出納實務教學課件(內(nèi)容很豐富)(1).ppt

1、出 納 實 務,宋炯炯,課 程 性 質(zhì),出納實務課程是高職會計專業(yè)的一門專業(yè)技術(shù)課程，也是我院會計專業(yè)的主干專業(yè)課程。本課程針對出納工作的基本特點，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務的基本知識、基本技術(shù)技能和操作處理方法等。是基礎(chǔ)會計的后續(xù)課程，同時又為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識和技能的鋪墊。,教學培養(yǎng)目標,為中小型民營企業(yè)培養(yǎng)會計實用型人才 掌握中小企業(yè)出納業(yè)務的基本知識，具備處理出納業(yè)務的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項技能向綜合技能的過度。,教學內(nèi)容與成績考核,教學主要內(nèi)容 成績考核,引例,小張與小李都是應屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時 應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務經(jīng)理

2、 對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取 舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務經(jīng) 理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔任會計期 間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題 ！年輕人 應該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧， 會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。”,請問：廣東長江科技有限公司最終應錄用小張 還是小李?為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識進行判斷 后回答問題。,第一部分 出納的基礎(chǔ)技能,一、對出納的理解與認識 原始認識 出是支出；納是收入。 科學認識出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等

3、工作的總稱。 范圍認識出納工作和出納人員。,一個原則：內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則,會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作?！?錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。 例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞

4、弊等行為。,會計法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務的會計人員，根據(jù)復式記帳原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務等帳簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務都要登記收入、費用或債權(quán)、債務等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權(quán)、債務方面的帳目，是可以承擔一部分記帳工作的。

5、總之，錢帳分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。,兩層含義,出納人員：狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員 廣義上講，既包括會計部門的出納工作人 員，也包括業(yè)務部門的各類收款員(收銀員) 出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作 廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作,三項工作內(nèi)容,貨幣資金核算 往來款項核算：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。 工資核算：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。,四大特點

6、,1、社會性 出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。如出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。,2、專業(yè)性 出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具

7、，做一個合格的出納人員。,3、政策性 出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。如辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行。會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中來，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀律。,4、時間性 出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單，等等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。,五大職責,辦理貨幣資金業(yè)務 與貨幣資金

8、相關(guān)的賬務處理 管理銀行賬戶 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票,會計人員應具備的職業(yè)道德（6點）,出納人員職業(yè)道德,熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識適應和技能所從事工作的要求。,敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,會計人員應熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作廣泛宣傳。,會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。,會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是客觀公正。,17,清正廉潔,堅持原則,搞好服務,保守秘密,2.除此之外，出納人員還應特別注

9、意如下兩點：,會計人員應當盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。,會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。,清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。,正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。,18,真實案例討論,黑龍江某林場財務室新招進一名年輕的女職工擔任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟也不發(fā)達，財務人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進行培養(yǎng)。一個月末當主管會計將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實有現(xiàn)金一致

10、。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進行了仔細的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準確無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會計立即責問出納員，賬薄少記收入300元，庫存應該多出300元金，為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務。,讀完案例談談感想,人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責不低，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付

11、都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財神爺”。也正因為出納員是“過路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐校瑔挝辉谌斡贸黾{員時沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導致企業(yè)財產(chǎn)受損失。,財務知識不可少 出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔任，

12、只有這樣，他才會清醒認識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會計核算內(nèi)部監(jiān)督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主地將自己的行為約束在業(yè)務規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會計的現(xiàn)金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當時，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用

13、沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事財務會計、出納工作，這實際上不僅是對企業(yè)不負責，而且也是對被任用的財務會計人員不負責任。,出納員三字經(jīng),出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當面點；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔風險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。,案例,某公司因業(yè)務發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張任出

14、納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務主管對他的信任，拿了財務主管的財務專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。 請問：這個案例給我們的啟示是什么？,啟示： 1.要注重職業(yè)道德教育。 2.要加強對貨幣資金的管理。 3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。,中型企業(yè)可在財務科下設(shè)出納室； 大型企業(yè)可在財務處下設(shè)出納科； 小型企業(yè)

15、可在財務股下配備專職出納員。,二、出納工作的組織,出納機構(gòu) 的設(shè)置,有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心” ，實際上也是出納機構(gòu)。,25,二、出納工作的組織,一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位 一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位 一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位,出納人員 的配備,如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機 構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務”：出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債 務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。,26,案例,某商場負責登記總帳和報表的會計因出國，向 商場經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商 場經(jīng)理因一時找不到合適的

16、人，便要出納接管其工 作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總 帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商 場失二十多萬。 問題：商場為什么會損失二十多萬？,解釋：,由于不相容職務混崗,案例,布置本單元任務：根據(jù)所學知識，完成實訓一 實訓一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領(lǐng)導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業(yè)務人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙走的時候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔

17、，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要不。,31,實訓要求：分組討論，每組選一代表回答 1、作為一名出納人員，小張應該如何做； 2、小張如果把900元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，會有怎樣的后果。,32,揭開故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經(jīng)理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考驗，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財務主管。,33,第二部分 出納管理技能,庫存現(xiàn)金的管理

18、技能,收付合法原則,來源、使用、收付范圍合法,錢賬分管原則,現(xiàn)金 管理,收入、支出、債權(quán)債務賬簿的 登記；稽核；保管會計檔案,不得,兼管,收付兩清原則,收付現(xiàn)金要當面點清，并復核,日清月結(jié)原則,當日的現(xiàn)金收付業(yè)務 都計入現(xiàn)金日記賬， 每日結(jié)出賬面余額， 并與實存數(shù)核對相符,現(xiàn)金日記賬每月至少 結(jié)一次賬，并與其他 有關(guān)賬核對，看賬賬 是否相符,現(xiàn) 金 管 理 的 原 則,庫存現(xiàn)金管理的“八不準”,套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時在財務賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實際用途 發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種

19、有價證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進行。 白條抵庫：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。（典型的出納違法行為） 保留賬外公款 代存代取 流通代幣票據(jù) 公款私存 單位互借現(xiàn)金,現(xiàn)金的使用范圍,職工工資、工資性津貼,出差人員必須隨身攜帶的差旅費,個人勞務報酬,結(jié)算起點以下的零星支出,現(xiàn)金結(jié)算的起點規(guī)定是 1000元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬,根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的 科技、文體等各種獎金,向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價款,各種勞保、福利費以及 國家規(guī)定對個人的其他支出,同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出,現(xiàn)金的 使用 范圍,庫存現(xiàn)金的限額

20、,由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 距離銀行遠或交通不方便的單位可適當放寬，最高不得超過15天。,庫存現(xiàn)金清查,形式,出納日常清查,主要形式,清查小組清查,定期,不定期,內(nèi)容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理,方法,實地盤點法，賬實核對,清查小組清查時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,清查結(jié)果的處理,違規(guī)管理的現(xiàn)金,及時予以糾正,賬實不符的現(xiàn)金,查因前,計入“待處理財產(chǎn)損益”,報批后,現(xiàn)金長款： 應支付的，計入”其他應付款“ 無法查明原因的，”營業(yè)外收入“,現(xiàn)金短款： 由賠償?shù)?，計入”其他應收款?無法查明原因的增加管理費用,備用金的管理技能,備用金是指企

21、業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。 適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 其他需要支付現(xiàn)金的支出,管理辦法,非定額備用金。隨借隨用、用后報銷； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化手續(xù)，補足定額。,備用金的借支程序,企業(yè)部門或個人借用備用金時，需填 制”借款單“，由主管經(jīng)理和財務 負責人簽字后，交由出納員,單位主管領(lǐng)導憑此單據(jù)核定其零星開支,借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷借支款或補充備用金,借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證,保管內(nèi)容,設(shè)置”備用金賬戶“，編

22、制”收、支日報表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶,定額備用金管理,業(yè)務處 理過程,借支,報銷,交回,借支時的出納處理要點：,審核經(jīng)過領(lǐng)導批準的借款單,一定 注意,將第二聯(lián)退還借款人并清點 支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票,在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章 并進行賬務處理,根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,報銷時的出納處理要點：,審核經(jīng)過領(lǐng)導簽字的費用報銷單（由報銷人自行填寫）,清點并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報銷人,在報銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“ 和”已報銷“章，進行賬務 處理,根據(jù)報銷單，填制現(xiàn)

23、 金付款憑證： 借：費用 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,交回時的出納處理要點：,點收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù),在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財務專用章 并交還經(jīng)辦人,在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章， 并進行賬務處理,收據(jù)（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證,根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,非定額備用金的管理,借支時,與定額備用金相同,報 銷 時,審查報銷單，加蓋”已報銷“章,超出部分補付,多余部分收回,補借款單并點付現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金付訖“章,開具收據(jù)并點收現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金收訖“章,根據(jù)報銷單和借款單 編制付款憑證

24、,根據(jù)報銷單和收據(jù) 編制收款憑證,登記現(xiàn)金日記賬,說明,備用金開支金額大且業(yè)務頻繁的單位，應每天編制”備用金收支日報表“ 備用金業(yè)務量不多，可于每月月末編制 備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、所在部門、借款金額、事由、借款時間等內(nèi)容,銀行賬戶的管理技能,銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。 種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶,基本存款賬戶： 各獨立核算單位或?qū)嵭歇毩⒑怂愕钠髽I(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企

25、業(yè)只能有一個基本存款賬戶。 一般存款賬戶： 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。,臨時存款賬戶： 存款人因臨時需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶： 存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶,銀行賬戶管理的基本原則,銀 行 賬 戶 管 理 原 則,一

26、個基本賬戶原則,自愿選擇原則,存款保密原則,存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶,存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自 愿選擇存款人開立賬戶,銀行為存款人保密，維護其資金的自主支 配權(quán)，不代任何單位和個人查詢、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定 和國務院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督 項目除外）,銀行賬戶的開立,開 設(shè) 程 序,申請,填寫,提交,審查,查詢,存款人自主選擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位 銀行結(jié)算賬戶申請書“,填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“,提交有關(guān)的證明文件,填制并提交印鑒卡片,+,人民銀行審查,存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息,開戶所需要的書面材料,基

27、本存款賬戶 1.企業(yè)法人，應出具企業(yè)法人執(zhí)照正本； 2.非法人企業(yè)，應出具營業(yè)執(zhí)照正本； 3.個體工商戶，應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本； 4.均應出具稅務登記證正本 5.均應出具阻止機構(gòu)代碼證正本,一般存款賬戶 1.營業(yè)執(zhí)照正本，稅務登記證正本和組織機構(gòu)代碼證正本 2.人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證； 3.因向銀行借款需要開戶的，應出具借款合同或借款借據(jù) 4.因其他結(jié)算需要，應出具相關(guān)證明,專用存款賬戶 1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證； 2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文； 3.期貨交易保證金，應出

28、具期貨公司或期貨管理部門證明。,臨時存款賬戶 1.設(shè)立臨時機構(gòu)，應出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文； 2.一地建筑施工及安裝單位，應出具營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證； 異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證 注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關(guān)部門的證明。,銀行賬戶使用規(guī)定,1.認真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查 2.只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出借及轉(zhuǎn)讓 3.各種收付款憑證，必須如實填明款

29、項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴禁利用賬戶搞非法活動 4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支款憑證和遠期的支付憑證 5.及時、正確地記載銀行往來賬務，并定期核對,賬戶使用”四不“,不得任意改變原設(shè)賬戶的用途 不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益,銀行賬戶的變更,1.單位的法定代表人或主要負責人變更、住址變更 2.存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的 3.其他資料發(fā)生變化 變更重大事項應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，并出具有關(guān)部門的證明文件,銀行賬戶的撤銷與遷移,企業(yè)主動申請撤銷 1.被

30、撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 3.因遷址需要變更開戶銀行的 4.其他原因 一年未發(fā)生收付活動，銀行應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理,銷戶時應注意的事項,存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶 與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應出具有關(guān)證明，照成損失的，由其自行承擔,賬戶遷移,單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點搬遷時應道銀行辦理遷移賬戶手續(xù),銀 行 對 賬 及 處 理 技 能,一、銀行對賬的內(nèi)容與方法,對 賬

31、內(nèi) 容,對 賬 方 法,賬 證 核 對,賬 賬 核 對,賬 實 核 對,按收付款憑證編號，順序逐筆核對：憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等,平時按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對,手工對賬逐筆核對并編表 電算對賬自動核對并編表,銀行存款的清查,銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款。,清查流程,按業(yè)務發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸金額錯位核對，凡內(nèi)容相同的劃“”標識。,若有未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。,銀行存款賬單

32、不符的原因及處理,原 因,處 理,雙方賬目有記錄或計算錯誤,存在未達賬項,雙方各自查找原因并予以更正,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達賬項：指同一業(yè)務因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。,1企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。,銀行存款日 銀行已收 銀行已付 記賬余額 企業(yè)未收 企業(yè)未付 銀行對賬 企業(yè)已收 企業(yè)已付 單余額 銀行未收 銀行未付,說明與注意 1如發(fā)現(xiàn)錯賬

33、應查明原因及時更正； 2企業(yè)銀行存款實有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額； 3未達賬項應在收到有關(guān)原始憑證后，才能進行賬務處理； 4銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會計資料，至少應有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。,支 票 與 印 鑒 的 管 理 技 能,支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,支票的管理,購買支票,由專人（一般是出納）負責支票的購買及使用，購買時帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以

34、入賬.,借：財務費用 貸：銀行存款,空白支票管理,專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。單位撤并時交回銀行注銷。,支票使用管理,程序,領(lǐng)取支票，先填寫支票領(lǐng)用審批單，注明用途、金額，由部門負責人批準簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。,使用要求,1用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫； 2不準簽發(fā)遠期支票和空頭支票； 3不準將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用，不準將支票做抵押； 4支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準更改； 5作廢支票不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在

35、支票使用登記簿上注明作廢。,支票遺失管理,已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失； 已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。,注意：要素齊全，才能掛失,到開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書載明申請人（權(quán)利人） 名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票 金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在 掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請公示催告即可。,出 納 工 作 的 交 接 技 能,出納工作交接的程序,交接前,1對尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章； 2將出納日記賬和總賬核對相符；現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金

36、實有數(shù)核對相符；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單核對無誤，否則調(diào)節(jié)相符； 3在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章； 4整理應該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料； 5編制移交清冊，列清應當移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。,交接時,1現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān)記錄當面點交，不一致時，移交人負責查清； 2出納賬和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺在移交清冊上注明，由移交人負責； 3接交人應核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊上注明，由移交人負責； 4接交人按移交

37、清冊點收票據(jù)、印章和其他實物；電算化企業(yè)，在實際操作狀態(tài)下確認有關(guān)電子數(shù)據(jù)無誤后，方可交接； 5接交人辦理接收后，應在出納賬啟用表上填寫接收時間，并簽名蓋章。,交接后,1出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等； 2接交人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整； 3移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。,第三部分 出納票證處理技能,原始憑證認識技能,原始憑證填制技能,原始憑證審核技能,記賬憑證認識技能,記賬憑證填制與審核

38、技能,憑證整理裝訂技能,原 始 憑 證 認 識 技 能,憑 證 類 型,發(fā)票類,專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票,是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證； 國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)，國有 鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸 企業(yè)的客票、貨票等。,結(jié) 算 類,支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬） 托收承付結(jié)算憑證 委托收款結(jié)算憑證 匯兌結(jié)算憑證 銀行匯票委托書,其 他 類,費用報銷單 借款單 ,用筆要求,書寫要求,如票據(jù),日期大寫注意事項,（1-10月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日零壹拾

39、日（11-19日）壹拾壹日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，.,填 制 技 能收據(jù)與解款單,收據(jù)業(yè)務練習,【業(yè)務資料】 2008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款100元,出納員收訖現(xiàn)金。 【業(yè)務辦理】 員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員當面清點無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。,實務舉例,【業(yè)務資料】 2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購員周文虎出差回來，報銷差旅費1695元，退回財務部門剩余現(xiàn)金305元。 【相關(guān)崗位】 業(yè)務人員、往來核算會計、收入費用利潤核算會計、出納員、財務負責人,【業(yè)務辦理】 （1）采購員周文虎出差回來，持有關(guān)發(fā)票填

40、寫“差旅費報銷單”，經(jīng)批準后交出納員劉浩辦理退（補）款手續(xù)。,（2）出納員復核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章。,（3）出納員將“差旅費報銷單”傳給往來核算會計吳靜填制記賬憑證。,（4）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。,填 制 技 能銀行結(jié)算憑證,銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證，它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。,必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效； 未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

41、結(jié)算憑證，銀行不予受理。,填 制 規(guī) 定,填制的基本內(nèi)容 (l) 憑證名稱； (2) 憑證簽發(fā)日期； (3) 收、付款單位的名稱和賬號； (4) 收、付款單位的開戶銀行的名稱； (5) 結(jié)算金額； (6) 結(jié)算內(nèi)容； (7) 憑證聯(lián)次及其用途； (8) 單位及其負責人的簽章。,支票,現(xiàn)金支票,【業(yè)務資料】 2008年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財務部門開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：81451058675081002，現(xiàn)金支票號XII3573256）。,【相關(guān)崗位】 出納、總賬報表會計、財務負責人 【業(yè)務辦理】 （1）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿

42、”交財務部長審核簽字。,（2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務負責人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財務專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務專用章。,（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。 （4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。,銀行本票,業(yè)務一： 【業(yè)務資料】 2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費2000000元。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,【業(yè)務辦理】 （1）出納員填寫銀行本票申請書,用圓珠 筆填

43、寫,（2）將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。,銀行匯票,必須記載事項,用圓珠 筆填寫,銀行匯票的聯(lián)次,【業(yè)務資料】 2008年6月18日，江蘇泰和有限公司（開戶銀行：工行青年路支行，賬號：32056237123，納稅人識別號：320105783624167，住址：南京市青年路302號）發(fā)現(xiàn)2008年6月16日購買的北京市中環(huán)電器公司一批產(chǎn)品中，有四臺潔靜牌吸塵器出現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意退貨，共計貨款4000元，增值稅680元，以銀行匯票支付。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費用利潤會計、財務負責人,【業(yè)務辦理】 （1）出納員復核相關(guān)原始憑證，填寫“銀行匯票申請書”，經(jīng)銀行受理，將匯票2、

44、3聯(lián)交業(yè)務員經(jīng)辦人員，存根聯(lián)留存。,（2）收入費用利潤核算會計根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。,（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別,本票是其簽發(fā)者的付款承諾 匯票是其簽發(fā)者的支付命令 匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個當事人，即出票人、付款人與收款人 本票只有兩個當事人，即出票人(同時也是付款人)與收款人 本票同城使用 匯票異地使用,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票VS銀行匯票,銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。銀行匯票是匯款人將款項交存當

45、地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。,匯兌憑證,【業(yè)務資料】 2008年6月23日，北京市中環(huán)電器公司開出電匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號：63025942654）償付前欠款80000元。 【相關(guān)崗位】 出納、往來核算會計、財務負責人,【業(yè)務辦理】 （1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）”。,（2）將“電匯憑證（回單）”交往來會計填制記賬憑證。,（3）出納員

46、根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,電匯&信匯,電匯是以電報方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。 信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。,【相關(guān)崗位】 出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,收款 【業(yè)務資料】,【業(yè)務辦理】,（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,【業(yè)務資料】,【相關(guān)崗位】 出納、資金核算會計、財務負責人,（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,補充小知識（1）：點鈔技巧,人工點鈔的基本步驟 （1）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數(shù)做好準

47、備。 （2）點數(shù)：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數(shù)的鈔票，同時記數(shù)。 （3）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。 （4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名章，以明確責任。,（1）手持式單指單張點鈔法。 拆把。,持鈔。,清點。,記數(shù)。挑殘破票。扎把。,（2）多指多張點鈔法。 持票。 清點。 記數(shù)。,記 賬 憑 證 認 識 技 能,通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，是

48、由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應相等。制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。,專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經(jīng)紀業(yè)務的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,記 賬 憑 證 填 制 與 審 核 技 能,通用記帳憑證的編號一般比較直接，如001、002或通001、通002等； 收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號必須在編號前附加“收字*號、付字*號、轉(zhuǎn)字*號”以示區(qū)別。 每月都是從第一號開始的

49、。,補充：憑證的錯誤登記,賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進行更正。 （一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。,（二）紅字更正法1適用范圍（1）記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計科目錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一張正確

50、的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,【例1】某企業(yè)以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗收入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并據(jù)以登記入賬。會計分錄是：借：原材料3000貸：庫存現(xiàn)金3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料3000貸：庫存現(xiàn)金3000然后，用藍字編制正確的記賬憑證借：原材料3000貸：銀行存款3000編制會計分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿,（2）會計科目無誤而所記金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

51、【例2】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000,更正方法：紅字更正法，更正的會計分錄：借：庫存現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000,（三）補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目無誤，只是所記金額小于應記的金額。更正方法：將少記金額用藍字填寫一張與原憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，補充少記的金額并據(jù)以登記入賬?！纠?】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將其金額記為150000元，并以登記入賬。借：銀行存款150000貸：實收資本150000,采用的更正方法是：補充登

52、記法更正分錄是：借：銀行存款30000貸：實收資本30000,【單選】錯賬更正時，劃線更正法的適用范圍是（）A.記賬憑證中會計科目或借貸方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B.記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生文字或數(shù)字錯誤C.記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤D.記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤,2、【單選】采用補充登記法，是因為（）導致賬簿記錄錯誤。A.記賬憑證上會計科目錯誤B.記賬憑證上記賬方向錯誤C.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應記金額D.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應記金額,【多選】某企

53、業(yè)收回貨款25000元存入銀行，記賬憑證的記錄為：“借：銀行存款25800，貸：其他應收款25800”，并已登記入賬。更正時需要作的會計分錄包括（）。A.用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應收款”賬戶800元B.用藍字金額借記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應收款”賬戶800元C.用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶25800元，貸記“其他應收款”賬戶25800元D.用藍字金額借記“銀行存款”賬戶25000元，貸記“應收賬款”賬戶25000元,憑證的裝訂,根據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對會計

54、憑證進行裝訂，其要求是：記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明應填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。,一、會計憑證裝訂前的準備,1、對會計憑證進行排序、粘貼和折疊。因為原始憑證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時前者大于后者，有時前者小于后者，這就需要會計人員在制作會計憑證時對原始憑證加以適當整理，以便下一步裝訂成冊。 2、對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。,3、對于紙張面積過小的原

55、始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在原始憑證粘貼上。 證票應分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。 4、對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，但在記賬憑證上應注明保管地點。 原始憑證附在記賬憑證后面的順序應與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應按原始憑證的面積大小來排序。 會計憑證經(jīng)過上述的加工整理之后，就可以裝訂了。,二、會計憑證的裝訂方法,1、定期整理完畢的會計憑

56、證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。 2、在封面上，應寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。 3、如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時，必須保持會計分錄的完整。為此，應按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類裝訂。,4、對各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 5、匯總裝訂后的會計憑證封面如表所示： 會計憑證封面 憑證種類： XX年度 本月共 冊之第 冊 本冊號數(shù)： 自 號起至 號 本

57、冊日期： 自 月 日起至 月 日止 單位名稱： 會計主管： 會計： 裝訂： 6、 會計憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時要先設(shè)計好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來說，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。,7、憑證裝訂冊數(shù)可根據(jù)憑證多少來定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊或若干冊。 8、有些單位業(yè)務量小，憑證不多，把若干個月份的憑證合并訂成一冊就可以，只要在憑證封面注明本冊所含的憑證月份即可。 9、為了使裝訂成冊的會計憑證外形美觀，在裝訂時要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此

58、處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。,三、會計憑證裝訂操作的具體步驟 1、裝訂憑證需用的工具,小電鉆,線繩,中號針,剪刀,膠水,2、整理好憑證用鐵夾固定好,所有的憑證要摸平對齊整理好,3、對于大的原始憑證要折疊成跟記帳憑證一樣面積尺寸（折疊時應注意把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱）。,折疊上來的原始憑證不能到裝訂線,折疊需注意牢實美觀而又便于查閱,4、按照包角上面印的裝訂孔位置，用電鉆對準鉆三個孔。,用電鉆對準包角上面印的裝訂孔位置鉆孔,鉆孔的大小跟包角上印的圓圈差不多大即可,5、用針穿線從鉆孔的下面向上，圍繞三個孔位和兩側(cè)系緊系好，在背面打結(jié)。,線繩圍繞三個孔和兩

59、側(cè)繞,憑證的填面裝訂線要經(jīng)過所鉆的孔和兩側(cè),憑證的正面裝訂線要經(jīng)過所鉆的孔和兩側(cè),裝訂憑證的兩側(cè)線要扎緊,裝訂憑證的背面的走線，結(jié)打在背面。,6、按虛線的位置剪開，把包角向左上側(cè)面折， 然后抹上膠水向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。,裝訂好的憑證，把包角紙沿裝訂線向左上側(cè)折,包好角憑證的正面如下圖,包好角憑證的正側(cè)三面圖,7、待膠晾干后，在憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證一個月應從頭編一次序號。,.,按照封面的 要求如實填寫,.,封簽處蓋章,加蓋會計、裝訂人私章 以及單位公章,付記帳 憑證后 的附件 張數(shù),憑證少 的可以 合裝訂 寫明裝 訂月份,記帳憑證 起訖號,記帳憑證 張數(shù),本月憑證共 裝訂的冊數(shù),8、業(yè)務量小，憑證不多，把若干個月份的憑證合并訂成一冊