會(huì)計(jì)學(xué)講義ppt.ppt

1、會(huì)計(jì)學(xué),天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,目 錄,第一講 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論 第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表和復(fù)式 記帳法 第三講 流動(dòng)資產(chǎn) 第四講 固定資產(chǎn) 第五講 無形資產(chǎn)和其他 資產(chǎn),第六講 投資 第七講 負(fù)債 第八講 所有者權(quán)益 第九講 收入、成本 費(fèi)用和利潤,第一講 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念 第二節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)組織,返回目錄,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念,一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 二、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 三、會(huì)計(jì)的基本職能 四、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 五、會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容與分類,返回上層,一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,會(huì)計(jì)是人們有效地管理生

2、產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的客觀需要的產(chǎn)物 會(huì)計(jì)是隨著生產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展的 生產(chǎn)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要,二、會(huì)計(jì)的目標(biāo),提供財(cái)務(wù)信息 參與經(jīng)營管理活動(dòng),三、會(huì)計(jì)的基本職能,反映職能 通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果，提供財(cái)務(wù)信息 監(jiān)督職能 按照一定的目標(biāo)和要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制 預(yù)測(cè)決策職能 根據(jù)財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)較為重大的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)合理性及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提供決策依據(jù) 反映職能是前提和基礎(chǔ)，控制職能是反映職能的繼續(xù)，預(yù)測(cè)決策職能是反映職能和控制職能的發(fā)展,四、會(huì)計(jì)的特點(diǎn),以貨幣為主要計(jì)量單位，以實(shí)物量和勞動(dòng)量作為輔助計(jì)量單位 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映和監(jiān)督具有及

3、時(shí)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性,五、會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容與分類,1、會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別,1、會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（研究會(huì)計(jì)學(xué)基本原理與方法） 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（研究一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)） 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（研究特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)） 管理會(huì)計(jì)學(xué),2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別分別體現(xiàn)在服務(wù)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)內(nèi)容、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序等諸方面；兩者又是同一有機(jī)整體，相互依存、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn),第二節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系 二、會(huì)計(jì)核算的基本前提 三、會(huì)計(jì)核算的一般原則,返回上層,一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

4、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系,1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念 2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在會(huì)計(jì)理論指導(dǎo)下，制定的處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 特殊行業(yè)基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和規(guī)范，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及所提供的財(cái)務(wù)信息更具有客觀性、可比性和同一性 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的基礎(chǔ)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展又為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展提供了空間,會(huì)計(jì)核算的基本前提,會(huì)計(jì)核算的基本前提 即

5、會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是會(huì)計(jì)核算賴以進(jìn)行并正確選擇會(huì)計(jì)方法的基本依據(jù)和前提條件,會(huì)計(jì)核算的基本前提,會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定對(duì)象，劃定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)核算以企業(yè)既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下進(jìn)行，是解決資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益、費(fèi)用的確定等問題的 會(huì)計(jì)分期 是對(duì)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營人為地劃分為首尾銜接、時(shí)間間距相等的會(huì)計(jì)期間，以解決及時(shí)、正確確定和分析評(píng)價(jià)各期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果問題 貨幣計(jì)量 要求對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象采用統(tǒng)一貨幣計(jì)量單位，以解決綜合反映財(cái)務(wù)信息問題,會(huì)計(jì)核算的一般原則,反映總體性要求 客觀性原則 可比性原則 一貫性原則 反映質(zhì)量要求 相關(guān)性原則 及時(shí)性原則 明晰性原則

6、,會(huì)計(jì)核算的一般原則（二）,反映會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 修正性原則 謹(jǐn)慎性原則 重要性原則,第三節(jié)會(huì)計(jì)要素,一、會(huì)計(jì)要素的概念 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 三、會(huì)計(jì)恒等式,返回上層,一、會(huì)計(jì)要素的概念,會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位,二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容,1、資產(chǎn) 2、負(fù)債 3、所有者權(quán)益 4、收入 5、費(fèi)用 6、利潤,會(huì)計(jì)要素圖,1、資產(chǎn),資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,資產(chǎn)的分類,流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款 項(xiàng)、存貨等。 長期投資：

7、股票投資、債券投資，其他投資 固定資產(chǎn)：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具 等。 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等。 遞延資產(chǎn)：開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 其他資產(chǎn)：上述項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。,2、負(fù)債,負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的并需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 分類 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、各種應(yīng)付、應(yīng)交、預(yù) 收款項(xiàng)等 長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付 款項(xiàng)等,3、所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 所有者權(quán)益的內(nèi)容 投入資本金 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤,4、收入,收入是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。 收入（廣義） 營業(yè)

8、收入（狹義） 主營業(yè)務(wù)收入 附營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入,5、費(fèi)用,費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。,費(fèi)用 制造成本 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出,6、利潤,利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的最終經(jīng)營成果。 利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營 業(yè)外收入營業(yè)外支出,三 、會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)恒等式反映了會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（ 會(huì)計(jì)期末利潤分配之后） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入費(fèi)用（會(huì)計(jì)期間） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤（ 會(huì)計(jì)期末利潤分配之前）,會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引

9、起會(huì)計(jì)要素變化不會(huì)改變其平衡關(guān)系,第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)組織,會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)核算方法（體現(xiàn)反映職能） 會(huì)計(jì)控制、分析評(píng)價(jià)方法（體現(xiàn)控制監(jiān)督職能） 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法（體現(xiàn)預(yù)測(cè)、決策職能）,返回上層,會(huì)計(jì)組織,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的職能部門 會(huì)計(jì)人員：實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素 會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范、標(biāo) 準(zhǔn),第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表和復(fù)式記帳法,第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 第三節(jié) 復(fù)式記帳法 第四節(jié) 總分類核算與明細(xì)分類核算 第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、帳簿和帳務(wù)處理程序,返回目錄,第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)要素與財(cái)務(wù)報(bào)表 二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表及其關(guān)系,返回上層,一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

10、、會(huì)計(jì)要素與財(cái)務(wù)報(bào)表,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)反映和控制的對(duì)象 會(huì)計(jì)要素是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本分類 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行必然引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減 變動(dòng) 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生所引起的會(huì) 計(jì)要素變化的定期總結(jié)和綜合報(bào)告,二、企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表及其關(guān)系,1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 2、資產(chǎn)負(fù)債表 3、損益表(收益表或利潤表) 4、現(xiàn)金流量表,1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)(靜態(tài)報(bào)表) 損益表 月報(bào)(動(dòng)態(tài)報(bào)表) 現(xiàn)金流量表 年報(bào)(動(dòng)態(tài)報(bào)表) 本期損益表 本期資產(chǎn)=本期負(fù)債+本期所有者權(quán)益+(本期收入本期費(fèi)用) 本期資產(chǎn)負(fù)債表,2、資產(chǎn)負(fù)債表,總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的

11、會(huì)計(jì)報(bào)表。 基本依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式。 旨在全面、綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與結(jié)構(gòu)、資金來源渠道與構(gòu)成。,3、損益表(收益表或利潤表),總括反映企業(yè)在一定時(shí)期(月份、年度等）經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 旨在全面綜合地反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入以及與之相配比的費(fèi)用發(fā)生情況，并以此計(jì)算出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額及凈利潤。,4、現(xiàn)金流量表,以現(xiàn)金流入與流出匯總說明企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。其主要目的在于提供企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期關(guān)于現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的相關(guān)信息。 運(yùn)用該表，可以估量企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（貨幣資金以及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)且

12、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資）的生成能力和使用方向、現(xiàn)金流動(dòng)中的增減變動(dòng)狀況，從現(xiàn)金流量的角度揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶,一、會(huì)計(jì)科目 二、帳戶,返回上層,一、會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類的名 稱和標(biāo)志 會(huì)計(jì)科目 一級(jí)科目 (由財(cái)政部統(tǒng)一制定,提供總括資料) 二級(jí)科目(類目) (企業(yè)根據(jù)管理需要設(shè)置,提供詳 細(xì)資料,是對(duì)一級(jí)科目的具體說 三級(jí)科目(細(xì)目） 明),二、帳戶,帳戶 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置,用來記錄各科目反映 的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的工具 帳戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 兩者反映統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容, 科目是帳戶的名稱,帳戶是科目內(nèi)容的載體 會(huì)計(jì)科目 一級(jí)科目 總分類帳戶 二級(jí)科目 帳戶 三級(jí)

13、科目 明細(xì)分類帳戶,第三節(jié) 復(fù)式記帳法,一、復(fù)式記帳及其原理 二、借貸記帳法,返回上層,一、復(fù)式記帳及其原理,復(fù)式記帳法 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,須以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中同時(shí)進(jìn)行記錄 復(fù)式記帳法原理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生必引起兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng),即資金運(yùn)動(dòng)。復(fù)式記帳法反映了資金來龍去脈的運(yùn)動(dòng)過程,二、借貸記帳法,1、概念 以“借”、“貸”為記帳符號(hào)的復(fù)式 記帳法 2、帳戶結(jié)構(gòu) 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式及其擴(kuò)展式 設(shè)置 3、記帳規(guī)則 運(yùn)用借貸記帳法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 處理結(jié)果的規(guī)律 有借必有貸，借貸必相等,4、應(yīng)用實(shí)例,會(huì)計(jì)分錄(記帳公式) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目增減變化,應(yīng)記入帳戶的名稱、記帳

14、方向及其金額的一種表示方式。 簡單分錄 一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 復(fù)雜分錄 一借多貸或多借一貸的 會(huì)計(jì)分錄,5、總分類帳戶的試算平衡,試算平衡原理: 記帳規(guī)則 全部帳戶本期借方發(fā)生額之和=全部帳戶本期貸方發(fā)生額之和 會(huì)計(jì)恒等式 全部帳戶期初(期末)借方余額之和=全部帳戶期初(期末)貸方余額之和,第四節(jié) 總分類核算與明細(xì)分類核算,一、總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系 二、總帳與明細(xì)帳的平行的登記 三、總帳與明細(xì)帳的試算平衡(相互核對(duì)),返回上層,一、總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系,總分類核算提供總括信息 (總帳記錄) 明細(xì)分類核算提供詳細(xì)信息(明細(xì)帳記錄) 總帳是有關(guān)明細(xì)帳的統(tǒng)馭帳戶 明細(xì)帳是有關(guān)總帳的

15、從屬帳戶,是對(duì)有關(guān)總帳的補(bǔ)充說明,二、總帳與明細(xì)帳的平行的登記,1、同時(shí)登記 2、同方向登記 3、同金額登記,三、總帳與明細(xì)帳的試算平衡(相互核對(duì)),平衡關(guān)系: 某類總分類帳戶本期借方(貸方)發(fā)生額=所屬明細(xì)分類帳戶本期借方(貸方)發(fā)生額之和 某類總分類帳戶期初(期末)余額=所屬明細(xì)分類帳戶期初(期末)余額之和,第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、帳簿和帳務(wù)處理程序,一、會(huì)計(jì)憑證 二、帳簿 三、帳務(wù)處理程序,返回上層,一、會(huì)計(jì)憑證,1、概念 2、作用 3、種類,1、概念,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,2、作用,反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 記帳的依據(jù),3、種類,原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的合法憑證

16、 原始憑證 自制原始憑證 外來原始憑證,記帳憑證 根據(jù)審核無誤的原始憑證確定其會(huì)計(jì)分錄 記帳憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證,二、帳簿,1、概念 具有一定格式,分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍 2、分類 按用途分 序時(shí)帳簿(日記帳) 分類帳簿(總帳,明細(xì)分類帳) 備查帳(備查登記） 按結(jié)構(gòu)分 三欄式(借.貸.余三欄,只反映貨幣指標(biāo)) 數(shù)量金額式(以實(shí)物指標(biāo)為輔主) 多欄式(借貸欄中設(shè)若干欄次) 按外表形式分 訂本式(日記帳.總帳) 活頁式(明細(xì)帳) 卡片式(固定資產(chǎn)帳等),二、帳簿,3、登記要求 逐筆逐項(xiàng)登記 4、核對(duì) 帳證相符 帳帳相符 帳實(shí)相符,三、帳務(wù)處理程序,1、概念 帳務(wù)處理程序是指

17、從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取 得原始憑證開始,經(jīng)過憑證的審核傳遞、 編制記帳憑證、登記帳簿、最后編制 出會(huì)計(jì)報(bào)表的整個(gè)核算過程 2、種類 記帳憑證帳務(wù)處理程序 科目匯總表帳務(wù)處理程序 匯總記帳憑證帳處理程序 日記帳帳務(wù)處理程序,科目匯總表,第三講 流動(dòng)資產(chǎn),第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述 第二節(jié) 貨幣資金 第三節(jié) 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng) 第四節(jié) 存貨,返回目錄,第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述,一、流動(dòng)資產(chǎn)概念 二、流動(dòng)資產(chǎn)的分類 三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理,返回上層,一流動(dòng)資產(chǎn)概念,流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),二.流動(dòng)資產(chǎn)的分類,貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 債券投資、股票投資、其他投資

18、應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收 票據(jù)、其他應(yīng)收款 存貨 原材料、包裝物、低值易耗品、在制 品、自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品 等 待攤費(fèi)用 已支付而后攤銷計(jì)入成本的費(fèi)用 項(xiàng)目,三 流動(dòng)資產(chǎn)的管理,貨幣資金 保證良好的支付能力，企業(yè)正常運(yùn) 行的基本保證，其安全性至關(guān)重要 短期投資 變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)注的重點(diǎn) 存貨 企業(yè)經(jīng)營利潤的源泉，其適度資金占用 及安全完整是關(guān)注的主要方面 應(yīng)收、預(yù)付項(xiàng)目 是企業(yè)資源的喪失，財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)關(guān)注的重要方面 待攤費(fèi)用 是正確計(jì)量經(jīng)營業(yè)績，確認(rèn)經(jīng)營 成果的需要,第二節(jié) 貨幣資金,一、現(xiàn)金 二、銀行存款 三、其他貨幣資金,返回上層,一、現(xiàn)金,1、現(xiàn)金的概念 2、

19、現(xiàn)金的管理 3、現(xiàn)金的核算,1、現(xiàn)金的概念,現(xiàn)金的狹義概念：特指企業(yè)庫存現(xiàn)金,2、現(xiàn)金的管理,加強(qiáng)預(yù)算 保證正常經(jīng)營資金需要 加強(qiáng)內(nèi)部控制 保證現(xiàn)金安全完整，建 立健全收支職責(zé)、保管 職責(zé)、記帳職責(zé)、做到 每日帳實(shí)相符，定期檢 查,3、現(xiàn)金的核算,明細(xì)核算現(xiàn)金日記帳 總分類核算現(xiàn)金總帳 備用金核算 一般備用金制度 定額備用金制度,一般備用金帳務(wù)處理程序,定額備用金帳務(wù)處理程序,二、銀行存款,1、明細(xì)分類核算 銀行存款日記帳 2、總分類核算 銀行存款總帳 3、銀行存款的核對(duì) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 4、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,4、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,支票結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算方式 商業(yè)匯票

20、結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式,(1)支票結(jié)算方式,同城各類業(yè)務(wù),金額起點(diǎn)100元,付款期限5天,可背書轉(zhuǎn)讓,分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種,(2)銀行匯票結(jié)算方式,異地各類業(yè)務(wù),可辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金,金額起點(diǎn)500元,付款期一個(gè)月,可背書轉(zhuǎn)讓,(3)銀行本票結(jié)算方式,同城各類業(yè)務(wù),付款期一個(gè)月,可背書轉(zhuǎn)讓,銀行見票即付并全額結(jié)算,分為定額（500、1000、5000、10000）和不定額兩種,(4)商業(yè)匯票結(jié)算方式,同城或異地的商品交易業(yè)務(wù),最長期限9個(gè)月,可背書轉(zhuǎn)讓,可貼現(xiàn),分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種,(5)委托收款結(jié)算方式,同城異地各類業(yè)務(wù), 不受金額起點(diǎn)

21、限制,(6)匯兌結(jié)算方式,異地各類業(yè)務(wù),分為信匯和電匯兩種,(7)托收承付結(jié)算方式,異地商品交易業(yè)務(wù),收款方發(fā)貨后辦理托收,付款方驗(yàn)貨(或驗(yàn)單)后辦理承付的結(jié)算方式,三、其他貨幣資金,外埠存款:為外地采購開設(shè)的臨時(shí)采 購賬戶 銀行匯票存款:為取得銀行匯票而存 入的款項(xiàng) 銀行本票存款:為取得銀行本票而存 入的款項(xiàng) 在途貨幣資金:所屬企業(yè)之間在月末 未達(dá)的匯入款項(xiàng),第三節(jié) 應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),一、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容 二、應(yīng)收帳款的核算 三、壞帳損失的核算 四、應(yīng)收票據(jù)的核算 五、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款,返回上層,一、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容,應(yīng)收款項(xiàng)：銷售產(chǎn)品、商品，提供工業(yè) 性勞務(wù)作業(yè)而產(chǎn)生的應(yīng)收款 應(yīng)收票

22、據(jù)：銷售產(chǎn)品、商品，采用商業(yè) 匯票結(jié)算方式所形成 預(yù)付帳款：購買材料物資，按合同或協(xié) 議預(yù)付的款項(xiàng) 其他應(yīng)收款：應(yīng)收預(yù)付其他單位或個(gè)人 的其他款項(xiàng),二、應(yīng)收賬款的核算,三、壞帳損失的核算,1.壞帳的確認(rèn) 2.壞帳的處理方法 3.壞帳的帳務(wù)處理(備抵法),1、壞帳的確認(rèn),債務(wù)人破產(chǎn)或撤銷無法追回的應(yīng)收帳款 債務(wù)人死亡無法追回的應(yīng)收帳款 債務(wù)人逾期未履行償付義務(wù)三年以上，經(jīng)查確實(shí)無法償還的應(yīng)收帳款,2、壞帳的處理方法,直接轉(zhuǎn)銷法:壞帳發(fā)生時(shí)于當(dāng)期 確認(rèn)為壞帳損失 備抵法： 銷貨百分比法 帳齡分析法 應(yīng)收帳款余額比例法,3.壞賬的帳務(wù)處理(備抵法),四、應(yīng)收票據(jù)的核算,1、應(yīng)收票據(jù)的種類 2、應(yīng)收票

23、據(jù)的帳務(wù)處理,1、應(yīng)收票據(jù)的種類,應(yīng)收票據(jù)種類 帶息票據(jù)票面上載明面值、利率 與期限 不帶息票據(jù)票面上面值含有利息 票據(jù)到期日的確定 按月計(jì)算到期月份的同一天為到 期日 按日計(jì)算按實(shí)際經(jīng)過的天數(shù)計(jì) （頭尾只算一天）,2、應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理,五、預(yù)付帳款帳務(wù)處理程序,六、其他應(yīng)付款帳務(wù)處理程序,第四節(jié) 存貨,一、存貨概述 二、材料的核算 三、低值易耗品的核算 四、包裝物的核算 五、在制品、自制半成品及產(chǎn)成品的核算,返回上層,一、存貨概述,（一）存貨的概念與分類 （二）存貨計(jì)價(jià),（一）存貨的概念與分類,概念 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲(chǔ)備的物資、是企業(yè)經(jīng)營利潤的源泉，分布在供、產(chǎn)、銷各個(gè)生

24、產(chǎn)環(huán)節(jié)中。,（一）存貨的概念與分類,存貨的分類 原材料 原料及主要材料、輔助材料，外購半成品、 包裝材料、燃料、修理用備件等。 包裝物 生產(chǎn)或銷售過程中使用的各種用具、物品。 低值易耗品 單位價(jià)值在規(guī)定限額以下或使用期在 一年內(nèi)的各種用具、物品。 在制品 生產(chǎn)線上正在加工的產(chǎn)品 自制半成品 完成了部分生產(chǎn)工序尚未最終完成的 半成品 產(chǎn)成品 完工驗(yàn)收入庫可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品 外購商品 企業(yè)購入對(duì)外銷售的商品,（二）存貨的計(jì)價(jià),1、存貨的入帳價(jià)值 2、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià),1、存貨的入帳價(jià)值,購貨價(jià)格（發(fā)貨票金額） 附帶成本（包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、入庫前整 理挑選費(fèi)用等） 稅金（指價(jià)內(nèi)稅：如消費(fèi)稅、資源稅等）

25、制造費(fèi)用（企業(yè)制造費(fèi)用及委托加工費(fèi) 等）,2、存貨發(fā)生的計(jì)價(jià),先進(jìn)先出法：本期成本計(jì)入的是較先購入存貨 的成本 后進(jìn)先出法：本期成本計(jì)入的是較后購入存貨 的成本 加權(quán)平均法：本期成本計(jì)入的是全月購貨平均 成本 移動(dòng)平均法：本期成本計(jì)入的是分批購貨平均 成本 個(gè)別計(jì)價(jià)法：本期成本計(jì)入的是批別或個(gè)別存 貨成本,(三)存貨數(shù)量的確定,永續(xù)盤存制(帳面盤存制) 期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量 本期發(fā)出數(shù)量 定期盤存制(實(shí)地盤存制) 本期發(fā)出數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量 期末結(jié)存數(shù)量,二、材料的核算,1、按實(shí)際成本核算 2、按計(jì)劃成本核算,1、按實(shí)際成本核算,2、按計(jì)劃成本核算,三、低值易

26、耗品的核算,1、核算特點(diǎn) 2、一次攤銷法 3、分期攤銷法,1、核算特點(diǎn),兼有材料和固定資產(chǎn)雙重性，其購入、存儲(chǔ)與材料核算方法相同，發(fā)出價(jià)值攤銷核算與固定資產(chǎn)折舊類似。,2、一次攤銷法,3、分期攤銷法,四、包裝物的核算,1、包裝物的分類 2、包裝物的核算特點(diǎn),1、包裝物的分類,一次使用的包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 銷售領(lǐng)用 周轉(zhuǎn)使用的包裝物 出租 出借,2、包裝物的核算特點(diǎn),一次性使用時(shí)可直接計(jì)入當(dāng)期相應(yīng)成本費(fèi)用帳戶之中。 周轉(zhuǎn)使用在領(lǐng)用時(shí)分期攤銷計(jì)入成本費(fèi)用（攤銷期可與使用期分離）。,五、在制品、自制半成品及產(chǎn)成品的核算,在制品 通過“生產(chǎn)成本”帳戶 自制半成品 通過“自制半成品”帳戶 產(chǎn)成品 通過“產(chǎn)

27、成品”帳戶,在制品,自制半成品,產(chǎn)成品通過“產(chǎn)成品”帳戶,第四講 固定資產(chǎn),第一節(jié)固定資產(chǎn)概述 第二節(jié)固定資產(chǎn)增加和減少的核算 第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊和修理的核算,返回目錄,第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述,一、固定資產(chǎn)的概念 二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)及其管理 三、固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià),返回上層,一 固定資產(chǎn)的概念,定義 指使用期限在一年以上，單位價(jià) 值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的勞動(dòng)資料 劃分標(biāo)準(zhǔn) 使用期限在一年以上的主要?jiǎng)趧?dòng)資料 單位價(jià)值在2000元并且使用期限在兩年以上以上的物品,二 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)及其管理,特點(diǎn) 長期使用保持實(shí)物形態(tài)不變 其價(jià)值逐步部分以折舊方式轉(zhuǎn)移至成本費(fèi)用中，并從本期收入中得到補(bǔ)償 使用價(jià)值與價(jià)值相

28、分離 管理要求 安全、完整、有效使用,三 固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)（一）,分類 按經(jīng)濟(jì)用途和按使用情況綜合分類 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地,三 固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)（二）,計(jì)價(jià) 原始價(jià)值（原值） 重置完全價(jià)值（重估價(jià)） 折余價(jià)值（凈值）,第二節(jié) 固定資產(chǎn)增加和減少的核算,一、固定資產(chǎn)增加的核算 二、固定資產(chǎn)減少的核算,返回上層,一、固定資產(chǎn)增加的核算,增加的原因： 購建 投入 融資租入 接受捐贈(zèng) 盤盈等,增加的核算,二、固定資產(chǎn)減少的核算,減少的原因 報(bào)廢 毀損 出售 投出 盤虧等。,減少的核算,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折

29、舊和修理的核算,一、固定資產(chǎn)折舊概述 二、折舊的計(jì)算方法 三、固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理 四、固定資產(chǎn)修理的核算,返回上層,一、固定資產(chǎn)折舊概述,1、折舊的概念 固定資產(chǎn)在修理過程中 逐漸損耗的那部分價(jià)值 2、折舊的目的 損耗價(jià)值在有效年限內(nèi) 攤銷，計(jì)入各期成本通 過各期收入得到補(bǔ)償 3、固定資產(chǎn)損耗,3、固定資產(chǎn)損耗,有形損耗 使用損耗 自然力作用 無形損耗（科技進(jìn)步） 原有成本降低 價(jià)值貶值,二、折舊的計(jì)算方法,1、影響折舊的因素 折舊基數(shù) 固定資產(chǎn)凈值 使用年限 2、計(jì)提折舊的范圍 在用固定資產(chǎn)計(jì)提 未使用不需用不提 3、固定資產(chǎn)的折舊方法,3、固定資產(chǎn)的折舊方法,平均年限法 工作量法 雙倍

30、余額遞減法 年數(shù)總和法,加速折舊法,三、固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理,四、固定資產(chǎn)修理的核算,修理的種類 中小修理 日常修理發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期 大修理 局部更新間隔周期長、修理費(fèi)用大， 可采用預(yù)提或待攤方式分配費(fèi)用,第五講 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),第一節(jié) 無形資產(chǎn) 第二節(jié) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn),返回目錄,第一節(jié) 無形資產(chǎn),一、無形資產(chǎn)的概念 二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容及其分類 三、無形資產(chǎn)的核算,返回上層,一、無形資產(chǎn)的概念,概念 可供企業(yè)長期使用并能帶來超額收益而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的特征 無形性 （ 屬于一種觀念性的東西） 價(jià)值性 （具有使用價(jià)值和價(jià)值） 不確定性 （財(cái)務(wù)上的高度不確定性） 長期性

31、（長期受益且不同于固定資產(chǎn)） 依附性 （依附于特定的有形資產(chǎn)或形式）,二內(nèi)容及其分類,1、內(nèi)容 2、分類 3、計(jì)價(jià)原則,1、內(nèi)容,非專利技術(shù) 專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 商譽(yù)權(quán)等,2、分類,是否確指 可確指 不可確指 是否有確定期限 有期限 無期限 取得渠道 購入 投入 自創(chuàng)等,3、計(jì)價(jià)原則,以取得時(shí)的實(shí)際成本或評(píng)估價(jià)計(jì)價(jià),三、無形資產(chǎn)的核算,第二節(jié) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn),一、遞延資產(chǎn)核算 二、其他資產(chǎn),返回上層,一、核算,1內(nèi)容 開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大 修理支出，大額需要攤銷的費(fèi)用 2遞延資產(chǎn)的核算,二、其他資產(chǎn),特種儲(chǔ)備物資 銀行凍結(jié)存款 訴訟中的資產(chǎn)等,第六講 投資,第一節(jié)

32、投資概述 第二節(jié) 短期投資 第三節(jié) 長期投資,返回目錄,第一節(jié) 投資概述,一、投資的分類 二、投資的計(jì)價(jià)原則 三、短期投資的核算 四、長期投資的核算,返回上層,一、投資的分類,按投資期限劃分 短期投資 長期投資 按投資形式劃分 債券投資 股票投資 其他投資,二、投資的計(jì)價(jià)原則,貨幣投資 實(shí)際支付金額 實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 評(píng)估確認(rèn) 認(rèn)購股票、認(rèn)購債券 均按實(shí)際支付額計(jì)價(jià)，若含有未付股息或應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)按扣除后的差額計(jì)價(jià),第二節(jié) 短期投資,一、短期投資的計(jì)價(jià)方法 二、短期投資的核算,一、短期投資的計(jì)價(jià)方法,成本法 購進(jìn)短期有價(jià)證券時(shí)以實(shí)際成本計(jì) 價(jià)，期末會(huì)計(jì)報(bào)告也以此列示 市價(jià)法 購進(jìn)短期有價(jià)證券時(shí)

33、以實(shí)際成本計(jì) 價(jià)，期末會(huì)計(jì)報(bào)告以市價(jià)與成本的 差額計(jì)入當(dāng)期損益 成本與市價(jià)孰低法 購進(jìn)短期有價(jià)證券時(shí)以 實(shí)際成本計(jì)價(jià)，期末會(huì) 計(jì)報(bào)告選擇成本與市價(jià) 孰低者列示，不考慮市 價(jià)升高產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益 我國短期投資采用成本法,二、短期投資的核算,第三節(jié) 長期投資,一、長期投資的分類 二、長期股權(quán)投資 三、長期債券投資,一、長期投資的分類,長期股權(quán)投資的分類 股票投資 其他投資 長期債券投資,二、長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資的核算方法 成本法：20%以下股權(quán) 權(quán)益法：20%50%股權(quán) 權(quán)益法并編制合并報(bào)表：50%以上股權(quán),長期股權(quán)投資成本法的核算,長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算,成本法與權(quán)益法的比較,成本法核算

34、所反映的長期投資帳面價(jià)值為原始投資成本 權(quán)益法核算所反映的長期投資帳面價(jià)值為投資企業(yè)應(yīng)享有被投資企業(yè)相應(yīng)的股權(quán)份額,三、長期債券投資,1、長期債券投資的核算程序 2、長期債券投資三種發(fā)行價(jià)會(huì)計(jì)處理特 別說明,1、長期債券投資的核算程序,2、長期債券投資三種發(fā)行價(jià)會(huì)計(jì)處理特別說明,債券按面值發(fā)行，期末長期投資帳面價(jià)值為投資成本與利息之和 非面值發(fā)行,應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷溢價(jià)(折價(jià))數(shù)額 攤銷溢價(jià)時(shí)抵減當(dāng)期長期投資價(jià)值和投資收益額 攤銷折價(jià)時(shí)作反向記錄,第七講 負(fù)債,第一節(jié) 負(fù)債概述 第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 第三節(jié) 長期負(fù)債,返回目錄,第一節(jié) 負(fù)債概述,一、負(fù)債的概念和分類 二、負(fù)債的管理,返回上層,一

35、、負(fù)債的概念和分類,1、概念 企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的經(jīng)濟(jì)義 務(wù) 2、特征 過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起 能以貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì) 未來經(jīng)濟(jì)利益的喪失或犧牲 3、分類 按償還期分類 流動(dòng)負(fù)債(一年之內(nèi)) 長期負(fù)債(一年以上),二、負(fù)債的管理,1、負(fù)債融資的意義 2、負(fù)債融資的風(fēng)險(xiǎn),1、負(fù)債融資的意義,有利于企業(yè)抓住時(shí)機(jī)，有的放矢，有效使用資金 不影響所有者對(duì)企業(yè)的控制權(quán)、決策權(quán) 可提高企業(yè)股權(quán)資本的盈利能力（投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)）等,2、負(fù)債融資的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)未來投資報(bào)酬率有較高要求，否則利息包袱不勝重負(fù) 使用過多的負(fù)債融資會(huì)增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（資產(chǎn)負(fù)債率過高時(shí)） 需按期還本付

36、息，要求企業(yè)特定會(huì)計(jì)期資金調(diào)度上有充足的現(xiàn)金準(zhǔn)備，否則陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之中等,第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債,一、流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)和分類 二、流動(dòng)負(fù)債的核算特點(diǎn),返回上層,一、流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)和分類,性質(zhì) 一年內(nèi)需清償，滿足正常經(jīng)營資金需要，作為長期資金的適當(dāng)補(bǔ)充 分類 借貸形成（從銀行或其他渠道取得的各種借款） 生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)算過程形成（各種應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)及預(yù)提費(fèi)用等） 收益分配形成（應(yīng)付利潤等）,二、流動(dòng)負(fù)債的核算特點(diǎn),項(xiàng)目多、涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛 分別反映在“短期借款”、“應(yīng)付帳款” “預(yù)收帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”等帳戶中 其貸方表示各類負(fù)債增加額，借方表示減少額，

37、余額一般在借方，表示現(xiàn)有負(fù)債數(shù)額,應(yīng)交稅金,流轉(zhuǎn)稅 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 資源稅城建稅 教育附加等 所得稅,第三節(jié) 長期負(fù)債,一、長期負(fù)債的性質(zhì)和分類 二、長期借款的核算 三、應(yīng)付債券的核算,返回上層,一、長期負(fù)債的性質(zhì)和分類,性質(zhì) 企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的舉債方式 分類 長期借款、應(yīng)付債券、其他長期 應(yīng)付款 特點(diǎn) 期限長、數(shù)額大、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)未來利潤要求高 管理要求 屬于重要財(cái)務(wù)決策范疇，應(yīng) 進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究,二、長期借款的核算,長期借款的利息處理,發(fā)生在籌建期，計(jì)入開辦費(fèi) 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)交付使用前，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；交付使用后，計(jì)入

38、當(dāng)期損益 為投資而發(fā)生的利息費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益,三、應(yīng)付債券的核算,應(yīng)付債券核算特別說明,債券按面值發(fā)行，期末應(yīng)付債券價(jià)值為面值與利息之和 非面值發(fā)行,應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷溢價(jià)(折價(jià))數(shù)額 攤銷溢價(jià)時(shí)，增加當(dāng)期應(yīng)付債券價(jià)值和財(cái)務(wù)費(fèi)用 攤銷折價(jià)時(shí)作反向記錄,第八講 所有者權(quán)益,第一節(jié) 所有者權(quán)益概述 第二節(jié) 資本金 第三節(jié) 資本公積 第四節(jié) 留存收益,返回目錄,第一節(jié) 所有者權(quán)益概述,一、所有者權(quán)益的概念 二、所有者權(quán)益的內(nèi)容和分類,返回上層,一、所有者權(quán)益的概念,投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) （凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額負(fù)債總額）,返回上層,二、所有者權(quán)益的內(nèi)容和分類,1、實(shí)收資本：國家資本金、法人資

39、本金、 個(gè)人資本金、外商資本金 2、資本公積：股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估 增值、捐贈(zèng)資產(chǎn)等 3、留存收益：盈余公積、未分配利潤,第二節(jié) 資本金,一、資本金制度 二、投入資本的核算,返回上層,一、資本金制度,對(duì)資本金的籌集、管理、核算以及所有者的權(quán)責(zé)等所作的法律規(guī)定,返回上層,二、投入資本的核算,1、注冊(cè)資本金制度：要求注冊(cè)資本與實(shí) 收資本一致，增減數(shù)超過20%時(shí)，應(yīng) 進(jìn)行變更登記 2、出資方式及計(jì)價(jià)原則 現(xiàn)金方式按實(shí)際收到金額基價(jià) 存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投入按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià) 發(fā)行股票方式按票面價(jià)值計(jì)價(jià)，溢價(jià)部分作資本公積金處理,3、實(shí)收資本核算,第三節(jié) 資本公積,一、資本公積的性質(zhì)

40、二、資本公積的內(nèi)容 三、資本公積的核算,返回上層,一、資本公積的性質(zhì),非生產(chǎn)性因素形成、因資本資產(chǎn)獲得、從而投資者享有其所有權(quán),返回上層,二、資本公積的內(nèi)容,投入資本溢價(jià) 股本溢價(jià) 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 捐贈(zèng)資產(chǎn)等,三、資本公積的核算,第四節(jié) 留存收益,一、留存收益的概念 二、留存收益的內(nèi)容 三、盈余公積 四、未分配利潤,返回上層,一、留存收益的概念,生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的資本或經(jīng)營所得凈收益的積累,返回上層,二、留存收益的內(nèi)容,盈余公積 未分配利潤,三、盈余公積,1、概念：按規(guī)定從稅后凈利中提取的 積累資金 2、用途： 轉(zhuǎn)增資本金 彌補(bǔ)虧損 公益金用于集體福利,四、未分配利潤,未分配給投資者或尚未指

41、定用途的利潤，用途是原則上僅限于對(duì)投資者 分配，在帳務(wù)處理上表現(xiàn)為本年利潤與利潤分配 的差額,返回上層,第九講 收入、成本費(fèi)用和利潤,第一節(jié) 收入 第二節(jié) 費(fèi)用 第三節(jié) 利潤,返回目錄,第一節(jié) 收入,一、收入的涵義及分類 二、收入的確認(rèn) 三、營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目 四、產(chǎn)品銷售的核算 五、其他業(yè)務(wù)收支的核算,返回上層,一、收入的涵義及分類,收入有廣義和狹義之分 廣義的收入指所有經(jīng)營活動(dòng)與非經(jīng)營活動(dòng)的所得，包括營業(yè)收入、投資收入和營業(yè)外收入 狹義的收入僅指營業(yè)收入,二、收入的確認(rèn),1、收入確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款時(shí)或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入,2、

42、收入的具體確認(rèn),交款提貨銷售方式 貨款已收到，發(fā)票帳單和 提貨單已交給對(duì)方時(shí)確認(rèn) 預(yù)收貨款銷售方式 在商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn) 委托代銷方式 收到代銷單位代銷清單時(shí) 確認(rèn) 托收承付結(jié)算方式 在商品已發(fā)出，并辦妥托 收手續(xù)時(shí)確認(rèn) 分期收款方式銷售 按合同約定日確認(rèn),三、營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目,銷售折扣 商業(yè)折扣（目的鼓勵(lì)多購商品，不產(chǎn)生銷售 折扣） 現(xiàn)金折扣（目的鼓勵(lì)盡早付款，會(huì)產(chǎn)生銷售 折扣） 銷售折讓 售出產(chǎn)品因質(zhì)量、規(guī)格不符 合合同規(guī)定而產(chǎn)生 銷售退回 售出產(chǎn)品因質(zhì)量低劣、損壞 等原因而產(chǎn)生,四、產(chǎn)品銷售的核算,五、其他業(yè)務(wù)收支的核算,1、其他業(yè)務(wù)收入的主要內(nèi)容 2、其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理 3、其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金的會(huì)計(jì)處 理,1、其他業(yè)務(wù)收入的主要內(nèi)容,材料出售 固定資產(chǎn)出租 低值易耗品出租 包裝物出租 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等,2、其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理,3、其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金的會(huì)計(jì)處理,第二節(jié) 費(fèi)用,一、費(fèi)用的概念與分類 二、劃清各類費(fèi)用的界限 三、各項(xiàng)費(fèi)用的核算,返回上層,一、費(fèi)用的概念與分類,1、費(fèi)用的概念 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能 用貨幣計(jì)量的各類耗費(fèi) 2、