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文檔簡介
1、Bank Accounting,金融會計學,教學內容,課程教學目標 金融作為國民經(jīng)濟的綜合部門,是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。所有企業(yè)和非盈利企業(yè)以及個人均要與銀行打交道,不管今后在哪個部門工作,都要了解和掌握銀行業(yè)務核算。通過本門課程的教學,應使學生熟悉金融機構的主要業(yè)務核算,了解金融會計改革的新成果、新經(jīng)驗,懂得金融會計的實務操作方法和管理經(jīng)驗,培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力,為金融管理和財務核算培養(yǎng)應用型預備人才。 理論教學總學時34,54 。,教學內容,第一章 總論 第二章 金融會計基本核算方法 第三章 存款業(yè)務的核算 第四章 支付結算業(yè)務的核算 第五章 銀行貸款業(yè)務的核算(34學時) 第六章
2、銀行間往來業(yè)務的核算 第七章 現(xiàn)金出納業(yè)務 第八章 外匯業(yè)務的核算 第九章 投資及財產(chǎn)物資的核算 第十章 所有者權益的核算 第十一章 損益的核算 第十二章 財務會計報告 第十三章 中央銀行會計 第十四章 金融公司會計,考試要求,考試要求,考試內容要求 所講授內容 考試分數(shù)比例 筆試成績占70% 其他綜合占30%,筆試考試題型 填空題,單項(多項)選擇題,判斷題,簡答題,會計分錄題,計算題,綜合題,誠信為本,作為會計我們必須:,誠信為本 操守為重 遵循原則 不做假賬,緒 論,會計是現(xiàn)代經(jīng)濟工作的基礎,金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心,在國民經(jīng)濟中具有舉足輕重的作用。而金融會計既是會計學的一個分支,又是金融
3、管理工作的一個重要組成部分。每位金融工作者都必須學好金融會計,尤其是在新舊體制轉換時期,學好金融會計,顯得更為必要。目的是通過本課程的學習,從理論、方法和操作技能上為學習會計核算業(yè)務打下堅實的基礎。,一、學好金融會計的必要性,(一)學好金融會計是金融干部做好金融工作的基礎。 (二)學好金融會計是拓展金融業(yè)務、搞好財務管理的保證。 (三)學好金融會計是提高工作效率和服務質量的關鍵。 (四)學好金融會計是加強金融理論研究、提高經(jīng)營管理水平的前提。,一、學好金融會計的必要性,總之,金融會計作為金融工作的基礎,必須認真學好,全面掌握。我校通過對畢業(yè)生的問卷調查,發(fā)現(xiàn)畢業(yè)生在校收益最大、實際工作中應用最
4、廣、從事工作最多的是金融會計。開設本課程的目的,在于通過系統(tǒng)地闡述金融會計的基本理論、基本知識和基本技能,了解金融會計核算、監(jiān)督、分析、檢查等方面的理論和方法。要求學生通過學習提高理論水平,學會核算技術,加強對金融會計意義和作用的認識,從而完善知識結構,培養(yǎng)動手能力和從事管理工作的能力。但在學習過程中,不管是成人教育、還是全日制各學制的教學,大多數(shù)學員都認為:金融會計難學!,二、金融會計難學的主要原因,(一)因核算角度多變,增加了學習的難度。 (二)因各系統(tǒng)補充規(guī)定不一致,增加了學習的難度。 (三)計息辦法、期限和結算處罰等規(guī)定較多,增加了學習的難度。 (四)憑證帳簿種類多,有些處理手續(xù)繁雜,
5、也增加了學習的難度。 另外,有的學員提出,金融會計科目多,難記憶;頭緒多,難理解;規(guī)定多,難掌握;手續(xù)繁,難看清等等。但只要有正確的學習方法,學好金融會計是不難的事。,三、如何學好金融會計,(一)端正思想,提高認識,是學好金融會計的前提。 (二)把握機遇,注意相關知識的銜接,是學好金融會計的基礎。 (三)循序漸進,不恥下問,是學好金融會計的關鍵。 (四)加強習作,注意操練,是鞏固學習效果的途徑。,四、課程體系結構,金融會計學教材,共設十五章,從內容來主要包括三個部分: 第一部分就是金融會計基本理論部分,主要就是第一、二章所講述的內容。 第二部分主要是商業(yè)銀行的存、放、匯和聯(lián)行業(yè)務等,從第三章到
6、第十章。 第三部分主要是人民銀行業(yè)務和銀行財務核算的內容,從第十一章到第十五章。,第一章總 論,教學目的:通過本章的學習,使我們了解銀行 會計的概念和種類,掌握銀行會計 的對象和特點,懂得銀行會計的機 構設置和會計人員的職責權限,為 今后各章的學習奠定基礎。 教學重點:種類、特點和對象 教學難點:表內外核算對象 教學時數(shù): 3學時,本章內容提示,會計的涵義和職能 會計核算的基本前提 會計核算的一般原則 會計對象與會計要素 會計方法 重點:銀行會計的種類、對象、特點。 難點:銀行會計表內、表外核算對象。,本章內容提示,了解銀行會計的基本含義及種類 熟練掌握銀行會計核算的的對象及特點 熟悉銀行會計
7、的機構設置和會計人員的職責權限。 本章是學習其它各章的 理論基礎.,第一節(jié)金融會計的基本認識,一、銀行會計的定義 金融即貨幣資金的融通,一般指與貨幣流通和銀行信用有關的一切經(jīng)濟活動,主要通過銀行的各種業(yè)務來實現(xiàn)。 銀行會計是以貨幣作為主要計量單位,采用專門的方法,對金融機構的經(jīng)營活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督,為經(jīng)營者及有關方面提供財務狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。,第一節(jié)金融會計的基本認識,介紹金融會計的種類: 我國現(xiàn)行的金融體系,是由過去的“四行兩局一庫”演變而來的。 即1939年國民黨統(tǒng)治時期建立的中央銀行、中國銀行、交通銀行、中國農(nóng)民銀行;中央信托局、郵政儲金
8、匯業(yè)局;中央合作金庫。現(xiàn)行金融會計可以分為四大類:,第一節(jié)金融會計的基本認識,(一)金融監(jiān)督局會計 它包括銀監(jiān)局、保監(jiān)局和證監(jiān)委三大金融監(jiān)督部門。都是經(jīng)國務院批準成立的進行監(jiān)督管理的事業(yè)單位。比較進一點的就是2003年10月成立的負責對全國銀行業(yè)金融機構及其業(yè)務活動進行監(jiān)管的銀監(jiān)局,由國務院統(tǒng)一領導,統(tǒng)一管理,行使七大職責。,第一節(jié)金融會計的基本認識,(二)銀行會計 1、中央銀行會計 中國共產(chǎn)黨領導的最早的中央銀行是1932年2月1日成立的,以毛澤民為行長的中華蘇維埃共和國國家銀行。1948年12月1日改為中國人民銀行。真正行使中央銀行職能應從1984年算起。它主要從事貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、再貸
9、款再貼現(xiàn)、資金清算、外匯儲備等業(yè)務,實行獨立的財務預算管理制度,收支相抵后,實現(xiàn)的利潤上繳中央財政,虧損由中央財政撥補。,第一節(jié)金融會計的基本認識,2、國家政策性銀行會計 (1)國家開發(fā)銀行:辦理政策性國家重點建設(包括基本建設和技術改造)貸款及貼現(xiàn)業(yè)務。 (2)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行:承擔國家糧棉油儲備和農(nóng)副產(chǎn)品合同收購、農(nóng)業(yè)開發(fā)等業(yè)務中的政策性貸款,代理財政支農(nóng)資金的撥款及監(jiān)督使用。 (3)中國進出口信貸銀行:為大型機電成套設備進出口提供買方信貸和賣方信貸,辦理出口信用擔保、貼現(xiàn)等業(yè)務。 三行各有分工,不與商業(yè)銀行競爭。雖然承擔政策性貸款的優(yōu)惠補貼支出,但要求保本經(jīng)營。,第一節(jié)金融會計的基本認識
10、,3、商業(yè)銀行會計 它是從事資金商業(yè)性買賣的金融法人。包括:(1)原國有商業(yè)銀行:工(83)、農(nóng)(79)、中(81)、建(54.9);(2)股份制商業(yè)銀行:含交通銀行(86)、招商銀行(89)、華夏銀行(99)、民生銀行(96)、光大銀行(98)、中興實業(yè)銀行(87)、深圳發(fā)展銀行(87)、上海浦東發(fā)展銀行(87)、福建興業(yè)銀行(87)等;(3)城鄉(xiāng)地方商業(yè)銀行:城市合作銀行(95)、農(nóng)村合作銀行(01)等。 商業(yè)銀行總行為一級法人,業(yè)務上實行垂直領導,各分支機構不具有法人資格,全行統(tǒng)一核算,分級管理。,第一節(jié)金融會計的基本認識,(三)金融性公司會計 1.信托投資公司:是以代人理財為主要經(jīng)營內
11、容,以受托人身份經(jīng)營信托業(yè)務的金融企業(yè)。 2.證券公司:是專門經(jīng)營有價證券的發(fā)行、轉讓及代理業(yè)務的金融機構。 3.租賃公司:是以有償提供機器、設備、辦公用具等物品的形式向企業(yè)融通資金的非銀行金融機構。 4.財務公司:是企業(yè)集團內部集資組建,經(jīng)營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構。 5.期貨公司:代理客戶從事商品、金融期貨交易。 6.基金管理公司:集中眾多投資者的資金,交由專業(yè)人員進行管理投資。,第一節(jié)金融會計的基本認識,(四)其他金融機構 1、保險公司; 2、城鄉(xiāng)信用社(中國信合); 3、金融資產(chǎn)管理公司; 4、郵政儲匯局; 5、典當業(yè); 6、過去的農(nóng)村基金會等。 由此可知,金融會計、銀行會計、金融
12、企業(yè)會計、商業(yè)銀行會計、金融性公司會計等概念是不同的,應注意區(qū)分,準確使用。,第一節(jié)金融會計的基本認識,二、銀行會計的特點,1.反應情況具有綜合性和全面性 2.各項業(yè)務活動最終由會計實現(xiàn)和完成 3.核算方法具有很大的獨特性 4.聯(lián)系面廣政策性強 5.具有嚴密的內部控制制度,第一節(jié)金融會計的基本認識,三、銀行會計的對象 (一)表內核算對象:是在金融業(yè)務和財務活動過程中的資產(chǎn)和權益的增減變化過程及其結果,并體現(xiàn)了一定的經(jīng)濟關系。 金融業(yè)務是指金融機構的專業(yè)工作;財務是有關財產(chǎn)的管理或經(jīng)營以及現(xiàn)金的出納、保管、計算等事務。 (二)表外核算對象:是指那些雖未涉及銀行資金增減變化,由于對外承擔了經(jīng)濟責任
13、的某些經(jīng)濟業(yè)務事項。如重要空白憑證、有價單證、發(fā)出或收到委收、托收等。,第二節(jié) 金融會計的核算對象,一、資產(chǎn) 1、流動資產(chǎn):指可在一年內(含)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、短期貸款、短期投資(含證券投資)、貼現(xiàn)、應收利息、應收股利、存出保證金、其他應收款等。,現(xiàn)金資產(chǎn),庫存現(xiàn)金,庫存金銀,存放央行款項,存放聯(lián)行款項,存放同業(yè)款項,2.長期投資:指除短期投資以外的投資包括持有時間準備超過一年的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。 3.固定資產(chǎn):指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提
14、供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用期限超過一年;單位價值較高。包括主要經(jīng)營設備(如,第二節(jié) 金融會計的核算對象,第二節(jié) 金融會計的核算對象,房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等)、非主要經(jīng)營設備(如宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等)。這部分資產(chǎn)的特點是在較長的使用周期內能夠保持其原有的實物形態(tài),但其價值則將會由于使用而逐步地減少,即逐漸地從其實物形態(tài)中分離出來。但不符合上述特征的財產(chǎn)作為低質易耗品,如“七機一柜”即點鈔機、打捆機、計息機、壓數(shù)機、打洞機、外文打字機、鈔幣鑒別機、鐵皮柜等。,第二節(jié)金融會計的核算對象,4、中長期貸款:指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在一年(不含1年)的各種貸款。1年
15、以上5年以下(含5年)為中期,5年以上為長期。 5、無形資產(chǎn):是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 6、其他資產(chǎn):是指不符合上述條件的資產(chǎn)。如長期待攤費用、存出保證金、抵債資產(chǎn)、應收席位費等。,第二節(jié) 金融會計的核算對象,二、負債 1、流動負債:是指將在一年(含)內償還的債務。包括短期存款,一年以下的定期存款;向中央銀行借款,票據(jù)融資;同業(yè)存款,同業(yè)拆入;各種應付款項;其他暫收和預提費用。 2、應付債券:金融企業(yè)發(fā)行的超過一年期以上的債券、可轉換債券。 3、長期準備金:包括長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、保險保障基
16、金等。 4、其他長期負債:包括長期存款、保戶儲金、長期借款、長期應付款等。,第二節(jié) 金融會計的核算對象,三、所有者權益:是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括 1、實收資本 2、資本公積 3、盈余公積 4、未分配利潤 5、各種準備金,第二節(jié) 金融會計的核算對象,四、收入 收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括利息收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入等。其特征是經(jīng)營所得,而非經(jīng)營性收入,如投資收益、營業(yè)外收入,則不包括在內。,第二節(jié) 金融會計的核算對象,五、成本費用 成本費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導
17、致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用按其歸屬的不同,分為直接費用、間接費用和期間費用。其特征是最終將會減少企業(yè)的資源,從而減少企業(yè)的所有者權益。,第二節(jié) 金融會計的核算對象,六、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。它分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用后的余額;利潤總額是營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的數(shù)額;凈利潤是利潤總額減去所得稅后的數(shù)額。,第三節(jié) 金融會計工作的組織,一、金融會計機構及組織管理 會計機構是組織領導和具體從事會計
18、工作的職能部門,也稱“會計部門”。金融會計機構是金融職能機構體系中的重要組成部分,其設置是與金融機構的管理體制、工作需要和業(yè)務量相適應的。 (一) 機構設置 總行會計司(部) 分行會計處 中心支行會計科 支行會計股 營業(yè) 所會計組,第三節(jié) 金融會計工作的組織,(二)會計核算單位的劃分 上述機構中按其是否擁有自有資金、是否單獨計算盈虧以及是否獨立承擔經(jīng)濟責任等為標志,分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。 1、 獨立會計核算單位。是指獨立編制預算和決算、單獨計算盈虧、單獨考核經(jīng)濟指標的會計機構。一般來說,支行以上的行處為獨立會計核算單位。 2、 附屬會計核算單位。凡是業(yè)務收支由管轄行采用并帳或
19、并表方式匯總反映的會計機構叫非獨立會計核算單位。如支行以下的營業(yè)所、辦事處、分理處等。,第三節(jié) 金融會計工作的組織,(三)會計職務的劃分 上述會計核算單位是由從事會計工作的各類人員所組成。包括擔任行政職務和技術職務的會計人員。會計人員的行政職務主要有記帳員、復核員、股長、科長、處長、部長、司長、總會計、總會計師等??倳嫀熓切姓殑?,而不是技術職務,他是全面負責該企業(yè)的經(jīng)濟核算。會計人員的技術職務有四種:會計員、助理會計師、會計師、高級會計師。技術職務不同于行政職務,如會計科長不一定是會計師,會計師不一定當會計科長。,二、金融會計人員(見教材) 三、金融會計制度(見教材),第三節(jié) 金融會計工作
20、的組織,習題一 一、目的:掌握金融會計核算對象的具體內容。 二、要求:根據(jù)上表資料歸類填入下表,并結出合計數(shù)。 三、資料:,第二章基本核算方法,教學目的:通過本章學習,使我們了解銀行會計科目的分類和使用方法,掌握銀行記賬方法的運用和會計憑證的使用,熟悉銀行賬務組織的基本內容,為學習各項業(yè)務核算打基礎。 教學重點:試算平衡、憑證傳遞、雙線核算和錯賬更正。 教學難點:基本憑證的使用、科目日結單的編制和賬務核對。 教學時數(shù):8學時,第一節(jié) 會計科目,一、會計科目的概念和性質 會計科目的性質 1、單一性:會計科目規(guī)定的核算范圍,在內容上是單體的,科目與科目之間在內容上是相互排斥的。 2、相關性:會計科
21、目規(guī)定的有關科目之間的對應關系,反映了科目與科目之間在內容上又是相互聯(lián)系的。 3、政策性:會計科目規(guī)定的核算內容和方法具有政策性。 4、方法性:會計科目規(guī)定了計價、編制會計分錄和登記帳簿的方法。,第一節(jié) 會計科目,二、會計科目的分類及使用說明 1.按使用范圍會計科目分為銀行類和金融性公司類。銀行業(yè)又分為統(tǒng)一的和各系統(tǒng)內的。 2.按性質分類分為資產(chǎn)類、權益類和共同類。 3.按與資產(chǎn)負債表的關系分類分為表內科目和表外科目。 4.按經(jīng)濟內容分類分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、共同類和損益類。,第一節(jié) 會計科目,三、科目代號及賬號的組成 (一)科目代號的概念及作用 (二)賬號的組成 =同城或異地行號
22、科目代號開戶順序號校驗號,常用銀行會計科目(表內),一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 存放中央銀行款項 其他應收款 貼現(xiàn) 拆出資金 貸款(銀行系統(tǒng)按行業(yè)設置:工業(yè)短期貸款、農(nóng)業(yè)短期貸款、商業(yè)短期貸款、其它短期貸款等專用科目) 貸款損失準備 貴金屬,二、負債類 開出本票 開出匯票 拆入資金 向中央銀行借款 吸收存款 (銀行系統(tǒng)內按行業(yè)設置:工業(yè)活期存款、農(nóng)業(yè)活期存款、商業(yè)活期存款、個體戶存款、機關團體存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款等專用科目),常用銀行會計科目(表內),個人信用卡存款 單位信用卡存款 同業(yè)存放 應交稅金 其他應付款,三、共同類 聯(lián)行往來 同城票據(jù)清算 外匯買賣 四、所有者權益類(略) 五、損益
23、類 利息收入 手續(xù)費收入 營業(yè)外收入 利息支出,第二節(jié) 記賬方法,一、記賬方法的概念及種類 1、記帳 記帳是以憑證為依據(jù),連續(xù)地、系統(tǒng)地在帳簿上記錄企業(yè)經(jīng)濟活動過程及其結果的一種行為。要組織好經(jīng)濟活動,就需要管理,要管理就要記帳、算帳、報帳和用帳,記帳是基礎。為了明確反映資金的活動情況,記帳標準有權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。 2、權責發(fā)生制(亦稱應收應付制或應計基礎) 權責發(fā)生制就是在會計核算中,以應收應付為標準來確定本期收益和費用的一種方法。-采用權責發(fā)生制,核算手續(xù)比較復雜,要在期末對某些收益和費用進行調整。但反映真實、完整、明確,監(jiān)督性強。,第二節(jié) 記賬方法,3、記帳方法 它按登記經(jīng)濟業(yè)務的
24、方式不同,可分為單式記帳法和復式記帳法兩種。 4、單式記帳法 就是對每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶記一筆帳的記帳方法(轉帳業(yè)務除外)。它是根據(jù)“四柱清冊原理”設置的,其平衡公式為:舊管+新收開除=實在。其優(yōu)點是手續(xù)簡單,但缺點就是不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌,不便于檢查帳戶記錄的正確性,因而是一種不完整的記帳方法。,第二節(jié)記賬方法,5、復式記帳法 就是在會計核算中,按照資金活動的內在聯(lián)系,對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額,在兩個(或兩個以上)帳戶中進行登記的方法。它是根據(jù)資金平衡原理設置的,其平衡公式為:資產(chǎn)=負債+所有者權益。采用這種方法,雖然比較復雜,但可以全面地、相互聯(lián)系地反映業(yè)務的來龍去脈,便于利用
25、帳戶的平衡關系,檢查帳戶記錄的正確性。因而它是一種比較完善的記帳方法。,第二節(jié) 記賬方法,二、 借貸記賬法 借貸記帳法是根據(jù)復式記帳原理,以資金平衡規(guī)律為依據(jù),以“借、貸”作為記帳符號,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記帳規(guī)則,用以記錄和反映資金增減變化過程及其結果的一種復式記帳法。,第二節(jié)記賬方法,(一)以“借、貸”作為記帳符號 1.“借、貸”作為符號失去了本身的含義 。 2.借貸在帳戶中借左貸右是固定的。任何一個帳戶都分為兩方,借方在左,貸方在右。 3.借貸在不同性質的帳戶反映資金數(shù)量的增減變化是不同的。,第二節(jié)記賬方法,(二)賬戶設置及結構 可設置資產(chǎn)類、負債類和共同類賬戶 (三)以“有
26、借必有貸,借貸必相等”作為記帳規(guī)則。 (四)根據(jù)平衡原理,進行試算平衡。 試算平衡是指在會計核算中檢查總分類帳戶的記錄有無錯誤的一種驗算工作。它包括發(fā)生額平衡和余額的平衡。,第二節(jié)記賬方法,1、 發(fā)生額的平衡 (1)平衡公式 (2)公式為何成立:這是記帳過程中嚴格遵循記帳規(guī)則的結果。 (3)發(fā)生額平衡的作用:一方漏記或重記;一方多記或少記;一方移位;一方反方等。 (4)發(fā)生額平衡檢查不出以下錯誤:串戶;雙方漏記或重記;雙方多記或少記;借貸反方;金額的偶然一多一少;余額結錯等。,第二節(jié) 記賬方法,2、余額的平衡 (1)平衡公式 (2)公式為何成立:它是根據(jù)余額定向的原理決定的。 (3)余額平衡的
27、作用:就是檢查余額是否結錯。,舉例:,1.某百貨商場從存款中支付8400元給塑料制品廠,通過銀行轉賬。 2.某個體商業(yè)戶以現(xiàn)金4000元償還銀行短期貸款。 3.某機械廠向銀行借入短期貸款100000元,轉入其存款賬戶。 4.銀行以現(xiàn)金支付某個人活期存款3000元。,1.借:吸收存款商業(yè) 8400 (權益減少) 貸:吸收存款工業(yè) 8400 (權益增加) 2.借:現(xiàn)金 4000 (資產(chǎn)增加) 貸:貸款其他 4000 (資產(chǎn)減少) 3.借:貸款工業(yè) 100000 (資產(chǎn)增加) 貸:吸收存款工業(yè) 100000 (權益增加) 4.借:活期儲蓄存款 3000 (權益減少) 貸:現(xiàn)金 3000 (資產(chǎn)減少)
28、,3000,2600,500,4000,700,1400,6100,6100,118400,8400,3000,100000,4000,4000,3000,12460,12460,148400,17600,280,15000,300,1580,16880,16880,第二節(jié) 記賬方法,三、表外科目的記賬方法 表外科目采用單式記賬法。單式記賬方法,就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。 對于不涉及實際資金增減變化,但須承擔一定經(jīng)濟責任的重要業(yè)務事項,如代保管的有價值品、重要空白憑證及托收款項等,設置表外科目核算。表外科目登記簿設收入、付出、余額三欄。業(yè)務發(fā)生或增加時記收入;
29、銷賬或減少時記付出;余額表示結存。表外科目本身沒有資金平衡關系。,一、目的:熟悉金融會計科目的內容,練習和掌握會計科目及借貸記賬法的具體運用。 二、資料:某商業(yè)銀行支行3月21日發(fā)生下列業(yè)務: 1.房地產(chǎn)公司向銀行申請流動資金貸款300,000元,銀行有關部門審核后,由會計部門予以發(fā)放。 2.市實驗中學向中心商場支付購貨款6,000元,通過銀行轉賬。 3.電扇廠提取現(xiàn)金50,000元,用于發(fā)放職工工資。,習題2-1,習題2-1,4.某商業(yè)個體戶用現(xiàn)金歸還銀行抵押貸款本金20,000元,利息2,000。 5.銀行向市自來水公司支付第一季度存款利息3,690元。 6.上級有關部門批準,將本行日前出
30、納長款1,500列為本行收入。 7.某儲戶支取活期存蓄存款500元。 8.某建筑公司從其活期存款賬戶轉出200,000元,辦理一年期的定期存款。(要求:編制會計分錄),第三節(jié) 會計憑證,一、會計憑證的概念與作用 會計憑證是各項業(yè)務活動和財務活動的原始記錄,是辦理資金收付的書面證明,也是登記帳簿、核對帳務和事后查考的重要依據(jù)。由于銀行分工較細,會計憑證要在內部各柜組和有關環(huán)節(jié)傳遞,故又稱傳票。,第三節(jié) 會計憑證,二、會計憑證的種類 按用途劃分為原始憑證和記帳憑證(原理講過);按其形式劃分為復式憑證和單式憑證;按使用范圍劃分為基本憑證和特定憑證。 (一)復式憑證與單式憑證 復式憑證是將同一筆業(yè)務的
31、借、貸方填在一張憑證上的憑證。也就是一張憑證記兩筆或兩筆以上的帳。其優(yōu)點是便于事后查考,易于保持平衡。缺點是不便于分工記帳,影響傳遞速度,不便于分類裝訂保管。,第三節(jié) 會計憑證,單式憑證是將同一筆業(yè)務的借、貸方科目分別填在兩張或兩張以上的憑證上的憑證。優(yōu)點:便于傳遞分工記帳、綜合整理和裝訂保管,適合銀行業(yè)務量大、分工較細的客觀要求。缺點:分別編制業(yè)務量大,不便于事后查找。因此,銀行大量采用套寫憑證,同時用填寫對方科目加以彌補,便于事后查找核對。,第三節(jié) 會計憑證,(二)基本憑證和特定憑證 1.基本憑證(即一般憑證或通用憑證) 基本憑證是根據(jù)有關原始憑證及業(yè)務事實由金融機構自行編制的用以記帳的通
32、用憑證。按其性質不同,可以分為十種: (1)現(xiàn)金收付傳票。適用于沒有專用憑證的一切現(xiàn)金收付業(yè)務。如出納長短款、出售憑證收取工本費、職工借支差旅費等。 (2)轉帳借貸傳票。適用于沒有專用憑證、又不涉及外單位的一切轉帳業(yè)務。如計提折舊、結轉損益、新舊年度帳務結轉等。,第三節(jié) 會計憑證,(3)特種轉帳借貸傳票。適用于沒有專用憑證、但涉及到外單位的一切轉帳業(yè)務。如扣收罰款、強制收回貸款、主動退匯等。 (4)外匯買賣借貸傳票。適用于一切外匯買賣業(yè)務。 (5)表外科目收付傳票。適用一切表外業(yè)務。 2.特定憑證(即專用憑證) 特定憑證是金融機構根據(jù)各種業(yè)務的特殊需要而制定并由開戶單位購買的各種專用憑證。,第
33、三節(jié) 會計憑證,三、 會計憑證的基本要素和特點 (一) 基本要素 (二)銀行會計憑證的特點 1、一般采用單式憑證; 2、大量采用套寫憑證; 3、大量采用外來憑證代替記帳憑證; 4、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。,四、會計憑證的編制、審查與傳遞 (一)會計憑證的編制 1.現(xiàn)金傳票的編制 銀行每發(fā)生一筆現(xiàn)金收入或付出業(yè)務,只需編制一張本科目現(xiàn)金收入或付出傳票,不再編制現(xiàn)金科目傳票. 2.轉賬傳票的編制 每發(fā)生一筆轉賬業(yè)務至少要編兩張或兩張以上轉賬傳票。,第三節(jié) 會計憑證,第三節(jié) 會計憑證,(二)會計憑證的審查 十查十對十防止 1、查憑證、對種類、防止憑證用錯 2、查大寫、對小寫、防止金額不符 3、查性質、對用途
34、、防止違反政策 4、查簽章、對印鑒、防止偽造和不齊 5、查余額、對指標、防止透支墊款,第三節(jié) 會計憑證,6、查行名、對行號、防止報單串行 7、查年月、對日期、防止失效憑證 8、查賬號、對戶名、防止串戶發(fā)生 9、查附件、對傳票、防止主附脫節(jié) 10、查借方、對貸方、防止轉賬不平,第三節(jié) 會計憑證,(三)銀行憑證傳遞 1.憑證傳遞概念 2.憑證傳遞要求:準確及時、嚴密合理、先外后內、先急后緩。 3.憑證傳遞原則: (1)現(xiàn)收業(yè)務,應先收款,后記賬;(2)現(xiàn)付業(yè)務,應先記賬,后付款;(3)轉賬業(yè)務,應先記付,后記收;(4)代收他行票據(jù),應收妥抵用;(5)銀行憑證一般實行內部傳遞。,第四節(jié)賬務組織與賬務
35、處理,一、賬務組織 賬務組織是指各種帳簿、核算程序和賬務核對方法的配合。它包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。 雙線核算是根據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務的同一會計憑證,同時、同向、同額進行總分類核算和明細分類核算的賬務處理。要求: 1、反映情況要完整,符合經(jīng)營管理的需要。必須有分戶賬、總賬和必需的登記簿,并及時記賬,從而反映綜合和明細兩方面的情況,滿足不同的需要。 2、結構嚴密,能夠保證賬務記載準確。賬務記錯,通過對賬也易發(fā)現(xiàn),堅持平行核算及相互核對的處理方法。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,明細核算和綜合核算兩者的核算程序是根據(jù)同一憑證分別進行的,在反映情況方面相互配合、相互補充;在數(shù)字方面相互依存、相互制約,這
36、樣堅持總分核對,保證雙方數(shù)字一致,對于提高工作質量和工作效率具有重要意義。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,(一)明細核算 明細核算包括分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表. 1.分戶帳 分戶賬是明細核算的主要形式,是各科目的詳細記錄,必須按單位或資金性質立戶,并逐筆連續(xù)記載。以具體反映每個賬戶的資金活動情況。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,格式: 甲種賬,設有借方、貸方和余額三欄。適用于不計息或使用余額表計息以及內部資金的賬戶。 乙種賬,設有借方、貸方、余額、日數(shù)、積數(shù)五欄。適用于直接在賬頁上計息。 丙種賬,設有借方、貸方、余額、銷賬四欄,適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務。,第四節(jié)賬務組織與賬務
37、處理,2、登記簿 它是明細核算系統(tǒng)中的一種輔助性賬簿。 3、現(xiàn)金收付日記簿,是一種序時性賬簿。由出納登記的。 4、余額表,是核對賬務的重要工具,同時它也是計息的工具。 計息余額表;一般余額表;,習題22 一、目的:掌握明細核算方法和賬務處理程序。 二、資料:某商業(yè)銀行支行5月10發(fā)生下列各筆業(yè)務: 1.造紙廠向銀行提交轉賬支票及進帳單一份,金額12,000元,系支付中南商場貨款,銀行審核無誤后辦理轉賬。 2.個體服裝廠向銀行存入銷售收入現(xiàn)金5,000元。 3.長江商業(yè)廣場填制進賬單及市三中簽發(fā)的轉賬支票一份辦理進賬手續(xù),系購買辦公用品費1,625.80元,銀行審核后,立即轉賬。 4.造紙廠向中
38、南商場銷售一批商品,得價款4,130元,由中南商場辦理倒進賬手續(xù)。 5.市三中向個體服裝廠訂購學生校服,通過銀行轉賬支付預付定金4,800元。,6.長江商業(yè)廣場簽發(fā)轉帳支票并代紡織廠填制進帳單一并提交銀行,系銷售貨款28,000元,銀行審核后辦理轉賬手續(xù)。 7.市三中簽發(fā)現(xiàn)金支票30,000,到銀行提取現(xiàn)金用于發(fā)放教職工工資。 8.個體服裝廠送交現(xiàn)金支票一份,金額7,200元,簽發(fā)單位為紡織廠,銀行審核后辦理付現(xiàn)手續(xù)。 9.中南商場簽發(fā)轉賬支票一份,金額58,000元,系支付紡織廠貨款,通過銀行轉賬。 10.長江商業(yè)廣場送交銀行現(xiàn)金繳款單及現(xiàn)金12,000元,系當天營業(yè)收入。,要求: 1.根據(jù)
39、資料,編制各筆會計分錄; 2.根據(jù)會計分錄,登記各科目分戶賬; 3.根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務,登記現(xiàn)金收入,付出日記簿; 4.根據(jù)分戶賬,抄列各科目余額表。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,分錄答案: 1.借:302-1 12000 貸:304-1 12000 2.借:101 5000 貸:315-1 5000 3.借:323-1 1625.8 貸:304-2 1625.8 4.借:304-1 4130 貸:302-1 4130 5.借:323-1 4800 貸:315-1 4800,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,6.借:304-2 28000 貸:302-2 28000 7.借:323-1 30000 貸:101
40、 30000 8.借:302-2 7200 貸:101 7200 9.借:304-1 58000 貸:302-2 58000 10.借:101 12000 貸:304-2 12000,戶名 : 造紙廠,賬號 302-1,現(xiàn)金收入日記簿年 5 月 10 日,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,(二)綜合核算(包括科目日結單,總賬,日計表) 1、科目日結單 科目日結單是每一會計科目當日借貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。它是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額,軋平當日賬務的重要工具,也是登記總賬的唯一依據(jù)。 其編制方法是每日營業(yè)終了,根據(jù)同一科目的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉賬借方、轉賬貸方傳票各自加計傳票張數(shù)和金額分別填記,并結
41、出借、貸方發(fā)生額的的合計數(shù)?,F(xiàn)金科目日結單需根據(jù)其他各科目日結單中的現(xiàn)金業(yè)務借、貸方數(shù)各自相加,反方向填記,只填金額,不填傳票張數(shù)。所有表內科目日結單的借方合計和貸方合計應該相等。,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,傳票種類 憑證名稱 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金繳款單、存款單(憑條)等 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金支票、取款單(憑條)等 轉賬借方傳票轉賬支票等 轉賬貸方傳票進賬單等 現(xiàn)舉例如下: 1、某工業(yè)企業(yè)存入銷售收入現(xiàn)金5000元; 2、某儲戶支取活期儲蓄存款1000元; 3、某工業(yè)企業(yè)用存款歸還短期貸款80000元;,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,1、借:現(xiàn)金 5000 貸:吸收存款工業(yè) 5000 2、借:活期儲蓄存款
42、 1000 貸:現(xiàn)金 1000 3、借:吸收存款工業(yè) 80000 貸:短期貸款工業(yè) 80000,吸收存款科目日結單 2008年 9 月 12 日,1,5000,1,80000,80000,1,5000,1,活期儲蓄存款科目日結單 2008年 9 月 12 日,1,1000,1,1000,短期貸款科目日結單 2008年 9 月 12 日,1,80000,1,80000,現(xiàn)金科目日結單 2008年 9 月 12 日,5000,1000,5000,1000,借方吸存80000活儲1000現(xiàn)金5000 86000 貸方吸存5000短貸80000現(xiàn)金1000 86000,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,例題,
43、例題,例題,例題,吸收存款科目日結單 2008年 月 日,1,400,2,5740,1,820,1,4850,1220,2,3,10590,活期儲蓄存款科目日結單 2008年 月 日,1,600,1,500,1,4850,3,2660,2,5450,4,3160,定期儲蓄存款科目日結單 2008年 月 日,1,800,1,1000,2,1840,3,2640,1,1000,現(xiàn)金科目日結單 2008年 月 日,7240,1800,7240,1800,借方:吸收存款1220活期儲蓄存款5450定期儲蓄存款2640現(xiàn)金7200 16510 貸方:吸收存款10550活期儲蓄存款3160定期儲蓄存款1000現(xiàn)金1800 16510,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,第四節(jié)賬務組織與賬務處理,2、總賬 格式見教材 1、其發(fā)生額只能根據(jù)科目日
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