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1、1,第一講：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 第二講：新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異比較案例分析 第三講：稅收政策調(diào)整 第四講：企業(yè)會計準則實施問題 第五講：企業(yè)財務(wù)通則實施問題,課程安排,2,第一講：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,一、企業(yè)內(nèi)部控制概述 二、內(nèi)部環(huán)境 三、風險評估 四、控制活動 五、信息與溝通 六、內(nèi)部監(jiān)督,3,企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展,內(nèi)部控制建設(shè)階段（制度二分法 劃分為會計控制和管理控制 ） 內(nèi)部控制發(fā)展階段（結(jié)構(gòu)三分法由控制環(huán)境、會計制度和控制程序） 內(nèi)部控制整體框架階段 （要素五分法-控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控）,COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理

2、當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的 可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、 控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。,注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。,4,我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系（了解）,1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 3、企業(yè)內(nèi)部控

3、制評價指引 4、企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 人需要體檢是為了防范疾病與自我保健， 企業(yè)進行體檢是為了防范風險與可持續(xù)發(fā)展。 基本規(guī)范和應(yīng)用指引是企業(yè)體檢標準； 評價指引是企業(yè)進行“自我體檢” 應(yīng)當具有自覺性和持續(xù)性； 鑒證指引屬于“外部體檢” 應(yīng)當更具有專業(yè)性和公正性。 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是為企業(yè)構(gòu)筑防范風險“防火墻”。企業(yè)應(yīng)以管控風險求穩(wěn)健擴張。企業(yè)風險管理最核心的目標是要促進企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。,5,企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制：是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程 。,如何理解內(nèi)部控制：1、是一個動態(tài)的過程； 2、是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分； 3、全員的每一名員工既

4、是控制主體又是控制客體； 4、只對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供合理保證。,6,控 制 為 什 么,+,+,控 制 什 么,誰 來 控 制,幫助達成組織目標,風險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,=,7,內(nèi)部控制的目標,經(jīng)營管理合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,8,內(nèi)部控制的原則,1、全面性原則；貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。 2、重要性原則；關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。 3、制衡性原則；職責權(quán)限配置上的相互制約。 4、適應(yīng)性原則；隨著情況變化隨時調(diào)整。 5、成本效益原則。,9,內(nèi)部控制五要素,10,信息與溝通,內(nèi)部環(huán)境,風險評估,控制活動,監(jiān) 控

5、,主要包括:誠信原則和道德價值觀、對員工勝任工作能力的要求、董事會、管理層的管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等,是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ),11,內(nèi)部環(huán)境的因素及要求,戰(zhàn)略結(jié)構(gòu),法制觀念,內(nèi)部機構(gòu)職責 權(quán)限的配置,內(nèi)部審計,職業(yè)道德修養(yǎng)與 專業(yè)勝任能力,企業(yè)文化,人力資源政策,12,信息與溝通,內(nèi)部環(huán)境,風險評估,控制活動,監(jiān) 控,風險是一種潛在的問題或損失。一個需要控制的負面因素 風險評估： 及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。（是內(nèi)部控制關(guān)鍵點）包括：目標設(shè)

6、定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對等。,什么是風險?,13,各行業(yè)的前10種最主要的風險因素,14,廣義的風險評估（1）,目標設(shè)定： 經(jīng) 營 目 標基于企業(yè)的特定環(huán)境設(shè)定的業(yè)績衡量標準； 財務(wù)報告目標致力于對外公布的財務(wù)報告的可靠性、完整性 合 規(guī) 性 目 標遵循適用的法律規(guī)；,15,廣義的風險評估（2）,風險識別： 企業(yè)層面風險： 外部風險： 內(nèi)部風險： 業(yè)務(wù)層面風險：銷售、生產(chǎn)、市場開拓、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研發(fā)等,16,廣義的風險評估（3）,風險分析：,估計風險的嚴重性 評估風險發(fā)生的可能性 評估需要采取的措施,17,廣義的風險評估（4）,風險應(yīng)對,風險規(guī)避,風險降低,風險分擔,風險承受,18,

7、信息與溝通,控制環(huán)境,風險評估,控制活動,監(jiān) 控,控制活動是指用于幫助管理層確保其指令得以貫徹實施的政策和程序 控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等 控制活動能夠防范風險,19,控制活動,控制活動分為：,預防性控制,人工控制,計算機控制,發(fā)現(xiàn)性控制,管理控制,20,控制措施包括：,（1）不相容職務(wù)分離控制 （2）授權(quán)審批控制 （3）會計系統(tǒng)控制 （4）財產(chǎn)保護控制 （5）預算控制 （6）運營分析控制 （7）績效考核控制,預警機制和應(yīng)急機制,21,信息與溝通,控制環(huán)境,風險評估,控制活動,監(jiān) 控,內(nèi)部監(jiān)督：是對內(nèi)部控制體系在一定 時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程， 通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者 結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系進行的監(jiān)控,22,內(nèi)部監(jiān)督的要求,1、建立內(nèi)部監(jiān)督制度； 2、開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督； 3、制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告； 4、開展內(nèi)部控制有效性的自我評價； 5、做好內(nèi)控建立與實施情況記錄資料保管。,23,信息與溝通,控制環(huán)境,風險評估,控制活動,監(jiān) 控,為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。 信息溝通貫穿于整個控制,內(nèi)