辦稅指南小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占有重要地位，是支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基石，是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的底層力量，與就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)。本文主要盤(pán)點(diǎn)了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。1. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅 201352 號(hào)為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013 年 8 月1 日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅; 對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò) 2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。2. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)主席令第 63 號(hào)符合條件的小型微

2、利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。3. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào)一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：( 一) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000 萬(wàn)元 ;30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)( 二) 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000 萬(wàn)元。30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)4. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅【 2011】117 號(hào)一、自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年

3、 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6 萬(wàn)元 ( 含 6 萬(wàn)元 ) 的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。( 注：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的納稅人不適用)5. 財(cái)政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知 ( 財(cái)綜字 2011104 號(hào) )自 2012 年 1 月 1 日 2014 年 12 月 31 日，對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 ( 工信部聯(lián)企業(yè) 2011300 號(hào)

4、) 認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：6. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知財(cái)稅2009 62 號(hào)一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50% 的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分

5、據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。( 注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 )7. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知財(cái)稅200999 號(hào)一、金融企業(yè)根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則( 銀發(fā) 2001416 號(hào)) ，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：( 一) 關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%;( 二) 次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%;( 三) 可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%;( 四) 損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

6、貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( 注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元的企業(yè)的貸款。 )8. 工業(yè)和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知工信部聯(lián)企業(yè) 2009114 號(hào)一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件( 一) 經(jīng)政府授權(quán)部門(mén) ( 中小企業(yè)管理部門(mén)) 同意，依法登記注冊(cè)為企 ( 事 ) 業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過(guò)2000 萬(wàn)元。( 二) 不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的 50%。( 三) 有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，

7、資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。( 四) 為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的 80%以上，單筆 800 萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的 50%以上。( 五) 對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的 10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000 萬(wàn)元人民幣。( 六) 擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于擔(dān)保資金比例不超過(guò)2%。3 倍，且代償額占( 七) 接受所在地政府中小企業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門(mén)報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。二、免稅政策期限擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入 ( 不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入 ) 三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。9. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的