施工企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的實踐與思考

1、-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -本頁為作品封面，下載后可以自由編輯刪除，歡迎下載！精品文檔1【精品 word 文檔、可以自由編輯！ 】本頁為作品封面，下載后可以自由編輯刪除，歡迎下載！-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品文檔1【精品 word 文檔、可以自由編輯！ 】施工企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的實踐與思考.txt如果不懂就說出來，如果懂了， 就笑笑別說出來。貪婪是最真實的貧窮，滿足是最真實的財富。幽默就是一個人想哭的時候還有笑的興致。本文由 jxg890712 貢獻(xiàn)pdf文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源

2、文件到本機(jī)查看。管理視野? 網(wǎng)絡(luò)財富Management Vision?Intemet fortune施工企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的實踐與思考陳 強(qiáng)（中鐵一局，陜西西安 710054 ）【摘要】預(yù)算是使企業(yè)所掌控的資源獲得最佳生產(chǎn)效率和最高利潤水平的一種方法，全面預(yù)算是一系列業(yè)務(wù)預(yù)算構(gòu)成的綜合體系。全面預(yù)算作為一種重要的管理工具，它明確了各級各部門工作的奮斗方向，并根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)，平衡、調(diào)配企業(yè)內(nèi)的可用資源，起著統(tǒng)馭-精品word 文檔值得下載值得擁有-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -全局的協(xié)調(diào)、 預(yù)控作用， 在一定程度上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著戰(zhàn)略性的指導(dǎo)意義。 本文從全面預(yù)算的內(nèi)涵出

3、發(fā)，對施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理提出了一些建議和思考，其中有些已經(jīng)過企業(yè)實踐檢驗，有些還處于探索階段?！娟P(guān)鍵詞】施工企業(yè)；全面預(yù)算；實踐1. 全面預(yù)算的內(nèi)涵和意義全面預(yù)算管理作為一種管理方法可以自成體系，也可以與經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計分卡、績效工資制等其他管理方法相互補(bǔ)充，配套實施，以取得更佳的管理效果。 企業(yè)實施全面預(yù)算管理后， 通過分項指標(biāo)的確定和落實， “人人身上有指標(biāo)， 千年 重?fù)?dān)眾人挑” 。指標(biāo)落實到個人后，再加上全面預(yù)算體系中持續(xù)跟進(jìn)的考核機(jī)制，人人都有了目標(biāo)責(zé)任。這樣，就大大增強(qiáng)了個人行為趨向與企業(yè)整體利益的一致性，進(jìn)一步提高員工工作效率和節(jié)約意識，推動企業(yè)加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理工作。建筑

4、施工企業(yè)雖然在產(chǎn)品生產(chǎn)和 銷售模式上有別于工商類企業(yè)，但在企業(yè)管理的目標(biāo)和要求上與其他企業(yè)是一致的，滿足實施全面預(yù)算管理的客觀條件。總體來看，集約緊密形的運營管理模式是現(xiàn)代施工企業(yè)的發(fā)展方向，也是取得管理先機(jī)優(yōu)勢的必經(jīng)之路。通而在這個漸變的過程中，全面預(yù)算作為以整 套管理體系而存在的管理工具，無疑可以起到紐帶和橋梁的作用。企業(yè)通過實 施全面預(yù)算管理，可以大大加快施工企業(yè)全面轉(zhuǎn)型的步伐，促進(jìn)企業(yè)向“集約緊密型”方向快速發(fā)展，為全面提升施工企業(yè)管理水平，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)利潤空間做出貢獻(xiàn)。2.施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容及模式選擇建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理主要分為編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、修訂預(yù)算、考核和評價預(yù)算等

5、幾個階段。由于建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過程復(fù)雜，過程控制難度大，管理行為受諸多因素的影響，很容易出現(xiàn)內(nèi)部管理的不協(xié)調(diào)。而每個不協(xié)調(diào)因素的 出現(xiàn)，都會影響企業(yè)管理流程的順暢和最終經(jīng)營結(jié)果的實現(xiàn)。通過全面預(yù)算管理體 系，可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置和流動能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)先控制， 促使企業(yè)的財務(wù)管理、 施 工管理、質(zhì)量管理、安全管理、物資設(shè)備管理、人力資源管理等企業(yè)管理的子系統(tǒng)能夠相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而大大提高企業(yè)資源利用效率。從大的方面講，施工企業(yè)全面預(yù)算主要包括四個方面。業(yè)務(wù)預(yù)算：主要包括施工圖預(yù)算、施工預(yù)算（統(tǒng)計工作量）、工程成本預(yù)算、工程稅金及附加預(yù)算、期間費用預(yù)算。由于工程成本有五項內(nèi)容組成，因此，工程成本預(yù)算

6、又分為：人工耗用預(yù)算、材料耗用預(yù)算、機(jī)械耗用預(yù)算、其他直接費用預(yù)算和間接費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算主要是企業(yè)的收支預(yù)算，其內(nèi)容主要是企業(yè)財務(wù)資 源預(yù)算， 特別是現(xiàn)金資源的總體籌劃與安排。 資本預(yù)算： 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，施工企業(yè)主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、對外投資預(yù)算等。其中固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要是施工機(jī)械、施工設(shè)備的購置、更新、維修預(yù)算，也包括不屬于固定資 產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料、 大型工具的購置、 更新 的流動資產(chǎn)投資預(yù)算?；I資預(yù)算： 籌 資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要借入長、短期借款的預(yù)算。從目前施工企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)看，普遍負(fù)債比率較高， 資金 成本負(fù)擔(dān)較重， 做好籌資預(yù)算

7、項工作顯得尤為重要。全面預(yù)算管理在工業(yè)企業(yè)已實施多年，有著許多成功的模式，但由于建筑施工企業(yè)在管理上與其有較大的差 別，不能照搬別人的模式，要根據(jù)建筑施工企業(yè)管理的特點進(jìn)行必要的調(diào)整。一般來講，企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行?！耙凿N定產(chǎn)”是企業(yè)預(yù)算管理的核心，施工單位也不例外， 在預(yù)算的編制過程中， 必須牢牢抓住 “銷售”這個企 業(yè)資源整體配置的始點，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體預(yù)算。 從組織形式上， 必須設(shè)立全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理委員會來具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的所有工作。相關(guān)指標(biāo)設(shè)計上，建筑施工企業(yè)指標(biāo)體系主要由承接工程量、實現(xiàn)利潤、現(xiàn)金流量、成本控制程度這些指標(biāo)

8、及其 派生指標(biāo)體系構(gòu)成，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定核心層指標(biāo)，以便于企業(yè)的績效考核和全面預(yù)算管理工作的整體推進(jìn)。3. 全執(zhí)行建造合同， 以動態(tài)預(yù)算監(jiān)控 動態(tài)成本 新財務(wù)準(zhǔn)則頒布執(zhí)行后， 對施工企業(yè) 影響最大的就是建造合同準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則在 38 項具體準(zhǔn)則中，與國際會計準(zhǔn)則最為趨 同，對施工企業(yè)的包括核算體系在內(nèi)的整 體管理提出了更高的變革要求。根據(jù)國家 相關(guān)要求，上市-精品word 文檔值得下載值得擁有-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -施工企業(yè)于 2007年全面執(zhí)行了建造合同，對企業(yè)抓好動態(tài)預(yù)算成本工作提供了良好的契機(jī)?？傮w上說，執(zhí)行建造合同的關(guān)鍵，就是預(yù)計合同總成本的確定。預(yù)計合同總成本在

9、一定程度上與很 多施工企業(yè)多年來一直在推行的責(zé)任成本很相近。預(yù)計合同總成本與責(zé)任成本的區(qū) 別主要在于責(zé)任成本確定了之后一般就不再變了，而建造合同中的預(yù)計合同總成本是動態(tài)的，是變化的，可以這樣說，預(yù)計合同總成本實際上就是動態(tài)的責(zé)任成本。而與建造合同的預(yù)計總成本相比，責(zé)任成本在很大程度上是以靜態(tài)的形式存在的，缺少過程性的動態(tài)變化和實時控制這一環(huán)節(jié)。在責(zé)任成本體系下，企業(yè)本部很難對項目部的成本情況有較為準(zhǔn)確的了解和把握，只能依靠定期編制的財務(wù)報告。而定期財務(wù)報告只是對過去經(jīng)營結(jié)果的反映， 核算的都是沉沒成本，不具有前瞻性，使得數(shù)據(jù)的決策可參考性大打折扣。而建造 合同是根據(jù)預(yù)計合同總收入和預(yù)計合同總成

10、本，算出整個項目的預(yù)計毛利，再根據(jù)完工百分比來確定已完工部分的利潤，是一個均衡的利潤，避免了項目不同會計期間大盈大虧的情況，同時對預(yù)計合同總成本和合同總收入進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，有利于企業(yè)本部及時掌握項目部的經(jīng)營情況，對責(zé)任成本進(jìn)行動態(tài)的過程控制。項目是建筑企業(yè)的利潤來源，而抓好項目動態(tài)成本預(yù)算，進(jìn)而做好項目成本預(yù)控工作，是搞好項目管理項工作的重要手段和保障。在執(zhí) 行建造合同的過程中，項目部就責(zé)任對項目的總成本定期進(jìn)行預(yù)計和調(diào)整，企 業(yè)可以能隨時掌握項目的成本情況。從管 理層級上說， 項目部與企業(yè)本部所掌握的資源能力有很大的差別，解決問題的能力272009年 1 月 網(wǎng)絡(luò)財富網(wǎng)絡(luò)財富 ? 管理視野In

11、temet fortune?Management Vision和水平也是不在一個水平線上。從整體情況年，目前施工企業(yè)存在的虧損項目，多數(shù)都與項目部瞞報真實情況，上報信息滯后，怡誤最佳決策時機(jī)有關(guān)。如果企業(yè)本部能夠隨時掌握項目管理的真實情況，就可以及時發(fā)現(xiàn)問題，就可以及時的利用自己所掌握的資源優(yōu)勢，及時的把問題在萌芽階段解決掉。建造合同強(qiáng)調(diào)了成本信息 傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)調(diào)了成本管理的過程監(jiān)控，對解決企業(yè)本部與項目部之 間“信息不對稱” 問題提供了很好的途徑和通道。嚴(yán)格執(zhí)行建造合同后， 施工企業(yè)就可以更好的通過動態(tài)預(yù)算來調(diào)整動態(tài)成本，通過變動的責(zé)任成本來掌握項目成本變化情況，促使項目經(jīng)營管理

12、信息及時傳遞，成本受控。 4. 推進(jìn)資金集中， 加強(qiáng)資金預(yù)算管理在所有的財務(wù)信息指標(biāo)中，資金指標(biāo)無疑是最為敏感的。任何一個經(jīng)濟(jì)組織在管理過程中出現(xiàn)問題，都會首先在資金信息上有所反映，施工企業(yè)也不例外。從這個角度講，施工企業(yè)要想及時準(zhǔn)確的掌握 項目管理動態(tài)，必須推進(jìn)資金集中管理，對企業(yè)的資金進(jìn)行總體的調(diào)配和控制。而 資金預(yù)算無疑是企業(yè)推進(jìn)資金集中管理項工作的重要措施手段。通過資金流預(yù)算管 理，企業(yè)可以如同中醫(yī)號脈一樣，利用資 金流這一 “脈點” 信息來對企業(yè)的整體運營情況進(jìn)行分析，為管理者及時、準(zhǔn)確的決策提供參考。企業(yè)資金預(yù)算工作全面推進(jìn)執(zhí)行后，可以通過企業(yè)內(nèi)部資金資源的集中使用、統(tǒng)一調(diào)配，達(dá)到

13、以有補(bǔ)不足，以閑置補(bǔ)短缺的作用。在推進(jìn)這項工作時，企業(yè)應(yīng)將資金在本部高度集中起來，建立起功能強(qiáng)大的預(yù)算資金池。有了預(yù)算 資金池后，就可以用均衡的資金來保證各項目的均衡生產(chǎn)，對項目的順利施工起 到了強(qiáng)有力的資金保障作用。眾所周知，項目的業(yè)主資金撥付是不均衡的，有時一 個月?lián)芤淮慰?，有時三五個月才撥一次，但項目的生產(chǎn)是均衡的，對資金的需求是均衡的，這樣就存在一個項目部本身無法解決的階段性資金短缺問題。業(yè)主資金剛撥付時資金充裕，大量閑置，后期生產(chǎn)時又資金緊張，無法保障項目的正常施工，遇到搶工等突發(fā)事件時不得不賒購材料， 額外增加成本。有了預(yù)算資金池后，企業(yè)就可以把項目閑置的資金集中起來，達(dá)到 “以均

14、衡的資金保障項目均衡的生產(chǎn)”的目的。資金集中既是推進(jìn)預(yù)算管理的重要 手段和突破口， 也是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段。建 筑施工-精品 word 文檔 值得下載值得擁有-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -企業(yè)由其行業(yè)特點決定，項目分 散，不可能集中統(tǒng)一管理，一定程度上增 加了企業(yè)管理風(fēng)險。而通過資金集中，我 們可以在最短的時間發(fā)現(xiàn)項目管理中存在 的問題，并及時地加以解決和處理，借助 信息化手段實現(xiàn)項目“零距離”管理，促 使項目經(jīng)營管理過程受控。 5. 夯實全面預(yù)算工作基礎(chǔ)， 建立施工 成本定額 古語說，“凡事預(yù)則立， 不預(yù)則 廢”。施工企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)較工業(yè)類企業(yè) 過程

15、變數(shù)多，管理難度大，預(yù)算工作顯得 尤為重要。在施工管理中，我們一直認(rèn)同這樣一個觀點：施工利潤，三分策劃七分管理，或者說三分預(yù)算七分管理。預(yù)算的 主要作用在于預(yù)控，在于控制施工風(fēng)險點，確保項目管理受控，保證企業(yè)最終經(jīng) 營指標(biāo)能夠按計劃順利實現(xiàn)和完成。企業(yè) 預(yù)算系統(tǒng)龐雜， 涉及多個管理部門， 不可 能一蹴而就，只有企業(yè)高層重視，自上而下并上下結(jié)合，才能在持續(xù)推進(jìn)的過程中全面落實預(yù)算管理工作。施工企業(yè)在預(yù)算管理工作過程中，成本采集表和施工成本定額可以起到重要的手段支撐作用。項目成本采集表是成本分析的載體，是項目部成本數(shù)據(jù)的歸口標(biāo)準(zhǔn)，也是公司制定定額 標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)。物資部可以通過項目成本采集表建立材

16、料消耗臺帳，重新劃分?jǐn)?銷對象，設(shè)計材料攤銷及平衡表；預(yù)算部門填制工程結(jié)算單時應(yīng)注明施工部位，并 按工序建立相應(yīng)的勞務(wù)費結(jié)算臺帳及明細(xì)表；機(jī)械部門填制機(jī)械租賃費結(jié)算單時應(yīng)注明使用工序，設(shè)計與采集目錄施工工序相配套的租賃費結(jié)算臺帳及結(jié)算單；財務(wù)部門應(yīng)按照采集表的工序設(shè)置成本核算科目。這樣，通過成本采集表，項目部各部門的工作就能夠圍繞項目預(yù)算管理 工作找到結(jié)合點，有利于各業(yè)務(wù)部門在理順工作接口和工作流程的基礎(chǔ)上有序 開展預(yù)算管理項工作。施工成本定額是預(yù)算基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)， 是企業(yè)做好預(yù)算管理工作的重要保障手段和支撐。有了動態(tài)的施工成本定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就有了檢測項目部工作績效的對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，通過對比分析，很快就

17、能找到項目管理中存在的偏差并及時糾編，起到通過預(yù)算而進(jìn)行 預(yù)控的作用。 施工成本定額牽涉的工作面廣，工作量大， 編制難度大， 但定額 標(biāo)準(zhǔn)畢竟是企業(yè)成本預(yù)算的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)花大力氣，集中專人進(jìn)行研究和編制，進(jìn)而夯實預(yù)算工作內(nèi)涵， 為企 業(yè)實施全面預(yù)算工作打下堅實的可比標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)。 6. 以賬務(wù)集中為平臺，建立成本預(yù)控快速反饋機(jī)制體系建筑施工企業(yè)因項目分散，遠(yuǎn)離公司本部， 大多存在財務(wù)信息反饋周期長，公司對項目的管理糾偏滯后，事前事中控制力度不夠等問題。要解決這一問題，公司本部必須加大對工程項目的財務(wù)監(jiān)控力度。而實現(xiàn)賬務(wù)集中，進(jìn)而借助信息化工 具對工程項目進(jìn)行遠(yuǎn)程財務(wù)監(jiān)控是現(xiàn)代建筑施工企業(yè)提升

18、財務(wù)管理水平，對工程項 目進(jìn)行實時財務(wù)控制的重要手段。從外部 環(huán)境看， 隨著信息技術(shù)的日趨成熟，很多 財務(wù)軟件已經(jīng)支持集中核算功能，能夠通過一個終端服務(wù)器把各項目的賬務(wù)統(tǒng)一起來，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施集中核算。這項工作包括施工單位在內(nèi)的很多企業(yè)都在做，已經(jīng)有較為成熟的經(jīng)驗可以借鑒。實現(xiàn)賬務(wù)集中后，項目部的每一筆賬務(wù)處理都可以在第一時間反映到集中平臺上，經(jīng) 過授權(quán)的公司高管都可以進(jìn)行查詢和調(diào)閱相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，項目部的賬務(wù)在一定 程度上就是透明的，項目部的經(jīng)營數(shù)據(jù)經(jīng)過整理后就可以及時的形成相關(guān)決策參考信息，供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策使用。當(dāng)項目部意識到他們的賬務(wù)信息是透明的，是在公司本部授權(quán)高層的遠(yuǎn)程監(jiān)控下進(jìn)行賬務(wù)處理的，項目部的管理必定會更加規(guī)范，可以進(jìn)一步預(yù)防“隱性成 本”的發(fā)生。 有了賬務(wù)集中平臺和遠(yuǎn)程控制系統(tǒng)， 公司本部就可以實時跟蹤項目部成本狀況、財務(wù)狀況、運營效率和資金周轉(zhuǎn)狀況，按月對項目部的成本控制情況進(jìn)行分析評價，揭示財務(wù)狀況，披露運營中存在的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對解決措施。作者簡介： 陳強(qiáng)（ 1972），男，遼寧鐵嶺人，西北大學(xué)經(jīng)管學(xué)院碩士研究生，中鐵一局集團(tuán)城軌分公司總會計師。網(wǎng)絡(luò)財富 2009年 1 月2810 萬 U 豆體驗卡-精品 word 文檔值