2019年中級審計師《理論與實務(wù)》試題及答案(卷一)

1、2019年中級審計師理論與實務(wù)試題及答案（卷一） 1.【單選題】(歷年真題)按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責(zé)任包括()A.行政責(zé)任和民事責(zé)任B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任C.刑事責(zé)任和民事責(zé)任D.行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任【答案】B【解析】考點為審計法律責(zé)任。中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。2.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是()A.以民事責(zé)任為主B.以刑事責(zé)任為主C.以賠償責(zé)任為主D.以行政責(zé)任為主【答案】D【解析】國家審計人員的法律責(zé)任。國家審計是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)

2、的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。3.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于審計法所規(guī)定法律責(zé)任的表述，正確的是( )A.法律責(zé)任的范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計B.法律責(zé)任的主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員C.法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任為輔D.法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任【答案】B【解析】審計法是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。4.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()。A.是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)

3、任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.法律責(zé)任的主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D.是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任【答案】B【解析】是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任。1. 單選題】根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是()A.本單位的財務(wù)經(jīng)理B.本單位的財務(wù)部門C.本單位的監(jiān)事會D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)【答案】D【解析】考點為審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。2.單選題】歷年真題)按照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)

4、定，超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()A.參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度B.檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助D.提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的建議【答案】C【解析】參見內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限 11 條。第 10 條權(quán)限是提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議。3.【單選題】對于執(zhí)行審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定的各單位，當(dāng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索時，以下處理不正確的是()。A.向本單位黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)報告B.向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告C.將相關(guān)資料報送同級審計機關(guān)備案D.向本級人民政府報告【答案】D【解析】針對重大違

5、紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告，同時應(yīng)當(dāng)將重大違紀(jì)違法的問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案。4.【單選題】以下針對內(nèi)部審計機構(gòu)的說法中，不正確的是()。A.針對所有事項均可以向社會購買審計服務(wù)B.向社會購買審計服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)C.所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算D.內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景【答案】A【解析】A：除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。5.【多選題】在國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體中，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向

6、哪個機構(gòu)負(fù)責(zé)是( )。A.本單位黨組織B.董事會C.監(jiān)事會D.審計委員會E.財務(wù)負(fù)責(zé)人【答案】AB【解析】國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。6.【多選題】以下屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的有()。A.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督B.對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進行審計監(jiān)督C.對本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計D.對本單位及其所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計E.對本單位及其所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計【答案

7、】CDE【解析】AB 屬于國家審計的職責(zé)。7.【多選題】按照現(xiàn)行審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限有()。A.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘查實物B.檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.向政府有關(guān)部門通報或向社會公布審計結(jié)果D.對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定E.提出糾正、處理違反違規(guī)行為的意見及改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議【答案】ABDE【解析】選項 C，屬于國家審計的權(quán)限。8.【多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有()。A.對本單位及其所屬單位財政財務(wù)收支進行審計B.對本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行

8、審計C.對本單位的領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計D.對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計報告進行核查E.對本單位及其所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計【答案】ABE9.【多選題】下列各項對內(nèi)部審計結(jié)果運用的表述中，正確的是()。A.被審計單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人B.單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究、制定和完善相應(yīng)管理制度C.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢、巡查巡視、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。D.系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨

9、組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)報告的同時，應(yīng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。E.對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且糾正的問題應(yīng)在審計報告中反映?！敬鸢浮緼BCD【解析】內(nèi)部審計結(jié)果運用1.國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人2.被審計單位應(yīng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)3.單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究、制定和完善相應(yīng)管理制度4.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢、巡查巡視、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制5.內(nèi)部審計結(jié)果及

10、整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。6.系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)報告的同時，應(yīng)及時向一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢察機關(guān)、司法機關(guān)。7.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)將內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索等資料報同級審計機關(guān)備案。審計機關(guān)應(yīng)對其進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。另外：對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且糾正的問題不再在審計報告中反映。1.【單選題】審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙

11、某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是()。A.將填寫的銀行進賬單送存銀行B.進行現(xiàn)金監(jiān)盤C.登記銀行存款總賬D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】A【解析】根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是審計人員的工作，出納需要參與盤點。C 和 D 所述工作均需要出納以外的人員辦理。2.【單選題】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是( )A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B.報銷單據(jù)的填制和審核分離C.支票與印章由不同人保管D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【答案】A【解析】現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由

12、不同的人員登記。3.【單選題】(歷年試題)下列選項中，能由同一個人承擔(dān)的是()A.會計記錄與審核B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄【答案】D【解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。4.【單選題】(歷年試題)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是( )A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計D.貨幣資金收支與記賬崗位分離【答案】A【解析】A 僅與現(xiàn)金有關(guān)。5.【多選題】審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有()。A.登記現(xiàn)金日記賬

13、與登記銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票D.保管空白支票與保管財務(wù)印章E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬【答案】BDE6.【多選題】下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有()A.定期核對檢查B.嚴(yán)格職責(zé)分工C.控制坐支規(guī)模D.嚴(yán)格財產(chǎn)實物控制E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)【答案】ABDE【解析】控制活動要素-業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。7.【多選題】下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的實物控制包括( )A. 出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。B. 在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中

14、辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金C. 作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀D. 財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管E. 定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符【答案】ABCD【解析】實物控制限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1.設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3.企業(yè)應(yīng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用;作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)

15、按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀;超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個保管支付款項所需的全部印章控制活動要素業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。主要考點 2：貨幣資金的主要風(fēng)險1.【多選題】貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險的可能包括()A.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險B.未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤C.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤D.未披露限制使用的大

16、額銀行存款E.銷售收入沒有記入正確的會計期間【答案】ABCD【解析】貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險的可能包括：1.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險。2.大額的外幣交易和余額，可能存在處幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險。如因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤。3.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤。如銀付企未付、企收銀未收等。4.未按規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露。例如，未披露限制使用的大額銀行存款。2.【多選題】當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，可能表明存在舞弊風(fēng)險，審計人員應(yīng)保持警覺( )A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模

17、式不同B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶C.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤D.存在銀行未達款項E.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持【答案】ABCE【解析】貨幣資金審計中需要保持警覺的主要情形(存在以下事項或情形時，可能表明存在舞弊風(fēng)險)：1.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;4.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個入賬戶;6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;7.不能提供銀行對賬單或銀行

18、存款余額凋節(jié)表;8.存在長期或大量銀行未達賬項;9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。此外，審計人員在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需要保待警覺的其他事項或情形：1.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;2.長期掛賬的大額預(yù)付款項;3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)

19、商名稱不一致5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。1.【多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有()A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性【答案】ABC【解析】調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度職責(zé)分工;檢查貨幣資金收

20、付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。2.【多選題】(歷年試題)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()A.抽取付款憑證審查有無審批簽字B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確C.觀察支票與印章的保管是否分離D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金【答案】ABCE【解析】貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤

21、程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序3.【多選題】下列各項關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤過程的說法，正確的有()A. 審計人員觀察現(xiàn)金盤點計劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無審批簽字B. 審計人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果。C.通過監(jiān)盤審計人員獲取有關(guān)盤點程序可靠性的審計證據(jù)。D.審計人員現(xiàn)金監(jiān)盤屬于實質(zhì)性程序，不能用于控制測試程序E.存在多處的現(xiàn)金，要同時進行監(jiān)盤【答案】ABCE【解析】D.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。審計人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作內(nèi)部控制測和實質(zhì)性程序。主要考點：現(xiàn)金與

22、銀行存款審計目標(biāo)和方法1.【單選題】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進行B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題【答案】B【解析】A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進行調(diào)查。2.【單選題】審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷()。A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B.對方會計科目的使用是否正確C.收

23、入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D.現(xiàn)金日記賬是否序時登記【答案】A3. 單選題】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是()A.抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B.分析定期存款占銀行存款的比例C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D4.【單選題】審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20 元，實際庫存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元勞務(wù)費和已報銷的 520 元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是()A.庫存現(xiàn)金短缺 1 270 元B.庫存現(xiàn)金短缺 670 元C.庫

24、存現(xiàn)金短缺 600 元D.庫存現(xiàn)金溢余 600 元【答案】C【解析】4 298.20-150-520-3 028.20= 600 元。5.【單選題】(歷年真題)下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是( )A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性【答案】C【解析】選項 ABD 均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。6.【單選題】(歷年試題)下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在

25、旁邊觀察監(jiān)督D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時間【答案】D【解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。7.【單選題】(歷年試題)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是()A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方【答案】A【解析】決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目;年終前未解繳銀行的收入

26、匯票與支票或在途存款列入銀行存款會導(dǎo)致高估期末銀行存款賬面余額。8.【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有()。A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】ABCD【解析】E：針對截止的問題，僅僅檢查庫存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)檢查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無跨期處理事項。9.【多選題】下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是()。A.檢查銀行對賬單B.向存入款項的銀行

27、函證C.獲取銀行定期存款存單D.核對銀行存款日記賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例【答案】ABC【解析】D 檢查記賬是否出錯，E 檢查定期存款的總體合理性10. 多選題】 歷年試題)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有( )A.核對貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對【答案】CDE【解析】選項 AB 并不針對截止期的審查。11.【多選題】下列有關(guān)銀行存款函

28、證的表述，正確的有()。A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證B.函證過程應(yīng)由審計人員控制C.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證D.對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證E.函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證【答案】AB12.【多選題】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D.一般采用否定式函證E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函【答案】CE【解析】審計人員應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余

29、額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。13.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有()A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D.庫存現(xiàn)金溢缺情況E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額【答案】ACD【解析】選項 B 銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項 E 現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。14.【多選題】(歷年試題)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè) 500 萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括()A.抽查庫存現(xiàn)

30、金日記賬記錄，追查至收付款憑證B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證【答案】BC【解析】AE 與銀行存款無關(guān)，D 總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。15.【多選題】(歷年試題)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有()A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.要求銀行直接回函至審計人員D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證【答案】ABCE【解析】函證銀行存款和借款同時進行函證。16.【多選題】審計人員對庫

31、存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有( )。A.在非資產(chǎn)負(fù)債日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施情況B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字【答案】ABDE【解析】對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。1.【單選題】下列各項中，針對國家審計機關(guān)的設(shè)置，說法不正確的是()。A.審計機關(guān)是代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)，它具有法律賦予的獨立性和權(quán)威性B.我國的審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級C.地方審計機關(guān)在上一級審計機關(guān)

32、的領(lǐng)導(dǎo)下組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作D.審計署是最高國家審計機關(guān)受國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)【答案】C【解析】C：地方審計機關(guān)分別在本級人民政府、上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作。2.【單選題】下列各項中，針對國家審計機關(guān)的設(shè)置，說法錯誤的有()。A.我國國家審計機關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的B.市級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)C.地方審計機關(guān)分別向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告工作D.審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)【答案】B【解析】B：縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。憲法規(guī)定：國務(wù)院設(shè)審計署，是中華人民共和國的最高審計機關(guān),在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,依法組

33、織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作,對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。審計署對國務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報告工作。縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。3.【單選題】(歷年真題)下列行為中，超出國家審計機關(guān)權(quán)限的是()。A.要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃B.提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D.廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定【答案】D【解析】審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告、社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有

34、關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。因此 A 選項、C 選項正確。審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助，B 項正確。審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門財政收支財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正，有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理，故 D 錯誤。4.【單選題】以下不屬于國家審計機關(guān)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)審職責(zé)范圍的是()。A.對內(nèi)部審計工作情況進行指導(dǎo)B.推動單位建立健全內(nèi)部審計制度C.統(tǒng)籌安排審計計劃D.監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況【答案】C【解析】C：指導(dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計

35、計劃。5.【單選題】(歷年真題)下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()。A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對當(dāng)?shù)厥袑俚囊患覈衅髽I(yè)財務(wù)收支進行審計D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計【答案】B【解析】A、D 錯誤：授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系;C: 當(dāng)?shù)厥袑俚囊患覈衅髽I(yè)財務(wù)審計不在它的職權(quán)范圍內(nèi)。B 正確：審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。6.【多選題】按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計

36、機關(guān)職責(zé)的有()。A.對所有單位內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計監(jiān)督C.對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督D.制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員E.對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督【答案】BCE【解析】A：對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督。選項 D，不屬于審計工作的范疇。7.【多選題】下列關(guān)于審計機關(guān)管轄范圍的表述，正確的有()。A.審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定管轄范圍B.涉及國家重大機密的軍品科研和生產(chǎn)單位由項目或單位所在地的省級審計機關(guān)負(fù)責(zé)審計C.上級審計機關(guān)對下級

37、審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計D.上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計E.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確定【答案】ACD【解析】B：涉及國家重大機密的軍品科研和生產(chǎn)單位的審計新書沒有列出。E：軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。8.【多選題】下列各項中，屬于國家審計機關(guān)任務(wù)的有()A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點C.設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員D.擔(dān)任會計顧問，提供管理咨詢E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作【答案】

38、ABE【解析】CD 屬于社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。9.【多選題】根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有()A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果【答案】ABD【解析】凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機關(guān)權(quán)限。E 新書刪掉10.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系

39、統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【答案】ACE【解析】選項 B 屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限，D 新書刪掉11.【多選題】(歷年真題)按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)的有()A.對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計監(jiān)督C.對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督D.制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員E.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督【答案】AB

40、CE【解析】參見國家審計相關(guān)職責(zé)的規(guī)定。12.【多選題】針對我國審計機關(guān)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級B.地方審計機關(guān)對上級審計機關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作C.審計機關(guān)可以對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰D.審計機關(guān)需要對內(nèi)部審計工作進行領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督E.審計機關(guān)需要對社會審計機構(gòu)出具的所有審計報告進行核查【答案】CDE【解析】選項 C，審計機關(guān)對個人沒有沒有處分和處罰權(quán);選項 D，審計機關(guān)可以對內(nèi)部審計進行“指導(dǎo)”而非“領(lǐng)導(dǎo)”;選項 E，審計機關(guān)僅對屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的社會審計機構(gòu)出具的審計報告進行核查。13.【多選題】下列對我國國家審計機關(guān)

41、的管轄范圍表述正確的是()。A.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定。B.地方審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，由本級黨委與上一級審計機關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機關(guān)組織實施。C.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的報請共同的上級審計機關(guān)確定D.審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。E. 審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制?！敬鸢浮緼BDE【解析】 C. 審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由共同的上級審計機關(guān)確定。【考點】審

42、計抽樣的基本程序和樣本選取方法1.【單選題】以下因素中與樣本量呈反向關(guān)系的是()。A.總體容量B.總體項目差異C.審計結(jié)論的精確限度D.審計結(jié)論的可靠性程度【答案】C【解析】其余選項均為正向關(guān)系。2.【單選題】針對樣本的選取方法，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.簡單隨機選樣法總體中的每一項目都有均等的機會被選中B.系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法C.抽樣間距=總體容量/樣本量D.分層選樣法與簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法一樣，都是一種獨立的樣本選擇方法【答案】D【解析】D：分層選樣法并非一種獨立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機選樣法等方法使用。3.【單選題】下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：A.總體容量B

43、.總體項目差異C.樣本選取方法D.審計結(jié)論的精確限度【答案】C【解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。4.【多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括：A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性E.無偏見地選取樣本項目【答案】BCD【解析】分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于