應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理舉例

1、.增值稅應(yīng)用舉例一、各月發(fā)生若 1 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅202 月 15 號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20貸：銀行存款20若 2 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 130 萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額 30 萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。若 2 月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，則會(huì)計(jì)分錄同 -1 若 3 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

2、稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅20（紅字）若 4 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10（紅字）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅10（紅字）5 月 15 號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10貸：銀行存款10. -2 若 3 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 60 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30（紅字）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 科目 30（紅字）備注：因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵

3、稅額的， 應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅404 月 15 號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10貸：銀行存款10 -1 若 3 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，已預(yù)交稅金 30 萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10 -2 若 3 月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，

4、進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬(wàn)元，而不是 50 萬(wàn)元，借方與貸方的差額 20 萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算.二、年終結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交增值稅” 科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平， 但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款等）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目借或