《會計(jì)賬簿-付》PPT課件.ppt

1、第六章 會計(jì)賬簿,第一節(jié)會計(jì)賬簿概述,一、會計(jì)賬簿的概念 會計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁所組成的。以經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 會計(jì)憑證只記錄單項(xiàng)業(yè)務(wù)，量多繁雜信息分散 需要全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄,設(shè)置會計(jì)賬簿的意義： 連續(xù)會計(jì)憑證與報(bào)表的中間環(huán)節(jié) 1、可以記載、儲存信息。 2、可以分類、匯總會計(jì)信息 3、可以檢查、較正會計(jì)信息 4、可以編報(bào)、輸出會計(jì)信息,二、會計(jì)賬簿和賬戶 （一）賬戶的概念 賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用 會計(jì)科目只是對會計(jì)要素分類的項(xiàng)目，而為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計(jì)要素的增減變動，還需要核算時(shí)使用的工具

2、，這就是在賬簿中開設(shè)賬戶。,賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門別類反映會計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。 1設(shè)置依據(jù)： 按照會計(jì)科目來設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶 2基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)； 3主要作用： 分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供日常會計(jì)核算資料、為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 4重要地位：會計(jì)核算的一種專門方法。,（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。 一個(gè)完整的賬戶包括以下內(nèi)容： 賬戶的名稱；會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的

3、日期； 摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；憑證號數(shù)； 增加額、減少額和余額。 每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系為： 賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,（三）會計(jì)科目、賬戶與賬簿的關(guān)系 三者聯(lián)系：往往通用，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 會計(jì)科目：名稱 會計(jì)賬戶：根據(jù)科目設(shè)置，有結(jié)構(gòu)（存于賬簿） 會計(jì)賬簿：一定結(jié)構(gòu)的賬戶（ 賬頁）組成（工具、載體） 若干賬頁組成賬簿，賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容,二、會計(jì)賬簿的分類 （一）會計(jì)賬簿按用途分類 1.序時(shí)賬簿：特點(diǎn)：序時(shí)逐筆登記 序時(shí)賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日

4、逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿，也叫日記賬。 專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,2.分類賬簿： 分類賬按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡稱明細(xì)賬） 總賬是按一級會計(jì)科目設(shè)置的總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿； 控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 明細(xì)賬是根據(jù)二級或明細(xì)科目設(shè)置的，詳細(xì)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 詳細(xì)補(bǔ)充說明總賬,分類賬簿和序時(shí)賬簿區(qū)別： 序時(shí)賬簿能提供連續(xù)系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動的全貌； 分類賬簿則是按照經(jīng)營與決策的需要而是設(shè)置

5、的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運(yùn)動的各種狀態(tài)、形式及其構(gòu)成， 只有通過分類賬簿才能把數(shù)據(jù)按照賬戶形式不同的信息，滿足編制會計(jì)報(bào)表的需要。,3.備查賬簿： 也稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)與分類賬不能登記或登記不詳細(xì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)行補(bǔ)充登記的賬簿。 租入固定資產(chǎn)登記簿 受托加工材料登記簿 代銷商品登記簿 備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。備查賬的格式、登記方法，不像其他賬簿一樣有著較為嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可按自身的特點(diǎn)和需要靈活設(shè)置。 與序時(shí)、分類賬的區(qū)別： 1、可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證 2、格式與登記方法不同，更注重文字表述,（二）按賬頁的格式不同 1

6、、兩欄式：只有借方貸方 2、三欄式：借方、貸方、余額：（金額） 日記賬、總賬及資本、債權(quán)與債務(wù)明細(xì)賬 3、多欄式：借方、貸方下開項(xiàng)專欄 收入、費(fèi)用類 4、數(shù)量金額式：借方、貸方（數(shù)量、單價(jià)、金額） 原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬,（三）會計(jì)賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿：裝訂成冊 優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失與被人抽換 缺點(diǎn)：不能預(yù)留賬頁，不利分工 適用：總分類賬、現(xiàn)金與銀行日記賬,2.活頁式賬簿：不裝訂成冊 優(yōu)點(diǎn)：能隨時(shí)增加、抽換賬頁，利于分工 缺點(diǎn)：造成賬頁散失與被人故意抽換 適用：明細(xì)分類賬,3.卡片式賬簿：賬頁印在卡片上,一般具有統(tǒng)馭性質(zhì)和比較重要的賬簿（如總賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記

7、賬），采用訂本賬， 活頁賬和卡片賬，則一般適用于各種明細(xì)賬。,第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則,一、賬簿的基本內(nèi)容 （1）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。 （2）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期；頁數(shù)；冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會計(jì)主管簽章，賬戶目錄等。 （3）賬頁，,賬戶名稱； 登賬日期欄； 憑證種類與號數(shù)欄； 摘要欄； 金額欄； 總頁數(shù)與分戶頁次。,二、會計(jì)賬簿的啟用 啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 單位或使用者名稱，即會計(jì)主體名稱， 印鑒，即單位公章。 使用賬簿頁數(shù)，在本年度結(jié)束（12月31日）據(jù)實(shí)填寫。 經(jīng)管人員，蓋相關(guān)人

8、員個(gè)人名章。另外記賬人員更換時(shí)，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時(shí)間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。 粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花， 其他賬簿均按5元每本貼花。,啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。,使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。,建哪些賬？ （一）建賬時(shí)間： （1）新建企業(yè) （2）每個(gè)新會計(jì)年度的年初,（二）、具體確定建哪些賬： （1）企業(yè)剛成立建賬： 1. 了解企業(yè)概況及會計(jì)政策、核算方法：,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或

9、 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,2. 選科目 可以參照會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會計(jì)科目，結(jié)合自己單位所屬行業(yè) 及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、 損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目。 3.購買賬簿,1、根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記 2、登記完過記好過賬標(biāo)記 3、占格1/2上留空白 4、用墨水筆不得用圓珠筆 5、紅筆特用：四種P119 6、按頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行 7、注明余額方向 8、賬頁結(jié)束最后一行：過次頁、第一行：承前頁,三、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則,第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法,一、日記賬簿的格式與登記方法 日記賬是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間行后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。,（一）現(xiàn)

10、金日記賬的格式及登記方法 1、格式：三欄式或多欄式（必須使用訂本賬） 三欄式：借方、貸方、余額（收入、支出、結(jié)余）表6-5 多欄式：借方貸方都按對方科目設(shè)專欄 表6-6 2、登記方法： 1）人員：出納 2）記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付 3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算 “上日余額+本日收入-本日支出=本日余額” 多欄式：收入與支出（明細(xì)專項(xiàng)） 日清月結(jié),（二）銀行存款日記賬的格式及登記方法 核算銀行存款每日收、支、余額情況賬簿。 1、格式：三欄式 2、登記方法： 1）人員：出納 2）記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付 3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算,二、總分類賬的格式與登記方法。 總分類賬是按照一級會計(jì)科

11、目的編號順序分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 1、總分類賬格式：三欄式 2、登記方法： 1）人員：會計(jì) 2）記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn) 3）方法：逐筆：記賬憑證核算程序 定期：科目匯總表、匯總記賬憑證核算程序,三、明細(xì)分類賬的格式及登記方法。 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，分類、連續(xù)登記提供詳細(xì)資料。 1、四種格式： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式 2、登記方法： 1）人員：會計(jì) 2）記賬憑證：匯總原始憑證、記賬憑證及原始憑證 3）方法：平行登記,（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1.兩者聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系： （1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 （2）登記賬簿的原始依據(jù)

12、相同 區(qū)別： （1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 （2）作用不同，總賬提供經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對總賬起補(bǔ)充作用,2.總賬明細(xì)賬的平行登記 （1）登記的依據(jù)相同 （2）登記的方向一致 （3）登記的金額相等,第四節(jié) 對賬,對賬：核對賬目 會計(jì)實(shí)際工作：填制憑證、記賬、過賬、算賬、（對賬）結(jié)賬可能有錯(cuò)。 賬證、賬賬、賬實(shí)三方面核對,對賬要點(diǎn)： ：賬證核對：賬簿記賬憑證或原始憑證 時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額、記賬方向 賬賬核對： 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 總賬與所屬明細(xì)賬核對 總賬與序時(shí)賬核對 明細(xì)賬之間的核對 賬實(shí)核對： 銀行余額對賬單 現(xiàn)金賬面庫存 各項(xiàng)物資賬面實(shí)

13、存 債權(quán)債務(wù)對方單位,第五節(jié) 錯(cuò)帳更正方法,錯(cuò)賬的基本類型主要有以下幾種： 1記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記帳簿時(shí)發(fā)生過帳錯(cuò)誤。 2記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致帳簿登記也發(fā)生錯(cuò)誤。這種類型的錯(cuò)誤又包括三種情況： 一是由于記賬憑證上的會計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬； 二是記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯(cuò)賬；三是記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯(cuò)賬。,錯(cuò)賬的更正方法 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，更正錯(cuò)賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 1劃線更正法 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄

14、有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。,2紅字更正法 紅字更正法，適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正： （1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)一年以內(nèi)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。,例京連股份公司的管理人員出差預(yù)措差旅費(fèi)3000元，付給現(xiàn)金。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄應(yīng)為借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，但會計(jì)人

15、員在填制記賬憑證時(shí)，誤將“其他應(yīng)收款”記為“應(yīng)收賬款”并已登記入賬。,更正時(shí)，先用紅字（以下用 表示紅字）填制一張會計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄： 借：應(yīng)收賬款 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬： 借：其他應(yīng)收款 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000,（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額，對于這種錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法予以更正。 更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、借貸

16、方向相同的記賬憑證，其金額是錯(cuò)誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。,例京連股份公司用銀行存款7500元繳納上個(gè)月欠交的稅金。會計(jì)人員在編制會計(jì)分錄時(shí)，誤將7500元記為75000元并已記賬。這個(gè)錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。更正的具體辦法是用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（75000-7500）元，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 67500 貸：銀行存款 67500,3補(bǔ)充登記法（科目并無錯(cuò)誤） 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦

17、法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。,例京連股份公司用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。會計(jì)人員在編制會計(jì)分錄時(shí)，誤將28000元記為2800元，即： 借：應(yīng)付賬款 2800 貸：銀行存款 2800 這屬于金額少記的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。即用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證應(yīng)借科目、應(yīng)貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（28000-2800）元，據(jù)以藍(lán)字登記入賬即可： 借：應(yīng)付賬款 25200 貸：銀行存款 25200 采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，都要在憑證的摘要欄注明原錯(cuò)誤憑證號數(shù)

18、、日期和錯(cuò)誤原因，便于日后核對。,總結(jié)： 1、劃線更正法：類型：憑證無誤，記賬有誤 方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章 、紅字更正法：類型：憑證有誤 （）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證） 藍(lán)字一張（正確憑證） （）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差） 數(shù)字多列 、補(bǔ)充更正法：類型：數(shù)字少列 藍(lán)字一張（數(shù)為其差）,第六節(jié) 結(jié)賬 一、結(jié)賬（不得提前或滯后） （一）結(jié)賬的概念 所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。 （二）結(jié)賬的步驟及內(nèi)容,（1）內(nèi)容：結(jié)清損益賬，計(jì)算利潤（轉(zhuǎn)賬憑證） 結(jié)清資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益： 計(jì)算發(fā)生額、余額 （2）程序： 1）全部業(yè)務(wù)正確入賬 2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng)： 應(yīng)計(jì)收入、費(fèi)用