《稅務會計》習題講解.ppt

1、稅務會計習題講解,1、某商場為增值稅一般納稅人，銷售利潤率為20，銷售100元商品成本為80元（假設均為含稅價格），國慶期間為了促銷欲采用如下四種方案： 方案一，采取以舊換新方式銷售，舊貨的價格定為10元，即買新貨時可以少繳10元。 方案二，商品九折銷售。 方案三，購買物品滿100元時返還10元,方案四，購買物品滿100元時贈送價值10元小商品，成本為6元，均為含稅價格。 要求：試分別計算以上四種促銷方式下，消費者同樣購買100元商品，商場應負擔的增值稅額，并作簡要分析。,消費者同樣購買100元商品，對于商家來說，以上四種方式的稅負情況是不同的，如果僅考慮增值稅，則計算結(jié)果為： 方案一： 應納

2、增值稅額100（1+17%）17%80（1+17%）17% 2.90（元）,方案二： 將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上。 應納增值稅額90（1+17%）17%80（1+17%）17% 1.45（元）,方案三： 按稅法規(guī)定應按100元繳納銷項稅額。 應納增值稅額100（1+17%）17%80（1+17%）17% 2.90（元）,方案四： 應納增值稅額100（1+17%）17%80（1+17%）17%+10（1+17%）17%6（1+17%）17% 2.90+0.583.48（元）,資料：某建筑安裝企業(yè)，2008年的工程計算收入為560萬元，工程結(jié)算成本為400萬元，工程計算稅金及附加22.4萬元

3、，材料銷售收入58萬元，材料銷售成本49萬元，另有產(chǎn)品銷售收入22萬元，產(chǎn)品銷售成本17萬元，固定資產(chǎn)出租收入6萬元，其他銷售稅金及附加3.8萬元（非增值稅），,當期的管理費用86萬元，其中新技術研發(fā)費用25萬元，（去年為15萬元），財務費用20萬元，收到聯(lián)營企業(yè)的投資收益28萬元，聯(lián)營企業(yè)所得稅率為15%。營業(yè)外收入為1萬元，營業(yè)外支出為7萬元，（其中有3萬元為對希望工程捐款），計算該企業(yè)本年應納所得稅額。,計算： 營業(yè)收入： 560+58+22+6=646 扣除成本、稅金 ： 400+22.4+49+17+3.8=492.2 期間費用 86+20=106 研發(fā)費用附加扣除額： 2550%=

4、12.5 投資收益(稅前): 28/(115%)=32.9,對希望工程捐贈扣除限額: 69.812%=8.37 3萬可以據(jù)實扣除。 納稅調(diào)整后所得:65.2 應納所得稅額: 65.225%32.9(25%15%) =13.01,資料：某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元，本企業(yè)支付運輸費0.4萬元（取得運輸企業(yè)發(fā)票）。次月將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。,（2）外購原材料，支付價款480萬元、增值稅

5、81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票； （3）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；,（4）應扣除的摩托車銷售成本300萬元（未含全年不得抵扣的進項稅）；全年發(fā)生管理費用90萬元，其中含業(yè)務招待費20萬元； （5）發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；,（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25%的公司所得稅。 （注：增值稅稅率17%、退稅率13%；消費稅稅率1

6、0%；不考慮城市維護建設稅和教育費附加）,要求：按下列順序回答問題： (1) 該企業(yè)2007年應納（或應退）的增值稅和應納消費稅的合計數(shù)是（ ）萬元。 A. 45.47 B. 67 C. 52.33 D. 15 (2) 2007年實現(xiàn)的計稅收入（不含境外收益）是（ ）萬元。 A. 598.4 B. 595 C. 448.4 D. 198.4,(3) 2007年所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失是（ ）萬元。 A. 450.14 B. 450.35 C. 448.4 D. 449.98 (4) 2007年度境內(nèi)、境外收益應繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。 A. 48.86 B. 57.66

7、C. 76.36 D. 85.16,(1)【正確答案】 C 【答案解析】 準予抵扣的進項稅額=3.4+0.47%+81.6+487%400（17%13%）（32.792.79）17%2.79（17%） 7% =67.08（萬元） 應繳納增值稅=（4.25+15017%）67.08 =37.33（萬元）,免抵退稅額=40013%=52（萬元）；當月免抵退稅額52萬元未抵扣完的進項稅額37.33萬元 應退增值稅=37.33萬元 應繳納的消費稅=15010%=15（萬元） 合計數(shù)：52.33 （萬元）,(2)【正確答案】 A 【答案解析】 2007年實現(xiàn)的計稅收入（不含境外收益）（20+3.4）+2

8、5+400+150 =598.4（萬元）,(3)【正確答案】 B 【答案解析】 2007年所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失 20+0.4（17%）+300+400（17%13%）+15+（9020）+（25+400+150）0.5%+32.79+（32.792.79）17%+2.79（17%）7%12 =20.37+300+16+15+70+2.875+32.79+5.1+0.2112 =450.35（萬元）,(4)【正確答案】 B 【答案解析】 境內(nèi)收益應補納的企業(yè)所得稅（598.4450.35）33% =48.86（萬元） 境外收益應補繳的企業(yè)所得稅=82.5（125%）33%82

9、.5（125%）25%=36.327.5=8.8（萬元） 2007年度境內(nèi)、境外收益應繳納的企業(yè)所得稅48.86+8.857.66（萬元）,資料：太原市迎澤區(qū)某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，以制造為主業(yè)，07年11月發(fā)生以下業(yè)務： （1）外購一批原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款100萬元、稅款17萬元。 （2）上月購進的一批貨物因質(zhì)量問題本月全部退貨，取得紅字專用發(fā)票并收到價稅合計的退貨款48萬元。 （3）受托加工一批應稅消費品，收取加工費（不含稅）20萬元并收回代委托方繳納的消費稅2萬元。,（4）銷售自產(chǎn)貨物，增值稅專用發(fā)票上注明貨款300萬元，并隨同收取包裝物租金5萬元和押金8萬元（押金期

10、限為6個月）。 （5）外購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.5萬元，委托某企業(yè)制作一批禮品取得增值稅專用發(fā)票注明制作費3萬元，在當月銷售貨物時以贈送方式送出60%。,（6）外購汽油作為公司車輛使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 11萬元；外購管材模具，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬。 （7）從某汽配零售店處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關代開具的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，貨已驗收入庫。,（8）本月支付電費價稅款合計58.5萬和自來水價稅款合計15萬，均取得專用發(fā)票。 （9）本月購進的勞保用品20萬，取得專用發(fā)票列明稅金3.4萬，將其中的40%作為福利發(fā)給在建工程工人。（相

11、關增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關認證并按規(guī)定期限申請抵扣）,要求：(1)本期進項稅合計（ ）萬元。 A.12.20 B.37.43 C.14.40 D.11.58 (2) 本期不得抵扣的進項稅和需沖減進項稅合計（ ）萬元。 A. 8.33 B.10.30 C.14.40 D.11.58 (3) 本期銷項稅合計（ ）。 A.48.33 B.41.30 C.56.46 D.45.25 (4) 本期應繳納增值稅合計（ ）萬元。 A.27.33 B.27.36 C.44.40 D.11.58,(1)【正確答案】 B (2)【正確答案】 A (3)【正確答案】 C (4)【正確答案】 B,【答案解析】 當月進項稅的計算： 1.外購原材料進項稅17萬； 2.外購禮品制作材料進項稅1.5萬；制作費的進項稅=317%=0.51（萬）； 3.汽油、管材、電費、水費的進項稅=（11+20）17%+58.5（1+17%）17%+15（1+6%）6%=14.62（萬）；勞保用品的進項稅=3.4萬；零配件的進項稅=104%=0.4（萬）,進項稅合計=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37