第五章 會計憑證.ppt

1、基礎(chǔ)會計,蔡曉陽,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,2,第五章 會計憑證,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,3,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,4,一會計憑證的意義,1概念：會計憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依 據(jù)的書面證明。 2意義： 是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性和合法性的依據(jù)。 是記賬的依據(jù)。 是會計監(jiān)督的依據(jù)。 有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,5,二會計憑證的種類,會計憑證的種類很多，可以按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)加以分類，其中按照其編制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證

2、兩大類。 （一）原始憑證 1概念： 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,6,2分類： 按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。如入庫單，領(lǐng)料單等。 外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，從外單位或個人那里取得的原始憑證。如由供貨單位開給的發(fā)票，銀行收款通知等。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,7,按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證三種。 一次憑證：只反

3、映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完成的憑證。大部分原始憑證均屬于一次憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。 累計憑證：是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單”。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,8,匯總原始憑證：是指在會計的實(shí)際工作中，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院

4、,9,增 值 稅 專 用 發(fā) 票 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期： 年 月 日 購貨名 稱 納稅人登記號 第 單位地址、電話 開戶銀行及行號 二 聯(lián) 商品或勞務(wù)名稱 計量單位數(shù)量單價金 額 稅率(%) 稅額: 發(fā) 票 聯(lián) 購 合 計 貨 方 價稅合計(大寫) _ 記 帳 銷貨名 稱 納稅人登記號 單位地址、電話 開戶銀行及行號 收款人： 開票單位（未蓋章無效）：,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,10,領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門: 領(lǐng)料編號: 領(lǐng)料用途: 年 月 日 發(fā)料倉庫: 材料名稱計量數(shù) 量 材料編號 單價 金 額 第 及規(guī)格 單位請領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 聯(lián) 備 注 合計 發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記帳:,

5、2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,11,限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 領(lǐng)料編號： 領(lǐng)料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫： 材料材料材料名稱計量領(lǐng)用實(shí)際單價金額 備 注 類別編號及規(guī)格 單位限額領(lǐng)用 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人： 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 請領(lǐng)實(shí)發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料人退料退料人收料人 結(jié) 數(shù)量數(shù)量簽章 簽章 數(shù)量簽章 簽章 余 ,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,12,發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領(lǐng)用材料 會計科目領(lǐng)料部門 原材料包裝物低值易耗品 合 計 生產(chǎn)成本一車間 二車間 小 計 供電車間 供水車間 小 計 制造費(fèi)用一車間 二車間 小 計 管理費(fèi)用行政部門 ,202

6、0年10月11日,江西師大商學(xué)院,13,（二）記賬憑證 1概念：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 2分類： 按其用途可分為專用憑證和通用憑證。 專用憑證：專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又可分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 三種。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,14,收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記

7、錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,15,收款憑證 借方科目： 年 月 日 收字第 號 貸 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細(xì)科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,16,付款憑證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號 借 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細(xì)科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,17,轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日

8、轉(zhuǎn)字第 號 會 計 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級科目二級或明細(xì)科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,18,通用憑證：全部業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。 按其填制方法，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 復(fù)式記賬憑證：是指對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一張憑證上至少登記兩個或兩個以上的相互對應(yīng)的會計科目。有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，同時減少登記記賬憑證的工作量；不足之處，在于不便于分工記賬和匯總?，F(xiàn)稱的記賬憑證，一般均為復(fù)式記賬憑證。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,19,單式記賬憑證：是指在一張憑證上只登記一

9、個會計科目，其對應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目匯總，有利于分工記賬，但其張數(shù)較多，內(nèi)容分散，工作量大，出現(xiàn)差錯不易查找。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,20,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,21,一原始憑證的內(nèi)容,1原始憑證的名稱。如“收料單”、“領(lǐng)料單”等。 2接受憑證單位或個人的名稱。單位名稱應(yīng) 寫全稱，如四川長虹股份有限公司。 3填寫憑證的日期。編制憑證的日期，一般 就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。根據(jù)該內(nèi)容，可以審查所 發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合政策，制度和生產(chǎn)經(jīng)營

10、的 需要。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,22,5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單價和金額。這不僅是記賬所必需的資料，也是檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性所必需的。 6編制單位的名稱、公章和有關(guān)人員的簽章。通過經(jīng)手人員的簽章，以便明確崗位責(zé)任和個人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 7原始憑證的附件。有些原始憑證附有一些有關(guān)附件，如發(fā)貨單附有運(yùn)單和貨物明細(xì)單等，這些附件，也應(yīng)在原始憑證中注明其號碼和件數(shù)，以保持憑證的完整性。 8憑證的編號。以便查考預(yù)先印定編號的憑證，如果寫壞作廢，應(yīng)加蓋“作廢”印記，全部保存，不得撕毀。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,23,二原始憑證的填制方法,（一）一次憑證的填制 一次

11、憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，由經(jīng)辦人填制的。下面通過介紹“收料單”的填制說明一次憑證的填制方法。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,24,“收料單”是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時，由倉庫保管人員填制的一次性原始憑證。企業(yè)外購材料，都應(yīng)履行入庫手續(xù)，由倉庫保管人員根據(jù)供應(yīng)單位開來的發(fā)票賬單，嚴(yán)格審核，對運(yùn)達(dá)的材料認(rèn)真計量，并按實(shí)收數(shù)量認(rèn)真填制“收料單”。“收料單”一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計處報賬，會計據(jù)以做材料增加的核算；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬、卡；一聯(lián)交采購人員存查。“收料單”通常是一料一單。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,25,（二）累計憑證的填制 累計憑證是

12、在一定時期連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。下面通過介紹“限額領(lǐng)料單”的填制說明累計憑證的填制方法。 “限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計額、發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般是一個月),只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用?！跋揞~領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,26,領(lǐng)料單位領(lǐng)料時，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實(shí)發(fā)數(shù)量及

13、限額余額填寫在“限額領(lǐng)料單”內(nèi)，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會計部門，據(jù)以介紹材料費(fèi)用，并做材料減少的核算。使用“限額領(lǐng)料單”領(lǐng)料，全月不能超過生產(chǎn)計劃部門所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額量。由于增加生產(chǎn)量而需追加限額時，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,27,三原始憑證的填制要求,1業(yè)務(wù)合法； 2記錄真實(shí)； 3內(nèi)容完整； 4書寫符合規(guī)格； 5不得隨意更改，應(yīng)采用規(guī)定方法予以更正； 6連續(xù)編號； 7及時填制。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,28,四原始憑證的審核,1真實(shí)性審核； 2合法性、合理性、合規(guī)性的審核； 3完整

14、性的審核； 4正確性的審核。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,29,第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,30,一記賬憑證的內(nèi)容,1記賬憑證名稱； 2填制單位名稱； 3憑證編號； 4編制日期； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； 6會計科目名稱、金額和記賬方向； 7所附原始憑證張數(shù)； 8有關(guān)人員簽章。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,31,二記賬憑證的編制方法,（一）專用記賬憑證的編制方法 1收款憑證的編制 業(yè)務(wù)內(nèi)容：貨幣資金收款業(yè)務(wù)。 表頭列示借方科目，為“銀行存款”或“現(xiàn)金”。 表內(nèi)列示相應(yīng)貸方科目和金額。 2付款憑證的編制 業(yè)務(wù)內(nèi)容：貨幣資金付款業(yè)務(wù)。 表頭

15、列示貸方科目，為“銀行存款”或“現(xiàn)金”。 表內(nèi)列示相應(yīng)借方科目和金額。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,32,附件張數(shù)及簽章。 3轉(zhuǎn)賬憑證的編制 業(yè)務(wù)內(nèi)容：與貨幣資金收付業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 表內(nèi)列示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目及對應(yīng)金額， 借方科目在前，貸方科目在后。 附件張數(shù)及簽章。 （二）通用記賬憑證的編制方法 1業(yè)務(wù)內(nèi)容：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2表內(nèi)列示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目及對應(yīng) 金額，借方科目在前，貸方科目在后。 3附件張數(shù)及簽章。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,33,三記賬憑證的填制要求,1出納人員對于已經(jīng)收款或付款的原始憑證應(yīng)加蓋“收訖”和“付訖”的戳記，以表示收付業(yè)務(wù)的完成

16、。會計人員必須根據(jù)蓋有戳記的收付款原始憑證，才能填制記賬憑證。 2對于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時包括收付業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)分別編制收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 3記賬憑證必須連續(xù)編號。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,34,4記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上按收到原始憑證的日期填寫。 5注明所附原始憑證張數(shù)。 6有關(guān)人員簽章。,2020年10月11日,江西師大商學(xué)院,35,四記賬憑證的審核,1、是否附有原始憑證； 2、會計科目、方向金額的正確性； 3、項(xiàng)目填列是否齊備，簽章是否齊全。 4、審核記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī),2020年10月11日,