消費(fèi)稅題目及答案

1、 第三章消費(fèi)稅法（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)稅暫行條例關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（ ）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地 B.銷售地 C.起運(yùn)地或所在地 D.消費(fèi)地2.某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2012年4月將黃金鑲嵌戒指和瑪瑙手鐲組成套裝禮品盒銷售，企業(yè)分別核算銷售額，黃金鑲嵌戒指零售額76050元，瑪瑙手鐲零售額28080元。假設(shè)該珠寶店無(wú)其他業(yè)務(wù)，則該珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅A.2400 B.8900 C.3250 D.44503.某黃金

2、珠寶店為增值稅一般納稅人，2012年4月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元（無(wú)法分別核算各類首飾的零售額）。假設(shè)該珠寶店無(wú)其他業(yè)務(wù)，則該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050（1+17%）5%=3250（元）。A.3250 B.3802.5 C.6500 D.76054.

3、某黃金珠寶店是增值稅一般納稅人，2012年4月連同首飾盒一起零售金項(xiàng)鏈20條，首飾盒單獨(dú)核算，金項(xiàng)鏈零售金額12000元，首飾盒零售金額2040元，該店一共收取14040元；采取以舊換新方式銷售金首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款7000元（已扣除了3000元的舊金首飾折價(jià)款）。該黃金珠寶店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040（1+17%）5%+7000（1

4、+17%）5%=600+299.15=899.15（元）。A.811.97 B.899.15 C.1027.35 D.940.175.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。A.總機(jī)構(gòu)B.分機(jī)構(gòu)C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定D.納稅人自己選擇并固定一處6.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是（ ）。A.影視演員化妝用的卸妝油B.香皂C.舞臺(tái)演員化妝用的指甲油D.洗發(fā)水7.下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)

5、稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)8.某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價(jià)款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價(jià)款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價(jià)款為234元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無(wú)其他業(yè)務(wù)，該手表廠2012年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A. B. C. D.39009.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是（ ）。A.化妝品B.黃酒C.啤酒D.成品油10.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月向乙企業(yè)銷售小汽車，甲開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款22萬(wàn)元

6、、增值稅3.74萬(wàn)元，另向乙企業(yè)收取代墊運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，丙運(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給甲。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.3.21 B.2.74 C.2.64 D.2.7611.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月5日向乙企業(yè)銷售小汽車，取得不含稅銷售額合計(jì)120萬(wàn)元；發(fā)貨時(shí)為乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)7.02萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具給乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；與乙企業(yè)結(jié)算時(shí)，將運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)并收回了運(yùn)費(fèi)；5月9日向丙企業(yè)銷售小汽車，雙方約定不含稅銷售額為200萬(wàn)元，如果丙企業(yè)在5日內(nèi)支付貨款，則給予5%的現(xiàn)金折扣，超過(guò)5日則需全額支

7、付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%。假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)，則甲廠5月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.38.4 B.39.12 C.37.2 D.37.9212.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元。買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷售合同，依照慣例約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒(méi)收10月份收取的逾期包裝物押金5萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.1113.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年

8、12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價(jià)款元，同時(shí)收取包裝物押金1000元。買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒(méi)收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。A.10000 B.44281.30 C.34136 D.4413614.依照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形的，不能以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（ ）。A.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品15.某白酒廠為增值稅一般納稅人，

9、2011年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場(chǎng)，當(dāng)月向商場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額元，同時(shí)該白酒廠向商場(chǎng)收取白酒的品牌使用費(fèi)35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A. B. C. D.16.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)元；同時(shí)零售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.12.5 B.140.2 C.147.76 D.13.5517.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2012年2月將生產(chǎn)的高爾夫球作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)

10、給本廠職工，該高爾夫球無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為70萬(wàn)元。高爾夫球消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.7.78 B.7 C.7.7 D.8.5618.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月將一批5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，該酒廠無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A.5975 B.9725 C.10975 D.472519.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

11、稅務(wù)處理正確的是（ ）。A.不繳納消費(fèi)稅B.在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅C.在銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)也不繳納消費(fèi)稅20.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)（非個(gè)人）加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)甲企業(yè)處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至5倍的罰款21.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（ ）繳納消費(fèi)稅稅款。A.

12、之日起15日內(nèi)B.次日起15日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.之日起30日內(nèi)22.某外貿(mào)企業(yè)，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，假定進(jìn)口的化妝品適用的關(guān)稅稅率是20%，消費(fèi)稅稅率是30%，該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.38.57B.46.29C.32.4D.2723.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口甲類卷煙5標(biāo)準(zhǔn)箱，已知該批卷煙的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，假定甲類卷煙關(guān)稅稅率是20%，消費(fèi)稅比例稅率是56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.137.45B.137.55C.1

13、37.63D.137.5324.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)委托加工成煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。將該批煙絲運(yùn)回甲企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)24萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6025.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購(gòu)已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為28

14、0萬(wàn)元，增值稅47.6萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅香水精10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅香水精150萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.42 B.84 C.87 D.14026.某首飾廠（經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人）2012年3月購(gòu)入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售

15、額元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A.13000B.15000C.16000D.2100027.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進(jìn)口一批汽車輪胎，該輪胎成交價(jià)格為85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該汽車制造廠將進(jìn)口的汽車輪胎的80%用于生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知汽車輪胎適用的關(guān)稅稅率為50%，汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3%，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%。該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.45B.41.66C.49.18D.40.8228.根據(jù)消費(fèi)稅

16、暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）。A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)化妝品C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的鉑金鑲嵌首飾D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車29.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天30.下列說(shuō)法，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（

17、 ）。A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天31.根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人不能按照固定期限繳納消費(fèi)稅的，可以按次納稅C.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自

18、期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款32.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（ ）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的有（ ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)2.下列

19、關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務(wù)處理的規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。A.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅C.對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額D.鍍金、包金、金銀鉆鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅3.對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（ ）。A.聯(lián)營(yíng)

20、企業(yè)按已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅B.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)C.回購(gòu)企業(yè)能夠分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格4.下列環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.小汽車的零售環(huán)節(jié)B.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)D.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.卷煙生產(chǎn)商將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位B.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位C.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商D.不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商將卷煙銷售給消費(fèi)者6.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)

21、當(dāng)征收（ ）。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.土地增值稅7.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.卡丁車D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子8.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。A.高爾夫車B.高爾夫球C.高爾夫球桿D.高爾夫球包9.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。A.卡車B.電動(dòng)汽車C.符合條件的中輕型商用客車D.符合條件的乘用車10.在現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍中，采用復(fù)合計(jì)征方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A.卷煙B.白酒C.雪茄煙D.小汽車11.下列應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送加工為化妝

22、品B.小轎車廠將自產(chǎn)的轎車贈(zèng)送給拉力賽組委會(huì)C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作福利D.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品12.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（ ）國(guó)家外匯牌價(jià)。A.當(dāng)天B.當(dāng)月1日C.當(dāng)月最后一日D.當(dāng)年1日13.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車C.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石14.下列各項(xiàng)中，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石

23、生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子15.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）A牌高爾夫球平均銷售價(jià)格（不含增值稅）是25000元/箱；而這種高爾夫球在市場(chǎng)上的最高銷售價(jià)格（不含增值稅）是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。（高爾夫球適用的消費(fèi)稅稅率是10%）A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為13000元C.該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為21250

24、元D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為22100元16.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款17.根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的（ ），凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納

25、消費(fèi)稅稅款。A.化妝品B.酒及酒精C.鞭炮焰火D.珠寶玉石18.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，不正確的有（ ）。A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費(fèi)稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅19.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有（ ）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收取款項(xiàng)的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅

26、義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天20.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

27、報(bào)納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款或者自行直接抵減應(yīng)納稅款21.下列關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的征收管理，說(shuō)法正確的有（ ）。A.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款B.增值稅一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減C.增值稅一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減D.營(yíng)業(yè)稅納稅人

28、的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除三、計(jì)算問(wèn)答題1.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬(wàn)元（不含增值稅）。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬(wàn)元；80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售

29、給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入46.8萬(wàn)元；290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56加0.003元支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)白酒和啤酒，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣(mài)店銷售白酒10噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入20萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5萬(wàn)元、包裝物租金2萬(wàn)元。（2）提

30、供不含增值稅10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工成酒精，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類酒精銷售價(jià)格，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中90%的酒精繼續(xù)加工成白酒50噸，當(dāng)期對(duì)外銷售40噸，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并收取包裝物押金4.68萬(wàn)元。（4）銷售啤酒2噸，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入3.51萬(wàn)元，并收取包裝物押金0.3萬(wàn)元。（5）因購(gòu)買(mǎi)方逾期未歸還包裝物，當(dāng)月沒(méi)收上月收取的白酒包裝物押金5.85萬(wàn)元，啤酒包裝物押金7.02萬(wàn)元。其他資料：甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為12萬(wàn)元，甲企業(yè)生產(chǎn)的啤酒屬于甲類啤酒，消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸；酒精的消費(fèi)

31、稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元500克。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，結(jié)果用萬(wàn)元表示。（1）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護(hù)膚品和高檔護(hù)膚類化妝品生產(chǎn)銷售。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批香粉，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)輸入地起卸口岸之前的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。（2）將本月進(jìn)口的香粉全部發(fā)往乙公司委托加工高檔護(hù)膚品，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，并取得增

32、值稅專用發(fā)票。乙公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3）將加工收回的高檔護(hù)膚品80%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額180萬(wàn)元，20%發(fā)給職工作為福利。（4）從丙酒廠購(gòu)進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價(jià)款3萬(wàn)元，取得丙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬(wàn)元，增值稅為15.3萬(wàn)元。（5）生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的10噸酒精生產(chǎn)香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價(jià)款200萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。（6）銷售普通護(hù)膚品，取得含稅銷售額50萬(wàn)元。相關(guān)資料：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50；化妝品消費(fèi)稅稅率為30。要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）甲公司進(jìn)口香粉應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）

33、乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）甲公司銷售高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。（4）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）甲公司銷售普通護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4.某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；（3）用一批銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為2400元，商店該種項(xiàng)鏈平均價(jià)格為37

34、00元，最低價(jià)格為2800元，最高價(jià)格為4200元（均為不含稅價(jià)）；（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；（5）本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾，該消費(fèi)者提供材料含稅價(jià)款5850元，商店收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價(jià)格為5500元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾成本利潤(rùn)率6%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算帶料加工金銀

35、首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批生產(chǎn)小汽車用的汽車輪胎，買(mǎi)價(jià)800萬(wàn)元，支付貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元，支付中介傭金20萬(wàn)元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。當(dāng)月全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌小汽車。（2）采用送貨上門(mén)方式銷售800輛A型小汽車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)輸費(fèi)用150萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元。（3）銷售200輛中輕型商用客車，當(dāng)月收取不含稅銷售額3600萬(wàn)元，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取12.87萬(wàn)元的延期付款利息。（4）銷售本企業(yè)自用2年

36、的l輛B型小汽車，取得含稅銷售額l2萬(wàn)元。（5）將10輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，支付進(jìn)場(chǎng)廣告費(fèi)3萬(wàn)元，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元。當(dāng)月商廈平價(jià)銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款120萬(wàn)元，取得小汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了6萬(wàn)元的返還收入，取得商廈開(kāi)具的普通發(fā)票。（6）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛銷售給本企業(yè)中層干部，每輛按成本價(jià)15萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入75萬(wàn)元，D型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。其他資料：小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1200萬(wàn)元，9月份留抵稅額是25萬(wàn)元。本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車消費(fèi)稅

37、稅率均為9，中輕型商用客車消費(fèi)稅稅率為5，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，小汽車成本利潤(rùn)率為8%，汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對(duì)A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對(duì)中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對(duì)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對(duì)C型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（6）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對(duì)D牌小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（7）計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（8）計(jì)算商廈當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅。參考答案及解

38、析 一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。2.【答案】D【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（76050+28080）（1+17%）5%=4450（元）。3.【答案】A【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050

39、（1+17%）5%=3250（元）。4.【答案】B【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040（1+17%）5%+7000（1+17%）5%=600+299.15=899.15（元）。5.【答案】A【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。6.【答案】C【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；舞

40、臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。7.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。8.【答案】A【解析】消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價(jià)款=15210（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值稅價(jià)款=10530（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值稅價(jià)款=234（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場(chǎng)2012年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1300040

41、20%=（元）。9.【答案】A【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法。10.【答案】B【解析】因?yàn)楸\(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=22+1（1+17%）12%=2.74（萬(wàn)元）。11.【答案】A【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（120+200）12%=38.4（萬(wàn)元）。12.【答案】A【解析】酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）的包裝物押金，無(wú)論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12020%+420000.5

42、10000+10（1+17%）20%=26.11（萬(wàn)元）。13.【答案】D【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過(guò)1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=17%+936（1+17%）17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40250=10000（元）；合計(jì)=34136+10000=44136（元）。14.【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。15.【答案】D【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)

43、向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)買(mǎi)方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（+35100）（1+17%）20%+400210000.5=（元）。16.【答案】A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=2505%=12.5（萬(wàn)元）。17.【答案】D【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率=70（1+10%）/（1-10%）10%=8.56（萬(wàn)元）。18.【答案】C【解析】該酒廠

44、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=18000（1+5%）+5100020.5（1-20%）20%+5100020.5=5975+5000=10975（元）。19.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；但是以后生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。20.【答案】B【解析】對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。21.【答案】A【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)

45、品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。22.【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90（1+20%）（1-30%）30%=46.29（萬(wàn)元）。23.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90（1+20%）+150510000（1-56%）56%+150510000=137.55+0.075=137.63（萬(wàn)元）。24.【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+8（1-7%）+12（1-30%）30%=57.55（萬(wàn)元）。25.【答案】A【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)

46、=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=10+280-150=140（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額=14030%=42（萬(wàn)元）。26.【答案】C【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000010%-8000080050010%+（1+17%）5%=1000+15000=16000（元）。27.【答案】A【解析】汽車制造廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，并不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費(fèi)稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=5009%=45（萬(wàn)元）。28.【答案】A

47、【解析】A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：酒精和高級(jí)化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣；C選項(xiàng)：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；D選項(xiàng)：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費(fèi)稅。29.【答案】B【解析】A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。30.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

48、為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。31.【答案】D【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。32.【答案】A【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】上述四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。2.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，金銀鉆鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。3.【答案】ABCD【解析】從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)

49、后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅；（2）回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。4.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消

50、費(fèi)稅，不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。6.【答案】AB【解析】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。7.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：沙灘

51、車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅中木制一次性筷子稅目，要征收消費(fèi)稅。8.【答案】BCD【解析】高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。9.【答案】CD【解析】征收消費(fèi)稅的小汽車包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在1023座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。卡車和電動(dòng)汽車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。10.【答案】AB【解析】在

52、現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法計(jì)征消費(fèi)稅。11.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚品不征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售，繳納消費(fèi)稅。12.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。13.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不可以抵扣輪胎已納的消費(fèi)稅。14.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費(fèi)稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費(fèi)稅。15.【答案】BC【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅；但是要按照平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26000510%=13000（元）；該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=25000517%=21250