營改增后常見的發(fā)票使用問題

1、營改增后常見的發(fā)票使用問題,取得不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？,1、不能抵扣的項(xiàng)目能否開具專用發(fā)票？ 2、取得了不得抵扣的專用發(fā)票怎么辦？,不能抵扣的項(xiàng)目能否開具專用發(fā)票？,不能抵扣的項(xiàng)目也可以開具專用發(fā)票。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第五十三條第二款規(guī)定：“屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！贝舜沃?，都可以開具專用發(fā)票。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與能否開具專用發(fā)票沒有必然關(guān)系，購進(jìn)餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)

2、、貸款服務(wù)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但銷售這些服務(wù)都可以開具專用發(fā)票。,既然可以開具專用發(fā)票，那么取得了不得抵扣的專用發(fā)票怎么辦？,方法一：不認(rèn)證、不抵扣。企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，反正也抵扣不了，索性不認(rèn)證、不抵扣。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)上視同取得普通發(fā)票處理： 借：相關(guān)科目 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 缺點(diǎn)是形成滯留票。滯留票是指銷售方已開出，并抄報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，企業(yè)需要就形成滯留票的原因進(jìn)行說明，比較麻煩。,既然可以開具專用發(fā)票，那么取得了不得抵扣的專用發(fā)票怎么辦？,方法二：認(rèn)證、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票

3、，先正常認(rèn)證、抵扣，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)形成滯留票，缺點(diǎn)是比較麻煩，會(huì)計(jì)上： 借：相關(guān)科目 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 但再麻煩也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何形成滯留票要簡(jiǎn)單。,需要注意的問題,對(duì)購進(jìn)的不能抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，在以后轉(zhuǎn)為可抵扣時(shí)，必須是購進(jìn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證過的專用發(fā)票。36號(hào)文第一條第四款第二項(xiàng)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。并特別強(qiáng)調(diào)“上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合

4、法有效的增值稅扣稅憑證?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第九條規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并特別強(qiáng)調(diào)“依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證?！?需要注意的問題,“合法有效的增值稅扣稅憑證”并不是取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就行了，而是要認(rèn)證相符，若取得時(shí)心想反正也不能抵扣一犯懶沒有認(rèn)證，待以后改變用途時(shí)也不能抵扣了，追悔莫及。 綜上所述，若購買永遠(yuǎn)不能抵扣的服務(wù)，如餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)等

5、，建議不要取得專用發(fā)票，要求對(duì)方開具普通發(fā)票；若購買暫時(shí)不能抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，要取得專用發(fā)票，并認(rèn)證、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待以后改變用途時(shí)再按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算可抵扣的金額。,發(fā)票章蓋不清楚，發(fā)票還能使用嗎？,常見的發(fā)票作廢情況主要有以下三種：,1、用票單位和個(gè)人開發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證。 2、開具發(fā)票時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、誤填等情況需要重開發(fā)票的，可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開具。同時(shí)，如果專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)該按填寫有誤辦理。 3、發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，

6、重新開具銷售發(fā)票;需要注意的是，開具專用發(fā)票填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)另行開具，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個(gè)字。,作廢條件是指同時(shí)具有下列情形的：,(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月; (二)銷售方未抄稅并且未記帳; (三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 已認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票一律不得進(jìn)行作廢處理。因此，企業(yè)應(yīng)收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，并符合上述條件的情況下，按規(guī)定將發(fā)票作廢。,發(fā)票蓋章問題,1、發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專用章或公章嗎？ 不可以。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十

7、二條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。 2、發(fā)票既蓋了財(cái)務(wù)專用章，又蓋了發(fā)票專用章，是否可以？ 不可以，發(fā)票上只需蓋發(fā)票專用章。 3、發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦？ 可以在旁邊補(bǔ)蓋一個(gè)清晰的章，或者將發(fā)票作廢/沖紅。 （ 增值稅專用發(fā)票能否認(rèn)證？）,3、發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦？,國稅局答疑 Q:企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時(shí)，因蓋發(fā)票專用章時(shí)沒章清，在旁邊又蓋了一個(gè)可以嗎? A:不可以。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 中華人民共和國發(fā)票管理辦法、實(shí)施細(xì)則第二十八條單位和個(gè)人在

8、開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)開具的增值稅發(fā)票時(shí)，必須全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，政策強(qiáng)調(diào)“一次性”。因此，只允許加蓋一個(gè)發(fā)票專用章，如果沒蓋清楚，不允許在旁邊再蓋第二個(gè)發(fā)票專用章了。,發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦？,國稅局答疑了 網(wǎng)友留言：我公司7月份開具了一張?jiān)鲋刀惼保蛘虏磺宄诘挚勐?lián)上蓋了兩個(gè)發(fā)票專用章，國稅局說蓋兩個(gè)章不符合規(guī)定不給認(rèn)證，并傳真過來國稅局的證明，要求重新開具發(fā)票，符合開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)條件嗎?請(qǐng)問從我們這稅務(wù)局可以辦理開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)通知單

9、嗎? 國稅局貨物和勞務(wù)稅科答復(fù)：一家企業(yè)開了增值稅發(fā)票，因?yàn)樯w章出現(xiàn)兩個(gè)，對(duì)方不給予認(rèn)證，出現(xiàn)這種情況以后，應(yīng)該由對(duì)方國稅機(jī)關(guān)給他出具不予認(rèn)證的證明說明，已經(jīng)給傳真過來了，這樣屬于開票有誤，或者是蓋章有誤，銷售方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并填寫具體的原因，以及相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票的信息，同時(shí)由購買方出具的拒收理由等材料，就可以開具通知單，并通知單可以重新開具紅字發(fā)票，重新開具增值稅發(fā)票就可以了。,發(fā)票蓋章問題,4、發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋反了（字朝下），發(fā)票還有效嗎？ 發(fā)票有效。 5、發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，會(huì)有什么影響？ 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法（中華人民共和國國

10、務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條規(guī)定，未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。,發(fā)票蓋章問題,6、發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章？ 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第二十八條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。因此，發(fā)票的記賬聯(lián)無需蓋章。,發(fā)票蓋章問題,7、蓋的發(fā)票專用章名稱和銷售方名稱不一致，該發(fā)票是否一定有問題？ 不一定。如果是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位，其為代征稅款的商戶代開的普通發(fā)票，應(yīng)加蓋受托代征單位的

11、發(fā)票專用章，此時(shí)發(fā)票專用章名稱與實(shí)際銷售方（商戶）名稱不一致，是正常的。,發(fā)票蓋章問題,8、代開的發(fā)票怎么蓋章？ 代開的增值稅專用發(fā)票，需要收款方加蓋發(fā)票專用章，不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章；代開普通發(fā)票，必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。,發(fā)票蓋章問題,9、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票對(duì)蓋章有什么特殊規(guī)定？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知（國稅函2006479號(hào)）的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。 10、發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋錯(cuò)了，怎么處理？ 發(fā)票應(yīng)作廢/沖紅。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,1、定

12、額發(fā)票有哪幾種面額？ 通用定額發(fā)票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。 2、若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開具營業(yè)稅發(fā)票？ 在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。 3、營改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的哪一欄次？ 營改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）“開具其他發(fā)票”欄。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,

13、4、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票（百元版）？ 已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票（百元版）。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,5、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票？ 根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2

14、01636號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票，不需要?jiǎng)澐譅I業(yè)稅和增值稅的銷售收入。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,6、商家為消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求？ 納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，由購買方提供4項(xiàng)信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)，如果購買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅專用發(fā)票，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。 若實(shí)際付款人（

15、現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等）屬于其他個(gè)人，但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的，銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號(hào)碼。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,7、商家為消費(fèi)者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求？ 銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫；購買方為非企業(yè)性單位（無納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶

16、行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,8、開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？ 納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,9、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票： （1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的； （2）納稅人銷售舊貨的； （3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減

17、按2%征稅的； （4）稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,9、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票： （1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的； （2）納稅人銷售舊貨的； （3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的； （4）稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。 10、自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 目前，自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,11、收到的增值稅電子普通發(fā)票是

18、否可以入賬？ 根據(jù)新修訂的會(huì)計(jì)檔案管理辦法（中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號(hào)）第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào)），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？ 一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 13

19、、營改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過500萬，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開？ 可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 14、原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機(jī)具？ 不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票。根據(jù)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不

20、足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,15、銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開票有什么特殊規(guī)定？ 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 16、建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？ 分包

21、方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,17、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ 按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，根據(jù)國稅函20061211號(hào)規(guī)定，對(duì)分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1995192號(hào)）第一條第（

22、三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 因此，分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具？ 對(duì)于共有人購買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。 19、一般納稅

23、人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？ 一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具？ 對(duì)于共有人購買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。 19、一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自

24、行開具發(fā)票？ 一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,20、貸款服務(wù)可以開具專用發(fā)票嗎？ 根據(jù)試點(diǎn)辦法第二十七條規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發(fā)票。 21、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票？ 營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開具增值稅發(fā)票。 22、保險(xiǎn)公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票？ 根據(jù)關(guān)于營改增后保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅涉及發(fā)票信息工作有關(guān)事項(xiàng)的通知，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）

25、、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,23、證券公司營業(yè)部向客戶收取交易傭金及交易所的證監(jiān)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、過戶費(fèi)等收費(fèi)，交易所結(jié)算公司是開票給證券公司總部，還是開給各家營業(yè)部？ 按提供應(yīng)稅服務(wù)的流向開具發(fā)票，交易所結(jié)算公司開具發(fā)票給證券公司總部，證券公司總部開具發(fā)票給營業(yè)部，營業(yè)部開具發(fā)票給客戶。 24、試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？ 試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列，并在備注欄中

26、注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,25、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如何領(lǐng)用和開具收購發(fā)票 ？ 納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開具收購發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（收購專用）使用規(guī)定第五條規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開具收購發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過稅控開票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票。,營改增后常見的發(fā)票使用問題,26、提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣？ 餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （1）向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買