財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文.doc

財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文題目：從年報(bào)分析看我國上市商業(yè)銀行信息披露制度專業(yè)：財(cái)務(wù)管理第2頁共39頁摘要隨著金融體制改革以及經(jīng)濟(jì)全球化，我國一些經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良的商業(yè)銀行紛紛上市，并且商業(yè)銀行在一國金融體系中居于舉足輕重的地位。因此，對(duì)商業(yè)銀行信息披露的關(guān)注受到越來越多的認(rèn)同和重視。特別是在世界范圍內(nèi)金融危機(jī)頻繁爆發(fā)以及金融工具不斷創(chuàng)新的形勢(shì)下，商業(yè)銀行的信息披露問題日趨復(fù)雜和日益重要，尤其重視信息披露的質(zhì)量。本文立足于對(duì)信息披露基本理論的研究，對(duì)比國內(nèi)與國際信息披露制度，找出我國上市商業(yè)銀行信息披露存在的差距。并通過上市銀行的年報(bào)分析，剖析了現(xiàn)階段我國上市商業(yè)銀行信息披露存在的問題，為建立符合我國國情的上市商業(yè)銀行信息披露制度提出建議。關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行年報(bào)信息披露制度巴塞爾第3頁共39頁AbstractWiththereformofthefinancialsystemandeconomicglobalization,someoflistedcommercialbankswhichhavetheexcellentoperatingperformancehavelisted.Andcommercialbanksplayapivotalroleinacountrysfinancialsector,sotheinformationdisclosurehasdrewincreasingattention.Especiallyundertheinternationalcircumstancesthatfinancialcrisisarefrequentandtheinnovationoffinancialinstrumentsarefast,theinformationdisclosureofcommercialbankisbecomingmoreandmorecomplicatedandimportant,moreattentionshouldbepaidtothequalityofinformationdisclosure.Thisarticlewillbebasedonthebasictheoryofinformationdisclosure,comparedomesticandinternationalinformationdisclosuresystemsoflistedcommercialbanksandfindthegaps.Thenanalyzetheannualreportsoflistedbanksanalysis,findtheproblemofthecurrentstageofChinascommercialbankslistedonthedisclosureofinformation.Finally,makerecommendationstoestablishofthelistedcommercialbanksforinformationdisclosuresystemunderChinasnationalconditions.Keywords:Listedcommercialbank；Annualreport；Informationdisclosurerestrictions；Basle第4頁共39頁目錄一、我國上市商業(yè)銀行信息披露的國際比較.（一）、我國上市銀行的信息披露制度體系簡(jiǎn)析81、我國上市商業(yè)銀行信息披露所依據(jù)的文件.2、我國上市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系.（二）、巴塞爾委員會(huì)有關(guān)信息披露的要求.101、巴塞爾委員會(huì)有關(guān)信息披露的主要文件.102、巴塞爾新資本協(xié)議有關(guān)信息披露的規(guī)定.103、我國上市商業(yè)銀行信息披露制度與巴塞爾要求的比較.11二、從年度報(bào)告看我國上市商業(yè)銀行信息披露情況以匯豐和浦發(fā)為例.12（一）、匯豐銀行與浦發(fā)銀行的年度報(bào)告比較.121、年度報(bào)告披露的時(shí)間、方式和頻率.122、資本結(jié)構(gòu)和資本充足率.133、風(fēng)險(xiǎn)信息.144、衍生金融工具披露.155、會(huì)計(jì)報(bào)表.15（二）、制約我國上市商業(yè)銀行信息披露的因素分析.191、我國關(guān)于銀行信息披露的法律規(guī)范不健全.182、外部監(jiān)管不到位.193、市場(chǎng)失靈.204、公司治理結(jié)構(gòu)不完善.215、銀行管理技術(shù)水平較低.22三、為完善我國上市銀行信息披露制度提出建議.22（一）、完善我國上市銀行信息披露制度的總體思路.23（二）、完善我國上市銀行信息披露的法律規(guī)范體系.23（三）、完善我國上市銀行信息披露的監(jiān)管機(jī)制.25（四）、提高銀行自身管理水平.26（五）、完善公司治理結(jié)構(gòu).26（六）、以強(qiáng)制披露為主，自愿披露為輔的披露方式.29（七）、尋求信息披露與銀行信息保密的平衡點(diǎn).29結(jié)束語.28附錄.29文獻(xiàn)綜述.29參考文獻(xiàn).39致謝.39第5頁共39頁前言商業(yè)銀行通過上市來籌集發(fā)展所急需的資金，同時(shí)能通過市場(chǎng)約束促使其轉(zhuǎn)換機(jī)制、完善法人治理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)營。隨著2006年底金融業(yè)全面開放限的到來，作為國民經(jīng)濟(jì)重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮，在投資者期盼商業(yè)銀行能更多上市的同時(shí)，人們對(duì)投資這些企業(yè)是否安全也懷有疑慮。這實(shí)際上給己經(jīng)和即將上市的商業(yè)銀行提出了一個(gè)關(guān)鍵的問題，即如何保證信息披露的準(zhǔn)確性，以切實(shí)保護(hù)普通投資者的利益。然而，上市商業(yè)銀行信息披露的載體又是年報(bào)，鑒于我國又是一個(gè)快速發(fā)展的國家，它的年報(bào)能否跟上我國規(guī)定的要求和國際權(quán)威組織的要求呢？從國際銀行業(yè)的發(fā)展看，作為銀行業(yè)國際協(xié)調(diào)組織巴塞爾委員會(huì)一直致力于銀行信息披露的規(guī)范性建設(shè)。其所頒布的文件，是國際銀行業(yè)界在信息披露方面所通行的基本標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的信息披露制度，存在著披露不充分、不完整等弊病，勢(shì)必影響我國上市商業(yè)銀行的年報(bào)披露的內(nèi)容，因此為了抵御和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善我國上市商業(yè)銀行信息披露制度是一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)。本文將通過查閱各種文獻(xiàn)資料，將巴塞爾委員會(huì)頒布的文件和我國關(guān)于商業(yè)銀行信息披露制度的文件進(jìn)行歸納總結(jié)。再將我國浦發(fā)銀行和匯豐銀行的年報(bào)進(jìn)行分析，指出我國上市銀行信息披露的差距和不足，并加以改善。第6頁共39頁一、我國上市商業(yè)銀行信息披露的國際比較（一）、我國上市銀行的信息披露制度體系簡(jiǎn)析1、我國上市商業(yè)銀行信息披露所依據(jù)的文件根據(jù)表1.1所示，上市銀行屬于上市公司的一種特殊形態(tài)，不僅要遵循一般上市公司的信息披露法規(guī)要求，還要遵循我國對(duì)商業(yè)銀行管理的法律、法規(guī)和證券交易所針對(duì)商業(yè)銀行的特殊性提出的一些信息披露的特別規(guī)定。表1.1目前涉及我國商業(yè)銀行信息披露制度規(guī)范文件層次法律法規(guī)匯總披露要求法律層次公司法、證券法會(huì)計(jì)法、商業(yè)銀行法真實(shí)全面反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)向財(cái)政部、銀監(jiān)局、證監(jiān)會(huì)、中國人民銀行提供相關(guān)文件報(bào)告法規(guī)層次股票發(fā)行與交易管理暫行條例上市公司管理?xiàng)l例按照規(guī)定規(guī)范的發(fā)行股票和交易事項(xiàng)，且上市公司要按照規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2007年先在上市公司實(shí)行，引入了公允價(jià)值等計(jì)量屬性金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)按照企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例的規(guī)定編制核對(duì)對(duì)外提供真實(shí)，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)章與規(guī)范性文件商業(yè)銀行信息披露辦法對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量,風(fēng)險(xiǎn)暴露和資本結(jié)構(gòu)三方面的內(nèi)容進(jìn)行披露公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則(1號(hào)、2號(hào)、7號(hào))關(guān)于商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式，財(cái)務(wù)報(bào)表附注，年度內(nèi)容和格式的特別規(guī)定公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則針對(duì)上市銀行信息披露內(nèi)容和格式的要求，并且就相關(guān)問題進(jìn)行解答公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)范解答第7頁共39頁2、我國上市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系從廣義的金融監(jiān)管角度出發(fā)，我國商業(yè)信息披露的監(jiān)管部門主要由以下機(jī)構(gòu)所組成：(1)、中國人民銀行不參與商業(yè)銀行信息披露的日常監(jiān)管工作，但對(duì)整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有不可推卸的責(zé)任。當(dāng)商業(yè)銀行的不規(guī)范信息披露可能引發(fā)金融危機(jī)，進(jìn)而危害金融穩(wěn)定大局時(shí)，人民銀行將履行其維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)。（2）、銀監(jiān)會(huì)的職責(zé)是統(tǒng)一監(jiān)管銀行業(yè)、金融管理公司以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，直接行使對(duì)商業(yè)銀行的信息披露的監(jiān)督管理權(quán)。(3)、證監(jiān)會(huì)在銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的對(duì)象中主要監(jiān)管上市商業(yè)銀行。其監(jiān)管職能主要通過發(fā)行監(jiān)管部和上市公司監(jiān)管部等下設(shè)部門實(shí)施，負(fù)責(zé)指導(dǎo)，督促和檢查上市銀行信息披露狀況。（4）、財(cái)政部負(fù)責(zé)擬定金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，監(jiān)督上市銀行執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)。(5)、證券交易所其職責(zé)主要是對(duì)上市銀行的定期財(cái)務(wù)報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的信息披露進(jìn)行監(jiān)管。(6)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等中介性管理組織，對(duì)銀行信息披露的監(jiān)管主要通過監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)