2017會計基礎知識點總結

2017會計基礎知識點總結 第一章 總論 會計是以 貨幣 為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種 經濟管理 工作。 會計按報告對象不同，分為 財務會計 （側重于外部、過去信息）與 管理會計 （側重于內部、未來信息） 會計的基本職能包括 核算 和 監(jiān)督 會計還有 預測經濟前景 、 參于經濟決策 、 評價經營業(yè)績 會計的對象是 價值運動 或 資金運動 （投入 運用 退出） 會計核算的基本前提是 會計主體 （空間范圍）、 持續(xù)經營 （核算基礎）、 會計分期 和 貨幣計量 （必要手段） 會計要素 是對 會計對象 進行的基本分類 ，分為 資產 、 負債 、 所有者權益 、 收入 、 費用 、 利潤六 大會計要素。 會計等式是 設置賬戶 、 進行復式記賬 和 編制會計報表 的理論依據(jù) 。 資產 =負債 +所有者權益 （第一等式也是基本等式， 靜態(tài) 要素，反映 財務狀況 ，編制 資產負債表 依據(jù)） 收入 利潤（第二等式， 動態(tài) 要素，反映 經營成果 ，編制 利潤表 依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為 資產增加 或 負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為 資產減少 或 負債增加 。 第二章 會計核算內容與要求 款項 和 有價證券 是流動性最強的資產 ?？铐椫饕?現(xiàn)金 、 銀行存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款 、 備用金 等；有價證券是指 國庫券 、 股票 、企業(yè) 債券 等。 收入 是指日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。 支出 是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失， 費用 是指日常活動所發(fā)生的經濟利益的總流出。 成本 是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。 收入 、 支出 、 費用 、 成本 是判斷經營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。 會計記錄的文字 應當使用中文 。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以 同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以 同時使用一種外國文字 。 第三章 會 計科目與賬戶 會計科目 是對 會計要素 的具體內容進行分類 會計科目的設置原則是 合法性 、 相關性 、 實用性 。 賬戶 根據(jù) 會計科目 設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業(yè)務的。 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務 詳細程度 分為 總賬 和 明細賬 。 按 會計要素 不同可分為 資產 、 負債 、 所有者權益 、 成本 、 損益 。 賬戶的四個金額要素及關系： 期末余額期初余額 +本期增加發(fā)生額 賬戶的基本結構包括 賬戶名稱（ 會計科目）、記錄業(yè)務的 日期 、憑證 號數(shù) 、經濟業(yè)務 摘要 、增減金額、余額 等。 第四章 復式記賬 復式記賬按照記賬符號不同，分為 借貸記賬法 、 收付記賬法 、 增減記賬法 。 借貸記賬法以 “借”、“貸” 為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于 賬戶性質及結構 。 資產 、 成本 、 損益（費用） 增加為借，減少為貸， 負債 、 所有都權益 、 損益（收入） 增加為貸，減少為借。 資產類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 權益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。 借貸記賬法的試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法 （ 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā) 生額合計） 余額試算平衡法 （ 全部賬戶 的借方期初余額合計 =全部賬戶 的貸方期初余額合計） （ 全部賬戶 的借方期末余額合計 =全部賬戶 的貸方期末余額合計） 試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確 （重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤 ）。 會計分錄 指對某項經濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 名稱、金額、借貸方向） 會計分錄分為 簡單分錄 （一借一貸）和 復合分錄 （一借多貸、一貸多借、多借多貸） 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求： 同依據(jù) 、 同方向 、 同期間 、 同金額 10、總 賬（總括記錄業(yè)務）對 明細賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對 總賬具有補充說明 作用 11、 期間費用包括： 管理費用 、 財務費用 、 營業(yè)費用 應交所得稅等于 應納稅所得額 乘以所得稅率 第五章會計憑證 1、 會計憑證 是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、 填制和審核會計憑證 是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。 會計憑證按照編制的 程序和用途 不同，分為 原始憑證 和 記賬憑證 。 原始憑證 （單據(jù)），是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面 證明。（ 購銷合同 、 各種申請單 、 銀行對賬單 、 債權債務對單 、銀行存款余額調節(jié)表 等不能作為原始憑證） 原始憑證按照 來源 不同分為 外來原始憑證 和 自制原始憑證 。 按照 填制手續(xù)及內容 不同分為一次憑證 、 累計憑證 、 匯總憑證 。 按照 格式 不同分為 通用憑證 和 專用憑證 原始憑證填寫時 不得涂改、刮擦、挖補 。 原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 。 出納人員辦理收付款后，應在有關 原始憑證 上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。 原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的 真實性 、 合法性 、 合理性 、 完整性 、 正確性 和及時性 記賬憑證 是會 計人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 填制的會計憑證，是 登記賬簿的直接依據(jù) 。 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證 和 專用憑證 （ 收款憑證 、付款憑證 、 轉賬憑證 ） 按照填列方式分為 單式憑證 和 復式憑證 12、一筆經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采 用分數(shù)編號法 。 一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在 未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下 13、 除 結賬 和 更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 。 14、 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑證 。 第六章 會計賬簿 1、會計賬簿按照 格式 的不同分為 兩欄式 、 三欄式 （現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、 多欄式 （借方多欄式 、貸方多欄式 、借貸多欄式 ） 按照 用途 的不同分為 序時賬 （現(xiàn)金、銀行日記賬）、 分類賬 （總賬、明細賬）、 備查賬（租入固定資產登記簿 、 委托 加工材 料登記簿 、 住房基金登記簿） 。 按照 外形 的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、 活頁賬 （明細賬）、 卡片賬 （固定資產卡片） 2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2 3、 登記賬簿要用 藍黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用 圓珠筆或者鉛筆書寫 。 4、會計賬簿的基本內容包括 封面 、 扉頁 、 賬頁 5、對賬的內容包括 賬證核對 （賬簿與會計憑證）、 賬賬核對 （總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、 賬實核對 （現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬 與財產物資的實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）。 6、錯賬更正方法一般有 劃線更正法 （結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、 補充登記法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記） 7、 “本月合計”字樣，下面通欄劃 單紅線 ；“本年合計”字樣，下面通欄劃 雙紅線 。 8、 總賬 、 日記賬 和 大部分明細賬 應每年更換一次。 第七章 賬務處理程序 1、常用的賬務處理程序主要有 記賬憑證賬務處理程序（ 基本的賬務處理程序 ） 、 匯總記賬憑證賬務處理程序 和 科目匯總表賬務處理程 序 。 其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在 登記總賬依據(jù)和方法不同 。 2、 記賬憑證賬務處理程序 特點：詳細記錄經濟業(yè)務、能反映科目對應關系、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序 適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。 3、 匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系 、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、 不便于分工 、 減輕了登記總賬的工作量 、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序 適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多 的單位。 4、 科目匯總表賬務處理 程序 特點：減輕了登記總賬的工作量、 可做到試算平衡 （本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、 不能反映賬戶對應關系 、不便于查對賬目、 適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。 第八章 財產清查 1、財產清查是指通過對 貨幣資金 、 實物資產 和 往來款項 進行 定期 或 不定期 的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。 2、按財產按清查的 范圍 分為 全面清查 和 局部清查 ；財產清查的按清查的 時間 分為 定期清查和 不定期清查 。 3、 現(xiàn)金采用 實地盤點法 來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù) ；清查時， 出納 必須在場；現(xiàn)金盤點報告表（ 盤點人與出納 共同簽章） 4、 銀行存款通過與開戶銀行轉來的 對賬單 進行核對 ，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因： 未達賬 、 單位記賬有誤 、 銀行記賬有誤 、 單位與銀行雙方記賬有誤 ）。 5、 往來款項的清查一般采用 發(fā)函詢證 （查詢核實）的方法進行核對 ， 即對 賬單法 。 6、實物清查（數(shù)量和質量）方法 實地盤點法（ 逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法）清查時； 實物保管員 必須在場；盤存單（ 盤點人員與實物保管人員 共同簽章） 7、財產清查經批準處理后的賬務處理 項目 盤盈處理 盤虧處理 (其他應收款 ) 項目 盤盈處理 盤虧處理 (其他應收款 ) 現(xiàn)金 營業(yè)外收入 管理費用 固定資產 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 原材料 管理費用 管理費用（正常） 營業(yè)外支出（非常） 第九章 財務會計報告 1、 企業(yè)財務會計報告分為 年度 、 半年度 、 季度 和 月度 財務會計報告 2、 企業(yè)財務會計報告包括 會計報表 、 會計報表附注 、 財務情況說明書 3、會計報表包括 基本報表 （資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 附表 （利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表） 4、年度、半年度的企業(yè)財務會計報告包括 會計報表 、 會計報表附注 、 財務情況說明書 月度、 季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括 資產負債表 和 利潤表 。 5、資產負債表根據(jù)“資產負債 +所有者權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為 資產 項目（ 按資產的 流動性大小 排列 ）；右方為 負債 （ 按清償債務的先后排列 ）及所有者權益 項目 利潤表的格式主要有 多步式 利潤表和 單步式 利潤表兩種 。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤） 第十章 會計檔案 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后， 可 暫由本單位會計機構保管 1年 。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊（一式二份） ，移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。 會計檔案的保管期限分為 永久 和 定期 兩類。 定期保管期限分為 3年 、 5年 、 10 年 、 15年 、25年 。 3年 月、季度財務會計報告 5年 銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、固定資產卡片（報廢清理后） 15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬 永久 年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊 （不包括移交清冊） 會計檔案的保管期限為 最低 保管期限，從會計 年 度終了后的第一天 算起。 3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要， 經本 單位負責人 批準，可以提供 查閱或者復 制；查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。 4、 單位銷毀會計檔案時，應由 單位檔案機構 和 會計機構 共同派員監(jiān)銷。國家機關由 同級財政部門 、 審計部門 派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由 同級審計部門 派員監(jiān)銷。 5、對于保管期滿但 未結清的債權債務 原始憑證和涉及到 其他未了事項 的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔