高級會計師教你銀行存款記賬錯誤的16種自查方法

1 / 6 高級會計師教你銀行存款記賬錯誤的 16種自查方法 導語：銀行存款記賬有些錯誤看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。 (1)制造余額差錯。 即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。 (2)擅自提現(xiàn)。 擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴的單位。 (3)混用 “ 庫存現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目。 會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行2 / 6 存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。 (4)公款私存。 即將公款轉入自己的銀行戶頭，從 而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有： 將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以 “ 預付賬款 ”名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。 虛擬業(yè)務而將銀行存款轉入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。 (5)出借轉賬支票。 即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?(6)轉賬套現(xiàn)。 指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金 。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為 “ 應收賬款 ” 和 “ 銀行存款 ” 等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉賬支票存人銀行時，作如下分錄： 借：銀行存款 3 / 6 貸：應付賬款 提取現(xiàn)金時作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄： 借：應付賬款 貸：庫存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 (7)涂改銀行對賬單。 涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。 (8)支票套物。 是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。 (9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。 指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登 記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而4 / 6 將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。 (10)截留銀行存款收入。 指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。 (11)重復登記銀行存款支出款項。 指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算 憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。 (12)出借賬戶。指本單位有關人員與外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，并將其占為己有。 也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。 (13)涂改轉賬支票日期。會計人員將以前年度已入賬的5 / 6 轉 賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。 這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為： 借：銀行存款 貸：相關科目 這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 (14)套取利息。 會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息 ，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。 (15)涂改銀行存款進賬單日期。 會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案6 / 6 中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄 ： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額 ;或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。 (16)其他一些錯弊。 主要