企業(yè)研究論文-淺議煤炭企業(yè)內(nèi)部控制.doc

企業(yè)研究論文-淺議煤炭企業(yè)內(nèi)部控制摘要：隨著煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營體制的推進(jìn)和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)在市場競爭中不得不面對的問題。本文在分析煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度重要意義的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)前我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的足，從內(nèi)部控制的過程對全面加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些意見。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制公司治理一、煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要意義煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。(一)保護(hù)煤炭企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。(二)提煤炭企業(yè)高會計資料的正確性和可靠性正確可靠的會計數(shù)據(jù)是煤炭企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。(三)加強(qiáng)國家對煤炭企業(yè)的宏觀控制針對煤炭企業(yè)，國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)要求煤炭企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，煤炭企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。(四)提高煤炭企業(yè)經(jīng)營效率科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對煤炭企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。二、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀改革開放以來，原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán)，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制上取得了巨大的進(jìn)步，但仍然存在許多不足。(一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全由于過去長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實際運作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。不悔論文Lunwen.Buhui.Net部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設(shè)置，企業(yè)僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。(二)企業(yè)辦社會現(xiàn)象嚴(yán)重就社會分工來說，企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅,社會責(zé)任應(yīng)由政府承擔(dān),通過國家財政二次分配進(jìn)行解決，煤炭企業(yè)在改制過程中由于產(chǎn)權(quán)不清等原因和地方政府還保持著千絲萬縷的聯(lián)系，政府的各種攤派層出不窮，各種不合理的收費屢禁不止。國有大型煤炭企業(yè)大多還在繼續(xù)履行著地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔(dān)著社區(qū)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù)。要實現(xiàn)財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)定目標(biāo)之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。(三)內(nèi)控機(jī)制不完善為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計和運用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。(四)法人層次過多，職責(zé)不清一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團(tuán)總公司到最基層的企業(yè)，有的多達(dá)五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最終不了了之，無法追究責(zé)任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成損失。三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對策煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的完善是一個系統(tǒng)工程，需要各方面積極努力，一方面要完善企業(yè)的控制環(huán)境提高全體員工的控制意識，另一方面要從企業(yè)內(nèi)部控制的過程出發(fā)，進(jìn)行全面的風(fēng)險評估、設(shè)立良好的控制活動、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、建立統(tǒng)一的資訊系統(tǒng)。(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，首先要加強(qiáng)煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。(二)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理就是按企業(yè)既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。首先煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)方面受到多種危險因素的威脅，輕則造成人員傷害、流血犧牲，重則可能礦毀人亡，造成巨大損失。所以要認(rèn)真開展全員危險源的辨識，按職業(yè)安全健康體系的要求，程序化、制度化、規(guī)范化持續(xù)進(jìn)行；其次煤炭行業(yè)同時也屬于集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會遭遇風(fēng)險。風(fēng)險影響著每個企業(yè)生存和發(fā)展的能力，一也影響其在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭力及在市場上的聲譽和形象，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素。因此，企業(yè)必須要建立正常的“SWOT”分析評估制度，尋找自己生存發(fā)展的機(jī)遇；最后要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購買保險等。風(fēng)險分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時更要加強(qiáng)風(fēng)險評估，提出應(yīng)對措施。(三)設(shè)立良好的控制活動煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。在實施煤炭企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認(rèn)真對待的問題。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)在