企業(yè)研究論文-淺議煤礦企業(yè)內(nèi)部控制.doc

企業(yè)研究論文-淺議煤礦企業(yè)內(nèi)部控制摘要:對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行了分析,論述了煤炭企業(yè)內(nèi)控制的3個(gè)原則,詳細(xì)介紹了煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的三種方式單一控制方式、雙得控制方式和“三權(quán)分立”控制方式。關(guān)鍵詞:淺議煤礦內(nèi)部控制內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。對(duì)于確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性有重要作用。煤礦企業(yè)生產(chǎn)戰(zhàn)線長(zhǎng),環(huán)節(jié)多,生產(chǎn)任務(wù)繁重,安全問題突出,與之相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷等活動(dòng)也表現(xiàn)出多部門管理、多層次聯(lián)系、多環(huán)節(jié)制約。要實(shí)現(xiàn)管理層經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo),保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,就必須建立與煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)管理部門和各個(gè)管理崗位權(quán)利的制衡,從而達(dá)到物無重疊,事無空白,人盡其才,物盡其用,推動(dòng)煤礦由粗放型松散管理向集約型精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。1.煤炭企業(yè)建立內(nèi)控制度,實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡的必要性近年來,隨著全國(guó)煤炭企業(yè)的兼并重組,煤炭企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,特別是去年以來,由于美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī),造成有效需求下降,對(duì)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成更大擠壓。在這種條件下,煤礦企業(yè)通過建立完善有效制衡機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)過程的控制,降低生產(chǎn)成本的,提高產(chǎn)成品率；對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)的管理,增加產(chǎn)品銷售量,最大限度降低物資采購(gòu)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,就顯得尤為重要。1.1構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑主要有三條,一是狠抓生產(chǎn)環(huán)節(jié),多生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品,提質(zhì)增收,努力降低生產(chǎn)過程中的材料消耗,節(jié)支降耗,提高效益；二是加大銷售力度,開拓市場(chǎng),增銷增收；三是從源頭抓起,把好各種物資進(jìn)口關(guān),采取有效措施,實(shí)現(xiàn)低成本采購(gòu)。只有“產(chǎn)、供、銷”各環(huán)節(jié)的最佳配置,才能保證企業(yè)取得最好的效益。而“產(chǎn)、供、銷”各環(huán)節(jié)的最佳配置,又是建立在各部門行使管理權(quán)限的最佳組合之上的,如果權(quán)力配置不科學(xué),各權(quán)力部門分工協(xié)作不到位,相互制約監(jiān)督機(jī)制不健全,企業(yè)的整體管理效能就難以發(fā)揮,最大限度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也就成了一句空話。1.2構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,實(shí)行規(guī)范的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三權(quán)制衡”機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展,出路只有一條,那就是堅(jiān)定不移地走建立現(xiàn)代企業(yè)制度之路,用現(xiàn)代企業(yè)制度去改制國(guó)有煤炭企業(yè),規(guī)范煤炭企業(yè)的管理行為,按“高效、精干、多能”的原則,合理配置權(quán)限和組建管理機(jī)構(gòu),構(gòu)建權(quán)限制衡機(jī)制。1.3構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的迫切需要。企業(yè)管理的首要目標(biāo)就是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理職能的有效發(fā)揮,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化得前提,而管理職能的有效發(fā)揮,又依賴于各管理部門權(quán)限的合理配置和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。沒有一個(gè)相互協(xié)作、相互制約、相互制衡的管理機(jī)制,企業(yè)的各項(xiàng)管理行為就難以正常進(jìn)行,更談不上企業(yè)管理的現(xiàn)代化。有效的監(jiān)督制約為現(xiàn)代化企業(yè)管理所必須,嚴(yán)格的監(jiān)督管理不僅可以帶來顯著的經(jīng)濟(jì)效益,而且能凈化企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)氣,對(duì)掌權(quán)機(jī)構(gòu)和掌權(quán)人,對(duì)企業(yè)管理整體效能的有效發(fā)揮都有著重要的影響。2.煤礦企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)利制衡的原則權(quán)力資源的管理牽涉到企業(yè)的方方面面,管理權(quán)限的大小、輕重、是一個(gè)部門所擔(dān)負(fù)管理工作重要程度的象征。管理權(quán)力行使得好壞與否、到位與否,事關(guān)企業(yè)的發(fā)展前途和命運(yùn)、事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和效率高低、事關(guān)職工切身利益的得失、事關(guān)權(quán)力部門形象的好壞。只有按市場(chǎng)化要求,準(zhǔn)確定位,才能確保管理權(quán)限制衡機(jī)制的全面構(gòu)建。2.1集權(quán)分權(quán)有度,實(shí)現(xiàn)有效制衡在機(jī)構(gòu)與權(quán)力配置上,過于集中導(dǎo)致壟斷而謀私,過于分散則因內(nèi)耗而低效,過于集中和過于分散都可能導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的失控,針對(duì)“產(chǎn)、供、銷”管理權(quán)力配置不科學(xué),特別是購(gòu)銷管理權(quán)力集中在少數(shù)人手里,容易造成暗箱操作等問題,煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小,科學(xué)確定管理層次和管理幅度,界定管理權(quán)限,合理集權(quán)分權(quán),應(yīng)該集中的就必須合理集中,決不能分散,造成多頭管理,相互扯皮,降低管理效率。如資金的統(tǒng)一管理、產(chǎn)供銷過程中重大事項(xiàng)的決議、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究決策等。應(yīng)該分散的權(quán)限也不易集中,造成權(quán)力過分集中,易出現(xiàn)損公肥私行為,如采購(gòu)中的定價(jià)權(quán)、采購(gòu)權(quán)、結(jié)算權(quán)；銷售中的發(fā)貨、收款、銷量結(jié)算權(quán)等應(yīng)實(shí)行必要的分離。形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作,相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的健康順利進(jìn)行。2.2科學(xué)選人用人,純潔精干權(quán)力隊(duì)伍管理權(quán)限的大小、輕重,最終是由掌權(quán)人的素質(zhì)高低決定的。權(quán)力機(jī)構(gòu)配置得再合理,如果行使權(quán)力的人配備不得力,讓那些心術(shù)不正、以權(quán)謀私、不懂經(jīng)營(yíng)的人掌握了相關(guān)管理權(quán)力,最終受害的是企業(yè)、是企業(yè)的職工,必然導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失,給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,采取有效措施,把好掌權(quán)人的培養(yǎng)、選拔、任用和監(jiān)督關(guān),對(duì)構(gòu)建權(quán)力制衡機(jī)制至關(guān)重要。應(yīng)在完善公開選拔制度、強(qiáng)化權(quán)力的監(jiān)督制約上下功夫,在干部的嚴(yán)格考核上下功夫,在公開、公正、公平上下功夫,充分發(fā)揮黨組織和社會(huì)的監(jiān)督作用,以德治企、以才選人、以德用人,防微杜漸,常吹反腐倡廉之風(fēng),倡導(dǎo)“做正直人,行合法權(quán),辦正確事”的管理氛圍,為構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制提供保證。2.3狠抓薄弱環(huán)節(jié),確保資金流物流相分離重視生產(chǎn)環(huán)節(jié),降低生產(chǎn)消耗,已得到企業(yè)的普遍認(rèn)可和重視,而購(gòu)銷工作未能引起高度重視,購(gòu)銷工作控制不力,措施不到位,購(gòu)銷環(huán)節(jié)中的違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失,給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。按照資金流、物流相分離的要求將銷售中的發(fā)貨、收款、銷量結(jié)算和采購(gòu)中的采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、結(jié)算權(quán)分別由不同部門負(fù)責(zé),相互制約,嚴(yán)禁一線營(yíng)銷人員直接向客戶收取貨款,嚴(yán)禁銷售部門坐支貨款,防止了一線營(yíng)銷人員私吞、挪用貨款等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。凡產(chǎn)品實(shí)際銷售價(jià)格比企業(yè)每月制定的執(zhí)行價(jià)格高出部分按規(guī)定比例提成,采購(gòu)價(jià)格低于最高控制價(jià)的,按節(jié)約額比例提成。對(duì)于了解市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)信息,及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映的,秉公辦事成績(jī)突出的,視情況應(yīng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)非法私自收回扣、損公肥私,不經(jīng)批準(zhǔn)將商品以各種名義低價(jià)銷售給外單位或高價(jià)采購(gòu)商品的,或泄露銷售價(jià)格、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)物資控制價(jià)格等機(jī)密的,根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)、調(diào)離崗位、罰款、記過、除名等處分。只有將約束機(jī)制引入購(gòu)銷管理中,落實(shí)資金流、物流的有效分離,實(shí)行購(gòu)銷承包責(zé)任制,才能有效地激發(fā)營(yíng)銷人員的積極性,為煤炭企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.煤礦企業(yè)內(nèi)部控制形式和方法煤礦內(nèi)部管理控制,是指依據(jù)各部門(或單位)對(duì)煤礦的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程所負(fù)的管理責(zé)任權(quán)重不同進(jìn)行合理分工,細(xì)分其工作職責(zé)和辦事程序,從而建立起制衡有序、管理有責(zé)、高效運(yùn)行的內(nèi)部管理系統(tǒng)。根據(jù)部門職能及權(quán)力大小和范圍,煤礦企業(yè)內(nèi)部控制可采用以下幾種方式:3.1“單一”控制形式?！皢我弧笨刂菩问绞侵腹芾砺毮芎?jiǎn)單、辦事效率要求快捷、對(duì)企業(yè)整體影響不大、工作性質(zhì)單一、基本不對(duì)外發(fā)生業(yè)務(wù)的部門或單位建立起來的人、財(cái)、物統(tǒng)一由本部門領(lǐng)導(dǎo)管理的控制系統(tǒng)。如對(duì)行政事務(wù)等部門實(shí)行單一控制模式,其職能與業(yè)務(wù)設(shè)置有信訪、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、計(jì)生、職教、科協(xié)、退管、治安保衛(wèi)等。其工作目標(biāo)基本上是“直線目標(biāo)”,即為一個(gè)具體的目標(biāo)努力,其任務(wù)也相對(duì)明確,職責(zé)清楚、直接,不受部門之間的干預(yù)或影響。其機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,人員要求精干,可實(shí)行“單首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”,以達(dá)到指揮敏捷、辦事快捷、工作高效。