企業(yè)研究論文-電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題及對(duì)策.doc

企業(yè)研究論文-電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題及對(duì)策【摘要】本文依據(jù)COSO框架，從改善企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的角度出發(fā)，對(duì)目前電信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并就電信企業(yè)如何通過完善內(nèi)控建設(shè)提升執(zhí)行效力與內(nèi)控效果提出若干對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】電信企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及對(duì)策根據(jù)薩班斯-奧克斯利法案（COSO），中國(guó)電信作為在美國(guó)上市的公司按照其要求構(gòu)建了內(nèi)控體系、IT內(nèi)控及評(píng)估系統(tǒng)。筆者10多年來在電信企業(yè)工作，對(duì)其內(nèi)控存在的問題有較深刻的了解，在此談一點(diǎn)內(nèi)控建設(shè)方面的淺見。一、中國(guó)電信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的整體現(xiàn)狀中國(guó)電信在COSO框架下建立內(nèi)部控制制度中國(guó)電信股份有限公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊(cè)，按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行及評(píng)價(jià)。各級(jí)電信企業(yè)按照公司層面、流程層面、IT層面進(jìn)行內(nèi)控實(shí)施細(xì)節(jié)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)流程、IT信息控制進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)，配合相應(yīng)管理辦法，規(guī)范企業(yè)與員工的行為，建立起一系列行之有效的內(nèi)控體系。日常運(yùn)作中建立內(nèi)控虛擬團(tuán)隊(duì)，指定各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人進(jìn)行職責(zé)分工，并發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)作用，通過組織內(nèi)控自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)，促進(jìn)逐步完善。二、電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題（一）存在不同程度的觀念誤區(qū)第一，認(rèn)為內(nèi)部控制是為了通過薩班斯法案監(jiān)管要求。這幾年各級(jí)管理層與員工不斷接觸與內(nèi)控相關(guān)的工作，但多數(shù)員工還停留在“上級(jí)要我做”的階段，未真正理解內(nèi)控對(duì)企業(yè)的意義。一部分人則以為僅是為了資本市場(chǎng)監(jiān)管要求而做，不知道內(nèi)控的真正意義在于降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司整體管理目標(biāo)。第二，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層和會(huì)計(jì)、內(nèi)審部門的管控，非全員參與的“過程”。電信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施，內(nèi)控自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估由內(nèi)審部門組織開展。因此存在一種錯(cuò)覺，認(rèn)為普通員工參與內(nèi)控工作是“為財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門做事”，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場(chǎng)”現(xiàn)象。第三，認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)控就是按流程控制點(diǎn)規(guī)定“補(bǔ)齊”相應(yīng)的手續(xù)。在開展內(nèi)控自我評(píng)估時(shí)，有些責(zé)任人事后補(bǔ)齊相關(guān)材料，得出“執(zhí)行有效”結(jié)論，雖然從評(píng)估資料看是有效執(zhí)行，但這只是表面“有效”而非實(shí)質(zhì)的過程控制，未真正達(dá)到控制目的，存在很大的控制風(fēng)險(xiǎn)。第四，認(rèn)為內(nèi)部控制可以解決企業(yè)所有的管理問題。以為只要內(nèi)控設(shè)計(jì)完善、執(zhí)行無缺陷就沒有任何問題，不明白內(nèi)控存在固有的局限性，可能因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化和串通舞弊等而失效，因此內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)修正，并與反舞弊機(jī)制聯(lián)合運(yùn)作，才能達(dá)到理想的效果。第五，認(rèn)為只要內(nèi)控設(shè)計(jì)理想、完美可以不計(jì)成本。內(nèi)控并非管理辦法越多越細(xì)越有效，一要受成本限制；二要看是否有利于公司治理。各種管理辦法越來越多，越來越細(xì)，讓人眼花繚亂，其實(shí)是浪費(fèi)資源，對(duì)公司治理與經(jīng)營(yíng)管理無實(shí)際作用。（二）公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)控管理體系存在矛盾電信企業(yè)以管理部門進(jìn)行職能分工，但業(yè)務(wù)流程按生產(chǎn)與管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，流程責(zé)任人負(fù)責(zé)管控其所屬各控點(diǎn)，而各控點(diǎn)責(zé)任人卻屬其他部門管轄。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些矛盾，在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行與自我評(píng)估時(shí)出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。（三）內(nèi)控設(shè)計(jì)比較完善，但實(shí)際執(zhí)行存在偏差電信企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)、實(shí)施細(xì)則設(shè)計(jì)基本完善、詳盡，但實(shí)際執(zhí)行卻存在偏差。主要原因是：內(nèi)控培訓(xùn)對(duì)象主要是流程責(zé)任人；個(gè)別職能部門管理不到位；部分流程設(shè)計(jì)不符合實(shí)際，難以執(zhí)行。（四）尚未建立起一整套系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系電信企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)主要在合同管理、工程施工管理方面；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在營(yíng)業(yè)款、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、收入確認(rèn)等方面；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的決策等。目前風(fēng)險(xiǎn)管理尚在風(fēng)險(xiǎn)收集與分析階段，逐步嘗試風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)，未形成一整套系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，急需成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，全面防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)高效運(yùn)營(yíng)提供支撐。三、提高電信企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對(duì)策（一）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，形成內(nèi)控共識(shí)各級(jí)管理層要樹立依法、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，高度重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率和風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系，在管理工作中以身作則遵守內(nèi)控制度。要強(qiáng)化員工內(nèi)控觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)控的目的、意義、途徑和方法，明確各單位的內(nèi)控職責(zé)，變被動(dòng)執(zhí)行為主動(dòng)推進(jìn)，達(dá)到事半功倍的效果。（二）梳理內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)系，使每一管理層級(jí)工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致內(nèi)控建設(shè)不應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相分離，內(nèi)控監(jiān)管不能與業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)。有效的方法是通過梳理內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)系，由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層級(jí)工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤。只有中層領(lǐng)導(dǎo)重視并積極推動(dòng)，內(nèi)控執(zhí)行才能真正落到實(shí)處，達(dá)到控制的目標(biāo)。（三）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，把流程關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)容納入崗位職責(zé)如果執(zhí)行不力，內(nèi)控則形同虛設(shè)。必須加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)全過程控制。目前電信企業(yè)對(duì)每一員工都進(jìn)行了崗位職責(zé)設(shè)置并進(jìn)行績(jī)效考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行績(jī)效分配，調(diào)動(dòng)了員工的工作積極性與主動(dòng)性。對(duì)業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核，引起每一責(zé)任人的充分重視并自覺執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控日?；⒁?guī)范化的管理和監(jiān)控，將收到控制的良好效果。（四）關(guān)注過程控制，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系電信企業(yè)的生產(chǎn)過程就是銷售過程，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與漏洞都將直接影響經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，并在資本市場(chǎng)上