溫州市農(nóng)村會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)高級(jí)會(huì)計(jì)師楊思賢.ppt

溫州市農(nóng)村會(huì)計(jì)協(xié)會(huì) 高級(jí)會(huì)計(jì)師 楊思賢,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)務(wù),電話:QQ: 105213129,審計(jì)案例,2007年11月至2008年9月合計(jì)預(yù)付工程材料款180000元： 1、2007年11月10號(hào)憑證，白條現(xiàn)金支付水利管道廠葉*水泥管預(yù)付款20000元，借記“應(yīng)收款”賬戶； 2、2008年3月7號(hào)憑證，白條轉(zhuǎn)賬支付水利管道廠水泥管預(yù)付款30000元；借記“在建工程”賬戶； 3、2008年8月26號(hào)憑證，白條現(xiàn)金支付水利管道廠葉*水泥管預(yù)付款30000元，借記“應(yīng)收款”賬戶； 4、2008年9月33號(hào)憑證，白條現(xiàn)金支付水利管道廠葉*水泥管預(yù)付款100000元，借記“應(yīng)收款”賬戶； 2009年1月結(jié)算工程材料款 5、2009年1月2號(hào)憑證，1月20日收回葉*造路用水泥管暫付款15萬元，貸記“應(yīng)收款”賬戶； 6、2009年1月82號(hào)憑證，1月9日白條現(xiàn)金支付水利管道廠葉*水泥管等工程材料款合計(jì)286790元；借記“在建工程”賬戶。查“在建工程”賬戶余額為316790元。 取證 ：水利管道廠1月9日領(lǐng)回工程材料結(jié)算余款款106790元。,一、審計(jì)準(zhǔn)備階段,二、審計(jì)實(shí)施階段,三、審計(jì)報(bào)告階段,第一篇 審計(jì)程序,制定年度審計(jì)計(jì)劃（例行審計(jì)）,接受委托審計(jì),政府授權(quán)審計(jì),審 計(jì) 任 務(wù) 的 確 定,根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)小組,編制具體的審計(jì)方案,送達(dá)審計(jì)通知書,審 計(jì) 準(zhǔn) 備 階 段,三天后進(jìn)入 審計(jì)實(shí)施階段,獲取與處理審計(jì)證據(jù),查賬,編制與審核審計(jì)工作底稿,審 計(jì) 實(shí) 施 階 段,取證,召開審計(jì)會(huì)議、調(diào)閱會(huì)計(jì)資料,撰寫審計(jì)報(bào)告初稿,征求被審計(jì)單位意見,修改、復(fù)核審計(jì)報(bào)告,審 計(jì) 報(bào) 告 階 段,發(fā)出審計(jì)結(jié)論,十日內(nèi)提出 書面意見,編制后續(xù)審計(jì)方案,實(shí)施后續(xù)審計(jì),提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告,后 續(xù) 審 計(jì),立 卷,審查驗(yàn)收,移交檔案,審 計(jì) 檔 案,編制年度審計(jì)工作報(bào)告向有關(guān)部門報(bào)告,審計(jì)回訪,第二篇 審計(jì)操作實(shí)務(wù),四、支出項(xiàng)目審計(jì),二、負(fù)債項(xiàng)目審計(jì),三、收入項(xiàng)目審計(jì),一、資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),對(duì)審計(jì)小組成員的要求,農(nóng)村審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得農(nóng)村審計(jì)人員資格證書后，方可從事農(nóng)村審計(jì)工作。 實(shí)行回避制度 農(nóng)村審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。 審計(jì)小組應(yīng)指定審計(jì)組長(zhǎng)和主審 幻燈片 4返回,審計(jì)方案,1、被審計(jì)單位名稱； 2、審計(jì)種類； 3、編制依據(jù)； 4、被審計(jì)單位概況； 5、審計(jì)目標(biāo)、范圍、主要內(nèi)容及重點(diǎn)； 6、實(shí)施步驟及時(shí)期安排； 7、人員分工； 8、方案審簽。 返回,審計(jì)工作會(huì)議,（一）參加對(duì)象：村社負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、理財(cái)小組組長(zhǎng) （二）內(nèi)容： 1、審計(jì)組長(zhǎng)講話 2、村財(cái)務(wù)主任介紹本村概況 3、檢查貨幣資金、有價(jià)證券和實(shí)物 4、交接賬冊(cè)、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料 5、村負(fù)責(zé)人填寫承諾書返回,一、獲取審計(jì)證據(jù)必須掌握的 法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,1、審計(jì)法、會(huì)計(jì)法 2、浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法 3、浙江省違反村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)定行為責(zé)任追究辦法 4、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度 5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 6、中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例 7、各級(jí)黨委、政府的有關(guān)規(guī)定 8、被審計(jì)單位的有關(guān)規(guī)定和會(huì)議紀(jì)要 9、相關(guān)的法律法規(guī),二、審計(jì)證據(jù),（一）審計(jì)證據(jù)的種類 1、書面證據(jù)； （1）外部證據(jù)；如：查詢單、詢證函 （2）內(nèi)部證據(jù)；如：承諾書、會(huì)計(jì)記錄 2、實(shí)物證據(jù)； 3、視聽電子證據(jù)； 4、口頭證據(jù)；如：談話筆錄 5、環(huán)境證據(jù)。如：內(nèi)控制度,三、收集審計(jì)證據(jù)的要求,1、充分性：是指審計(jì)證據(jù)足以證明審計(jì)事項(xiàng)，并形成審計(jì)結(jié)論。 2、相關(guān)性：是指審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠?qū)徲?jì)結(jié)論和建議。 3、可靠性：是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀事實(shí)的程度。 4、合法性：是指審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類，并依照法定程序取得。,四、獲取審計(jì)證據(jù)基本方法,（一）檢查法： 1、順查法；2、逆查法；3、詳查法；4、抽查法；5、審閱法；6、復(fù)核法 （二）監(jiān)盤法：監(jiān)督盤點(diǎn)。主要是貨幣資金、有價(jià)證券和實(shí)物的盤點(diǎn)。 （三）觀察法： （四）查詢法：1、查詢；2、函證 （五）計(jì)算法： （六）分析性復(fù)核：1、比較分析法；2、比率分析法；3、趨勢(shì)分析法返回,審計(jì)工作底稿,審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。 作用： 1、是審計(jì)項(xiàng)目收集、整理、反映審計(jì)證據(jù)的載體。 2、是審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)的重要依據(jù)。 3、是考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。返回,撰寫審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng),1、審計(jì)結(jié)論表述清楚，證據(jù)充分、可靠 2、審計(jì)報(bào)告中，對(duì)問題的定性依據(jù)準(zhǔn)確，處理、處罰的措施合法合規(guī) 3、經(jīng)查證屬于涉嫌違紀(jì)違法的，審計(jì)結(jié)論中必須提及并提出處理意見 4、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)方案的相關(guān)內(nèi)容相符 返回,審計(jì)結(jié)論,1、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)意見書） 2、對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人有違規(guī)行為的，應(yīng)作處理、處罰決定書 3、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或個(gè)人有涉嫌違紀(jì)行為的，應(yīng)制作審計(jì)建議書 4、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或個(gè)人有涉嫌犯罪行為的應(yīng)制作移送處理書幻燈片 9,一、資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì) （一）貨幣資金審計(jì) 1、賬面庫(kù)存現(xiàn)金是否超限額，是否出現(xiàn)紅字。 2、是否多頭開設(shè)銀行賬戶。 3、單位之間的經(jīng)濟(jì)往來是否未通過銀行結(jié)算。 4、是否出租、出借銀行賬戶。 5、是否坐支現(xiàn)金。 6、是否公款私存。 7、賬賬、賬款是否相符。,(二)應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)。 1、審查確認(rèn)賬上記錄的應(yīng)收款項(xiàng)是否存在； 2、是否可以收回； 3、金額較大的賬項(xiàng)要進(jìn)行函證。 （三）存貨的審計(jì) 審查確認(rèn)賬上記錄的存貨是否存在。 （四）投資項(xiàng)目的審計(jì) 1、投資項(xiàng)目分短期投資和長(zhǎng)期投資。 2、以實(shí)物和無形資產(chǎn)投資的是否以資產(chǎn)評(píng)估或合同協(xié)議認(rèn)定的價(jià)值入帳。,（五）固定資產(chǎn)的審計(jì),1、審查確認(rèn)固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損是否轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理并予以沖銷； 2、查明向其他單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資； 3、出售、投資轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)價(jià)值與所附的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告和有關(guān)資料核對(duì)，主要審查所出售、投資轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)價(jià)值是否公允。 （六）在建工程項(xiàng)目的審計(jì) 在建工程是指尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，審查工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本的情況。,1、包工包料工程 支付首期工程備料款的審核，應(yīng)與中標(biāo)通知書、施工合同核對(duì)，主要審核是否按合同付款； 支付工程進(jìn)度款的審核，應(yīng)與監(jiān)理單位的付款證明書和施工合同核對(duì)，主要審核是否按監(jiān)理單位審定的金額付款； 支付工程結(jié)算款的審核，應(yīng)與審價(jià)報(bào)告（決算）、工程款結(jié)算單和工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)；主要審核工程款總付出是否與審價(jià)報(bào)告審定的總造價(jià)相符和工程款的結(jié)算情況。 上述付款形式：銀行轉(zhuǎn)賬，收款人：簽約單位。,2、包清工工程 工程工資：審查是否按合同規(guī)定支付工程進(jìn)度工資； 自購(gòu)工程材料：審查材料發(fā)票與所附驗(yàn)貨清單。 3、自建工程 如：村莊整治、道路建設(shè)等工程 挖機(jī)費(fèi)用，審查發(fā)票與所附挖機(jī)工作時(shí)間清單； 填方款，審查發(fā)票與所附填方量驗(yàn)收單； 工程材料款，審查發(fā)票與所附驗(yàn)貨單；如：商品混凝土、水泥、石子、沙、紅磚、水泥管、鋼材等返回,二、負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì),（一）短期借款的審計(jì) 1、銀行貸款與借據(jù)和合同核對(duì)； 2、民間借款，與所附借款協(xié)議核對(duì)。 3、大額借款是否附村社代表表決決議； 4、主要審查計(jì)息時(shí)間及利率。 （二）應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì) 1、審查確認(rèn)賬上記錄的應(yīng)付款項(xiàng)是否存在； 2、是否有無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)； 3、金額較大的賬項(xiàng)要進(jìn)行函證。,（三）應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì) 1、審查是否將固定資產(chǎn)或在建工程的支出計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)； 2、審查是否將管理費(fèi)用的支出計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)； 3、應(yīng)付福利費(fèi)出現(xiàn)借方余額時(shí)，是否按規(guī)定用公積公益金進(jìn)行沖抵。 （四）專項(xiàng)應(yīng)付款的審計(jì) 1、是否?？顚Ｓ?2、專項(xiàng)應(yīng)付款余額是否出現(xiàn)紅字 3、專項(xiàng)工程完工時(shí)，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款。返回,三、收入的審計(jì),（一）可能出現(xiàn)收入未入賬的情況 1、出具省統(tǒng)一收據(jù)，收據(jù)的記賬聯(lián)未報(bào)賬 2、使用普通收據(jù)收取的款項(xiàng)，未報(bào)賬 3、無據(jù)收入款項(xiàng)，未報(bào)賬 （二）租金、承包金收入的審計(jì)： 審查收據(jù)填寫的承租期及金額與合同的承租期與金額是否相符。 （三）出借集體資金的審計(jì) 原則上不得出借集體資金，如有發(fā)生要與所附的會(huì)議記錄和借款合同核對(duì)，審查是否按合同規(guī)定收回本金及利息。返回,四、支出的審計(jì) （一）支付費(fèi)用可能出現(xiàn)重復(fù)支付等的情況 1、重復(fù)自制白條，造成重復(fù)支付費(fèi)用 2、白條支付費(fèi)用后，取得發(fā)票再次報(bào)銷，造成重復(fù)支付費(fèi)用 3、虛報(bào)冒領(lǐng)、少支多報(bào) （二）違反減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)規(guī)定，支付行政事業(yè)等單位的贊助、慰問金和報(bào)刊征訂超限額。 1、是否違規(guī)支付行政事業(yè)等單位的贊助、慰問金。 2、是否違規(guī)超限額征訂報(bào)刊雜志。 （三）村公務(wù)接待禁而不止。 （四）是否未按規(guī)定發(fā)放村干部報(bào)酬 （五）重大事項(xiàng)是否經(jīng)村民（代表）會(huì)議決議。,（六）嚴(yán)格審核票據(jù)。