IFRS集團財務(wù)合并報表整合架構(gòu)圖A.ppt

,財務(wù)會計&制造成本核心整合架構(gòu)圖,總帳 成本,增值 發(fā)票,銀行 存款,應(yīng)收 帳款,應(yīng)付 帳款,應(yīng)收 票據(jù),應(yīng)付 票據(jù),委外 加工,采購 驗收,營業(yè) 銷貨,售后 服務(wù),模具 工具,工程 合同,會計總帳若采用兩種幣別記帳，就需要有兩套幣別的轉(zhuǎn)換匯率，應(yīng)收帳款就必須使用兩個幣別和匯率立帳，后續(xù)的沖帳作業(yè)也必須沖銷兩種幣別和匯率另外，預(yù)收款，預(yù)付款，暫收款，暫付款的立帳和沖,銷，都需要使用兩種幣別和匯率，這種做法本身就是一種錯誤的規(guī)劃模式,IFRS國際會計準則并沒有要求企業(yè)使用兩種幣別匯率記帳，而且，這種記帳方式不但浪費人力，做出的帳也是錯誤的,每筆交易憑證都要記錄兩個幣別匯率，有意義嗎？,人事 薪資,庫存 管理,融資 貸款,短期 投資,受托 加工,固定 資產(chǎn),集團財務(wù)合并匯總系統(tǒng)正確架構(gòu)資料流向圖表,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,制造成本,商業(yè)機密部份 僅對客戶提供 恕不對外公開,銷項發(fā)票,進項發(fā)票,集團財務(wù)合併匯總系統(tǒng)錯誤架構(gòu)資料流向圖表,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,制造成本,試算分錄,調(diào)整分錄,沖銷分錄,集團內(nèi)部 交易記錄,工作底稿,合併報表,所有模組都多幣別記帳,報導(dǎo)貨幣的資料該來自記帳或功能貨幣,銷項發(fā)票,進項發(fā)票,多階層集團ERP全面電算化整合架構(gòu)圖,集團母公司,CRMSCM 電子商務(wù)平臺,孫集團A1,加盟商,加盟商,經(jīng)銷商,經(jīng)銷商,加盟商,公司C11,公司C21,公司C31,公司C32,公司C21,公司C12,公司C11,公司B11,孫集團A2,子集團C,子集團A,公司A11,公司A12,公司A21,孫集團C2,孫集團C1,ADM行政總處 HR 人資總處 R&D研發(fā)總處 集團企劃總處,孫集團B1,供料商,供料商,外包商,子集團B,孫集團C3,孫集團C2,RMB,NTD,HKD,HKD,JPY,RMB,RMB,USD,NTD,HKD,RMB,HKD,RMB,RMB,USD,USD,XGD,RMB,USD,NTD,RMB,RMB,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,1.總帳會計是一種簿記帳冊的概念,每一筆交易憑證都會產(chǎn)生 財務(wù)交易分錄.財務(wù)交易分錄可以選擇單筆結(jié)轉(zhuǎn)或批次結(jié)轉(zhuǎn). 2.集團財務(wù)合併報表是屬于合併匯總的概念,并非簿記帳冊的 概念,不可能因為集團公司使用的幣別不同就采用多幣別記 帳,否則,如果母集團公司使用美金記帳,子集團公司使用新 加坡幣記帳,孫集團公司使用歐元記帳,所有上層集團公司都 有投資該法人公司,則所屬的法人公司要使用甚么幣別記帳? 3.為何姓S ERP使用Multi Ledger多幣別記帳方式?姓O ERP 采用雙幣別記帳方式?為何姓O的ERP不再跟進姓S的ERP 的做法?因為姓O ERP發(fā)現(xiàn)采用多幣別記帳是徒勞無功的. 4.當一個法人公司的總帳會計采用多幣別記帳的方式,后續(xù)集 團報導(dǎo)貨幣的財務(wù)合併報表編制時,到底要采用哪一個數(shù)據(jù) 來源?功能貨幣的總帳會比記帳貨幣的總帳數(shù)據(jù)準確嗎?,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,5.在編制會計傳票(憑證)時,同步使用母公司的功能貨幣記帳, 是否到了期末產(chǎn)生集團財務(wù)合併報表時,功能貨幣總帳就不 需要進行再衡量的評價作業(yè)?功能貨幣拿甚么數(shù)據(jù)再衡量? 6.如果采用多幣別的記帳方式,最終出集團財務(wù)合併報表時,還 需要拿本位記帳貨幣的總帳科目余額進行再衡量,則這些功 能性貨幣的簿記帳冊就等于白做了,根本不能當作合併依據(jù). 7.IFRS國際會計準則中的功能貨幣再衡量的部份,收入科目采 用平均匯率的條款,如果每一筆交易憑證都已經(jīng)以功能貨幣 的匯率同步記帳,就不再涉及以功能貨幣的平均匯率再衡量 的問題.這就涉及到:在期末結(jié)帳之前,如何設(shè)定功能貨幣的 平均匯率?如果不是采用平均匯率,而是采用即時匯率,這和 IFRS國際會計準則中的條款內(nèi)容是違背的. 8.當一個法人公司從某個集團轉(zhuǎn)讓給另一家集團公司之時,兩,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,個集團公司使用不同的功能貨幣,則這個子公司是否就得重 新使用新集團公司的功能貨幣另外編制會計總帳的所有分 錄?從何時開始編制起?這種規(guī)劃的做法真的足夠高明嗎? 9.會計總帳使用雙幣或多幣記帳,制造成本是否也必須使用多 幣記帳?如果采用多幣記帳,每個月份結(jié)帳時,采用人民幣記帳的制造成本和采用美金或新臺幣記帳的制造成本是否會獲得相同的結(jié)果?答案是否定的,既然不相同,到底哪一套制造成本的資料才是正確的? 如果僅僅采用單幣別(記帳貨幣)記成本帳,最終的功能貨幣的營業(yè)成本期末調(diào)整分錄必然得拿本位幣記帳的制造成本 資料來做為依據(jù),透過匯率來進行轉(zhuǎn)換,這將造成財務(wù)會計帳和成本會計帳的數(shù)據(jù)不相符的情況,這種錯誤結(jié)果也證 明Multi Ledger的平行記帳法根本就是行不通的一條死路.,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,10.營利事業(yè)所得稅的扣繳是依據(jù)企業(yè)凈利的金額來做為核算 的依據(jù),企業(yè)能夠使用功能貨幣總帳凈利做為課稅依據(jù)嗎? 最終企業(yè)營利事業(yè)所得稅也必須從本位幣總帳會計取得正 確的資料.到底功能貨幣平行記帳的做法有甚么意義? 11.固定資產(chǎn)采用歷史匯率,存貨科目采用歷史匯率,銷貨成本 科目采用歷史匯率等等會計準則規(guī)范,和使用多幣別 記帳有任何關(guān)系嗎?答案是否定的,既然IFRS國際會計準 則和多幣別記帳沒有任何關(guān)系,多幣別記帳最終又得拿本 位幣記帳的科目余額或相關(guān)明細帳冊的資料進行調(diào)整或再 衡量,等于多幣別記帳的功能是沒有任何價值,只是讓各公 司法人的會計人員和財務(wù)人員白折騰,也讓會計師查帳白 花時間,公司則浪費大量的費用和會計師審查費用, 還造成 員工工作壓力而產(chǎn)生人員流動的后果.,記帳貨幣財報再衡量為功能貨幣財報架構(gòu),以功能性貨幣報導(dǎo)性貨幣進行再衡量,貨幣性資產(chǎn)和負債科目以現(xiàn) 時(期末)匯率進行再衡量.,非貨幣性資產(chǎn)和負債科目使 用歷史匯率進行再衡量.,損益科目以當期加權(quán)平均匯 率計算(期初+期末)2,下列 情形除外： 1.銷貨成本以歷史匯率核算. 2.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn) 攤提以歷史匯率核算. 3.再衡量產(chǎn)生的匯兌損益金 額列為當期損益科目.,高度商業(yè)機密,恕不公開,商業(yè)機密,按照SAP多帳套的平行記帳邏輯，哪套帳才是對的？,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,多套制造成本,試算分錄,調(diào)整分錄,沖銷分錄,集團內(nèi)部 交易記錄,工作底稿,合併報表,所有模組都多幣別記帳,報導(dǎo)貨幣資料該來自哪一套總帳會計?,銷項發(fā)票,進項發(fā)票,美金總帳 #2,港幣總帳 #3,正確的多階層集團財務(wù)報表合併匯總架構(gòu)如下,交易憑證A,交易憑證B