企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt_第1頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt_第2頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt_第3頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt_第4頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1-4章.ppt_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩163頁(yè)未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,林雅星 Mobile: lin.yaxinga-c-service.co.uk 2011年12月,如何學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義 崗位對(duì)應(yīng)? 應(yīng)聘就業(yè) 職業(yè)發(fā)展 如何學(xué)習(xí)、掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 管理者角度 分析評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章:概述,第一章:概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 合法性原則; 有效性原則; 全面性原則; 不相容職務(wù)分離原則; 成本效益原則; 適時(shí)性原則,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容,第一章:概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 不相容職務(wù)分離 業(yè)務(wù)授權(quán) 憑證稽核與審核 貨幣資金限制接近,第一章:概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 資產(chǎn)接近控制 資產(chǎn)使用的審批與記錄 資產(chǎn)管理崗位的牽制,第一章:概述,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章:概述,采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,崗位分工 授權(quán)原則 請(qǐng)購(gòu)與審批控制 采購(gòu)與驗(yàn)收控制 付款、審核、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告控制 差錯(cuò)與舞弊行為風(fēng)險(xiǎn)控制,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章:概述,銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,銷售政策決策控制 銷售定價(jià)控制 買方信用評(píng)估控制 款項(xiàng)及時(shí)收回控制,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章:概述,籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,不相容崗位分離 籌資決策與授權(quán) 投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制 擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一章:概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式 內(nèi)部控制制度與流程 不相容職務(wù)分離控制,第一章:概述,不相容職務(wù)分離控制,機(jī)構(gòu)設(shè)置控制 設(shè)立所有者控制機(jī)構(gòu) 設(shè)置不同層次的管理部門 業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制 業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離 業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離 會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式 內(nèi)部控制制度與流程 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,第一章:概述,不相容會(huì)計(jì)職務(wù)崗位分離 會(huì)計(jì)記錄控制 會(huì)計(jì)憑證編制、審核、保管控制 會(huì)計(jì)賬簿登記、核對(duì)控制 會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送及信息披露控制 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式 內(nèi)部控制制度與流程 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,第一章:概述,預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)安全控制 風(fēng)險(xiǎn)控制,關(guān)鍵控制點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)控制,第一章:概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式: 內(nèi)部控制制度與流程 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)安全控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式,第一章:概述,案例分析:,內(nèi)控專員A去集團(tuán)下屬合資公司檢查評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理現(xiàn)狀時(shí)發(fā)現(xiàn)公司具有比較完善的內(nèi)控制度與流程;組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、人員分工也體現(xiàn)了不相容崗位職責(zé)分離等。同時(shí)也注意到公司的副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、管倉(cāng)庫(kù)的后勤部門經(jīng)理的都是同姓,中間的名字也一樣,經(jīng)詢問(wèn)得知他們都是來(lái)自同一個(gè)村,且都有親屬關(guān)系或表親關(guān)系。 如何評(píng)估?,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性,第一章:概述,三、內(nèi)部控制的局限性 管理越權(quán) 串通舞弊 人為錯(cuò)誤 成本限制 制度滯后,第一章:概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章:概述,五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查 持續(xù)監(jiān)督檢查與個(gè)別評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制評(píng)估 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行測(cè)試 內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性評(píng)估,第一章:概述,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制,第一章:概述,思考:,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則有哪些? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有哪些? 簡(jiǎn)述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式,思考:,為什么有了完整的內(nèi)控制度,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍有局限性? 如何應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性,第二章 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,回家作業(yè): 按照采購(gòu)與付款實(shí)施過(guò)程控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議,要求: 1)用1-2句話描述案例 2)用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 3)用1-2句話提出改進(jìn)建議 4)下周上課前交作業(yè),第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,案例: 內(nèi)控專員A負(fù)責(zé)評(píng)估公司采購(gòu)與付款控制現(xiàn)狀:采購(gòu)部現(xiàn)有5個(gè)員工,分別負(fù)責(zé)公司不同部門的采購(gòu)需求、供應(yīng)商及采購(gòu)價(jià)格確定后的采購(gòu)及檔案歸檔;采購(gòu)部經(jīng)理C負(fù)責(zé)詢價(jià)、 供應(yīng)商確定、采購(gòu)事項(xiàng)的審批及采購(gòu)合同簽署。C是公司董事長(zhǎng)的女兒,所以工作十分出色;調(diào)查結(jié)果顯示采購(gòu)部雖然沒有能提供完整的控制流程及采購(gòu)成本詢價(jià)紀(jì)錄,但根據(jù)調(diào)查及相關(guān)資料,公司采購(gòu)成本呈下降趨勢(shì),C也介紹每次采購(gòu)前她都會(huì)找3家以上的供應(yīng)商詢價(jià),然后進(jìn)行壓價(jià),因此往往把供應(yīng)商的價(jià)格壓得很低,所以采購(gòu)成本控制效果很好。,第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容 二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn) 三、采購(gòu)與付款控制流程,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制 申請(qǐng)與審批控制 供應(yīng)商選擇控制 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,1、采購(gòu)預(yù)算管理控制,采購(gòu)實(shí)物預(yù)算控制 對(duì)稱性原則:誰(shuí)需要誰(shuí)申請(qǐng) 實(shí)物預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng) 實(shí)物預(yù)算審批控制 采購(gòu)資金預(yù)算控制 采購(gòu)資金預(yù)算的確定 采購(gòu)資金管理要納入財(cái)務(wù)計(jì)劃 采購(gòu)活動(dòng)人員管理控制 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置(使用部門、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、保管) 人員計(jì)劃納入HR管理 人員分工及授權(quán)(詢價(jià)、審批、實(shí)施等),2、申請(qǐng)與審批控制,請(qǐng)購(gòu)程序控制 例行請(qǐng)購(gòu)制度 例外采購(gòu) 請(qǐng)購(gòu)程序制定 部門審批與預(yù)算審批 實(shí)物量控制審批 采購(gòu)成本控制 申請(qǐng)與審批主要控制項(xiàng)目 原材料 日常物料或勞務(wù) 例外采購(gòu),3、供應(yīng)商選擇控制,采購(gòu)談判、供應(yīng)商確定控制 供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證 團(tuán)隊(duì)成員組成 招標(biāo) 資格審查與能力評(píng)估 實(shí)地考察 建立檔案與定期評(píng)估 框架合約與定期詢價(jià)制度,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 相對(duì)獨(dú)立的詢價(jià)機(jī)制 商務(wù)談判與集體決策 供應(yīng)商確定與審批,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 授權(quán)明確 杜絕越權(quán)審批 集體決策,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 采購(gòu)合同(訂單)文本審核、簽署及發(fā)出 文本確定及內(nèi)容審核 合同及訂單的簽署(會(huì)簽制度) 合同及訂單發(fā)出 合同及訂單履約跟蹤,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 采購(gòu)合同(訂單)文本審核、簽署及發(fā)出 貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制 職責(zé)分離(采購(gòu)、收貨、質(zhì)檢、保管) 簿記流程控制,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 采購(gòu)合同(訂單)文本審核、簽署及發(fā)出 貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制 付款控制管理,付款控制管理 付款資料審查(申請(qǐng)單、合同、發(fā)票、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單等) 單據(jù)內(nèi)容合法性、完整性審查 業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性審查 支付金額權(quán)限審核 付款業(yè)務(wù)控制 業(yè)務(wù)流程 崗位分離 付款審批與執(zhí)行 付款審核、執(zhí)行與詢價(jià)、供應(yīng)商確定,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,付款控制管理 付款資料審查 付款業(yè)務(wù)控制 往來(lái)賬戶管理(預(yù)付帳款、支付定金) 會(huì)計(jì)記錄控制 退貨管理,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 采購(gòu)合同(訂單)文本審核、簽署及發(fā)出 貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制 付款控制管理,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制 申請(qǐng)與審批控制 供應(yīng)商選擇控制 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,思考:,1、供應(yīng)商選擇要關(guān)注哪幾點(diǎn)?,詢價(jià)、談判及供應(yīng)商確定控制 供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證 - 團(tuán)隊(duì)成員組成 - 招標(biāo) - 資格審查與能力評(píng)估 - 實(shí)地考察 - 建立檔案與定期評(píng)估 - 框架合約與定期詢價(jià)制度,思考:,2、如何評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)?,詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定 訂單審核及批準(zhǔn)(授權(quán)管理) 采購(gòu)合同(訂單)文本審核、簽署及發(fā)出 貨物驗(yàn)收、入庫(kù)控制 付款控制管理,思考:,3、采購(gòu)付款控制有哪幾項(xiàng)主要內(nèi)容?,付款控制管理: 付款資料審查 付款業(yè)務(wù)控制 往來(lái)賬戶管理 會(huì)計(jì)記錄控制 退貨管理,回家作業(yè): 按照采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議,要求: 1)用1-2句話描述案例 2)用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 3)用1-2句話提出改進(jìn)建議 4)下周上課前交作業(yè),作業(yè)樣本 1.,案例描述: 采購(gòu)部負(fù)責(zé)詢價(jià)的小李與采購(gòu)經(jīng)理是一對(duì)戀人 并準(zhǔn)備近期結(jié)婚,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 可能產(chǎn)生舞弊及受賄風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)建議: 按照不相容職務(wù)分離原則,考慮重新調(diào)整采購(gòu) 部的人員分工及工作安排,作業(yè)樣本 2.,案例描述: 采購(gòu)部為了提高內(nèi)部服務(wù)滿意度,決定對(duì)各部 門的采購(gòu)需求采用隨時(shí)申請(qǐng),隨時(shí)采購(gòu)。,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 可能產(chǎn)生預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)建議: 建立例行采購(gòu)制度,對(duì)特殊申請(qǐng)可以按照例外 采購(gòu)程序?qū)嵤?第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn) 三、采購(gòu)與付款控制流程,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,采購(gòu)預(yù)算管理控制 申請(qǐng)與審批控制 供應(yīng)商選擇控制 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制,第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容,二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn) 三、采購(gòu)與付款控制流程,業(yè)務(wù)活動(dòng)制度流程規(guī)范控制 流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制 業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批控制 業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)清晰 越權(quán)行為控制 部門分工與不相容崗位職責(zé)分離 部門分工與人員配置 業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管,第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),業(yè)務(wù)部門需求,采購(gòu)部門,業(yè)務(wù)部門,請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn):,關(guān)注: 需求的真實(shí)性 授權(quán)審批 預(yù)算審批管理 例行采購(gòu)制度,使用部門 倉(cāng)庫(kù) 計(jì)劃預(yù)算部門,2)業(yè)務(wù)授權(quán)審批 部門分工與崗位配置 不相容崗位職責(zé)分離,1)請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)控制 需求依據(jù)及審核 采購(gòu)活動(dòng)受制于業(yè)務(wù)需求,3)預(yù)算管理控制 實(shí)物數(shù)量控制 金額審批控制,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),詢價(jià)及供應(yīng)商選擇關(guān)鍵控制點(diǎn): 詢價(jià)與供應(yīng)商審批職務(wù)分離 詢價(jià)及審批依據(jù) 供應(yīng)商選擇流程控制,供應(yīng)商選擇,招標(biāo),業(yè)務(wù)部門需求,采購(gòu)部門,業(yè)務(wù)部門,詢價(jià),尋找供應(yīng)商,請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)控制,詢價(jià)及供應(yīng)商選擇控制,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,業(yè)務(wù)部門需求,采購(gòu)部門,業(yè)務(wù)部門,確定供應(yīng)商,會(huì)簽及法律風(fēng)險(xiǎn)控制,采購(gòu)價(jià)格控制,采購(gòu)價(jià)格關(guān)鍵控制點(diǎn): 不相容職務(wù)分離 商務(wù)談判公開 招標(biāo)、議價(jià)、詢價(jià) 談判紀(jì)錄 采購(gòu)價(jià)格審批,法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn): 合同文本條款審核 違約及風(fēng)險(xiǎn)條款 定義的理解與解釋 履約能力審核 特別條款的會(huì)簽制度,授權(quán)與行權(quán)控制,采購(gòu)與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,業(yè)務(wù)部門需求,采購(gòu)部門,業(yè)務(wù)部門,確定供應(yīng)商,收貨、質(zhì)檢與保管,驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn): 職責(zé)分離 質(zhì)量測(cè)試紀(jì)錄 入庫(kù)與退貨控制,收貨環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn): 收貨與采購(gòu)人員職責(zé)分離 收貨與訂單校對(duì)控制 收貨依據(jù)控制 差異處理,入庫(kù)保管關(guān)鍵控制點(diǎn): 庫(kù)房管理規(guī)范控制 資產(chǎn)安全控制 入庫(kù)、領(lǐng)用記錄控制 單據(jù)傳遞控制,采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn),訂單及合同,業(yè)務(wù)部門需求,采購(gòu)部門,業(yè)務(wù)部門,確定供應(yīng)商,收貨、質(zhì)檢與保管,采購(gòu)付款,采購(gòu)付款關(guān)鍵控制點(diǎn): 不相容職務(wù)分離 付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制 付款依據(jù)審核控制 帳務(wù)處理規(guī)范控制 付款業(yè)務(wù)操作控制 授權(quán)與審批 會(huì)計(jì)記錄控制,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,招標(biāo)、詢價(jià),采購(gòu)部門,收貨部門,業(yè)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門,法務(wù)部門 會(huì)簽,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),通知采購(gòu)部門,通知業(yè)務(wù)部門,檢驗(yàn),三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,招標(biāo)、詢價(jià),采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門 會(huì)簽,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),通知采購(gòu)部門,通知業(yè)務(wù)部門,檢驗(yàn),第二章:采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,一、采購(gòu)與付款控制的內(nèi)容 二、采購(gòu)與付款控制關(guān)鍵點(diǎn) 三、采購(gòu)與付款控制流程,案例分析:1,10月25日,采購(gòu)員小王根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與記錄, 估計(jì)A材料已經(jīng)不能滿足12月份的生產(chǎn)需要,考慮到供貨周期為30天,便主動(dòng)遞交了一份申請(qǐng)單,經(jīng)采購(gòu)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后便按去年5月份采購(gòu)記錄的單價(jià)向供應(yīng)商下達(dá)了訂單,果然當(dāng)材料到達(dá)時(shí)正趕上生產(chǎn)急需,用料部門得知小王已經(jīng)把材料準(zhǔn)備好了,十分感謝。 內(nèi)控評(píng)估分析: 請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)控制有效性風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)價(jià)格控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)建議:審視請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)控制流程并進(jìn)行整改 審視采購(gòu)價(jià)格控制流程并進(jìn)行整改,按照生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門預(yù)算,采購(gòu)部應(yīng)在3月份向A供應(yīng)商下達(dá)100萬(wàn)美元的訂單,按框架合約交貨期為訂單后10天,付款條件為到貨后30天;1月10日供應(yīng)商主動(dòng)與采購(gòu)部門協(xié)商希望能把訂單提前下達(dá),提早供貨,以便解決供應(yīng)商資金銜接問(wèn)題。考慮到與供應(yīng)商的協(xié)作關(guān)系,小王在1月20日向供應(yīng)商下達(dá)了訂單。 內(nèi)控評(píng)估分析: 預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)建議:審視訂單發(fā)出控制流程并作相應(yīng)整改,案例分析:2,在對(duì)某藥材經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn),采購(gòu)材料到達(dá)后均由負(fù)責(zé)采購(gòu)的采購(gòu)員先收貨,然后交給質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn),合格后再送倉(cāng)庫(kù)部門收貨。 內(nèi)控評(píng)估分析: 藥材在運(yùn)輸途中可能會(huì)發(fā)生數(shù)量自然損益,因此由采購(gòu)員收貨會(huì)產(chǎn)生采購(gòu)材料限制接近控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)建議:按照不相容職務(wù)崗位分離原則, 設(shè)立專門的收貨人員或由他人兼任,案例分析:3,1、請(qǐng)對(duì)如下案例評(píng)估并提出整改建議 (20分) 在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn),廠食堂為了節(jié)約開支,平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料(豆油)作為食堂用油,這次恰因煉油車間機(jī)器維修,新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá),因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油,從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。 2、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張采購(gòu)合同簽署前的跨部門會(huì)簽事項(xiàng)審批表 (80分,其中基本分40分),課堂測(cè)試:,在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn),廠食堂為了節(jié)約開支,平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料(豆油)作為食堂用油,這次恰因煉油車間機(jī)器維修,新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá),因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油,從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。 內(nèi)控評(píng)估分析(10分) 采購(gòu)材料安全控制風(fēng)險(xiǎn) 成本控制風(fēng)險(xiǎn),課堂測(cè)試評(píng)分:,改進(jìn)建議: (10分) 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)材料入庫(kù)控制 審視生產(chǎn)用材料控制流程,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表 (基本分40分),基本信息 10分,需要會(huì)簽事項(xiàng)、會(huì)簽部門 10分,會(huì)簽意見、會(huì)簽人及日期 10分,提供依據(jù)附件 10分,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,采購(gòu)合同簽署前會(huì)簽表,階段測(cè)試安排:(下周第一節(jié)課),要求: 1、以小組為單位講述采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 2、各組分工: 第一組:請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(申請(qǐng)-采購(gòu)訂單) 第二組:采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(供應(yīng)商選擇-合同發(fā)出) 第三組:收貨環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(收貨、檢驗(yàn)、入庫(kù)) 第四組:付款環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(付款-帳帳、帳實(shí)核對(duì)) 3、1人主講,其他人員配合案例講述 4、每組時(shí)間限定在10分鐘內(nèi) 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn): 1、內(nèi)容與形式:60分 2、小組人員分工及參與度介紹 40分,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,招標(biāo)、詢價(jià),采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門 會(huì)簽,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),通知采購(gòu)部門,通知業(yè)務(wù)部門,檢驗(yàn),在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn),廠食堂為了節(jié)約開支,平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料(豆油)作為食堂用油,這次恰因煉油車間機(jī)器維修,新采購(gòu)的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá),因此食堂直接從剛剛到貨的采購(gòu)原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油,從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。 內(nèi)控評(píng)估分析(10分) 采購(gòu)材料安全控制風(fēng)險(xiǎn) 成本控制風(fēng)險(xiǎn),課堂測(cè)試評(píng)分:,改進(jìn)建議: (10分) 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)材料入庫(kù)控制 審視生產(chǎn)用材料控制流程,作業(yè)評(píng)審:,課堂練習(xí)審題: 對(duì)食物中毒案例的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 會(huì)簽表、需要會(huì)簽的內(nèi)容 5個(gè)案例: 命題的理解 業(yè)務(wù)協(xié)作公司、關(guān)聯(lián)關(guān)系的處理及定義理解 內(nèi)控要求的理解:在公司業(yè)務(wù)實(shí)施前防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 防止差錯(cuò)、舞弊及越權(quán)等行為導(dǎo)致公司利益受損 保證公司業(yè)務(wù)有序進(jìn)行 保證公司對(duì)經(jīng)營(yíng)管理上的要求 評(píng)估: 文字描述的嚴(yán)謹(jǐn)與準(zhǔn)確 改進(jìn)建議:書面語(yǔ)表述與口頭要求,三、采購(gòu)與付款過(guò)程控制流程圖,業(yè)務(wù)部門需求,預(yù)算審核通過(guò),計(jì)劃平衡,采購(gòu)訂單,供應(yīng)商選擇,收貨,入庫(kù),付款依據(jù)審核,采購(gòu)訂單/合同,招標(biāo)、詢價(jià),采購(gòu)環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié),付款環(huán)節(jié),法務(wù)部門 會(huì)簽,執(zhí)行付款,帳務(wù)處理,帳帳、帳實(shí)核對(duì),通知采購(gòu)部門,通知業(yè)務(wù)部門,檢驗(yàn),第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn) 第三節(jié) 銷售與收款控制流程,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售預(yù)測(cè) 市場(chǎng)調(diào)查分析 Schroders LEGG MASON Black Rock 預(yù)測(cè)組織 預(yù)測(cè)方法 銷售預(yù)算編制 銷售預(yù)算審批,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 銷售政策的確定 目錄價(jià)格、折扣政策 款項(xiàng)結(jié)算政策 客戶及經(jīng)銷商信用制度 交貨期限規(guī)定 售后服務(wù)約定 項(xiàng)目登記制度與授權(quán) 授權(quán)審批事項(xiàng),一、 銷售與收款控制內(nèi)容,銷售人員或銷售經(jīng)理如果遇到客戶提出偏離銷售政策的要求怎么處理?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 銷售項(xiàng)目登記備案及授權(quán) 銷售項(xiàng)目進(jìn)展情況及預(yù)測(cè),一、 銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的: 銷售項(xiàng)目不因銷售人員變動(dòng)而影響 及時(shí)掌握項(xiàng)目信息,為銷售預(yù)測(cè)提供依據(jù) 避免惡性競(jìng)爭(zhēng),銷售項(xiàng)目信息控制有什么意義?,銷售項(xiàng)目信息登記一覽表,銷售預(yù)測(cè)匯總表,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單/合同內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 訂單/合同接受過(guò)程控制,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的: 通過(guò)不相容職務(wù)分離,避免在訂單/合同接收、審核及批準(zhǔn)過(guò)程中的差錯(cuò)、舞弊行為發(fā)生 通過(guò)授權(quán)管理防止越權(quán)審批 通過(guò)對(duì)偏離銷售政策事項(xiàng)請(qǐng)求的跨部門審批,避免今后在銷售與收款環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的違約、壞賬等各類風(fēng)險(xiǎn),訂單/合同在接受過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)?如何應(yīng)對(duì)?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單/合同內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 訂單/合同接受過(guò)程控制 商務(wù)談判公開與記錄 訂單接收、內(nèi)容審核、批準(zhǔn)職責(zé)分離,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,訂單/合同內(nèi)容: 金額折扣、實(shí)物數(shù)量折扣 付款條件 運(yùn)輸條件 售后服務(wù) 條款及約定,訂單/合同內(nèi)容接收、審核、批準(zhǔn)與職責(zé)分離,內(nèi)部控制要求: 不相容職務(wù)分離,保證公司利益不受損失 偏離公司銷售政策的內(nèi)容要取得相應(yīng)的授權(quán),如何避免公司在訂單接收、審核、批準(zhǔn)過(guò)程中產(chǎn)生的任何風(fēng)險(xiǎn)?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單/合同內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 訂單/合同接受過(guò)程控制 商務(wù)談判公開與記錄 訂單接收、內(nèi)容審核與批準(zhǔn)職責(zé)分離 客戶信用狀況審核 信用評(píng)估與批準(zhǔn) 信用額度登記,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn): 舞弊及差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn) 越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn) 壞賬風(fēng)險(xiǎn),在信用評(píng)估過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)?如何應(yīng)對(duì)?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單/合同內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 訂單/合同接受過(guò)程控制 銷售訂單信息傳遞 定金、預(yù)付款通知 生產(chǎn)定制、交貨安排通知 服務(wù)提供通知,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,內(nèi)部控制的目的: 保證銷售訂單/合同的履行 監(jiān)控銷售款項(xiàng)的收取,如果沒有銷售訂單信息傳遞,各部門會(huì)面臨何種情況?,分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因并提出改進(jìn)方法?,原因:沒有或沒有按照銷售通知控制制度及流程實(shí)施管理 建議:結(jié)合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)完善銷售通知及收款控制制度,某公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)常會(huì)遇到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)入帳憑證但卻 不知道匯款用途。因此在帳務(wù)處理上先記其他應(yīng)付款,等 以后業(yè)務(wù)部門來(lái)查款項(xiàng)是否收到時(shí)再作準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)處理。 因此在公司其他應(yīng)付款賬上有上百條記錄,有的已經(jīng)超過(guò) 3年因不知道原因無(wú)法處理。請(qǐng)問(wèn) 1)產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的原因是什么? 2)有沒有好的方法進(jìn)行控制?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單/合同內(nèi)部控制 銷售政策的確定 銷售項(xiàng)目信息控制 訂單/合同接受過(guò)程控制 銷售訂單信息傳遞,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 開單發(fā)貨控制 發(fā)貨前確認(rèn)-客戶/內(nèi)部 發(fā)貨通知單編制 發(fā)貨實(shí)施過(guò)程控制 發(fā)貨單據(jù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)控制 發(fā)貨實(shí)物量核對(duì)控制 托運(yùn)/自提依據(jù)控制 出庫(kù)登記與財(cái)務(wù)控制,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,開單發(fā)貨控制的目的: 保證銷售訂單/合同的履行 保證發(fā)貨準(zhǔn)確 保證收款依據(jù)完整 控制存貨完整,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 開單發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制,一、銷售與收款控制內(nèi)容,收款內(nèi)部控制的目的: 保證銷售款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確 保證收款資金安全 保證銷售款項(xiàng)的及時(shí)收回 保證企業(yè)損益核算準(zhǔn)確,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制 收款業(yè)務(wù)處理 保證賬務(wù)處理準(zhǔn)確 保證收款資金安全 銷售人員避免接觸現(xiàn)金 銷售款當(dāng)日入帳,一、銷售與收款控制內(nèi)容,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制 收款業(yè)務(wù)處理 賬款追蹤催討,一、銷售與收款控制內(nèi)容,賬款追蹤催討: 到期前友情提醒 逾期應(yīng)收賬款催討 電話、傳真催討 業(yè)務(wù)部門人員上門聯(lián)系催討 法律部門聯(lián)系催討及相應(yīng)措施 法律訴訟,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,案例:某公司應(yīng)收賬款追收流程,應(yīng)收賬款到期 提前告知書,客戶,應(yīng)收賬款到期 提醒催款通知單,應(yīng)收賬款到期 第二次催款單,應(yīng)收賬款到期 第三次催款單,提前10天,到期日一周/10天內(nèi),逾期1個(gè)月內(nèi),逾期3個(gè)月內(nèi),逾期2個(gè)月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期 催款警告通知,合同管理部,應(yīng)收賬款逾期 訴訟告知書,逾期4個(gè)月內(nèi),應(yīng)收賬款逾期 最后催款,逾期5個(gè)月內(nèi),法務(wù)部,應(yīng)收賬款逾期 訴訟,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制 收款帳務(wù)處理 賬款追蹤催討 應(yīng)收賬款分析 帳齡、客戶、收款類別分析 收現(xiàn)率分析,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,收現(xiàn)率分析的意義?,銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制 收款帳務(wù)處理 賬款追蹤 應(yīng)收賬款分析 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備提取比例確定依據(jù)與審批 帳齡計(jì)提 收款類別計(jì)提,一、 銷售與收款控制內(nèi)容,案例:某公司壞賬準(zhǔn)備提取政策,帳齡分析 逾期3個(gè)月: 20% 逾期6個(gè)月: 50% 逾期12個(gè)月:100% 分期收款款項(xiàng)分析 設(shè)備驗(yàn)收款:20% 質(zhì)量保證金:50%,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 銷售預(yù)算內(nèi)部控制 銷售訂單內(nèi)部控制 發(fā)貨控制 收款內(nèi)部控制,銷售與收款控制的內(nèi)容主要有哪些?,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 不相容職務(wù)分離制度 接受訂單、核準(zhǔn)分離 發(fā)貨憑證編制人與發(fā)貨人、門衛(wèi)分離 實(shí)物收發(fā)與記錄分離 銷售折扣給予與審批分離 銷售、收款與帳務(wù)記錄處理分離,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 不相容職務(wù)分離制度 授權(quán)審批制度 授權(quán)明確 授權(quán)行權(quán)控制 集體決策 健全審批制度,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 不相容職務(wù)分離制度 授權(quán)審批制度 銷售與發(fā)貨控制制度 銷售管理責(zé)任制 銷售定價(jià)控制度 客戶信用評(píng)估 銷售與發(fā)貨流程控制 商務(wù)談判公開與記錄 合同審核與批準(zhǔn) 銷售與發(fā)貨控制 折扣、折讓與退貨控制 帳務(wù)記錄及臺(tái)帳管理,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 不相容職務(wù)分離制度 授權(quán)審批制度 銷售與發(fā)貨控制制度 收款控制制度 銷售款項(xiàng)控制 應(yīng)收賬款管理 帳齡與客戶分析 總量控制 賬款核對(duì)與欠款催收 客戶信用管理 壞賬處理控制,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 不相容職務(wù)分離制度 授權(quán)審批制度 銷售與發(fā)貨控制制度 收款控制制度 監(jiān)督檢查制度 崗位設(shè)置及分工 授權(quán)批準(zhǔn)及執(zhí)行 銷售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制 收款管理狀況 銷貨退回與折扣控制,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 課后復(fù)習(xí),復(fù)習(xí)與課后作業(yè):,理解并說(shuō)出銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 銷售訂單接受控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)? 簡(jiǎn)要說(shuō)出發(fā)貨控制的目的 簡(jiǎn)要說(shuō)出收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì) 簡(jiǎn)要說(shuō)出收款內(nèi)部控制的幾個(gè)要點(diǎn) 不相容職務(wù)分離制度的核心目的是什么?,內(nèi)部審計(jì)專員在對(duì)公司銷售與收款控制檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)2011年 11月3日銷售部經(jīng)理在長(zhǎng)春與當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)客戶簽署了一份116 萬(wàn)元的銷售合同,其中合同標(biāo)明的設(shè)備銷售價(jià)格為103.95萬(wàn) 元,設(shè)備折扣率為目錄價(jià)格的94.5%,培訓(xùn)、維保及備品備 件均按目錄價(jià)格銷售為12.05萬(wàn)元。 同時(shí)查明公司給銷售部 經(jīng)理授權(quán)的銷售合同簽署金額為100萬(wàn)元,綜合折扣率為目 錄價(jià)格95%。 據(jù)銷售部經(jīng)理介紹當(dāng)時(shí)與客戶談的合同金額是 98萬(wàn)元,后來(lái)因增加培訓(xùn)、維保及備件等內(nèi)容,才使得合同 金額逐漸增加。當(dāng)時(shí)他曾電話請(qǐng)示過(guò)總經(jīng)理,總經(jīng)理表示只要 是按照銷售政策規(guī)定的價(jià)格折扣,就可以簽署該合同。因此銷 售經(jīng)理才簽署了該合同。返回上海后已經(jīng)向總經(jīng)理口頭匯報(bào) 過(guò),總經(jīng)理也表示認(rèn)可?,F(xiàn)在該合同已經(jīng)基本履行完畢,款項(xiàng) 也已經(jīng)全部收回。 請(qǐng)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度進(jìn)行評(píng)估分析并提出看法,課堂練習(xí)(100分),課堂練習(xí)參考答案要點(diǎn),指出實(shí)際銷售價(jià)格綜合折扣率95.05%(10分); 銷售價(jià)格沒有超出授權(quán)(10分) 綜合折扣率=116/(103.95/94.5%+12.05)= 95.05% 指出合同金額簽署超出授權(quán)(10分),雖然事先經(jīng)過(guò)總經(jīng)理口頭同意,但事后沒有補(bǔ)辦書面授權(quán)。(10分) 指出合同接受管理人員在沒有接到總經(jīng)理書面授權(quán)的情況下仍然將該合同進(jìn)入實(shí)施執(zhí)行階段,表現(xiàn)出在銷售合同授權(quán)管理控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)(20分); 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售合同受理的風(fēng)險(xiǎn)控制管理(10分)對(duì)任何超出公司授權(quán)行為均必須要事先取得公司書面授權(quán)同意(10分)如果因時(shí)間安排或其他原因不能在事先取得書面授權(quán)的,應(yīng)該在合同實(shí)施執(zhí)行前補(bǔ)辦書面授權(quán)(20分),第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 一、銷售與收款控制內(nèi)容 二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 客戶訂單審核與記錄控制 客戶信用分析與賒銷控制 銷售價(jià)格與談判控制 銷售合同控制 銷售發(fā)票控制 銷售執(zhí)行控制(通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、銷售憑證傳遞與保管、銷售記錄控制) 應(yīng)收賬款控制 退貨、理賠控制 銷售預(yù)算控制,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),不相容職務(wù)分離控制 P81/P92 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單/合同簽署、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序及責(zé)任 集體決策 不定期檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制情況,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單審核與記錄控制 訂單內(nèi)容審核與批準(zhǔn) 價(jià)格折扣、條款、信用、特殊要求等 訂單記錄及信息傳遞等管理,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 客戶訂單審核與記錄控制 客戶信用及賒銷控制 客戶信用評(píng)估 賒銷批準(zhǔn) 總量控制與現(xiàn)金流量分析 動(dòng)態(tài)監(jiān)督,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單控制(審核、記錄) 客戶信用及賒銷控制 銷售價(jià)格及談判控制 銷售價(jià)格目錄 折扣、折讓批準(zhǔn)及授權(quán) 歸檔文件及保管(銷售合同、談判記錄文件、項(xiàng)目管理文件、工程及售后服務(wù)文件等的歸檔),第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單控制(審核、記錄) 客戶信用及賒銷控制 銷售價(jià)格及談判控制 銷售合同控制 文本條款風(fēng)險(xiǎn)控制 授權(quán)簽署,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單控制(審核、記錄) 客戶信用及賒銷控制 銷售價(jià)格及談判控制 銷售合同控制 銷售發(fā)票控制 授權(quán)控制 發(fā)票管理和領(lǐng)用制度 開票依據(jù)、復(fù)核控制,第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單控制(審核、記錄) 客戶信用及賒銷控制 銷售價(jià)格及談判控制 銷售合同控制 銷售發(fā)票控制 銷售執(zhí)行控制(通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、會(huì)計(jì)憑證與記錄) 應(yīng)收賬款控制(會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、催款、壞賬處理、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)),第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn),銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制(訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等) 客戶訂單控制(審核、記錄) 客戶信用及賒銷控制 銷售價(jià)格及談判控制 銷售合同控制 銷售發(fā)票控制 銷售執(zhí)行控制(通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、憑證) 應(yīng)收賬款控制(會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、壞賬及計(jì)提、應(yīng)收票據(jù)) 退貨理賠 銷售預(yù)算,銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,訂單履行,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,銷售價(jià)格及談判控制,訂單內(nèi)容審核控制,信用分析及賒銷控制,合同風(fēng)險(xiǎn)控制,職務(wù)分離控制 授權(quán)與審批控制,談判控制: 銷售政策明確 商務(wù)談判公開 形成談判紀(jì)錄 文件,合同風(fēng)險(xiǎn)控制: 文本及條款 特別約定,內(nèi)容審核: 折扣 交貨條件 付款條件 運(yùn)輸條件 售后服務(wù) 條款及約定 注意:取得批準(zhǔn)或授權(quán),防范風(fēng)險(xiǎn),信用審核: 信用評(píng)估 賒銷批準(zhǔn) 信用額度 信用期限 信用記錄,訂單-合同簽署,訂單-合同簽署后形成的 書面歸檔文件: 1)銷售合同 2)商務(wù)談判記錄文件 3)銷售合同審核、批 準(zhǔn)記錄文件 4)書面授權(quán)文件 5)其他與銷售合同相關(guān)的文件,銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示,銷售部門,客戶,銷售員,代理,訂單履行,銷售通知,收款控制,發(fā)貨控制,憑證保管,銷售記錄控制,退貨理賠,銷售執(zhí)行控制,運(yùn)輸控制,應(yīng)收賬款控制,記錄控制,分析控制,收款控制,壞賬處理控制,壞賬準(zhǔn)備控制,重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié): 1)不相容職務(wù)分離控制 2)授權(quán)審批控制,項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制,合同/訂單審核、記錄控制,信用分析及賒銷控制,銷售價(jià)格及談判控制,合同風(fēng)險(xiǎn)控制,不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)與審批控制,收款控制,銷售發(fā)票控制,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn) 第三節(jié) 銷售與收款控制流程,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目/政策,銷售員,項(xiàng)目信息管理控制 目的: 1)保證項(xiàng)目的有序跟進(jìn),為預(yù)算提供依據(jù)。 2)保證業(yè)務(wù)有序?qū)嵤?措施: 1)登記備案、授權(quán) 2)預(yù)算控制,代理,銷售政策的制定控制 目的: 1)保證公司制度執(zhí)行 2)防范各類風(fēng)險(xiǎn) 措施: 1)集體決策 2)明確授權(quán),第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目政策,銷售員,代理,訂單-簽署,訂單/合同接受控制: 目的:保證銷售政策落實(shí);防范各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 措施: 1)訂單的證實(shí):尤其涉及賒銷、信貸業(yè)務(wù) 2)內(nèi)容審核:是否偏離銷售政策 3)客戶信用評(píng)估控制 4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制 5)訂單接受批準(zhǔn):合同簽署及授權(quán)審批 6)歸檔文件:合同、談判記錄、審核文件、授權(quán)文件、其他相關(guān)文件 要求:商務(wù)談判公開;職責(zé)分離;書面授權(quán)、批準(zhǔn)控制,風(fēng)險(xiǎn)控制/授權(quán),折扣、生產(chǎn)、服務(wù)、信用、交貨、研發(fā)、運(yùn)輸、法律、等等,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單/合同履行,銷售通知,生產(chǎn)安排,服務(wù)提供,款項(xiàng)收取,發(fā)貨準(zhǔn)備,銷售通知單控制: 目的:保證銷售實(shí)施有效控制;防范違約風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,發(fā)貨控制,目的:防止未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨, 保證資產(chǎn)安全 措施: 1)編制發(fā)貨通知單 2)貨單核對(duì)控制 3)發(fā)貨許可及帳務(wù)紀(jì)錄控制,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,發(fā)貨控制,發(fā)票控制,目的:防范舞弊行為、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);保證帳務(wù)記錄準(zhǔn)確 措施: 1)專人負(fù)責(zé)與授權(quán) 2)開票依據(jù)控制 3)發(fā)票審核 4)帳務(wù)紀(jì)錄控制,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,目的:保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確,防范舞弊行為發(fā)生 措施: 1)會(huì)計(jì)憑證編制依據(jù)及審核 2)帳務(wù)處理及時(shí)、規(guī)范控制 3)帳帳、帳實(shí)核對(duì)控制,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,目的:保證資金及時(shí)收回;防范壞賬、挪用資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;保證損益核算穩(wěn)健 措施:通過(guò)職責(zé)分離及授權(quán),保證 1)收款資金安全 2)帳務(wù)記錄及時(shí)、準(zhǔn)確(依據(jù)完整) 3)應(yīng)收賬款分析、核對(duì)、催討紀(jì)錄 4)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及依據(jù)控制 5)壞賬核銷審批控制,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,目的:保證資產(chǎn)安全;防止舞弊行為發(fā)生 過(guò)程控制: 1)驗(yàn)收貨物;填制退貨接收?qǐng)?bào)告 2)退貨核準(zhǔn)、審批 3)退款業(yè)務(wù)處理 4)退回貨物處理 控制措施:授權(quán)審批、職責(zé)分離,退貨理賠,政策,第三節(jié) 銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項(xiàng)目政策,銷售員,代理,合同簽署,訂單履行,銷售通知,銷售實(shí)施,發(fā)貨控制,會(huì)計(jì)處理,發(fā)票控制,應(yīng)收賬款控制,退貨理賠,第三章 銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 銷售與收款控制的內(nèi)容 第二節(jié) 銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn) 第三節(jié) 銷售與收款控制流程,課后作業(yè):,設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單的銷售與收款控制流程 說(shuō)出銷售與收款控制的11個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) 如何評(píng)估銷售與收款過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),問(wèn)題:銷售項(xiàng)目提供對(duì)公司有何影響?,內(nèi)控專員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)公司雖然對(duì)銷售員采用目標(biāo)考核,但對(duì)銷售員手中的項(xiàng)目信息一無(wú)所知,因此無(wú)法對(duì)銷售預(yù)算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說(shuō)公司對(duì)銷售項(xiàng)目信息不掌握的原因是由于對(duì)銷售員實(shí)行目標(biāo)考核與獎(jiǎng)金掛鉤,因此不需要對(duì)銷售員手中的具體項(xiàng)目進(jìn)行了解。,評(píng)估: 不利于公司對(duì)銷售項(xiàng)目的跟蹤管理,當(dāng)銷售員離開公司時(shí)容易產(chǎn)生項(xiàng)目丟失的風(fēng)險(xiǎn); 不利于預(yù)算控制管理,對(duì)銷售預(yù)測(cè)具有一定的盲目性; 建議:應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)銷售項(xiàng)目登記制度與流程的落實(shí),問(wèn)題:銷售合同審核對(duì)特殊訂單如何處理?,處理方法: 可以通過(guò)銷售訂單/合同接受內(nèi)部會(huì)簽流程取得相應(yīng)的批準(zhǔn)或授權(quán)。,公司銷售政策規(guī)定:銷售部的價(jià)格權(quán)限為目錄價(jià)的8折;收款政策為發(fā)貨前全款付清;交貨周期為合同簽訂后1個(gè)月內(nèi);現(xiàn)在有客戶提出如果公司可以滿足以下條件,將會(huì)下達(dá)一份100萬(wàn)元的訂單: 1)按目前的銷售價(jià)格7折供貨。 2)貨到后60天付清全款。 3)產(chǎn)品功能增加某一功能。 4)貨物在合同簽訂后一周內(nèi)交貨。,問(wèn)題:書面授權(quán)來(lái)不及辦理怎么辦?,處理方法: 可以先取得口頭授權(quán),然后補(bǔ)辦書面授權(quán)文件,按照公司銷售政策規(guī)定李某有權(quán)簽署100萬(wàn)元的銷售合同,如果合同金額超過(guò)授權(quán)但因種種原因無(wú)法及時(shí)取得書面授權(quán)怎么辦?,問(wèn)題:1)銷售合同接受歸檔應(yīng)該附有哪些材料? 2)如果材料不齊全,可否準(zhǔn)許進(jìn)入實(shí)施階段,公司銷售合同歸檔材料主要應(yīng)包括以下內(nèi)容: 1)銷售合同 2)銷售合同談判記錄文件 3)銷售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件 4)書面授權(quán)文件 5)其他與銷售合同相關(guān)的文件 應(yīng)該在取得全部材料后才準(zhǔn)許合同進(jìn)入實(shí)施階 段,特殊情況下,可以在得到口頭授權(quán)批準(zhǔn)后 先實(shí)施,然后補(bǔ)辦書面手續(xù)。,分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因并提出改進(jìn)方法?,上海某門窗制造公司2010年8月與遼寧沈陽(yáng)某開發(fā)商 簽訂了一份80萬(wàn)元的塑鋼門窗供貨合同,按照銷售合同約 定:產(chǎn)品交貨及安裝時(shí)間為2011年2月10日(但是如遇開 發(fā)商施工工期延期,交貨時(shí)間及產(chǎn)品安裝時(shí)間可以順延, 但開發(fā)商仍應(yīng)在約定的產(chǎn)品交貨、安裝日期后的15天內(nèi)支 付發(fā)貨款,但不承擔(dān)因延期交貨產(chǎn)生的產(chǎn)品保管費(fèi)用)。 公司在2月9日將產(chǎn)品運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)時(shí)發(fā)現(xiàn)工地剛開始進(jìn)入土建 階段且正值春節(jié),找不到接受貨物的人員。最后只能將貨 物拉回上海。由此產(chǎn)生運(yùn)輸及搬運(yùn)費(fèi)用22000元。春節(jié)過(guò) 后,業(yè)務(wù)部門聯(lián)系了開發(fā)商后得知,因資金鏈斷裂,工期 可能會(huì)延遲到2012年初,公司為此要承擔(dān)至少12萬(wàn)元的倉(cāng) 庫(kù)保管費(fèi)用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得15%約 12萬(wàn)元的利潤(rùn),由于這樣一折騰,公司可能會(huì)虧損3-5萬(wàn)元,某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設(shè)備。內(nèi)控專員A發(fā)現(xiàn)公司銷售部門認(rèn)為公司技術(shù)力量較強(qiáng),因此即使對(duì)一些含有特殊要求的訂單也歷來(lái)由銷售部先接受訂單,然后交生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)。2011年11月銷售部門與客戶簽訂了一份含有提供特殊功能的產(chǎn)品銷售訂單因?yàn)闊o(wú)法滿足客戶需求,導(dǎo)致款項(xiàng)不但不能收回,還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。 內(nèi)控評(píng)估分析: 在訂單接受過(guò)程中存在違約控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)建議:建立特殊需求會(huì)簽審批制度與流程,案例分析:1,A是某生產(chǎn)手機(jī)廠負(fù)責(zé)接收訂單的員工,有一天他向倉(cāng)庫(kù)提出按照公司銷售政策某經(jīng)銷商可以有10個(gè)手機(jī)樣品作為展示用。考慮到與銷售部門的關(guān)系,經(jīng)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理同意,保管員給了A10個(gè)手機(jī)并由A直接轉(zhuǎn)交給某經(jīng)銷商。,案例分析:2,內(nèi)控評(píng)估分析: 不相容職務(wù)崗位分離控制風(fēng)險(xiǎn) 授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn) 存貨控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)建議:審視存貨收發(fā)管理制度與流程,某公司內(nèi)控專員A在評(píng)估公司銷售與收款內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)公司對(duì)服務(wù)類收入采用個(gè)人負(fù)責(zé)制。除了制定收入目標(biāo)外,在實(shí)際收款過(guò)程中直接將收款發(fā)票給技術(shù)服務(wù)人員。技術(shù)服務(wù)人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門入賬。,案例分析:3,改進(jìn)建議:完善銷售收款制度與流程,內(nèi)控評(píng)估分析: 不相容崗位職責(zé)分離控制風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)票使用控制風(fēng)險(xiǎn) 銷售收入款項(xiàng)安全性、入賬及時(shí)性控制風(fēng)險(xiǎn),第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段測(cè)試,內(nèi)容:簡(jiǎn)述銷售與收款控制的內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn) 要求: 以小組為單位講述;各組分工: 第一組:項(xiàng)目跟蹤及理賠控制 第二組:訂單接收、審核與批準(zhǔn)控制(接受訂單-合同簽署) 第三組:銷售執(zhí)行控制(不包括收款控制) 第四組:收款控制 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn): 1、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確:40分(錯(cuò)、漏一個(gè)觀點(diǎn)或環(huán)節(jié)扣5分) 2、小組人員分工及參與度:24分(基本分?jǐn)?shù)14分,參與度0-10分) 3、表述形式:30分(基本分?jǐn)?shù)20分,每增加一種形式加1-2分) 4、時(shí)間掌控: 6分(每組時(shí)間限定在15分鐘,每+-1分鐘扣1分) 評(píng)分成員:每小組1個(gè)觀察員+老師共5個(gè)人 得分計(jì)算:小組得分取4個(gè)評(píng)分人員的平均數(shù)(小組代表不評(píng)本組) 時(shí)間:下一周第一節(jié)課,第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第一節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容 第二節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn) 第三節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制流程,第一節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 購(gòu)入前控制 預(yù)算控制審批 存量控制確定 最大存貨量控制 最長(zhǎng)存放時(shí)間控制 經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量,第一節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 購(gòu)入前控制 購(gòu)入和使用控制 存貨來(lái)源結(jié)算分類 購(gòu)入存貨控制 自制存貨控制 委托加工存貨控制 投資者投入的存貨控制 捐贈(zèng)及其他所得存貨的控制,第一節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 購(gòu)入前控制 購(gòu)入和使用控制 存貨來(lái)源分類 生產(chǎn)過(guò)程中的存貨控制 材料領(lǐng)用控制 單位損耗確定 生產(chǎn)多余退回控制,第一節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容,一、存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 購(gòu)入前控制 購(gòu)入和使用控制 實(shí)物資產(chǎn)來(lái)源分類 生產(chǎn)過(guò)程中的存貨控制 存貨保管控制 收入、發(fā)出控制 保管成本控制 限制接近控制 帳帳、帳實(shí)核對(duì)控制,存放控制 存貨

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論