南京財經(jīng)大學稅務會計考試習題.pdf

稅務會計綜合習題 一、單項選擇 1、稅務會計以（ ）為準繩。 A、會計制度 B、會計準則 C、國家稅收法令 D、財務會計 2、稅務會計的對象是（ ）。 A、企業(yè)資金運動 B、企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務 C、企業(yè)稅務資金運動 D、企業(yè)稅務活動 3、關(guān)于納稅主體，下列說法正確的是（ ）。 A、納稅主體與會計主體相同 B、會計主體都不是納稅主體 C、納稅主體不一定是會計主體 D、納稅主體一定是會計主體 4、下列說法錯誤的是（ ）。 A、稅務會計的應計制與財務會計上的應計制存在一定的區(qū)別 B、稅務會計的應計制必須考慮支付能力 C、稅務會計的應計制可保護政府財政稅收收入 D、稅務會計的應計制與財務會計上的應計制相同 5.所得稅遞延的前提是（ ） A.貨幣的時間價值 B.持續(xù)經(jīng)營 C.年度會計核算 D.納稅年 度 6、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ ）。 A、征稅對象 B、稅率 C、納稅義務人 D、稅目 7、稅收法律關(guān)系的主體是（ ）。 A、征稅方 B、納稅方 C、征納雙方 D、國家稅務總局 8、下列稅種中屬于價外稅的是（ ）。 A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、 城建稅 9、商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人的認定標準是年銷售額在（ ） 以下。 A、50萬元 B、80萬元 C、100萬 元 B、150萬元 10、下列貨物應按13%的稅率計算增值稅額的是（ ）。 A、農(nóng)機 B、汽車 C、家用電 器 D、辦公用品 11、某企業(yè)總機機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認 定手續(xù)應在（ ）主管稅務機關(guān)申請辦理。 A、甲地 B、乙地 C、各自機構(gòu)所在地 D、總機構(gòu)的上級主管 部門所在地 12、下列項目中，應視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是（ ）。 A、將購買的貨物用于非應稅項目 B、將購買的貨物委托外單位加工 C、將購買的貨物無償贈送他人 D、將購買的貨物用于職工集體福 利 13、企業(yè)下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，可以作為進項稅額扣除 的有（ ）。 A.用于免征增值稅項目的購進貨物 B.外購生產(chǎn)設(shè)備 C.外購職工生活用水電 D.外購職工福利用品 14、某企業(yè)下列項目中，屬于視同銷售行為應計算銷項稅額有（ ）。 A.將購買的貨物用于非增值稅應稅項目 B.將購買的貨物委托外單位 加工 C.將購買的貨物用于集體福利 D.將購買的貨物無償贈送他 人 15、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售電視機，每臺零 售價3 000元，本月售出電視機150臺，回收舊電視機150臺，每臺作價 200元。該業(yè)務應納增值稅為（ ）元。 A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，可以作為進項稅額抵 扣的有（ ）。 A、用于免稅增值稅項目的購進貨物 B、外購生產(chǎn)設(shè)備 C、外購職工生活用水電 D、 外購發(fā)給職工的節(jié)日慰問 品 17、 某一般納稅人企業(yè)以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出的增值稅 專用發(fā)票上注明的不含稅價款50 000元，另開出的普通發(fā)票收取運輸費 234元、包裝費117元。該業(yè)務計稅銷售額為（ ）元。 A.50 351 B.50 300 C.50 200 D.50 100 18、企業(yè)將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是 （ ）。 A、用于產(chǎn)品生產(chǎn) B、用于發(fā)放獎品 C、用于無償贈送他 人 D、用于職工福利 19、某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品 價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為 （ ）。 A、（材料成本+價格費用）（1-消費稅稅率） B、（成本+利潤） （1-消費稅稅率） C、（材料成本+價格費用）（1+消費稅稅率） D、（成本+利潤） （1+消費稅稅率） 20、下列應稅消費品中，適用定額稅的是（ ）。 A、糧食白酒 B、薯類白酒 C、黃酒 D、其 他酒 21、我國土地增值稅實行（ ）。 A、超額累進稅率 B、差別比例稅率 C、超率累進稅 率 D、定額稅率 22、企業(yè)進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算應納增值稅的，其組 成計稅價格的計算公式是（ ）。 A、組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅增值稅 B、組成計稅價格 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅 C、組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）/（1消費稅率） D、組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅 23、符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得 稅。 A、20 B、15 C、25 D、18 24、我國現(xiàn)階段只對（ ）特定貨物征收消費稅。 A、14類 B、9類 C、11類 D、21 類 25、下列貨物中，不征消費稅的是（ ）。 A、啤酒 B、汽車輪胎 C、保健食品 D、金 銀首飾 26、自產(chǎn)自用消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品則（ ）。 A、使用該種消費品時繳納消費稅 B、不繳納消費稅 C、移送時繳納增值稅 D、銷售最終消費品時繳納 消費稅 27、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依 據(jù)是（ ）。 A、同類新金銀首飾的銷售價格 B、實際收取的含增值稅的 全部價款 C、實際收取的不含增值稅的全部價款 D、同期新金銀首飾的含稅 銷售價格 28、下列各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。 A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程的全部承包額。 B、非金融機構(gòu)買賣 外匯，賣出價減去買入價后的余額 C、旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用 D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項 費用 29、生產(chǎn)企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)組織出口，消 費稅應退還給（ ）。 A、外貿(mào)企業(yè) B、生產(chǎn)企業(yè) C、不退稅 D、外貿(mào)企業(yè) 和生產(chǎn)企業(yè)共享 30、下列項目中，應征收增值稅的是（ ）。 A.企業(yè)派出員工到境外提供勞務 B.物業(yè)管理部門代收的水、電費 C.個人出售報刊取得的收入 D.施工現(xiàn)場制作的水泥預制件用于 本工程 31.自產(chǎn)自用消費品如用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，則（ ）。 A.使用該消費品時繳納消費稅 B.不繳納消費稅 C.移送自用時繳納消費稅 D.銷售最終消費品時繳納消費稅 32、下列項目中，征收消費稅的是（ ）。 A.進口金銀首飾 B.商店銷售白酒 C.委托加工煙絲 D.銷售溶 劑汽油 33、下列項目中，應征收營業(yè)稅的是（ ）。 A、銷售貨物取得的收入 B、隨同本企業(yè)產(chǎn)品銷售而出租包裝 物收取的租金 C、受托加工貨物收取的加工費 D、提供運輸勞務取得的收入 34.下列各項中，可作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。 A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B.融資租賃業(yè)務的租賃費 C.無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值 D.實行分保險業(yè)務以外的 保險業(yè)的全部保費收入 35.下列不計入進口完稅價格的是（ ） A.貨物價款 B.由賣方負擔的包裝費 C.進口關(guān)稅 D.運雜 費 36、下列收入中，免征營業(yè)稅的有（ ）。 A、公園收取的門票收入 B、文化館開辦少兒英語班收取的學費 C、寺院出售紀念品的收入 D 、殘疾人福利機構(gòu)提供殯葬服務收取的 費用 37、提供文藝演出場所單位的場租收入應按（ ）稅目征收營業(yè)稅。 A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè) C、服務業(yè)-代理業(yè) D、服務業(yè)- 租賃業(yè) 38、下列項目中，不計入進口完稅價格的有（ ）。 A.貨物價款 B、由賣方負擔的包裝材料和包裝勞務費 C、進口關(guān) 稅 D、運雜費 39、我國從（ ）起對出口產(chǎn)品實行退免稅的辦法。 A、1985年4月1日 B、1993年12月30日 C、1994年1月1日 D、1994年4月1日 40、某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭對外銷售，按規(guī)定計算的應繳納的資源稅 應計入 （ ）。 生產(chǎn)成本 B、制造費用 C、銷售費用 D、營業(yè)稅金及附加 41、某錳礦6月計劃開采錳礦石6 000噸，實際開采6 200噸，計劃銷售5 500噸，實際銷售5 800噸，則當月的資源稅課稅數(shù)量為（ ）噸。 A.5 500 B.5 800 C.6 600 D.6 200 42、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征 （ ）。 A、39% B、40% C、50% D、60% 43、在資源稅中，以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，計稅依據(jù)為（ ） A.用于加工的液體鹽數(shù)量 B.固體鹽的銷售數(shù)量 C.加工成固體鹽的數(shù)量 D.固體鹽的銷售數(shù)量 44、下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.個人獨資企業(yè) B.聯(lián)營企業(yè) C.集體企業(yè) D.股份制企業(yè) 45、下列那類企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人（ ）。 A、國有企業(yè) B、外商投資企業(yè) C、有限責任公司 D、合伙 企業(yè) 46、某企業(yè)年度利潤總額120萬元，銷售收入1 800萬元，當年業(yè)務招待 費10萬元，則該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除限額為（ ）萬元。 A.0.6 B.6 C.9 D.10 47、某企業(yè)第一年虧損100萬元，第二年所得為120萬元，則第二年該企 業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.6.6 B.30 C.39.6 D.5 48、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（ ）。 A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B、特許權(quán)使用費收入 C、銀行存款利息收入 D、購買國庫券利息收入 49、某企業(yè)第一年虧損100萬元，第二年所得為120萬元，所得稅稅率為 25%，則第二年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A、5 B、6.6 C、30 D、39.6 50、某企業(yè)年度利潤總額為100萬元，銷售收入為900萬元，當年業(yè)務招 待費8萬元，該企業(yè)當年業(yè)務招待費得扣除限額是（ ）。 A、0.5 B、4.5 C、4.8 D、8 51、土地增值稅實行（ ）。 A、超率累進稅率 B、差別比例稅率 C、 超額累進稅率 D、定 額稅率 52、企業(yè)按規(guī)定繳納的車船稅，應在（ ）賬戶中核算。 A、管理費用 B、營業(yè)稅金及附加 C、主營業(yè)務成本 D、銷售費用 53、土地增值稅實行（ ）。 A.超額累進稅率 B.差別比例稅率 C.超率累進稅率 D.定額 稅率 54、下列項目中，需計入應稅所得額計征企業(yè)所得稅的是 （ ）。 A、企業(yè)代政府相關(guān)部門收取的各項基金 B、企業(yè)取得的保險公司保 險賠償款收入 C、企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于基建工程 D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償提 供給消費者試用 55、企業(yè)計算應交的土地增值稅，借記（ ）賬戶，貸 記“應交稅費應交土地增值稅”賬戶。 A、管理費用 B、營業(yè)稅金及附加 C、營業(yè)外支出 D、在 建工程 56、提供文藝演出場所的單位的場租收入應按（ ）稅目征收營業(yè) 稅。 A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè) C、服務業(yè)代理業(yè) D、服 務業(yè)租賃業(yè) 57、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當期準予扣除的外購應稅消費品已納消 費稅款的扣除時限是（ ）。 A、購進時全部扣除 B、付款時全部扣除 C、出庫實耗時扣除 D、銷售實耗時扣除 58、下列各項中，應征收土地增值稅的是（ ）。 A、贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn) B、個人之間互換自有居住 用房地產(chǎn) C、抵壓期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè) 得到的房地產(chǎn) 59.企業(yè)計提城市維護建設(shè)稅時，一般應借記（ ）賬戶。 A.管理費用 B.銷售費用 C.其他業(yè)務成本 D.營業(yè)稅金及附加 60、企業(yè)銷售不動產(chǎn)應繳納（ ）。 A營業(yè)稅 B增值稅 C消費稅 D個人所得稅 61、納稅人將房產(chǎn)出租的，依照房產(chǎn)租金收入計征房產(chǎn)稅，稅率為（ ）。 A1.2% B12% C10% D30% 62、企業(yè)按規(guī)定繳納的車船稅，應借記（ ）賬戶。 A.管理費用 B.營業(yè)稅金及附加 C.主營業(yè)務成本 D.銷售費用 63、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（ ）。 A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 二、多項選擇 1、稅務會計的特點有（ ）。 A、法定性 B、廣泛性 C、統(tǒng)一性 D、獨立性 2、稅務會計與財務會計的區(qū)別有（ ）。 A、目標不同 B、對象不同 C、核算基礎(chǔ)與處理程序不同 D、損益 計算程序不同 3、稅務會計的對象包括（ ） A、經(jīng)營收入 B、生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用 C、收益分配 D、稅款的 繳納與減免 4、稅務會計的基本前提（ ）。 A、納稅主體 B、持續(xù)經(jīng)營 C、貨幣時間價值 D、納稅年度 5、稅務會計的基本原則（ ）。 A、修正的應計制 B、不劃分營業(yè)收益與資本收益 C、確定性 D、 可預知性 6、稅制的構(gòu)成要素包括（ ）。 A、納稅義務人 B、稅目 C、稅率 D、減稅、免稅 7、下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有（ ）。 A、采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天 B、將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當天 C、采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期 D、將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當天 8、在銷售價格之外向購買方收取的下列費用，并入應稅銷售額計算納 稅的有 （ ）。 A、收取的違約金 B、收取的儲備費 C、收取的手續(xù)費 D、收取的包 裝物租金 9、下列應征收增值稅的有（ ）。 A.醫(yī)院提供醫(yī)療服務并銷售藥品 B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商 品 C.商店銷售空調(diào)并負責安裝 D.汽車修理廠并提供洗車服務 10、增值稅專用發(fā)票開具的時限為（ ）。 A.視同銷售貨物的，為貨物移送的當天 B.將貨物交付他人代銷的，為發(fā)出貨物的當天 C.預收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款的當天 D.賒銷方式銷售貨物的，為合同約定收款日期的當天 11、下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有（ ）。 A.煙絲 B.卷煙 C.白酒 D.酒精 12、甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè) 提供原材料，實際成本分別為7000元（不含稅）和3000元，支付加工費 不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料 款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公 斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（ AC ）。 A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅 B.甲企業(yè)實 際負擔的消費稅為3050元 C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元 D.乙企業(yè)代 收代繳的消費稅為3456.84元 13、按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，（ ）。 A、如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅 B、如果用于連續(xù)生產(chǎn)應 稅消費品的，納稅 C、如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，納稅 D、如果用于連續(xù)生產(chǎn)非 應稅消費品的，不納稅 14、下列應繳納營業(yè)稅的有（ ）。 A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用 B.單位將不動產(chǎn) 無償贈送他人 C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 D.非金融機構(gòu)買 賣有價證券的 15、某建筑公司自建1幢兩層綜合樓，下列處理方法中正確的是（ ）。 A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅 16、我國海關(guān)法規(guī)定，減免進出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府，關(guān)稅的減 免形式主要包括( ). A、法定減免 B、特定減免 C、困難減免 D、臨時減免 17、出口貨物免、退增值稅的方法有( )。 A、先征后退 B、免、抵、退 C、免稅采購 D、免稅 18、下列各項中，不征收資源稅的有（ ）。 A.液體鹽 B、人造原油 C、洗煤、選煤 D、煤礦生產(chǎn)的天然 氣 19、在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出包括（ ）。 A、稅收滯納金 B、罰金、罰款和被沒收財物的損失 C、贊助支出 D、廣告支出 20、下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。 A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生 時間為收款當天 B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā) 出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實 際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份 21、下列資源產(chǎn)品中，應征收資源稅的有（ ）。 A原煤 B鹽 C原木 D原油 22、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（ ）。 A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 B未經(jīng)核定 的準備金支出 C稅收滯納金 D罰金、罰 款和被沒收財物的損失 23、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括（ ）。 A、股息 B、紅利 C、財政撥款 D、行政事業(yè)性收費、政府基金 24、按稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除的有（ ）。 A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn) B、融資租入固定資產(chǎn) C、與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn) D、作為固定資產(chǎn)入賬的土地 25、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。 A、預提產(chǎn)品保修費用 B、計提的存貨跌價準備 C、計提的固定資產(chǎn)減值準備 D、計提的無形資產(chǎn)減值準備 26、下列不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 A、房地產(chǎn)評估增值 B、房地產(chǎn)的出租 C、房地產(chǎn)的繼承 D、房地 產(chǎn)的交換 27、城市維護建設(shè)稅是國家對繳納（ ）的單位和個人，以其實際 繳納的稅額為依據(jù)而征收的一種稅。 A增值稅 B消費稅 C個人所得稅 D營業(yè)稅 28、下列項目中，應按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 A轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán) B轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)使用權(quán) C單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 D將不動產(chǎn)出租給他人使用 29、下列應征收契稅的有（ ）。 A、以房產(chǎn)抵債 B、將房產(chǎn)贈與他人 C、以房產(chǎn)作投資 D、子女繼 承父母房產(chǎn) 30、下列屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A、鹽礦的礦井用地 B、工業(yè)企業(yè)倉庫用地 C、危險品倉庫用地 D、 機場內(nèi)道路用地 三、思考題（簡答、填空） 1.稅務會計與財務會計的主要區(qū)別有哪些。 2.稅務會計的特點。 3.什么是混合銷售行為？應如何進行稅務處理？ 4. 舉例說明增值稅一般納稅人哪些情形下進項稅額不得抵扣（至少5 種）？ 5.增值稅視同銷售的情形有哪些。 6、增值稅的申報抵扣期限是多少。（增值稅一般納稅人取得2010年1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動 車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在 認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。實行海 關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣“管理辦法的增值稅一般納稅人 取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向 主管稅務機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單申請稽核比對。 未實 行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣“管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年 1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅 申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。） 7.消費稅的納稅范圍 8.消費稅應納稅額的計算方法，計算公式。 9.企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)銷售商品在同時滿足哪些條件時應確認收 入？ 10.計算應納稅所得額時準予從收入總額中扣除的支出有哪些 11.企業(yè)所得稅稅前扣除應遵循哪些確認原則？ 12.企業(yè)不得稅前扣除的項目有哪些？并舉例說明。 13.什么是永久性差異，有哪些類別，并舉例說明。 14.土地增值稅的征稅對象。 15、關(guān)稅的特點 16、資源稅的征稅的征稅對象。 17、企業(yè)所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限分別是多少。 四、計算 1、某空調(diào)廠4月向一家電商場銷售電視機500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅 售價2000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價 的5%對商場優(yōu)惠售出，每臺不含稅售價1800元；同時提供現(xiàn)金折扣，條 件為“2/10、N/30”?？照{(diào)廠10日全部收回貨款。請計算該筆銷售業(yè)務 的增值稅銷項稅額。 2某商場為增值稅一般納稅人，2010年5月，銷售空調(diào)取得含稅銷售收 入170 000元，同時提供安裝服務收取安裝費20 000元；銷售電視機100 臺，每臺含稅零售單價為2 400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利 收入300元。要求：根據(jù)上述資料，計算上述業(yè)務的增值稅銷項稅額； 3某電視機廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機。2009 年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務： （1）9月2日，采用交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機500臺， 本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī) 定，廠家按售價的5%對商場優(yōu)惠出售，每臺不含稅售價2850元，貨款全 部以銀行存款收訖；9月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺。為 了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月 23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 （2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型 號電視機10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除 電視機折價4000元。 （3）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不 含稅售價4000元，五年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā) 票20張，合計金額93600元。 （4）以20臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每臺1800 元，不含稅售價3000元，雙方均按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。 （5）9月4日，向丁商場銷售電視機300臺，不含稅銷售價格單價3000 元。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有5臺商品存在嚴重質(zhì)量問題，商場提出 將5臺電視機作退貨處理，并將當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的“進貨退出或 索取折讓證明”送交廠家。該廠將5臺電視機收回，并按規(guī)定給商場開 具了紅字專用發(fā)票。 （6）本期共發(fā)生可抵扣進項稅額400000元（含從丙單位換入原材料應 抵扣的進項稅額）。 要求：計算該電視機廠本月應納的增值稅。 4、某酒廠某月份出售自產(chǎn)白酒5噸，收入35000元，包裝物單獨計價500 元；委托加工黃酒20噸，材料成本8000元，加工費5000元，黃酒收回后 直接銷售；進口小汽車一輛自用，氣缸容量2.0升，關(guān)稅完稅價格為120 000元，關(guān)稅12 000元。請分項計算甲酒廠當月應交消費稅（消費稅稅 率：白酒20%加0.5元/500克，黃酒240元/噸，2.0升乘用車5%）。 5.某廣告公司2009年8月取得路牌廣告業(yè)務收入50萬元，付給其他單位 路牌廣告制作費20萬元；代理廣告業(yè)務收入80萬元，其中付給電視臺廣 告發(fā)布費60萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計算該公司本月應交的營業(yè)稅額（廣告業(yè)營業(yè)稅 率為5%）。 6某卷煙廠2009年5月份從其他卷煙廠購入煙絲80萬元（不含增值 稅），月初庫存外購已稅煙絲的買價20萬元，月末庫存外購已稅煙絲買 價的40萬元；本月用外購煙絲生產(chǎn)并銷售的甲類卷煙為60標準箱，每標 準條的調(diào)撥價80元（不含增值稅）。 要求：根據(jù)上述資料，計算卷煙廠當月應納消費稅（消費稅率為：煙絲 30%，甲類卷煙56%加0.003元/支；每標準箱250標準條共計50 000 支）。 7、華力飯店是集住宿、餐飲、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務企 業(yè)。7月份營業(yè)收入分別為：客房收入600萬元；餐飲收入135萬元；歌 舞廳收入50萬元（娛樂業(yè)營業(yè)稅率14%）；旅游收入70萬元，其中支付 給境外旅行社接團費用30萬元。請分項計算該飯莊當月應交營業(yè)稅。 8、以下是某企業(yè)10年盈虧情況。請說明如何彌補虧損并計算企業(yè)10年 內(nèi)共應交納所得稅額（假定各年所得稅率均為25%）。 年度： 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 盈虧額： （萬元） 80 -60 -80 -30 50 10 30 40 80 100 9某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度發(fā)生下列相關(guān)業(yè) 務： （1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8 000萬元，債券利息收入240萬元 （其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5 100萬元，城建稅 和教育費附加60萬元。 （2）發(fā)生銷售費用1 300萬元，其中廣告費1 250萬元；發(fā)生財務費用 200萬元，其中支付其他企業(yè)借款2 000萬元一年的利息160萬元（同期 銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費用1 100萬元，其中新產(chǎn)品、新工藝 研制而實際支出的研究費用400萬元。 （3）營業(yè)外支出80萬元，其中：通過民政部門對希望小學捐款60萬 元。 要求：計算2010年該企業(yè)的利潤總額、應稅所得額、應交所得稅分別是 多少。 10某房屋開發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售，每棟樓造價為300萬元， 稅務機關(guān)核定成本利潤率為10。出售時共取得價款5000萬元。請計算 該公司應繳納的營業(yè)稅（建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)的稅率 為5%）。 11某小型微利企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入總額880萬元； （2）應扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元； （3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用80萬元、管理費用120萬元（其中含業(yè)務招待 費8萬元）、財務費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬 元）； （4）應繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費80萬元； （5）營業(yè)外支出14萬元（其中含通過當?shù)叵Ｍこ袒饡蚰承W 捐款1萬元、繳納稅收滯納金4萬元）； （6）計提工資費用98萬元，實發(fā)工資總額90萬元，發(fā)生的職工工會 經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費占工資費用總額的2%、14%、2.5%。 要求：請計算該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅額（所得稅稅率為 20%）。 五、業(yè)務題 1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年5 月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務： （1）購買原材料一批，貨款60000元，增值稅10200元，公司已開出承 兌的商業(yè)匯票，該原材料已驗收入庫。 （2）用自己生產(chǎn)的甲產(chǎn)品對外投資，該批商品成本為30000元，售價 50000元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20000元，增值稅3400元，實際成本 16000元，款項已收存銀行。 （4）在建工程（職工宿舍）領(lǐng)用原材料一批，該原材料實際成本為 30000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5100元。 （5）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為應付利潤分配給投資者。甲產(chǎn)品的售價為10000 元。 要求：根據(jù)以上資料編制甲公司的會計分錄。 2、甲外貿(mào)公司20XX年3月購進啤酒35噸，每噸不含稅價格1400元。購入 后出口30噸