中級會計實務(wù)真題第一批.doc

_2018 年中級會計實務(wù)真題（第一套）一、單項選擇題 1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年 1 月 15 日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價款 500 萬元，增值稅稅額 85 萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修 費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 10 萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，不考慮其他因 素，該設(shè)備的入賬價值是（ ）萬元。 A.500 B.510 C.585 D.596 【答案】A 【解析】當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價值為2.下列屬于會計政策變更的是（ ）。 A.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法 B.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年變更為 6 年 【答案】A 【解析】選項 B、C 和 D 屬于會計估計變更。3.對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（ ）。 A.固定資產(chǎn) B.管理費用 C.營業(yè)收入 D.盈余公積【答案】A 【解析】外幣報表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算。4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期到期一次還本付息債券，作 為持有至到期投資進(jìn)行核算，并于每年年末計提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率 確認(rèn)應(yīng)計利息 590，利息調(diào)整的攤銷額為 10，甲公司 2017 年末對該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收 益的金額是（ ）。 A.580 B.600 C.10 D.590 【答案】A 【解析】因溢價購入該債券，初始確認(rèn)時，持有至到期投資利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以 2017 年末確認(rèn)投資收益的金額=590-10=580（萬元）。5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè) 備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017 年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊 180 萬元，企業(yè) 所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計該固定 資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是（ ）。 A.應(yīng)納稅暫時性差異 20 萬元B.可抵扣暫時性差異 140 萬元 C.可抵扣暫時性差異 60 萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異 60 萬元 【答案】C 【解析】年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為420萬元（600-180）， 計稅基礎(chǔ)為480萬元（600-120）， 賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 60 萬元。6.甲公司 2017 年 12 月 10 日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是 205 元/件，銷 售數(shù)量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交貨。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件，成本 200 元/件，市場銷售價格 191 元/件，預(yù)計銷售費用均為 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計提的 存貨跌價準(zhǔn)備是（ ）元。 A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】簽訂合同的 1000 件，可變現(xiàn)凈值=（205-1）1000=204000（元），成本為 200000 元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的 500 件，可變現(xiàn)凈值=（191-1）500=95000（元） ，成本為 100000 元，成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 5000 元。7.甲公司 2017 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。 A.2018 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準(zhǔn)備 B.2018 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票 C.2018 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢 D.2018 年 4 月 28 日，因一項非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟 【答案】A【解析】選項 B 和 C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；選項 D，屬于本期新發(fā)生的事項。8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，提取盈余公積 50 萬元，宣告分配現(xiàn)金股利 150 萬元，2017 年甲公司個別報表中 確認(rèn)投資收益 480 萬元，不考慮其他因素，2017 年合并利潤表中“投資收益”項目的列示 金額是（ ）萬元。 A.330 B.480 C.630 D.500 【答案】A 【解析】 合并報表中的分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 500 貸：投資收益 500 借：投資收益 150 貸：長期股權(quán)投資 150 合并報表中的抵銷分錄為： 借：投資收益 500 貸：年末未分配利潤 450 提取盈余公積 50 合并報表中投資收益的列式的金額=480+500-150-500=330（萬元）。9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日開始施工， 2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為 （ ）。A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C. 2018 年 2 月 18 日 D. 2018 年 6 月 1 日 【答案】D 【解析】借款費用同時滿足下列條件的，應(yīng)予資本化： （1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2 月 18 日）； （2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（6 月 1 日）； （3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的 構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3 月 2 日）。10. 甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，2017 年 1 月 10 日甲公司以銀行存款 9600 萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式出租，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為 40 年，預(yù)計凈殘值為 120 萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017 年甲公 司應(yīng)對該寫字樓計提折舊金額為（ ）萬元。 A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 【解析】2017 年年末計提折舊=（9600-120）/40/1211=217.25 萬元。二、多項選擇題 1.增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，下列各項中會影響債務(wù)重組利 得的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)的公允價值 B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額 C.重組債務(wù)的賬面價值 D.固定資產(chǎn)的清理費用 【答案】ABC 【解析】選項 D，固定資產(chǎn)的清理費用影響抵債資產(chǎn)的處置損益，不影響債務(wù)重組利得。2.下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費用化處理的有（ ）。 A.生產(chǎn)線的改良支出 B.辦公樓的日常修理費 C.更新改造更換的發(fā)動機成本 D.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費 【答案】BD 【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，選項 A 和 C 不符合 題意。3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間 的差額，對企業(yè)下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（ ）。 A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤 【答案】CD 【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，屬于會計政策變更，差額部分調(diào) 整留存收益。4.下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有（ ）。 A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金 C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金 【答案】ABC 【解析】選項 D，屬于投資活動的現(xiàn)金流出。5.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算 【答案】ABD 【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)以經(jīng)營租賃方式出租作為投資性房地產(chǎn)核算，選項 C 錯誤。6.下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處 罰兩者之中的較高者計量 C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 【答案】CD 【解析】選項 A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測 試，相應(yīng)的計入資產(chǎn)減值損失中，實際損失的金額超過減值測試的部分的差額相應(yīng)的確認(rèn)為 預(yù)計負(fù)債；選項 B，無標(biāo)的資產(chǎn)的，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額以履行該合同的成本與未能履行該 合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較低者。7.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試 B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷 D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理 【答案】ACD 【解析】選項 B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。8.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（ ）。 A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量 B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項 D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入；實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時， 處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量； 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量。9.下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會計處理表述中，正確的有（ ）。 A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費用計入當(dāng)期損益 B.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款 C.按照實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用 D.或有租金實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益 【答案】CD 【解析】與融資租賃相關(guān)的初始直接費用應(yīng)于租賃期開始日相應(yīng)的計入租賃資產(chǎn)的成本，承 租人融資租賃資產(chǎn)，該資產(chǎn)應(yīng)以最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值較低者加上初始直 接費用作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。將長期應(yīng)付款和初始直接費用之和減去租賃資產(chǎn)的入賬價 值作為未確認(rèn)融資費用，在以后期間按照實際利率進(jìn)行攤銷。 【提示】長期應(yīng)付款=最低租賃付款額=各期租金之和+與承租人相關(guān)的擔(dān)保余值（或承租人 優(yōu)惠購買選擇權(quán)的金額）10.下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（ ） 。 A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入當(dāng)期損益 C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益 D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益 【答案】ABD 【解析】選項 C，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動相應(yīng)的計入公允價值變動損益。三、判斷題 1.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。（ ） 【答案】2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié) 議約定的價值不公允的除外。（ ） 【答案】3.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在 開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（ ） 【答案】4.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差 異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ） 【答案】5.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn) 收入。（ ） 【答案】 6.合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負(fù)數(shù)。（ ） 【答案】7.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。（ ） 【答案】8.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本， 同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。（ ） 【答案】9.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。 （ ） 【答案】10.民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈時，按公允價確認(rèn)捐贈收入。 （ ） 【答案】 四、計算分析題1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。答案：1. 甲公司財務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 6802.乙公司財務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002.甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置 A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。答案：1借：銀行存款 12貸：遞延收益 122借：固定資產(chǎn) 60貸：銀行存款 60360 5 12 = 1借：制造費用1貸：累計折舊 1412 5 12 = 0.2借：遞延收益 0.2 貸：其他收益 0.25借：固定資產(chǎn)清理 48 累計折舊 12（60/5） 貸：固定資產(chǎn) 60借：營業(yè)外支出 48 貸：固定資產(chǎn)清理 48 借：遞延收益 9.6（12-12/5） 貸：營業(yè)外收入 9.6五、綜合題1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預(yù)計尚可使用 3 年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司 2016 年度實現(xiàn)的利潤總額為 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：1.2015年購入專利技術(shù)的會計分錄：借：無形資產(chǎn) 800貸：銀行存款 8002.無形資產(chǎn)當(dāng)月購入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）借：制造費用 160貸：累計攤銷 1603.2016年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2-420）=60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 604.2016年的應(yīng)交所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15（萬元）2016年的所得稅費用=265-15=250（萬元）借：所得稅費用 250遞延所得稅資產(chǎn) 15貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2655.2017年的攤銷額=420/3=140（萬元）借：制造費用 140貸：累計攤銷 1402.甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/