銀行管理論文-芻議中央銀行會計集中核算系統(tǒng)風(fēng)險控制.doc

銀行管理論文-芻議中央銀行會計集中核算系統(tǒng)風(fēng)險控制【摘要】本文首先闡述了中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的概念及功能,歸納了央行會計集中核算區(qū)別于傳統(tǒng)核算的特征,并分析了目前央行會計集中核算系統(tǒng)存在的主要風(fēng)險,最后針對這些風(fēng)險提出了控制對策。一、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)概念及功能中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(簡稱ABS),是人民銀行采取集中核算方式處理會計業(yè)務(wù)的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。它通過與“支付系統(tǒng)”連接,為金融機構(gòu)提供資金清算服務(wù),并辦理人民銀行內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)以中心支行(或分行、營業(yè)管理部,以下簡稱中心支行)為基本會計核算單位,成立核算中心,中心支行本級營業(yè)部及所屬各縣(市)支行為營業(yè)網(wǎng)點,核算中心設(shè)置綜合柜、聯(lián)行柜,通過中心服務(wù)器連接各專柜和營業(yè)網(wǎng)點終端,自動處理全轄賬務(wù)。城市處理中心(簡稱CCPC)是連接ABS和國家處理中心(簡稱NPC)之間的橋梁,中央銀行國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)(簡稱TBS)和ABS均為中央銀行的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的組成部分。一般來說,中央銀行會計集中核算系統(tǒng)具有以下功能:一是支持功能,即有利于中央銀行實施貨幣政策,支持公開市場操作、債券交易、同業(yè)拆借、外匯交易等金融市場資金的及時清算；二是監(jiān)管功能,即充分利用中央銀行會計集中核算系統(tǒng)蘊藏的大量會計業(yè)務(wù)信息資源,為金融監(jiān)管提供信息和手段。如法定存款準備金的管理,金融監(jiān)管信息的統(tǒng)計分析,異常支付的預(yù)警監(jiān)視等；三是效益功能,即能更好地發(fā)揮中央銀行支付清算服務(wù)的作用,提供快速、高效、安全的支付服務(wù),加快社會資金的周轉(zhuǎn)；四是控制功能,即會計業(yè)務(wù)處理的過程能真實完整地反映會計信息,更有利于控制會計風(fēng)險。二、央行會計集中核算區(qū)別于傳統(tǒng)核算的特征中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的御用改變了原有會計核算的管理體制和運轉(zhuǎn)模式,在核算方式、賬務(wù)組織管理、業(yè)務(wù)操作流程等方面都發(fā)生了很大的變化,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)核算方式的自動化,加劇了其對硬件可靠性和連續(xù)性的依賴ABS不是一個獨立運行的系統(tǒng),銀行會計活動和支付清算服務(wù)原始信息,已不主要是通過紙憑證傳遞,而是通過網(wǎng)點柜、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者的錄入、復(fù)核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié),將會計核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進行傳輸。會計核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)男畔⒒W(wǎng)絡(luò)化對計算機設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的安全性提出了極高的要求。(二)賬務(wù)核算的前后臺分離,傳統(tǒng)的會計核算內(nèi)控理論面臨挑戰(zhàn)目前,中央銀行會計集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)了前后臺的分離。這樣,客觀上造成同一核算主體的會計人員分散在中心支行及其縣支行,而且這些人員的管理和考核分別由不同的單位和部門負責(zé),會計核算的風(fēng)險控制已不完全是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的概念。如何面對全新的組織形式,對會計人員進行管理,實現(xiàn)有效的風(fēng)險防范和控制被提到了議事日程。(三)清算賬戶的集中管理,改變了核算和運行管理方式中央銀行會計集中核算系統(tǒng)對清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放,邏輯上分散管理”的模式,改變了中央銀行各核算主體對所轄賬戶的控制管理,不僅人民銀行可以處理清算賬戶的借貸業(yè)務(wù),而且賬戶所屬的金融機構(gòu)也能通過前置機系統(tǒng)處理借貸業(yè)務(wù),支付系統(tǒng)各參與者都能通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對賬戶的訪問,處理各項貸記業(yè)務(wù)。因此,清算賬戶的設(shè)置對會計人員業(yè)務(wù)操作的準確性和操作速度提出了更為嚴格的要求,各項核算業(yè)務(wù)更加依賴于穩(wěn)定可靠的系統(tǒng)運行環(huán)境,系統(tǒng)運行的風(fēng)險點進一步增加。三、央行會計集中核算系統(tǒng)的風(fēng)險剖析ABS在支付清算方式、賬務(wù)組織、業(yè)務(wù)流程方面的改變,使得整個系統(tǒng)的風(fēng)險控制和風(fēng)險管理也發(fā)生了較大的變化。從使用新系統(tǒng)一年多的情況來看,新系統(tǒng)的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。(一)制度性風(fēng)險ABS系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運行以來,運行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來完成,約束不力就容易造成管理和操作的隨意性,從而引發(fā)風(fēng)險。其一,支付運行的管理模式不明確,影響支付系統(tǒng)的運行效率。其二,制度的執(zhí)行流于形式,沒有認真按章辦事,或者制度的監(jiān)督執(zhí)行不到位。如對參與行查詢查復(fù)的時限要求等。其三,制定的制度跟不上業(yè)務(wù)變化的要求,造成風(fēng)險控制無據(jù)可依。如CCPC的日常管理制度內(nèi)容不全面,操作性不強。其四,操作流程制定得不夠嚴謹、規(guī)范,不能做到與系統(tǒng)功能設(shè)置的相互牽制。其五,對一些重要事項的風(fēng)險估計不足造成風(fēng)險控制不到位。(二)人員風(fēng)險人員風(fēng)險主要由以下三類人員造成:一是內(nèi)部的管理控制人員。如操作人員不認真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程,管理層對制度執(zhí)行情況檢查不到位；工作人員沒有認真履行職責(zé),審核不嚴、操作失誤；操作人員惡意合謀,錄入虛假信息,發(fā)生經(jīng)濟案件；工作人員服務(wù)理念不強、服務(wù)效率不高造成的核算系統(tǒng)資源利用不足,整體效能不能最大化發(fā)揮等。二是外部人員。如外部人員通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)攻擊系統(tǒng),致使核算系統(tǒng)不能正常運行；非法進入核算系統(tǒng),破壞數(shù)據(jù),造成數(shù)據(jù)丟失或泄密；惡意修改數(shù)據(jù),發(fā)生案件等。三是支付系統(tǒng)各結(jié)點的管理控制人員。如支付系統(tǒng)各參與者內(nèi)部控制不嚴,網(wǎng)絡(luò)安全工作不細,工作人員不認真履行職責(zé)等。(三)操作風(fēng)險一是ABS運行后,網(wǎng)點發(fā)生的聯(lián)行業(yè)務(wù)生成聯(lián)行往賬信息后,上傳核算中心聯(lián)行柜,由聯(lián)行柜添加相關(guān)信息后生成和發(fā)出聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),由于網(wǎng)點持有業(yè)務(wù)的原始憑證,聯(lián)行柜無法對接收的網(wǎng)點信息進行核對,資金風(fēng)險難以在日常核算過程中進行有效控制；二是不能有效對縣(市)支行營業(yè)網(wǎng)點的開銷賬戶進行監(jiān)督；三是營業(yè)網(wǎng)點憑證傳遞不及時,存在風(fēng)險點。(四)運行風(fēng)險ABS系統(tǒng)對計算機設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可靠性和連續(xù)性的過分依賴。中央銀行會計活動和支付清算服務(wù)原始信息,已不再通過紙質(zhì)憑證傳遞,而是通過網(wǎng)絡(luò)將營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者錄入的會計核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息,進行相互傳輸。一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障,極易造成賬務(wù)積壓,從而造成較大的運行風(fēng)險。四、有效控制央行會計集中核算系統(tǒng)風(fēng)險的對策(一)健全風(fēng)險管理制度,整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)是完善內(nèi)控和風(fēng)險管理的基礎(chǔ),健全完善內(nèi)控制度必須以防范支付清算風(fēng)險為出發(fā)點。由總行對各核算中心制定的業(yè)務(wù)制度和操作流程進行整合、完善,解決規(guī)章制度缺乏相互制約的問題?，F(xiàn)有的管理和制度建設(shè)應(yīng)側(cè)重于三個方面。一是對現(xiàn)有的管理和內(nèi)控制度進行修訂完善；二是明確界定重大事項的內(nèi)容,嚴格審批程序,規(guī)范對處理結(jié)果的檢查制度；三是建立有效落實制度的長效機制,強化管理責(zé)任,制度分解到崗,責(zé)任到人,建立風(fēng)險控制的獎懲制度,賞罰分明。(二)嚴把核算關(guān),落實風(fēng)險防范措施一是加強內(nèi)外賬務(wù)核對制度,在ABS系統(tǒng)下進行內(nèi)外賬務(wù)核對尤為重要,通過對賬可及時發(fā)現(xiàn)問題,從而保障資金安全；二是各營業(yè)網(wǎng)點對每日賬務(wù)做好事后審核,要嚴格審查憑證的規(guī)范性、合法性、資金往來的合規(guī)性,不僅要注重對單項業(yè)務(wù)準確的審核,更要加強對資金流向的監(jiān)督；不僅要注重表內(nèi)業(yè)務(wù)的審核,更要加強對表外業(yè)務(wù)、內(nèi)外對賬的監(jiān)督,真正從源頭上把好資金的出口關(guān)；三是加強營業(yè)、事后監(jiān)督、會計財務(wù)、支付結(jié)算、科技、貨幣信貸等部門協(xié)調(diào)溝通,針對出現(xiàn)的新問題、新情況,商討對策,共同防范資金風(fēng)險,提高會計核算質(zhì)量。(三)加強會計事后監(jiān)督,完善監(jiān)督機制一是事后監(jiān)督部門應(yīng)制定本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一的實施細則,操作流程,建立健全規(guī)章制度,突出各崗位及部門之間的互相制約,統(tǒng)一基層行的業(yè)務(wù)操作,使每一筆業(yè)務(wù),每個環(huán)節(jié)都處于制度的監(jiān)督下；二是事后監(jiān)督部門應(yīng)在次日對主要業(yè)務(wù)的合規(guī)性進行審核,提高事后監(jiān)督的時效,能盡快處置可能出現(xiàn)的風(fēng)險,使風(fēng)險程度降到最低,同時事后監(jiān)督部門負責(zé)核算監(jiān)督,并配合業(yè)務(wù)主管部門做好現(xiàn)場檢查,定期或不定期檢查會計人員是否嚴格按操作程序辦理各項業(yè)務(wù),各項規(guī)章制度是否得到貫徹執(zhí)行等；三是應(yīng)盡快開發(fā)一套事后監(jiān)督軟件,與ABS系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,實現(xiàn)ABS系統(tǒng)與事后監(jiān)督系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),從ABS系統(tǒng)采集數(shù)據(jù),會計核算與事后監(jiān)督同步進行,與錄入的憑證、清單、流水賬等信息進行自動對比,提高事后監(jiān)督質(zhì)量。(四)增強風(fēng)險管理意識,培育內(nèi)部控制文化風(fēng)險控制決不單單是管理者的事情,每一個崗位、每一個人處理每一筆業(yè)務(wù)時都要考慮風(fēng)險因素,應(yīng)通過一定的措施使員工充分認識