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銀行管理論文-商業(yè)匯票結(jié)算方式及其核算商業(yè)匯票是由收款人、付款人或承兌申請人簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付票款的一種票據(jù)。按其承兌人的不同,商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于企業(yè)先發(fā)貨、后收款,或者是雙方約定近期付款的商品交易,同城和異地均可使用。使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則:第一,使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的法人;第二,簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ),禁止簽發(fā)無商品交易的匯票;第三,商業(yè)匯票經(jīng)承兌后,承兌人負有到期無條件支付票款的責任;第四,商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個月。如屬分期付款,應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。(一)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā),經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)由付款人承兌;若由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)由本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行印章后,將商業(yè)承兌匯票交給收款人。付款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行,銀行于到期日憑票將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。付款人對其所承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。如果匯票到期時,付款人銀行存款賬戶上不足支付票款,銀行將不承擔付款責任而只負責將匯票退給收款人,由收付雙方自行處理。同時,銀行對付款人按照簽發(fā)空頭支票的有關(guān)罰款規(guī)定,處以罰金。1付款單位的賬務(wù)處理。(1)購貨單位購貨時簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位,應(yīng)作分錄如下:借:商品采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票(2)匯票到期支付票款時,購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知,應(yīng)作分錄如下:借:應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸:銀行存款2收款單位的賬務(wù)處理。(1)銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)作分錄如下:借:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)商品銷售收入(2)銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后,接到銀行收款通知時應(yīng)作分錄如下:借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(二)銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā),并由承兌申請人向開戶銀行申請,經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。使用銀行承兌匯票進行結(jié)算時,由承兌申請人持銀行承兌匯票和購銷合同向其開戶銀行申請承兌。銀行按照有關(guān)政策規(guī)定對申請進行審查,符合承兌條件的,銀行即可與承兌申請人簽訂承兌契約,并在匯票上簽章,用壓數(shù)機壓印匯票金額后,將銀行承兌匯票和解訖通知交給承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人。承兌銀行將按票面金額的50的比例向承兌申請人收取手續(xù)費。承兌手續(xù)費不足10元的,則按10元收取。收款人或被背書人應(yīng)在銀行承兌匯票到期時,將銀行承兌匯票、解訖通知,連同進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。匯票到期前,承兌申請人應(yīng)將票款足額交存其開戶銀行。如果匯票到期日承兌申請人未能足額交存票款時,承兌銀行應(yīng)向收款人或貼現(xiàn)銀行無條件履行支付責任,同時根據(jù)承兌契約對承兌申請人執(zhí)行扣款,并對未扣回的承兌金額每天按50計收罰息。1付款單位的賬務(wù)處理。(1)購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票,并經(jīng)開戶銀行承兌,交納承兌手續(xù)費后作分錄如下:借:財務(wù)費用手續(xù)費貸:銀行存款(2)購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時,作分錄如下:借:商品采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票(3)匯票到期,購貨企業(yè)支付票款,收到開戶銀行付款通知時,作分錄如下:借:應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票貸:銀行存款2收款單位的賬務(wù)處理。(1)銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時,作分錄如下:借:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)商品銷售收入(2)匯票到期,銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時,作分錄如下:借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè),用以購買商品時,作分錄如下:借:商品采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(三)商業(yè)匯票貼現(xiàn)銷貨企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票后,如果在匯票到期以前,企業(yè)急需資金,可以持未到期的匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn),就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行,銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人。例某商業(yè)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要,持一張6個月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)。該匯票的出票日為7月1日,到期日為12月31日,企業(yè)于9月1日向銀行貼現(xiàn),銀行的貼現(xiàn)率為9。解:貼現(xiàn)息=1000009%(120/360)=3000(元)貼現(xiàn)凈額=lOOOOO-3000=97000(元)企業(yè)收到款項時作分錄如下:借:銀行存款97000財務(wù)費用3000貸:應(yīng)收票據(jù)1OO00012月31日該匯票到期,因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付,銀行退回應(yīng)收票據(jù)并寄來支款通知,企業(yè)應(yīng)作分錄如下:借:應(yīng)收賬款100000貸:銀行存款100000如上所述,已貼現(xiàn)的匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶資金不足而不能支付,銀行退回應(yīng)收票據(jù)。而申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額也不足支付,銀行作逾期貸款處理。企業(yè)應(yīng)作分錄如下:借:應(yīng)收賬款100000貸:短期借款100000采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,可以使企業(yè)之間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)形式,使商業(yè)信用票據(jù)化,加強約束力,有利于維護和發(fā)展社會主義的市場經(jīng)濟。對于購貨企業(yè)來說,由于可以延期付款,便可在資金暫時不足的情況下及時購進商品,使商品流轉(zhuǎn)活動順利進行。對于銷售企業(yè)來說,可以疏通商品渠道,擴大銷售,加速資金周轉(zhuǎn)。匯票經(jīng)過承兌,信用較高,可以按期收回貨款,防止拖欠。在需要資金時,還可以向銀行申請貼現(xiàn),融通資金。但是,銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,對于逾期不能如數(shù)收回票款的處理是有差別的。對于商業(yè)承兌匯票,到期不能兌現(xiàn)貨款時,銀行

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