福建省2006年04月自考00069《國際稅收》真題及答案（整理版）.doc

考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！絕密啟用前2006年4月高等教育自學(xué)考試福建省統(tǒng)一命題考試國際稅收試卷(課程代碼0069)本試卷滿分100分，考試時間150分鐘?？偡诸}號一二三四五六核分人題分301015151515復(fù)查人得分得分評卷人復(fù)查人一、單項選擇題(本大題共30小題。每小題1分，共30分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1國際稅收與外國稅收的關(guān)系是1-11【C】A沒有聯(lián)系B是相同的C既有聯(lián)系又有區(qū)別D密切聯(lián)系2國際稅收產(chǎn)生的前提條件是1-3【B】A資本輸出代替商品輸出B跨國所得的產(chǎn)生和所得稅的廣泛應(yīng)用C跨國公司的大量涌現(xiàn)D國際經(jīng)濟關(guān)系的復(fù)雜化3下面可能發(fā)生國際雙重征稅問題的是1-15【D】A兩國同時實行所得來源地管轄權(quán)B兩國同時實行居民管轄權(quán)C兩國同時實行非居民管轄權(quán)D兩國同時實行兩種不同的稅收管轄權(quán)4國際稅收的研究對象是1-19【C】A一國政府同它管轄范圍內(nèi)的納稅人之問的征納關(guān)系B一國政府同國際組織之間的稅收分配關(guān)系C國家與國家之間的稅收分配關(guān)系D一國政府同跨國公司之間的所得分配關(guān)系5近代直接稅主要是指（教材無明確答案）【D】A商品課稅B所得稅C消費稅D行為課稅6在稅法中有對有關(guān)跨國超額所得征稅條款進行規(guī)定的國家是2-35【C】A中國B日本C印度D.泰國7居民(公民)管轄權(quán)據(jù)以確定的指導(dǎo)思想原則是3-47【B】考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！A屬地B屬人C普遍性D保護性8形式的雙重征稅和實質(zhì)的雙重征稅的主要區(qū)別在于3-53【B】A征稅權(quán)主體的非同一性B納稅主體的同一性或非同一性C納稅客體的非同一性D納稅期間的非同一性9關(guān)于法律性雙重征稅與經(jīng)濟性雙重征稅的區(qū)別，下列說法中正確的是3-53【D】A前者是對同一納稅人的不同所得征兩次稅，后者是對不同納稅人的同一項所得征兩次稅B前者是對不同納稅人的同一項所得征兩次稅，后者是對同一納稅人的不同所得征兩次稅C前者是對不同納稅人的不同所得征兩次稅，后者是對同一納稅人的同一項所得征兩次稅D前者是對同一納稅人的同一項所得征兩次稅，后者是對不同納稅人的同一項所得征兩次稅10國際雙重征稅的擴大化問題主要導(dǎo)源子3-66【A】A不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出不同的財權(quán)利益B跨國納稅人的形成C直接投資的增多D國際法的復(fù)雜程度11實行單邊避免雙重征稅方式的國家實行的稅收管轄權(quán)應(yīng)當(dāng)是4-83【C】A居民管轄權(quán)B公民管轄權(quán)C居民或公民管轄權(quán)D收入來源地管轄權(quán)12從保證收入的角度看，當(dāng)分支機構(gòu)沒有虧損，并且國外稅率較國內(nèi)稅率有高有低時有利于跨國納稅人的所在國政府的抵免方法是4-91【A】A分國限額抵免法B綜合限額抵免法C單項限額抵免法D全額抵免法13關(guān)于跨國收入和費用的分配，下列說法中錯誤的是5-115【B】A跨國自然人的跨國收入和費用不會發(fā)生分配問題B有跨國所得的跨國法人之間會發(fā)生跨國收入和費用的分配問題C跨國法人同無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所發(fā)生的跨國收入和費用，不會在有關(guān)國家之間發(fā)生分配問題D跨國法人同國際聯(lián)屬企業(yè)之間所發(fā)生的跨國收入和費用，會在有關(guān)國家之間發(fā)生分14比照市場標(biāo)準(zhǔn)一般適用于5-134【A】A跨國聯(lián)屬企業(yè)之間工業(yè)產(chǎn)品銷售收入的分配B跨國聯(lián)屬企業(yè)之間特許權(quán)使用費收入的分配C跨國聯(lián)屬企業(yè)之間勞務(wù)收入的分配D跨國聯(lián)屬企業(yè)之間利息收入的分配15對跨國聯(lián)屬企業(yè)間的財產(chǎn)租賃按成本收費的前提是5-139【B】A出租者為非專業(yè)租賃公司B出租者和承租者均為非專業(yè)租賃公司C出租者或承租者為專業(yè)租賃公司D承租者為非專業(yè)租賃公司16在完全免征稅收的國家或地區(qū)，這時稅境6-144【C】考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！A大于國境B等于國境C小于國境D都有可能17各國稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)各方的交易價格是正常合法的前提條件是交易價格的成立必須5-123【A】A以獨立核算原則為標(biāo)準(zhǔn)B以轉(zhuǎn)移定價原則為標(biāo)準(zhǔn)C以成本加利潤原則為標(biāo)準(zhǔn)D以比照市場價格為標(biāo)準(zhǔn)18臨時被派往其他國家工作，或者享受在該國只有臨時住所或第二住所稅收待遇的跨國自然人，在國際上被稱為（教材無明確答案）【A】A非居民稅收待遇B稅收難民稅收待遇C臨時移民稅收待遇D稅收流亡稅收待遇19在國際避稅地中，屬于征收正常稅收，但提供某些特殊的稅收優(yōu)惠的國家是7-189【A】A加拿大B巴哈馬C中國D以色列20下列哪種不是避稅港可為跨國納稅人提供的良好條件7-202【D】A降低稅收負(fù)擔(dān)B規(guī)避外匯管制C便利籌措資金D方便貿(mào)易談判21擁有自由區(qū)的避稅港國家或地區(qū)是7-205【A】A新加坡B英國C比利時D加拿大22根據(jù)外來投資者的稅收負(fù)擔(dān)與本國納稅人稅收負(fù)擔(dān)的比較。對各國政府制訂的涉外稅收負(fù)擔(dān)原則劃分不恰當(dāng)?shù)氖?-241【C】A優(yōu)惠原則B平等原則C區(qū)別對待原則D最大負(fù)擔(dān)原則23居民公司設(shè)在境外的分支機構(gòu)，若已繳納所在國的所得稅，那么在向該居民公司匯回所賺利潤時，一般均可獲得8-253【B】A稅收饒讓待遇B稅收抵免或免稅待遇C免繳關(guān)稅待遇D免繳利息稅待遇24對若干投資者共同組成的經(jīng)濟實體，若其在組建時采用股份有限公司的形式，則其稅利的分配次序可采用的處理辦法是8-257【A】A先征稅后分利潤B先分利潤后征稅C減半征收稅收D.免征所得稅25在稅收協(xié)定中，對締約國一方居民定義做了原則性的解釋，在具體劃分納稅人為哪一方居民時，還要遵從的規(guī)定是3-61【A】A各自的國內(nèi)法B國際法C國際慣例D國際稅收協(xié)定范本26OECD范本和聯(lián)合國范本都有解決同時為締約國雙方居民歸屬哪一方的條款，對同時為雙方自然居民的人，確定其居民身份的判斷順序，首先是看3-72【B】A是哪個國家的國民B是否有永久性住所C哪一國與其經(jīng)濟關(guān)系更密切D是否有習(xí)慣性居所27對于非獨立個人勞務(wù)所得，其征稅權(quán)原則上由3-77【A】A來源國優(yōu)先征稅B居住國征稅C締約國雙方分享征稅權(quán)D來源國獨占征稅權(quán)28由美、英、法等23國在日內(nèi)瓦簽訂關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定的時間是9-261【A】A1947年B1949年C1950年D195829我國與外國政府締結(jié)避免雙重征稅的稅收協(xié)定的基本原則是10-298【D】A最大限度保護我國的經(jīng)濟權(quán)益考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！B最大限度吸引外資和先進技術(shù)C充分維護聯(lián)合國的尊嚴(yán)D.既有利于維護我國的經(jīng)濟權(quán)益又有利于吸引外資30締結(jié)稅收協(xié)定要經(jīng)過的程序是10-303【C】A談判、簽字和執(zhí)行B談判、簽字和批準(zhǔn)C談判、簽字、批準(zhǔn)和交換批準(zhǔn)書D談判、簽字和交換批準(zhǔn)書得分評卷人復(fù)查人二、多項選擇題(本大題共5小題每小題2分。共JO分)在每小題的五個備選項中至少有二個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。31跨國公司是1-5【ABD】A壟斷資本主義高度發(fā)展的產(chǎn)物B資本主義國家資本輸出的重要工具C資本主義國家商品輸出的重要工具D是一種國際化的壟斷組織E是一種國際壟斷同盟32常設(shè)機構(gòu)應(yīng)具備以下含義9-268【ABC】A有一個從事營業(yè)活動的場所B營業(yè)活動的場所有相對固定性或永久性C是企業(yè)進行全部或部分活動的場所D純粹為本企業(yè)從事非營業(yè)性的準(zhǔn)備活動E純粹為本企業(yè)從事非營業(yè)性的輔助性活動33免稅法的內(nèi)容包括4-85【ABD】A對居民(公民)來源于國外的所得不予征稅B居住國(國籍國)單方面放棄居民(公民)管轄權(quán)C居住國與所得來源國分享征稅權(quán)D.來源國的地域管轄權(quán)處于獨占地位E來源國的地域管轄權(quán)處于優(yōu)先地位34組成市場標(biāo)準(zhǔn)適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對象的收入分配，如5-136【ABCE】A某些工業(yè)產(chǎn)品銷售B商標(biāo)C專利技術(shù)D勞務(wù)E專有技術(shù)35判定一筆所得是否是來源于本國境內(nèi)的判定標(biāo)準(zhǔn)包括6-145【ABC】A勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)B合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)C權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)D款項支付地標(biāo)準(zhǔn)E產(chǎn)品交付地標(biāo)準(zhǔn)得分評卷人復(fù)查人三、名詞解釋題(本大題共5小題。每小題3分共15分)考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！36免稅法4-85答：免稅法是開征所得稅的國家，對本國居民來源于國外的所得免予征稅。37利潤分割法（教材無明確答案）答：是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一。對若干關(guān)聯(lián)企業(yè)參與的內(nèi)部交易所產(chǎn)生的凈所得中的某些份額，以其各自履行的職責(zé)和對最終利潤的貢獻比例為基礎(chǔ)，在有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間加以分配。這種方法通常用于在無法使用可比非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法和成本加價法的特殊情況下，在母公司之間劃分利潤。38資本輸入中性（教材無明確答案）答：亦稱“外國中性”或“競爭中性”。即稅制使在同一國家內(nèi)進行相同經(jīng)營活動的所有公司，等額所得負(fù)有相同的稅負(fù)。39臨時納稅人（教材無明確答案）答：臨時被派往其他國家工作，得到臨時工作所在國減免所得稅的特殊優(yōu)惠，或者享受在該國只有臨時住所或第二住所的稅收優(yōu)惠的跨國自然人。臨時納稅人主要有兩種：一種是臨時被派往其他國家工作而成為該國的臨時納稅人；另一種是在該國只有臨時住所或第二住所的臨時納稅人。40歸屬原則10-309答：即來源國只能對歸屬于常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤征稅，對于不歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤，則由利潤獲得者的居住國征稅。得分評卷人復(fù)查人四、問答題(本大題共3小題。每小題5分。共15分)41跨國法人居民身份確定的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?3-69答：（1）注冊所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：也可稱法律標(biāo)準(zhǔn)。它的約束范圍是限于經(jīng)由國家官方注冊登記，取得了法人地位的跨國組織。（2）實際管理機構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：是限于實際管理機構(gòu)設(shè)立在本國境內(nèi)的跨國組織。（3）總機構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：有的也叫戶籍標(biāo)準(zhǔn)，它是把約束范圍限于總機構(gòu)設(shè)立在本國境內(nèi)的跨國組織。42簡述為什么有些國家或地區(qū)樂于成為避稅港。7-194答：（1）避稅港國家或地區(qū)的經(jīng)濟一般都不甚發(fā)達，這些國家或地區(qū)可以通過避稅港業(yè)務(wù)刺激本國或本地區(qū)的某些經(jīng)濟活動；考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！（2）避稅港國家或地區(qū)還可以用其優(yōu)惠的稅收待遇吸引一些退休人員到本國或本地區(qū)定居，這些退休人員的到來，會增加這些地區(qū)對消費的需求，因而可以提供就業(yè)機會；（3）由于大規(guī)模金融機構(gòu)的存在，有利于避稅港國家或地區(qū)政府籌措資金用于公共投資和發(fā)展經(jīng)濟，例如政府發(fā)行的債券由外國銀行認(rèn)購等；（4）避稅港國家或地區(qū)還可以從稅收方面獲得一定的財政收入；（5）避稅港國家或地區(qū)還可從其他方面獲得財政收入。43簡述經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本與聯(lián)合國范本對特許權(quán)使用費的征稅規(guī)定有什么不同。9-280答：（1）經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本認(rèn)為應(yīng)僅在特許權(quán)使用費的收款人所在國征稅，支付這項費用的公司所在國政府不享有征稅權(quán)，這顯然是確立居民管轄權(quán)獨占地位的做法。（2）聯(lián)合國范本規(guī)定，接受特許權(quán)使用費的收款人所在國政府可以對這筆所得征稅，而支付特許權(quán)使用費的公司所在國政府也可對這筆所得征稅，所征稅款占這筆特許權(quán)使用費的比重由締約國雙方談判確定。得分評卷人復(fù)查人五、計算題(本大題共2小題44小題7分，45小題8分。共15分)44.某一納稅年度，A國M起重機制造公司，在B國設(shè)立子公司，A國所得稅稅率為34，B國則為17，M公司的起重機制造成本每臺10萬美元，在A國市場還未銷售過，在既無市場標(biāo)準(zhǔn)，又不能采用比照市場標(biāo)準(zhǔn)的情況下以成本價格(每臺10萬美元)銷售給B國子公司，B國子公司最后19萬美元的價格在當(dāng)?shù)爻鍪郏珹國稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為，根據(jù)A國M公司的這批起重機生產(chǎn)，一般的生產(chǎn)費用率為64。試計算其稅收款額。5-135答：工業(yè)產(chǎn)品組成市場價格=轉(zhuǎn)出企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品的有關(guān)成本（1-合理毛利率）（1）按內(nèi)部A國M公司銷售所得每臺：10-10=0萬（美元）B國子公司取得利潤每臺：19-10=9萬（美元）按組成市場標(biāo)準(zhǔn)，對A國M公司銷售這批起重機的收入每臺應(yīng)調(diào)整為：1064%=15.625萬（美元）（2）經(jīng)調(diào)整后，A國M公司每臺的利潤為：15.625-10=5.625萬（美元）B國子公司取得每臺起重機的利潤為：19-15.625=3.375萬（美元）按組成市場標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前應(yīng)納稅：034%+9000017%=15300（美元）按組成市場標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后應(yīng)納稅：5625034%+3375017%=19125+5737.5=24862.5（美元）45.甲國A公司某年獲利20萬元，收到在乙國的子公司的股息35萬元，甲國的稅率為40%。子公司同年獲利10萬元。在乙國規(guī)定的30的稅率基礎(chǔ)上，享受減半征收1.5萬元所得稅的優(yōu)惠實際向乙國繳納所得稅15萬元。試計算在稅收饒讓條件下，甲國應(yīng)向A公司征收的所得稅稅額。4-109答：子公司X已繳納的所得稅額=實際繳納的稅額+視同已繳納的減免稅額應(yīng)由母公司承擔(dān)的子公司已繳納的所得稅額：實繳稅額1.5萬元+視同已繳的減免稅額1.5萬元股息3.5萬元子公司稅后所得7萬元=1.5萬考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！應(yīng)并入母公司所得額的子公司所得額：3.5萬元（1-30%）=5萬元抵免限額：5萬40%=2萬確定允許簡介抵免的子公司已向乙國繳納的稅額：抵免限額2