企業(yè)所得稅納稅申報講解

企業(yè)所得稅納稅申報 稅務總局所得稅司 2008.10 企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅預繳納稅申報 企業(yè)所得稅年度納稅申報 企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅申報概述 申報依據(jù) 法律法規(guī)、會計核算、稅收政策征管 申報要求 真實性、準確性、連貫性、時間性 申報要素 應納稅所得、稅款 申報分類 方式：查帳征收、核定征收； 類別：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（內、外資） 方法：預繳申報 匯算清繳 核定 清算 企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅申報概述 申報組成 按稅款分：預繳申報、年度申報、核定申報、扣繳報告、清算申報 按類別分：居民、非居民 按重要性分：財產損失、彌補虧損、境外所得、關聯(lián)企業(yè)、附列資料等 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 月（季）度申報（ A類） 依據(jù)：稅法 54條、條例 128條 -國稅函 44號 適用：查賬征收 -居民、非居民企業(yè) 結構： 3種申報形式 -據(jù)實、上年、其他 2種體制 -法人、非法人（分支機構） 內容：據(jù)實預繳 -所得額確認、稅款計算（間接） 按上年 -所得額確認、稅款計算（間接） 其他 -稅款（直接） 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 據(jù)實預繳 -營業(yè)收入 -會計口徑 -執(zhí)行會計核算不同 工商、金融含應稅和免稅；事業(yè)單位應稅 營業(yè)成本 -會計口徑 利潤總額 -會計 (房地產企業(yè)、征稅收入、免稅收入、彌補虧損） 營業(yè)收入減營業(yè)成本不等于利潤總額 稅率 25%-稅法 25%、 20%、 15% 減免稅 -微利企業(yè)、高新企業(yè)、優(yōu)惠過渡、批準的稅額優(yōu)惠，不包括稅基優(yōu)惠（不征稅收入、免稅收入、加計扣除、減計收入等） 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 房地產企業(yè)預繳 -國稅函 2008號 適用于據(jù)實預繳、內、外資企業(yè) 預計利潤率與 31號文件預計計稅毛利潤率口徑同 經濟房不低于 3%；非經濟房 20%、 15%、 10% 預售收入確定 :期間費用 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 據(jù)實預繳 -問題：彌補虧損、不納稅調整 年度匯算產生退稅；占用企業(yè)資金； 不符合真實性原則；稅款入庫不均衡； 據(jù)上年預繳 -同現(xiàn)行處理一樣 其他方法預繳 -新稅法要求 關于匯總納稅和合并納稅 -新舊稅法區(qū)別 匯總納稅 -總分支機構；合并納稅 -子公司 匯總納稅 -解決地方財政問題的方法 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 匯總納稅 -財預 10號、國稅發(fā) 28號 -跨地區(qū)轉移 總分比例 -總機構 25%、 25%；分支機構 -50% 稅款級次分配 -仍按 60%、 40% 總分范圍 -除財預 10號規(guī)定的中、農、工、建。 總分確定 -只匯到二級機構，具有生產職能的視同分機構，也考慮二級以下 三因素口徑及權數(shù) -收入上上年 35%；工資 -上上年35%；資產 -上上年期初 +期末 /2， 30% 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 總分計算 -跨地區(qū)稅率一致；跨地區(qū)稅率不一致； 虧損的總分機構；撤消的分支機構； 新增的分支機構 稅率不一致：先計算各自應納稅所得額 總機構北京 -分支沈陽 25%、深圳 18%、濟南 25% 三因素分配比例： 30% 40% 30% 所得額 1000， 150 200 150 稅額 250總 37.5 36 37.5 企業(yè)所得稅納稅預繳申報 總機構申報 -預繳表、分配表 分支機構申報 -預繳表、分配表（總機構） 總局開發(fā)總分機構信息交換平臺 -解決跨地區(qū)、國地稅、總分機構之間信息交換、監(jiān)管、協(xié)查處理等事宜 分配比例計算公式： 0.35 (分支收入 總收入 )+0.35 (分支工資 總工資 )+0.3 (分支資產 總資產 )；上半年按上上年數(shù)據(jù)計算 ,下半年按上年數(shù)據(jù)計算。 企業(yè)所得稅核定征收申報 適用范圍 -定率征收；定額征收； 居民企業(yè)；非居民企業(yè) 兩點變化 -可減免稅；經費支出換算應納稅所得額 減免稅 -批準的減免稅；微利企業(yè)比照國稅函 251號，并只有按收入核定的； 核定應稅所得率要年度匯算 -國稅函2005200號 企業(yè)所