2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)一

知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定層次 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是（ ）。 A.截止 B.準(zhǔn)確性 C.分類 D.完整性 【答案】 D 【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以證明 “ 完整性 ” 認(rèn)定。 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的單價(jià)、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票的金額，該程序與營(yíng)業(yè)收入的（ ）認(rèn)定最相關(guān)。 A.存在 B.準(zhǔn)確性 C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D.完整性 【答案】 B 【解析】檢查單價(jià)與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明 “ 準(zhǔn)確性 ” 認(rèn)定。 被審計(jì)單位將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則違反了交易的（ ）認(rèn)定。 A.發(fā)生 B.準(zhǔn)確性 C.分類 D.存在 【答案】 C 【解析】出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營(yíng)業(yè)外收入，不是營(yíng)業(yè)收入，所以屬于違反了交易的 “ 分類 ” 認(rèn)定。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在下列事實(shí)，其中表明 “ 準(zhǔn)確性 ” 認(rèn)定錯(cuò)誤的是（ ）。 A.甲公司將營(yíng)業(yè)收入 150 萬(wàn)元記為 1500 萬(wàn)元 B.虛構(gòu)一筆 30 萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入 C.將營(yíng)業(yè)收入 10 萬(wàn)元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入 D.將 2010 年 12 月 28 日營(yíng)業(yè)收入 20 萬(wàn)元計(jì)入 2011年 1 月 5 日營(yíng)業(yè)收入賬戶中 【答案】 A 【解析】 A：是屬于營(yíng)業(yè)收入的金額錯(cuò)誤，違反了營(yíng)業(yè)收入 “ 準(zhǔn)確性 ” 認(rèn)定； B：虛構(gòu)一筆收入違反了營(yíng)業(yè)收入的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定； C：違反了營(yíng)業(yè)收入的 “ 分類 ” 認(rèn)定； D:違反了營(yíng)業(yè)收入的 “ 截止 ” 認(rèn)定。 知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師已獲取被審計(jì)單位將 2012年 12月銷售業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入記入了 2013年 1月的營(yíng)業(yè)收入的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定營(yíng)業(yè)收入的（ ）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。 A.發(fā)生 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.存在 【答案】 C 【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計(jì)單位入賬的時(shí)間錯(cuò)誤，屬于截止認(rèn)定錯(cuò)誤，選項(xiàng) C 正確。 知識(shí)點(diǎn)：固有限制 以下關(guān)于審計(jì)的固有限制的說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A.由于審計(jì)的固有限制， 即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作，也不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) B.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照實(shí)際準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì) 工作 C.審計(jì)固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由 D.審計(jì)固有限制決定了具體的審計(jì)程序無(wú)助于減輕固有限制的影響 【答案】 D 【解析】 D：相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的具體的審計(jì)程序有助于減輕固有限制的影響。 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)判斷 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷 的說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A.在審計(jì)過(guò)程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗?B.向內(nèi)部和外部的適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計(jì)過(guò)程中遇到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議的事項(xiàng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理和有依據(jù)的判斷 C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由 D.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷 【答案】 C 【解析】 C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)懷疑態(tài)度 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說(shuō)法中 ，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明替代對(duì)重要應(yīng)收賬款的函證 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺(jué) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以考慮過(guò)去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法 【答案】 D 【解析】 D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮過(guò)去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法，但是即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。 知識(shí)點(diǎn)：管理層、治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 以下關(guān)于管理層、治理 層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與管理層共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任 【答案】 B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層和治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不承擔(dān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 知識(shí)點(diǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ) B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 C.財(cái)務(wù)報(bào)表旨在提供有關(guān)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息 D.如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計(jì)單位的文件為準(zhǔn) 【答案】 D 【解析】 D：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有最高權(quán)威性的 文件為準(zhǔn)。 知識(shí)點(diǎn)：公眾利益實(shí)體 如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體且 ( )，則應(yīng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 A.共享收益、共擔(dān)成本 B.以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù) C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序 D.共享同一所有權(quán)、控制或管理 【答案】 ACD 【解析】如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以 B不選。 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)實(shí)體 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實(shí)體的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體 ，且客戶對(duì)該實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體 B.受到客戶直接控制的實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體 C.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體 D.與客戶處于同一控制下的實(shí)體，且該實(shí)體和客戶對(duì)其控制方都很重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征。 知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)期間 下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止 B.如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性， 業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn) C.如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰早為準(zhǔn) D.業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出之日止 【答案】 AB 【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。 知識(shí)點(diǎn)：連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在合并或 收購(gòu)生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計(jì)單位治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)只有同時(shí)滿足以下（ ）條件會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能同意這一要求。 A.在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系 B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員 C.存在利益或關(guān)系的人員不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.擬采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與治理層討論 【答案】 ABCD 【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在合并或收購(gòu)生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計(jì)單位治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù) 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)才能同意這一要求： （ 1）在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系； （ 2）存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核； （ 3）擬采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與治理層討論。 知識(shí)點(diǎn)：主要近親屬 如果項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶擔(dān)任 ( )，則通過(guò)合理安排項(xiàng)目組成員的工作也難以將對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。 A.CEO B.CFO C.總經(jīng)理 D.銷售經(jīng)理 【答案】 ABC 【解析】選 項(xiàng) A、 B、 C 中的相關(guān)職務(wù)會(huì)全面影響財(cái)務(wù)報(bào)表，安排項(xiàng)目組成員審計(jì)任何領(lǐng)域都可能屬于其主要近親屬的職責(zé)范圍。 D 選項(xiàng)中的職務(wù)只涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表的部分項(xiàng)目，可以通過(guò)合理安排項(xiàng)目組成員的工作來(lái)將其對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平。 知識(shí)點(diǎn)：向公眾利益實(shí)體提供非鑒證服務(wù) 如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在同時(shí)滿足下列（ ）條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害獨(dú)立性。 A.以往向該實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定 B.在客戶成為公眾利益實(shí)體之后，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向 公眾利益實(shí)體提供的非鑒證服務(wù) C.在必要時(shí)已采取防范措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?D.在客戶成為公眾利益實(shí)體之前，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實(shí)體提供的非鑒證服務(wù) 【答案】 ABCD 【解析】如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害獨(dú)立性： （ 1）以往向該實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)向非公眾利益實(shí)體提供非鑒證服務(wù)的規(guī)定： （ 2）在客戶成為公眾利益實(shí)體之前終止，或之后盡快終止中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)； （ 3）在必要時(shí)已采取防范措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)處理適當(dāng)性 如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)建議的有效性取決于某一特定會(huì)計(jì)處理，在同時(shí)存在下列 ( )情形時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為被審計(jì)單位提供此類財(cái)務(wù)服務(wù)。 A.財(cái)務(wù)建議的結(jié)果僅影響某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債 B.財(cái)務(wù)建議的結(jié)果將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 C.相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法存在可選擇性 D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)有關(guān) 會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問(wèn) 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) B、 D屬于準(zhǔn)則規(guī)定；選項(xiàng) A影響某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債與能否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響之間并無(wú)必然聯(lián)系；選項(xiàng) C 會(huì)計(jì)處理方法存在可選擇性并不一定會(huì)導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問(wèn)。 知識(shí)點(diǎn)：密切關(guān)系 會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列（ ）因素。 A.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長(zhǎng)短 B.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色 C.審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) D.客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否 發(fā)生變動(dòng) 【答案】 ABCD 【解析】不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素： （ 1）該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長(zhǎng)短； （ 2）該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色； （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)； （ 4）審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)； （ 5）客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)； （ 6）客戶的會(huì)計(jì)和報(bào)告問(wèn)題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。 知識(shí)點(diǎn)：擬加入審計(jì)客戶 針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.如果審計(jì)項(xiàng)目組某成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，知道自己在未來(lái)一段時(shí)間可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn) 生不利影響 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收到報(bào)告后，并在必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的措施來(lái)消除或降低由此帶來(lái)的不利影響 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)得知項(xiàng)目組成員可能加入被審計(jì)單位時(shí)應(yīng)將其解雇 【答案】 ABC 【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組某成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告 。在接到報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性 以下有關(guān)獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的有 ( )。 A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性 B.不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員對(duì)獨(dú)立性承擔(dān)相同的責(zé)任 C.獨(dú)立性對(duì)內(nèi)心狀態(tài)和外在表現(xiàn)都提出了要求 D.在判斷獨(dú)立性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式不同，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員對(duì)獨(dú)立性承擔(dān)的責(zé)任也不同。 知識(shí)點(diǎn)：自 我評(píng)價(jià) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。下列情形中可能會(huì)產(chǎn)生此類不利影響的是（ ）。 A.設(shè)計(jì)或操作不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄組成部分的信息系統(tǒng) B.對(duì)甲公司自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià) C.為甲公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng) D.操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公 司 2013 年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。下列情形中不會(huì)產(chǎn)生此類不利影響的是（ ）。 A.回答甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解的疑惑 B.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果 C.為甲公司制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針 D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務(wù)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師僅利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行指 導(dǎo)，并未承擔(dān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任。 知識(shí)點(diǎn)：非公眾利益實(shí)體 在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)的情況下，其向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列信息系統(tǒng)服務(wù)中，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是 ( )。 A.為被審計(jì)單位擴(kuò)展第三方開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能 B.評(píng)價(jià)由第三方設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng) C.對(duì)被審計(jì)單位自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)提出建議 D.設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)的信息系統(tǒng) 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A 為被審計(jì)單位擴(kuò)展第三方開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能，會(huì)導(dǎo)致因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響。選項(xiàng) B、 C、 D則屬于不會(huì)影響 審計(jì)獨(dú)立性的特定情形。 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)鍵審計(jì)合伙人 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，從 2010 年開(kāi)始連續(xù)擔(dān)任甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，如果因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則可以延長(zhǎng)到（ ）年以前將 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師替換出項(xiàng)目組。 A.2013 B.2014 C.2015 D.2016 【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng) D正 確。 如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于（ ），并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。 A.12 個(gè)月 B.6 個(gè)月 C.24 個(gè)月 D.36 個(gè)月 【答案】 A 【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非 該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)行為原則 以下關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，針對(duì)良好的職業(yè)行為原則的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受外來(lái)力量控制、支配，按照一定之歸行事 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得損害職業(yè)形象 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意 中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A 是針對(duì)客觀和公正原則的表述；選項(xiàng) B 是針對(duì)獨(dú)立性原則的表述；選項(xiàng) D 是針對(duì)保密原則的表述；選項(xiàng) C正確。 知識(shí)點(diǎn)：重大沖突 如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是（ ）。 A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議 B.考慮向相關(guān)法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議 C.向事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢 D.在采取相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián) 【答案】 D 【解析】在考慮所有