信用社（銀行）會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見　精品.doc

信用社（銀行）年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見為做好全系統(tǒng)年度會(huì)計(jì)決算工作，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映全省農(nóng) 村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提出以下指導(dǎo)意見：一、指導(dǎo)思想年度會(huì)計(jì)決算工作的要以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)提 足撥備、夯實(shí)基礎(chǔ)、實(shí)事求是、做實(shí)利潤(rùn)的總體要求，繼續(xù)加大呆賬準(zhǔn)備金提取力 度，提高撥備水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；努力消化歷史包袱，做好呆賬貸款核銷工 作，提高資產(chǎn)質(zhì)量；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。二、組織準(zhǔn)備各行社要認(rèn)真研究、精心組織，統(tǒng)籌安排好年度會(huì)計(jì)決算工作。一是要成立組 織，落實(shí)人員，明確職責(zé)，確保會(huì)計(jì)決算工作按時(shí)完成；二是要做好決算前的核對(duì) 賬務(wù)、清理資金及投資、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核實(shí)損益等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，重點(diǎn)要清理長(zhǎng)期掛 賬的在建工程款，確保年度經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果得到全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的反映；三 是要結(jié)合年度會(huì)計(jì)決算工作，采取以會(huì)代訓(xùn)的方式加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，特別 要將綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)年度決算操作流程和步驟作為培訓(xùn)重點(diǎn)，確保綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)年度 決算順利進(jìn)行；四是對(duì)會(huì)計(jì)力量薄弱、歷年會(huì)計(jì)決算問(wèn)題較多的分支機(jī)構(gòu)，要組織 力量幫助其做好決算工作及各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)處置；五是要按要 求做好決算前的試算工作；六是要做好機(jī)器設(shè)備的維護(hù)、檢修工作，確保年終決算 日供電正常、通訊暢通、業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)行。三、有關(guān)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明(一)關(guān)于呆賬準(zhǔn)備金提取1呆賬準(zhǔn)備提取范圍。信用社（銀行）應(yīng)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán) 資產(chǎn)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，具體會(huì)計(jì)科目為：各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融 性公司、應(yīng)收利息(不含各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào) 劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息)、其他應(yīng)收款、短期投資 (不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本 息部分的投資)、長(zhǎng)期投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值 的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存 放境外同業(yè)款項(xiàng)、買入外幣票據(jù)、買入返售債券和存出保證金。2呆賬準(zhǔn)備提取比例(1) 按貸款五級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)提取貸款損失準(zhǔn)備，即：按照關(guān)注類貸款2、次級(jí) 類貸款25、可疑類貸款50、損失類貸款100的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。(2) 非信貸資產(chǎn)比照信貸資產(chǎn)呆賬準(zhǔn)備提取比例計(jì)提，即：關(guān)注類2、次級(jí)類25、可疑類50、損失類100，當(dāng)年難以提足的應(yīng)制定分年度計(jì)提計(jì)劃，逐年 達(dá)標(biāo)。(3) 當(dāng)年經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損的信用社（銀行），其呆賬準(zhǔn)備年末余額不得低于風(fēng) 險(xiǎn)資產(chǎn)年末余額的1。(4) 在稅收上，計(jì)提的需要納稅調(diào)增呆賬準(zhǔn)備要依法進(jìn)行納稅調(diào)增。 (二) 關(guān)于股金分紅 根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于信用社（銀行）做實(shí)利潤(rùn)有關(guān)問(wèn)題的通知(銀監(jiān)辦發(fā)288號(hào))文件精神，按照以下規(guī)定進(jìn)行分紅。1. 當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)呆賬準(zhǔn)備(包括一 般準(zhǔn)備)的信用社（銀行），可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例，其利潤(rùn)分配方案經(jīng) 社員代表大會(huì)(或股東大會(huì))審議通過(guò)后即可執(zhí)行。2當(dāng)年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補(bǔ)貼可以用于分紅 外，一律不得進(jìn)行其他股金分紅。3當(dāng)年盈余，有歷年掛賬虧損的信用社（銀行），按不高于一年期定期儲(chǔ) 蓄存款利率，在稅后利潤(rùn)中分配股金紅利。4當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準(zhǔn)備的信用社（銀行）， 股金紅利分配額不得超過(guò)股金金額的10。(三)關(guān)于福利費(fèi)年度已根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，對(duì)公益金和職工教育經(jīng)費(fèi)按新 規(guī)定執(zhí)行。現(xiàn)對(duì)職工福利費(fèi)規(guī)定如下：不再計(jì)提職工福利費(fèi)，按規(guī)定發(fā)生的職工福 利支出，直接在成本(費(fèi)用)中據(jù)實(shí)列支。年已計(jì)提的要予以沖回。截至年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況分別處理：1余額為赤字的，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入年年初未分配利潤(rùn)，由此 造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補(bǔ)， 仍不足彌補(bǔ)的，以年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。2余額為藍(lán)字的，全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資(職工福利)，遵循職工福利費(fèi)用于職 工福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可按國(guó)家規(guī)定支付補(bǔ) 充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)費(fèi)用，或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職 工福利方面的支出。(四)關(guān)于所得稅 新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例從年1月1日起開始施行，農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社雖然仍處在免稅期，但必須按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定依法準(zhǔn)確計(jì)算、正確申 報(bào)、按時(shí)匯繳清算，新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定可以稅前扣除的項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時(shí)可以扣除，凡新稅法沒有明確規(guī)定可以稅前扣除的項(xiàng)目，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅 所得額。(五)關(guān)于利潤(rùn)分配 各行、社實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤(rùn)，按照下列順序和比例進(jìn)行分配：1彌補(bǔ)以前年度虧損；2提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤(rùn)10的比例提取，法定盈 余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50時(shí)，可不再提??；3提取一般準(zhǔn)備。具體提取比例由各行、社董事會(huì)(理事會(huì))確定，但一般準(zhǔn)備 余額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1；4. 農(nóng)村商業(yè)銀行按照公司章程或股東大會(huì)決議提取一定比例的任意盈余公積金；5按規(guī)定向股東(社員)分配利潤(rùn)。 根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)安徽監(jiān)管局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的通知(銀監(jiān)發(fā)24號(hào))文件規(guī)定，各縣(市、區(qū))聯(lián)社、農(nóng) 村銀行每個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)分配方案，要報(bào)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)分局和聯(lián)社備案。上述(二)關(guān)于股金分紅和(五)關(guān)于利潤(rùn)分配，各行、社必須按照法人治理的要 求，切實(shí)履行相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格按照規(guī)范程序操作。(六)關(guān)于管理費(fèi)提取年度仍按照人民政府關(guān)于印發(fā)深化信用社（銀行）改革試點(diǎn)實(shí)施方案 的通知(政19號(hào))文件，繼續(xù)按年度總收入5的比例提取管理費(fèi)，二級(jí) 法人聯(lián)社仍按原規(guī)定執(zhí)行。提取的管理費(fèi)按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。省聯(lián)社統(tǒng)籌使用的管理費(fèi)，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省 聯(lián)社。收款單位：信用社（銀行）聯(lián)合社，開戶行：信用社（銀行）聯(lián) 合社資金清算中心，聯(lián)系人：陳鳳英，聯(lián)系電話：05515620831，賬號(hào)： 3400008889010508000011306。 (七)關(guān)于效益工資計(jì)算方法年度效益工資的計(jì)算方法仍按照關(guān)于完善效益工資計(jì)算方法和加強(qiáng)考核 分配管理的意見(農(nóng)信聯(lián)發(fā)398號(hào))、關(guān)于修改計(jì)提效益工資涉及“綜 合利潤(rùn)”計(jì)算公式的通知(農(nóng)信聯(lián)發(fā)7號(hào))和信用社（銀行）2o07年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見(農(nóng)信聯(lián)發(fā)153號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，其 中，“按下達(dá)計(jì)劃計(jì)提撥備多提(少提)金額”中的計(jì)劃數(shù)明確為銀監(jiān)辦89號(hào)文件規(guī)定的貸款損失準(zhǔn)備充足率。 (八)其他1各行社計(jì)算的擬發(fā)放效益工資總額由辦事處按規(guī)定審核確認(rèn)，各行社要嚴(yán) 格按照有關(guān)要求制定效益工資的分配辦法，并將辦法報(bào)省聯(lián)社人力資源處審查、備案。2對(duì)未完成安全保衛(wèi)三年規(guī)劃的行社，按每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)8萬(wàn)元扣減綜合利潤(rùn)(包括效 益工資的計(jì)提和等級(jí)考核)，同時(shí)按一定比例扣減行社領(lǐng)導(dǎo)班子效益工資。3年是按照規(guī)劃消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最后一年，因此今年從成本中消化 的歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在計(jì)算綜合利潤(rùn)(包括效益工資的計(jì)提和等級(jí)考核)時(shí)允許作調(diào)增 處理，各辦事處要對(duì)真實(shí)性進(jìn)行審核，將審核結(jié)果報(bào)省聯(lián)社。四、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及有關(guān)要求 (一)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表種類1業(yè)務(wù)狀況表；2. 表外科目表；3. 資產(chǎn)負(fù)債表；4損益表(盈余、虧損及合并表)；5利潤(rùn)分配表(盈余、虧損及合并表)；6決算附表；(1) 固定資產(chǎn)狀況表； (2) 成本核算表；(3) 決算說(shuō)明書；(4) (縣級(jí))統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表； (5) (省級(jí))統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；(6) 縣級(jí)聯(lián)社損益表年底前已開業(yè)及進(jìn)行賬務(wù)合并的統(tǒng)一法人、農(nóng)村銀行 不上報(bào)此表)；(7) 新科目余額表；(8) 表外新科目余額表。 (二)“決算情況說(shuō)明書”中應(yīng)反映的內(nèi)容1. 經(jīng)營(yíng)基本情況；2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)分配情況；3增資擴(kuò)股情況； 4年度減免的所得稅情況；5年度實(shí)際核銷呆賬情況 (三)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制的要求 各行社要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并對(duì)所報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。各辦事處要對(duì)行社的會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行 嚴(yán)格認(rèn)真審查，確保表內(nèi)數(shù)字完整、項(xiàng)目平衡關(guān)系準(zhǔn)確，各表之間對(duì)應(yīng)關(guān)系正確， 并在此基礎(chǔ)上按時(shí)保質(zhì)做好逐級(jí)匯總和上報(bào)工作。(四)會(huì)計(jì)決算報(bào)表內(nèi)部報(bào)送的要求 為及時(shí)向省聯(lián)社決策