中國郵政會計(jì)核算業(yè)務(wù)【非常好的一份專業(yè)資料】

中國郵政會計(jì)核算業(yè)務(wù) 目錄 前言 . 4 第一章 函件業(yè)務(wù) . 5 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù) . 5 第二節(jié) 通信用郵票 . 8 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù) . 15 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù) . 19 第五節(jié) 無名址函件業(yè)務(wù) . 36 第六節(jié) 函件其他業(yè)務(wù) . 38 第二章 包裹業(yè)務(wù) . 39 第一節(jié) 普通包裹和快遞包裹業(yè)務(wù) . 39 第二節(jié) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù) . 42 第三節(jié) 愛心包裹業(yè)務(wù) . 48 第三章 報刊發(fā)行 業(yè)務(wù) . 54 第一節(jié) 報刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù) . 54 第二節(jié) 報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù) . 67 第四節(jié) 圖書音像制品銷售業(yè)務(wù) . 84 第五節(jié) 其他報刊業(yè)務(wù) . 89 第四章 機(jī)要業(yè)務(wù) . 91 第五章 集郵業(yè)務(wù) . 95 第一節(jié) 集郵郵票及紀(jì)特郵資封片 . 95 第二節(jié) 集郵品 . 105 第三節(jié) 集郵用品 . 120 第四節(jié) 拓展郵品 . 123 第六章 代理及信息業(yè)務(wù) . 129 第一節(jié) 代理金融業(yè)務(wù) . 129 第二節(jié) 代理電信業(yè)務(wù) . 132 第三節(jié) 代理票務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 . 147 第四節(jié) 代理速遞物流業(yè)務(wù) . 155 第五 節(jié) 代理郵政業(yè)務(wù) . 156 第六節(jié) 其他代理業(yè)務(wù) . 157 第七節(jié) 信息業(yè)務(wù) . 160 第七章 特快專遞業(yè)務(wù) . 162 第一節(jié) 普通特快專遞業(yè)務(wù) . 162 第二節(jié) 速遞代收貨款 . 166 第三節(jié) 速遞禮儀商品 . 170 第八章 物流業(yè)務(wù) . 177 第一節(jié) 一體化物流業(yè)務(wù) . 177 第二節(jié) 功能性物流業(yè)務(wù) . 180 第三節(jié) 中郵快貨業(yè)務(wù) . 182 第四節(jié) 貨物代理業(yè)務(wù) . 185 第五節(jié) 物流代收貨款業(yè)務(wù) . 188 第九章 分銷配送業(yè)務(wù) . 190 第十章 其他業(yè)務(wù) . 209 第一節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù) . 209 第二 節(jié) 出租業(yè)務(wù) . 216 第三節(jié) 郵政媒體業(yè)務(wù) . 219 前言 為統(tǒng)一各級郵政企業(yè)的會計(jì)核算，指導(dǎo)基層會計(jì)人員規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常會計(jì)處理，增強(qiáng)會計(jì)信息的可靠性和可比性，提高會計(jì)信息質(zhì)量，中國郵政集團(tuán)公司（以下簡稱 集團(tuán)公司）依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、中國郵政集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，分業(yè)務(wù)種類、按業(yè)務(wù)流程編 寫了本會計(jì)核算分冊。 本分冊按照集團(tuán)公司目前的經(jīng)營范圍，按主要業(yè)務(wù)種類，分十章對函件業(yè)務(wù)、包裹業(yè)務(wù)、報刊發(fā)行業(yè)務(wù)、機(jī)要業(yè)務(wù)、集郵業(yè)務(wù)、代理及信息業(yè)務(wù)、速遞業(yè)務(wù)、物流業(yè)務(wù)、分銷配送業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的會計(jì)處理進(jìn)行了闡述。每章按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，分別不同的核算主體，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科目設(shè)置、賬務(wù)處理，以及主要會計(jì)事項(xiàng)的會計(jì)分錄編制進(jìn)行了說明。 本分冊適用于集團(tuán)公司范圍內(nèi) 經(jīng)營郵政相關(guān)業(yè)務(wù)的各級郵政企業(yè)。 第一章 函件業(yè)務(wù) 函件業(yè)務(wù)是郵政 企業(yè) 為客戶傳遞書面通信、各種文件和印刷品 等實(shí)物 信息的專門業(yè)務(wù)。 函件業(yè)務(wù)的生產(chǎn) 過程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄達(dá)局將函件投交收件人為止的處理和傳遞的生產(chǎn)過程。由收寄、分揀封發(fā)、運(yùn)輸、投遞 四 個環(huán)節(jié)組成 。 本章按照主要業(yè)務(wù)類型，分為“普通函件業(yè)務(wù)”、“通信用郵票”、“賬單式信函”、“普通郵資封片”、“無名址函件”、“其他函件”六節(jié)，每節(jié)按業(yè)務(wù)流程、區(qū)分核算主體對各業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了說明。 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù) 普通函件業(yè)務(wù)主要包括信函和印刷品。信函是指以套封形式按照名址遞送給特定個人或者單位的緘封的信息載體；印刷品是指有一定準(zhǔn)寄范圍的印刷出版物郵件，主要包括除規(guī)定按信函寄 遞以外的各種書籍、報紙、期刊、教材、目錄及各種印刷的圖文資料等。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)為客戶提供信函、印刷品寄遞服務(wù)，而應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)置“信函”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國內(nèi)信函，采取郵資機(jī)過資方式取得的資費(fèi)收入。 3.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)置“印刷品”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國內(nèi)印刷品，采取郵資機(jī)過資方式取得的資費(fèi)收入。 4.在“主營業(yè)務(wù) 收入 函件業(yè)務(wù)收入 國際及港澳臺函件收入 郵資機(jī)收入” 科目中，核算企業(yè)收寄國際及港澳臺信函和印刷品，采取郵資機(jī)過資方式取得的資費(fèi)收入。 二、收入確認(rèn) 普通函件業(yè)務(wù)在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按向客戶應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）信函、印刷品采取貼票的方式計(jì)付郵資，其核算參照“第三節(jié) 通信用郵票”的賬務(wù)處理。 （二）信函、印刷品采取過郵資機(jī)的方式計(jì)付郵資時，營業(yè)部門收寄郵件或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，按日填寫或系統(tǒng)自動生成營業(yè)日報單。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審 核營業(yè)日報單，審核無誤后，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。 月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)部門提供的營業(yè)日報單匯總表，核對無誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （三）合理范圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失等需要賠償客戶損失時，財務(wù)部門根據(jù)實(shí)際支付客戶賠償金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目，貸記“銀行存款 基本戶” 等科目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.營業(yè)終了，財務(wù)部門收到營業(yè)部門上交的款項(xiàng)和營業(yè)日報單，核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 2.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單或營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù) 存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 /國際及港澳臺函件收入 相關(guān)明細(xì) 3.合理范 圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失造成業(yè)務(wù)損失，實(shí)際賠償客戶損失時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的賠償單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 基本戶 第二節(jié) 通信用郵票 通信用郵票是指通信領(lǐng)域使用的郵票等，具體包括 普通郵票、國際回信券和發(fā)往通信領(lǐng)域的紀(jì)特零枚郵票等。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“通信用郵票”一級科目，核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的，各級企業(yè)庫存的通信用郵票。 2.設(shè)置“待轉(zhuǎn)通信用郵票”一級科目作為“通信用郵票”科目的備抵科目。 3.在“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際 往來 應(yīng)收通信郵票款”科目中，核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司、各省公司應(yīng)收各地市局的通信用郵票印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)付通信郵票款”科目中，核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省公司通信用郵票的印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 5.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“通信郵票收入”三級明細(xì)科目，核算企業(yè)出售通信用郵票實(shí)現(xiàn)的收入。 6.在“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi)”科目中，核算企業(yè)請領(lǐng)通信用郵票應(yīng)負(fù)擔(dān)的印制費(fèi)等制作成本。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)銷售通信用郵票，在收取款項(xiàng)或取得 索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按照應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）收到及下?lián)艿馁~務(wù)處理 企業(yè)收到請領(lǐng)的通信用郵票后，與“通信用郵資票品管理子系統(tǒng)”（簡稱 系統(tǒng)）的數(shù)據(jù)核對相符，進(jìn)行入庫處理。財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 企業(yè)下?lián)芡ㄐ庞绵]票時，財務(wù)部門根據(jù)“分配單匯總表”或“通信用郵票出庫單”，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 （二）銷售的賬務(wù)處理 營業(yè)部門初次領(lǐng)用郵票，財務(wù)部門進(jìn)行備查登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。日常銷售取得款項(xiàng)后，營業(yè)部門向 財務(wù)部門請領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動生成營業(yè)日報單。財務(wù)部門收到款項(xiàng)和營業(yè)日報單，核對無誤后借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“營業(yè)款結(jié)算”。 月末，財務(wù)部門根據(jù)營營業(yè)部門提供的營業(yè)日報單匯總表，審核無誤后結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票銷售收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 通信郵票收入”。 同時按照銷售數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)出庫，借“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 省公司或地市局將通信用郵票退回上級單位，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回文件及出庫單，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目， 貸記“通信用郵票”科目。 集團(tuán)公司或省公司收到退回的通信用郵票時，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回文件及入庫單，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 （四）結(jié)算費(fèi)用的賬務(wù)處理 集團(tuán)公司財務(wù)部門收到通信用郵票印制費(fèi)通知單，根據(jù)系統(tǒng)中出庫數(shù)據(jù)，將印制費(fèi)在各省公司之間進(jìn)行清分并委托銀行進(jìn)行托收，借記“其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 集團(tuán)公司收到各省公司上繳的通信用郵票印制費(fèi)，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省 際往來 應(yīng)收通信郵票款”。 集團(tuán)公司支付通信票印制費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款“科目。 省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付通信郵票款”科目； 省公司向集團(tuán)公司支付款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付通信郵 票款”科目，貸記“銀行存款”科目。 省公司收到地市局上交的印制費(fèi)款項(xiàng)時，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他 應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收通信郵票款”科目。 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，確認(rèn)印制費(fèi)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付通信郵票款”科目。 地市局向省公司上繳通信用郵票印制費(fèi)，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票印制費(fèi)結(jié)算單，借記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付通信郵票款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。 （五）通信用郵票盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理 各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對通信用郵票的實(shí)物管理，營業(yè)員、庫管員應(yīng)按日盤點(diǎn)其保 管的票品，因個人原因?qū)е缕逼范倘被驓p的，應(yīng)自行補(bǔ)足票底。 財務(wù)部門應(yīng)定期會同業(yè)務(wù)部門對通信用郵票進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完畢應(yīng)填報盤盈盤虧報告表一式三份，一份報上級主管部門，一份送交財務(wù)部門列賬，一份由業(yè)務(wù)部門留存。發(fā)生盤盈時，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。發(fā)生盤虧和毀損時，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。由個人承擔(dān)責(zé)任賠償部分，按照賠償金額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）集團(tuán)公司會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.集團(tuán)公司收到通信用郵票，財務(wù)部 門月末根據(jù)通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.集團(tuán)公司財務(wù)部門根據(jù)各省公司請領(lǐng)單及通信用郵票出庫單，進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.集團(tuán)公司收到郵票印制局提供的通信用郵票印制費(fèi)通知單，按照系統(tǒng)中出庫數(shù)據(jù)，在各省公司之間進(jìn)行清分，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收通信郵票款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 4.集團(tuán)公司收到省公司退回的通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單和省公司提供的退回單據(jù)，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵 票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 5.集團(tuán)公司收到省公司上交的通信用郵票印制費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收通信郵票款 6.集團(tuán)公司支付通信用郵票印制費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 貸：銀行存款 基本戶 （二）省公司會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.省公司收到通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.省公司向地市局下發(fā)通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)地市局請領(lǐng)單及通信用郵票出庫單，進(jìn)行 出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，根據(jù)系統(tǒng)的出庫數(shù)據(jù)，在各地市之間清分并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收通信郵票款 貸：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付通信郵票款 4.省公司財務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，進(jìn)行款項(xiàng)支付并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 基本戶 5.省公司收到地市局上繳的通信用郵票的印制費(fèi)，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)付款 省內(nèi)往 來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收通信郵票款 6.省公司收到地市局退回的通信用郵票，財務(wù)部根據(jù)地市局退回單及通信用郵票入庫單，進(jìn)行賬務(wù)入庫處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 7.省公司將通信用郵票退回給集團(tuán)公司，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫單，進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 （三）地市局會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.地市局收到省公司下 發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票印制費(fèi)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 通信票券印制費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付通信郵票款 3.地市局財務(wù)部門向省公司支付通信用郵資票品印制費(fèi)時，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 4.地市局將通信用郵票退回給省公司，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫單進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 5.營業(yè)部門初次領(lǐng)用郵票，財務(wù)部門進(jìn)行備查登記，不 進(jìn)行賬務(wù)處理。日常銷售取得款項(xiàng)后，營業(yè)部門向財務(wù)部門請領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動生成營業(yè)日報單。財務(wù)部門收到款項(xiàng)和營業(yè)日報單，核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 6.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)庫存，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算 貸：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 通信郵票收入 出庫處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 7.財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤盈通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 8.財務(wù)部 門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤虧和毀損通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 屬于保管人責(zé)任，需由責(zé)任人賠償部分，財務(wù)部根據(jù)庫存盤虧責(zé)任確認(rèn)書及應(yīng)收的金額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 其他 貸：營業(yè)外收入 其他 屬于企業(yè)承擔(dān)部分，確認(rèn)為企業(yè)的損失，因印制費(fèi)成本在入庫時已一次性計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，只需將盤虧毀損部分的存貨進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無需進(jìn)行其他賬務(wù)處理。 財務(wù)部門根據(jù)收到的責(zé)任人賠償款，進(jìn)行收款賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 其他 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù) 賬單式信函 業(yè)務(wù)是政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、銀行、保險、基金、證券、通信以及各類會員制等單位或部門提供的，將各類信用卡、對賬單、通知單、發(fā)票、憑證等具有個性化內(nèi)容的內(nèi)件封裝成信函后，由郵政企業(yè)郵寄給用戶和消費(fèi)者的信函業(yè)務(wù)。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中核算郵政企業(yè)提供賬單式信函應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“原材料”科目中核算郵政企業(yè)庫存的信封、紙張等物料的實(shí)際成本。 3.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款”科目中核算郵政企業(yè)外購材料等而應(yīng)付給集團(tuán)外部相關(guān)單位的款項(xiàng)。 4.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目 中核算郵政企業(yè)委托外部印制單位制作函件而應(yīng)付的制作費(fèi)款項(xiàng)。 5.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中核算郵政企業(yè)辦理賬單式函件收到的客戶預(yù)存款。 6.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目中核算郵政企業(yè)提供賬單式信函的制作、封裝等服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。 7.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入”科目下設(shè)“賬單”五級明細(xì)科目，核算寄遞賬單式信函實(shí)現(xiàn)的郵資收入。 8.在“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)置“賬單印制費(fèi)”三級明細(xì)科目，核算郵政企業(yè)委托函件局或外部單位制作賬單式函件應(yīng)支付的制作費(fèi) 成本。 二、收入確認(rèn) 賬單式函件的收入包括郵資收入和函件制作費(fèi)收入。 郵資收入，在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時收取資費(fèi)或取得索取資費(fèi)憑據(jù)時，按照收取資費(fèi)或應(yīng)收取的資費(fèi)確認(rèn)。 函件制作費(fèi)收入分以下兩種情形：郵政企業(yè)僅提供函件制作服務(wù)，于向客戶 交付制作完成的函件，同時收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按應(yīng)向客戶收取函件制作費(fèi)確認(rèn)；郵政企業(yè)承接函件制作服務(wù)并提供投遞服務(wù)的，于確認(rèn)函件郵資收入的同時，按收取或應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）采購與制作的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門購買信封、紙張等物料，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù) 部門提供的發(fā)票及物料入庫單，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款”或“銀行存款”科目。 業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取物料，財務(wù)部門根據(jù)出庫單，借記“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“原材料”科目。 企業(yè)委托外部企業(yè)制作、封裝賬單式信函，賬單制作完成后，財務(wù)部門核對業(yè)務(wù)部門提供的合同、發(fā)票等憑據(jù)，核對無誤后，借記“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 （二）收寄的賬務(wù)處理 提供寄遞服務(wù)的賬單式函件在制作完成后，統(tǒng)一進(jìn)行過郵資機(jī)的處理。業(yè)務(wù)部門設(shè)專人每日 定時記錄郵資機(jī)數(shù)據(jù)，并與郵資機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。核對無誤后，業(yè)務(wù)部門按日編制營業(yè)日報單或錄入電子化支局系統(tǒng)生成營業(yè)日報單。 財務(wù)部門按日收款并審核營業(yè)日報單，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費(fèi)、用戶預(yù)存款和收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于合同約定比例，與客戶進(jìn)行結(jié)算時，將客戶扣款金額沖減制作費(fèi)收入。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目，貸記“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的物料采購單、物料入庫單登記材料入庫，進(jìn)行入庫賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款 2.業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同及函件制作單領(lǐng)用原材料，財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物料申領(lǐng)單及物 料出庫單，做材料出庫的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi) 貸：原材料 3.企業(yè)委托外部企業(yè)進(jìn)行印制，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的印制費(fèi)發(fā)票，直接列支印制成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 賬單印制費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 4.每日終了，財務(wù)部門收到營業(yè)部門上交的款項(xiàng)和營業(yè)日報單，核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 5.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單或營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù)存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營 業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 郵資機(jī)收入 賬單 主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他 6.業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于合同約定比例時，企業(yè)與客戶進(jìn)行結(jié)算時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單中客戶扣款數(shù)額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他 貸：應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 7.企業(yè)支付印 制費(fèi)和材料款時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票等進(jìn)行付款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料款 貸：銀行存款 基本戶 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù) 普通郵資封片業(yè)務(wù)指郵政企業(yè)提供的以明信片、景區(qū)門票等為載體 ， 在指定位置印制帶有企業(yè)形象宣傳內(nèi)容的圖案和文字的郵政業(yè)務(wù)。 普通郵資封片分為定制型郵資封片和銷售型郵資封片，主要包括郵資封、郵資片和賀卡。定制型郵資封片為接受客戶委托，根據(jù)客戶要求的樣式數(shù)量為客戶定制的普通郵資封片；銷售型郵資封片是由郵政企業(yè)自行設(shè)計(jì)并根據(jù)預(yù)測銷售量進(jìn)行定制，進(jìn)行 銷售的普通郵資封片。銷售型郵資封片區(qū)分國版和地方版，其中地方版銷售型郵資封片的申報流程、資金結(jié)算等管理方式與定制型郵資封片相同。 賀卡區(qū)分集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡和自購內(nèi)件型賀卡。集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡是指各省或市級郵政企業(yè)在普通郵資封片信息管理系統(tǒng)中申報的，經(jīng)過集團(tuán)公司審批同意并在集團(tuán)指定郵資印廠印制的含內(nèi)件的賀卡；自購內(nèi)件型賀卡是指由集團(tuán)公司審批同意并在集團(tuán)公司指定郵資印廠印制的信封及自行印制或采購的內(nèi)件構(gòu)成的賀卡。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“普通郵資封片”一級科目，核算各級郵政企業(yè)庫存普通郵資信封、普通郵資明信片、郵資信卡、郵政賀卡等產(chǎn)品的成本金額。本科目下設(shè)“定制型郵資封片”和“銷售型郵資封片”兩個二級明細(xì)科目?！岸ㄖ菩袜]資封片”科目按照“郵資封”、“郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級明細(xì)科目，核算郵政為各類企業(yè)定向制作的各種具有宣傳性質(zhì)的郵資封片卡成本?！颁N售型郵資封片”科目按照“郵資封”、“郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級明細(xì)科目，核算集團(tuán)公司制作的非定向的各種郵資封片的成本和省公司、地市局、縣局委托集團(tuán)公司制作的非定向的各種郵資封片的成本。其中“賀卡”科目設(shè)置“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和“自購內(nèi)件型賀卡”兩個四 級明細(xì)科目。在“郵資封”和“郵資片”兩個三級明細(xì)科目下設(shè)“售價”和“進(jìn)銷差價”兩個四級明細(xì)科目。在“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和“自購內(nèi)件型賀卡”兩個四級明細(xì)科目下設(shè)置“售價”和“進(jìn)銷差價”兩個五級明細(xì)科目。 2.在“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目中，核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司或各省公司應(yīng)收各地市局的郵資封片款。 3.在“其他應(yīng)收款 暫付款”科目中核算省公司及地市局代墊的兌獎費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目中，核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省的普通郵資封片 的成本款項(xiàng)。 5.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入”科目下設(shè)置“定制型郵資封片收入”和“銷售型郵資封片收入”兩個四級明細(xì)科目，核算國內(nèi)普通郵資信封、普通郵資明信片、郵資信卡和郵政賀卡等產(chǎn)品的銷售收入，其下分別按“郵資封”、“郵資片”、“賀卡”、“其他”設(shè)置五級明細(xì)科目。 6.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國際及港澳臺函件收入”科目下設(shè)置“定制型郵資封片收入”和“銷售型郵資封片收入”兩個四級明細(xì)科目，核算國際及港澳臺郵資封片的銷售收入。 7.在“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)“普通郵資封片印制費(fèi) ”三級明細(xì)科目，核算郵政企業(yè)發(fā)生的各類普通郵資封片的印制費(fèi)、兌獎費(fèi)、特殊處理印制費(fèi)、終端費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等費(fèi)用及外購內(nèi)件的進(jìn)價成本等。 8.在“管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損及銷毀的普通郵資封片的成本。 9.在“營業(yè)外支出 非常損失”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的普通郵資封片的損失。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)的銷售型郵資封片業(yè)務(wù)，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入；定制型郵資封片業(yè)務(wù)，向用戶交付定制型郵資封片，同時收到款 項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）購進(jìn)和撥入的賬務(wù)處理 企業(yè)從外部市場購入賀卡內(nèi)件后，向財務(wù)部門提供發(fā)票及賀卡內(nèi)件清單、賀卡內(nèi)件入庫單。財務(wù)部門核對無誤后，借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 企業(yè)收到集團(tuán)公司下發(fā)的與自購內(nèi)件型賀卡配套的信封時，財務(wù)部門根據(jù)信封入庫單，借記“原材料”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目。 企業(yè)將賀卡內(nèi)件及信封組裝成自購內(nèi)件型賀卡后，財務(wù)部門根據(jù)自購內(nèi)件型賀卡入庫單及內(nèi)件和信封出庫單， 按售價借記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 賀卡 自購內(nèi)件型賀卡 售價”科目，按進(jìn)銷差價貸記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 賀卡 自購內(nèi)件型賀卡 進(jìn)銷差價”科目，按賀卡成本貸記“原材料”科目。 各級業(yè)務(wù)部門收到上級下發(fā)的普通郵資封片，于月末向財務(wù)部門提供本部門復(fù)核簽章的“普通郵資封片入庫單”、“普通郵資封片入庫明細(xì)表”和“普通郵資封片入庫匯總表”。財務(wù)部門與普通郵資封片業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）生成的數(shù)據(jù)核對無誤后，根據(jù)“普通郵資封片入庫匯總表”中的“總售價”、“進(jìn)銷差價”、“成本金 額”，按售價借記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目，按進(jìn)價貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價貸記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目。 （二）出庫及銷售的賬務(wù)處理 營業(yè)部門出售普通郵資封片，或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫“營業(yè)日報單”，并按日向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核“營業(yè)日報單”，審核無誤后借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財務(wù)部門將營業(yè)部門提供的“營業(yè)日報 單匯總表”與業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核對，核對無誤后結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi) /國際及港澳臺函件收入 相關(guān)明細(xì)”、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目。 同時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片出庫單”和“普通郵資封片出庫匯總表”，減少普通郵資封片庫存，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，按已實(shí)現(xiàn)銷售的普通郵資封片的“成本金額”中的印制費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、兌獎費(fèi)、終端費(fèi)、版權(quán)費(fèi)、制作費(fèi)、特 許權(quán)費(fèi)等，借記“主營 業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 普通郵資封片印制費(fèi)”科目，按照進(jìn)銷差價借記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，按售價貸記“普通郵資封片 銷售型 /定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。 （三）退繳的賬務(wù)處理 上級單位的財務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片入庫國版整箱退繳（下級產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”、“郵資封片入庫國版零星退繳（下級產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”，按售價借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目，按進(jìn)銷差價貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，按應(yīng)退回 的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎費(fèi)等貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目。 下級單位的財務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的上級退繳文件、國版退繳出庫單據(jù)和“普通郵資封片出庫匯總表”，按可退繳的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎費(fèi)等借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目，按不退繳的印制費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”，按進(jìn)銷差價借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，按售價貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。待收到集團(tuán)公司下發(fā)的銷毀清單后 ，借記“管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 集團(tuán)公司財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片銷毀出庫轉(zhuǎn)出出庫單”時，按應(yīng)退省公司的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按進(jìn)銷差價借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，按售價貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。收到業(yè)務(wù)部門提供的銷毀清單時，借記“管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 （四）調(diào)撥的賬務(wù) 處理 銷售型郵資封片可在同級企業(yè)之間調(diào)撥，由上級單位制作或?qū)徟{(diào)撥通知單。 上級單位財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片入庫下級調(diào)撥轉(zhuǎn)入?yún)R總表” 進(jìn)行入庫賬務(wù)處理，借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)付郵資封片款（調(diào)出局）”科目，貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目。同時，按照業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片出庫調(diào)撥下級匯總表”進(jìn)行出庫賬務(wù)處理，借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)收郵資封片款（調(diào)入局）科目，借記“普通郵資封片 銷售型郵 資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。 調(diào)入單位的財務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片入庫單”、“普通郵資封片入庫明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫匯總表”中有關(guān)調(diào)入的數(shù)據(jù)，按售價借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目，按進(jìn)價貸記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目。 調(diào)出單位的財務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片出庫單”、“普通郵資封片入庫明細(xì)表” 、“普通郵資封片出庫匯總表”中的有關(guān)調(diào)出的數(shù)據(jù)，按進(jìn)價借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi) /省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，按售價貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。 地市局所屬縣局之間或地市局與縣局之間的調(diào)撥，市局財務(wù)部門應(yīng)通過賬務(wù)處理變更輔助核算中的部門。 （五）結(jié)算的賬務(wù)處理 每月初，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門登錄系統(tǒng)，核實(shí)打印“（全國）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”，分別蓋章簽字后送交財務(wù)部門。財務(wù)部門與系統(tǒng)進(jìn)行核對 ，核對無誤后，以“（全國）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”為原始憑證，按應(yīng)收各省公司的印制費(fèi)、兌獎費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等結(jié)算費(fèi)借記“其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”或“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目。同時，根據(jù)“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”，填寫“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”一式兩聯(lián)，第二聯(lián)與“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”一同交銀行，進(jìn)行款項(xiàng)托收處理。收到銀行進(jìn)賬單后，登錄系統(tǒng)確認(rèn)各省公司交款，以“費(fèi)用 分?jǐn)傋C明”第一聯(lián)及銀行進(jìn)賬單作為原始憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收郵資封片款”科目。 集團(tuán)公司收到各省公司上交的印制費(fèi)等后，財務(wù)部門依據(jù)印制管理部門核實(shí)并打印蓋章的“應(yīng)付結(jié)算單”和印制企業(yè)的發(fā)票支付印制費(fèi)，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”或“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時在系統(tǒng)中錄入付款金額。 集團(tuán)公司向各省公司支付兌獎費(fèi)用時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的經(jīng)其簽字蓋章的“各省兌獎費(fèi)清單”，借記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 集團(tuán)公司支付國際終端費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“國際終端費(fèi)結(jié)算單”， 審核無誤后借記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 集團(tuán)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的特許權(quán)使用費(fèi)結(jié)算單，審核無誤后借記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。 省公司財務(wù)部門收到銀行轉(zhuǎn)來的集團(tuán)公司普通郵資封片結(jié)算托收單后，與業(yè)務(wù)部門提供的“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行核對。核對無誤后付款時，借記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。省公司財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提供的“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（地市 級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)進(jìn)行核對。核對無誤后，以“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”為原始憑證，按應(yīng)收各省公司的印制費(fèi)、兌獎費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等結(jié)算費(fèi)借記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款”科目。收到各地市上交的款項(xiàng)后，根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款”科目。 封片開獎后，省公司根據(jù)各地市局上報的兌獎費(fèi)用清單，審核無誤后借記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目，貸記 “銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。省公司收到集團(tuán)公司下?lián)艿膬丢勝M(fèi)用時，借記“銀行 存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目。 地市局依據(jù)省公司提供的“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”和“（地市級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”向省公司支付印制費(fèi)等結(jié)算費(fèi)用時，借記“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目。 封片開獎時，地市局墊付兌獎費(fèi)用時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的兌獎清單，借記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金” 科目。地市局收到省公司下?lián)艿膬丢勝M(fèi)用時，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款 暫付款”科目。 （六）盤盈、盤虧和毀損的核算 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)普通郵資封片的實(shí)物管理，定期對各類普通郵資封片進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。普通郵資封片盤點(diǎn)時，應(yīng)填報“普通郵資封片盤盈盤虧報告表”一式三份，一份報上級主管部門，一份送交會計(jì)部門列賬，一份由業(yè)務(wù)部門留存。 發(fā)生盤盈時，借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目，貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷 差價”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 盤盈利得”科目。 發(fā)生盤虧和毀損時，借記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價”科目。 因管理原因造成的損失，財務(wù)部門按盤虧及毀損金額借記“管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 經(jīng)批準(zhǔn)后，由個人賠償部分及保險企業(yè)賠 款和殘料價值等借記“其他應(yīng)收款 其他”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 不可抗拒因素造成的盤虧及毀損，集團(tuán)公司批復(fù)后，按批復(fù)金額，借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科 目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）集團(tuán)公司會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.集團(tuán)公司財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門打印的“（全國）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”和“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)進(jìn)行核對，核對無誤后，根據(jù)“（全國）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”中印制費(fèi)、兌獎費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 往來 應(yīng)收郵資封片款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi) 其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 2.集團(tuán)公司收到上交款項(xiàng)，財務(wù)部門根據(jù)銀行進(jìn)賬單，及“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”、“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收郵資封片款 3.集團(tuán)公司支付印制費(fèi)等時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門核實(shí)并打印簽署的“應(yīng)付結(jié)算單”和印廠的發(fā)票支付相關(guān)印廠印制費(fèi)，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：集團(tuán) 公司內(nèi)部印制企業(yè)） 貸：銀行存款 基本戶 4.集團(tuán)公司支付國際終端費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供“國際終端費(fèi)結(jié)算單”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 5.集團(tuán)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的特許權(quán)使用費(fèi)結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 6.集團(tuán)公司向各省支付兌獎費(fèi)用時，財務(wù)部門根據(jù)各省公司上報的“兌獎費(fèi)用清單”，審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng) 付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 7.集團(tuán)公司統(tǒng)一將郵資封片在各省之間的調(diào)撥，進(jìn)行出入庫賬務(wù)處理： 入庫處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：調(diào)出單位） 出庫處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)收款 省際往來 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：調(diào)入單位） 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 8.集團(tuán)公司收到省公司退繳 銷毀的銷售型郵資封片時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片入庫國版整箱退繳（下級產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表”進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片卡 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 9.集團(tuán)公司結(jié)轉(zhuǎn)待銷毀封片出庫時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片銷毀出庫轉(zhuǎn)出出庫單”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（應(yīng)退省公司的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 普 通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 10.集團(tuán)公司財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提供的銷毀清單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 （二）省公司會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.省公司收到封片后根據(jù)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門核對無誤的“普通郵資封片入庫單”、“普通郵資封片入庫明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫匯總單”中的“總售價”、“進(jìn)銷差價”、“成本金額”做入庫處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 2.省公司購進(jìn)賀卡內(nèi)件時，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)件入庫單及發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：銀行存款 基本戶 或應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 3.省公司收到自購內(nèi)件型賀卡的套封時，財務(wù)部門根據(jù)入庫單及結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 4.省公司業(yè)務(wù)部門將內(nèi)件和外件合成賀卡成品后，在系統(tǒng)進(jìn)行賀卡的入庫，財務(wù)部門根 據(jù)賀卡內(nèi)件及外件的出庫單、自購內(nèi)件型賀卡入庫單及賀卡明細(xì)匯總單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 賀卡 自購內(nèi)件型賀卡 售價 貸：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 賀卡 自購內(nèi)件型賀卡 進(jìn)銷差價 原材料 5.省公司將普通郵資封片下?lián)芨鞯厥校攧?wù)部門根據(jù)封片出庫單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款 普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 6.省公 司將郵資封片在省內(nèi)地市之間的調(diào)撥，進(jìn)行出入庫賬務(wù)處理： 入庫處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：調(diào)出單位） 出庫處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：調(diào)入單位） 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 7.省公司收到各地市退繳的整箱郵資封片時，財務(wù)部門根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借： 普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 8.省公司收到各地市退繳的整箱郵資封片，財務(wù)部門根據(jù)“郵資封片入庫國版整箱退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”等，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等） 9.省 公司將下級退繳的整箱郵資封片退繳到集團(tuán)公司，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的上級退繳文件、國版退繳出庫單據(jù)和“普通郵資封片出庫匯總表”，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 /省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 10.省公司收到各地市局零星退繳的地方版、國版郵資封片，根據(jù)“郵資封片入庫國版零星退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”、“郵資封片入庫地方版零星退繳轉(zhuǎn)入?yún)R總表”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵 資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 11.省公司將零星退繳的地方版、國版郵資封片銷毀： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 12.省公司財務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)公司普通郵資封片印制費(fèi)、兌獎費(fèi)、制作費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等結(jié)算托收單，與業(yè)務(wù)部門提供的“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行核對，核對后付款時賬務(wù)處理為 ： 借：其他應(yīng)付款 省際往來 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 13.省公 司財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“（省級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”、“（地市級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”與系統(tǒng)核對，核對無誤后根據(jù)“（地市級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表” 對地市局進(jìn)行印制費(fèi)的托收，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付調(diào)度款 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款 14.省公司支付地市局兌獎費(fèi)用時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的各地市兌獎費(fèi)用清單，先行墊付兌獎費(fèi)用，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 暫付款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 15.省公司收到集團(tuán)公司下?lián)艿膬丢勝M(fèi)用，財務(wù)部門根據(jù)收款進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：其他應(yīng)收款 暫付款 （三）地市局會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.地市局收到集團(tuán)公司、省公司下?lián)艿幕驈挠≈破髽I(yè)發(fā)來的封片時，根據(jù)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門核對無誤的“普通郵資封片入庫單”、“普通郵資封片入庫明細(xì)表”、“普通郵資封片入庫匯總單”中的“總售價”、“進(jìn)銷差價”、“成本金額”做入庫處理： 借：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款 2.地市局通過省公司將郵資封片進(jìn)行調(diào)撥的核算 調(diào)入時的賬務(wù)處理 地市局財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片入庫單”、“郵資封片入庫明細(xì)表”、“郵資封片入庫匯總表”中的調(diào)入數(shù)據(jù)，做入庫賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款（客商輔助：上級單位） 調(diào)出時的賬務(wù)處理 調(diào)出單位財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片出庫單”、“郵資封片出庫明細(xì)表”、“郵資封片出庫匯總表”中的調(diào)出數(shù)據(jù)，做出庫賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款（客商輔助：上級單位） 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 3.地市局銷售封片時，按日填寫營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門每日收取款項(xiàng)并審核“營業(yè)日報單”，核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 或 銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 4.月末，將營業(yè)部門提供的“營業(yè)日報單匯總表”與業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核 對，核對無誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠款等： 借：營業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi) /國際及港澳臺函件收入 銷售型 /定制型郵資封片收入 相關(guān)明細(xì) 對已實(shí)現(xiàn)銷售的郵資封片，地市局財務(wù)部門根據(jù)郵資封片出庫單及交付單據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)郵資封片相關(guān)成本，進(jìn)行出庫賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 普通郵資封片印制費(fèi) 普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 定制型 /銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 5.地市局將整箱銷售型郵資封片退繳到省公司，財務(wù)部門根據(jù)退繳文件和封片出庫單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 省際 /省內(nèi)往來 應(yīng)收郵資封片款（可退回的終端費(fèi)、兌獎費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)） 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（不退繳的印制費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)） 普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 6.地市局將縣局及地市局本部零星銷售型郵資封片退繳到省公司，財務(wù)部門根據(jù)退繳文件和封片出庫單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（不予退回的各項(xiàng)費(fèi) 用） 普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 7.地市局收到省公司批復(fù)的銷毀清單時，財務(wù)部門根據(jù)批復(fù)清單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（現(xiàn)業(yè)局承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用） 8.地市局向省公司支付印制費(fèi)等結(jié)算費(fèi)用時，財務(wù)部門根據(jù)省公司提供的“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”和“（地市級）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付郵資封片款 貸：銀行存款 基本戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 9.地市局向用戶兌獎時，財務(wù)部門根據(jù)各營業(yè)部門的兌獎情況，對兌獎款現(xiàn)行墊付，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 暫付款 貸：銀行存款 基本戶 10.地市局根據(jù)實(shí)際兌獎情況上報省公司兌獎數(shù)額，省公司將兌獎費(fèi)用下?lián)芙o地市局，地市局財務(wù)部門根據(jù)收款情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 或其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度戶 資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 暫付款 11.普通郵資封片盤盈的核算 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 盤盈利得 12.普通郵資封片盤虧及毀損的核算 封片發(fā)生盤虧及毀損時，財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告書進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：普通郵資封片 銷售型郵資封片 明細(xì)科目 進(jìn)銷差價 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：普通郵資封片 銷售型郵資封片 相關(guān)明細(xì) 售價 個人承擔(dān)責(zé)任部分及應(yīng)收保險企業(yè)賠償和殘料價值，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 /庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 企業(yè)承擔(dān)責(zé)任部分，確認(rèn)為損失： 借：管理費(fèi)用 存貨盤虧及毀損 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 由于非正常原因或不可抗拒因素造成盤虧或毀損 借：營業(yè)外支出 其他 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 第五節(jié) 無名址函件業(yè)務(wù) 無名址函件業(yè)務(wù)，是郵政企業(yè)利用郵政通信全程全網(wǎng)、點(diǎn)多面廣并且聯(lián)系千家萬戶的特有優(yōu)勢，通過郵政渠道，采用隨郵件、報紙等投送的方式，為商品的經(jīng)營者或服務(wù)者提供的推銷商品、勞務(wù)、宣傳企業(yè)形象等傳播信息服務(wù)的業(yè)務(wù)。 一、會 計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)辦理無名址函件業(yè)務(wù)應(yīng)收取用戶的款項(xiàng)。 2.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理無名址函件收到的客戶預(yù)存款。 3.在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入”科目下設(shè)置“無名址函件收入”四級明細(xì)科目，核算無名址函件制作、投遞等實(shí)現(xiàn)的收入。 4.在“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi)”科目下設(shè)置“無名址函件印制費(fèi)”三級明細(xì)科目，核算無名址函件的印制等制作成本。 二、收入確認(rèn) 無名址函件業(yè)務(wù)，在無名址函件完成投遞、同時收取款項(xiàng)或取得收款憑據(jù)時，按照合 同或協(xié)議金額確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂協(xié)議，約定服務(wù)的內(nèi)容等，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的合同文件，如約定預(yù)收款項(xiàng)的根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目。 （二）由客戶提供制作完成的無名址函件，企業(yè)只需為客戶提供投遞服務(wù)的，業(yè)務(wù)部門將收到的無名址函件交投遞部門進(jìn)行投遞。 由客戶提出需求，郵政企業(yè)提供設(shè)計(jì)、制作服務(wù)的，如郵政企業(yè)委托外部單位進(jìn)行制作，根據(jù)外部單位開具的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“主營業(yè)務(wù)成本 印制費(fèi) 無名址函件印制費(fèi)”，貸記“銀行存 款”或“應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 （三）根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的投遞完成情況，收訖款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑證 時，確認(rèn)收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、或“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件 無名址函件收入”科目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同，收到約定的預(yù)收款項(xiàng)，根據(jù)銀行單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 收入戶 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 2.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的印制費(fèi)發(fā)票，支付印制費(fèi)，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成 本 印制費(fèi) 無名址函件印制費(fèi) 貸：銀行存款 基本戶（或應(yīng)付賬款 應(yīng)付印制費(fèi)等） 3.無名址函件制作完成，或收到客戶直接交付的無名址函件，交付投遞部門進(jìn)行分揀投送。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)單據(jù)（主要列明實(shí)際投送數(shù)量、價格及實(shí)現(xiàn)的收入金額）及營業(yè)日報單匯總表，做計(jì)列收入的賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)函件收入 無名址函件收入 第六節(jié) 函件其他業(yè)務(wù) 函件其他業(yè)務(wù)指基于函件業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上提供的信箱租賃、 名址數(shù)據(jù)服務(wù)、函件保價、函件回執(zhí)、存局侯領(lǐng)、逾期保管、查詢等附加業(yè)務(wù)。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 在“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“函件收入其他”明細(xì)科目，核算辦理函件業(yè)務(wù)取得的函件制作費(fèi)、信箱租金、名址數(shù)據(jù)服務(wù)收入、保價費(fèi)、回執(zhí)費(fèi)、驗(yàn)關(guān)費(fèi)、進(jìn)口欠資函件處理費(fèi)、撤回或修改更正收件人名址申請費(fèi)、存局侯領(lǐng)手續(xù)費(fèi)、逾期保管費(fèi)、查詢費(fèi)、確認(rèn)投遞費(fèi)、延伸服務(wù)費(fèi)、答復(fù)無法投遞通知單費(fèi)等。 二、收入確認(rèn) 函件其他收入在企業(yè)提供該項(xiàng)服務(wù)，同時取得款項(xiàng)或取得收款憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 財務(wù) 部門按日收到營業(yè)部門上交的營業(yè)款及營業(yè)日報單，核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。月末，根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，對營收資金進(jìn)行清分確認(rèn)收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目。 企業(yè)提供名址數(shù)據(jù)服務(wù)收取使用費(fèi)后，財務(wù)部門根據(jù)合同、結(jié)算單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目。 客戶使用企業(yè)的名址庫信息，同時委托企業(yè)制作特定的信函，寄遞給選擇的信息接受 群體，其賬務(wù)處理可參照“第三節(jié) 賬單式函件”的核算。 第二章 包裹業(yè)務(wù) 郵政包裹寄遞業(yè)務(wù)是指郵政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)則接受用戶委托，把物品包裹寄遞到用戶的指定地點(diǎn)，并投交給收件人的業(yè)務(wù)。包裹業(yè)務(wù)包括郵遞零星或批量物品（國家禁寄和超過限寄的物品除外）。 本章按照主要業(yè)務(wù)類型，分為“普通包裹和快遞包裹”、“家鄉(xiāng)包裹”、“愛心包裹”三節(jié)，每節(jié)按業(yè)務(wù)流程、區(qū)分核算主體對各業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了說明。 第一節(jié) 普通包裹和快遞包裹業(yè)務(wù) 包裹寄遞業(yè)務(wù)按寄遞時限分為普通包裹和快遞包裹。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng) 收賬款 用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)辦理包裹業(yè)務(wù)應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理包裹業(yè)務(wù)收到的客戶預(yù)存款。 3.在“主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)包裹收入”科目下設(shè)置“普通包裹收入”和“快遞包裹收入”四級明細(xì)科目，核算普通包裹和快遞包裹的寄遞收入。 二、收入確認(rèn) 包裹業(yè)務(wù)，在企業(yè)收寄包裹，同時收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時，按照應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）營業(yè)部門收寄包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫或自動生成營業(yè)日報單，并按日向財務(wù)部門 繳款報賬。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核營業(yè)日報單，審核無誤后借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。 月末，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的營業(yè)日報單匯總表，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”或“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù) 收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)包裹收入 普通 /快遞包裹收入”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”等科目。 （二）合理范圍內(nèi)郵件丟失等需要賠償客戶損失時，根據(jù)實(shí)際支付客戶賠償金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目，貸記“銀行存款 基本戶” 等科目。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 1. 營業(yè)部門收寄包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按日填寫或自動生成營業(yè)日報單，并按日向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核營業(yè)日報單，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理； 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 2.月末，地市局財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表或收入報告表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的客戶預(yù)收款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 同時根據(jù)營業(yè)日報單匯總表或收入報告表，結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)包裹收入 普通 /快遞包裹收入 3.合理范圍內(nèi)郵件丟失造成包裹物品損失，實(shí)際賠償客戶損失時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的賠償單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)損失費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 基本戶 第二節(jié) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)，是指郵政與土特產(chǎn)品廠家聯(lián)合策劃產(chǎn)品，為客戶提供 “ 購買 +郵寄 ” 家鄉(xiāng)特產(chǎn)的郵政包裹禮儀增值業(yè)務(wù)。 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)存在銷售和郵寄兩個環(huán)節(jié)，銷售環(huán) 節(jié)按照商品銷售確認(rèn)收入并繳納增值稅，郵寄環(huán)節(jié)按照提供寄遞服務(wù)確認(rèn)收入并繳稅。如采取收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷，銷售環(huán)節(jié)除需繳納增值稅外，實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入還需繳納營業(yè)稅，郵寄環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的收入按照寄遞收入繳稅。 一、會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“庫存商品 禮儀商品”科目中，核算企業(yè)庫存的家鄉(xiāng)包裹商品的成本金額。 2.在“受托代銷商品 庫存商品 其他”科目中，核算企業(yè)接受委托代理銷售的家鄉(xiāng)包裹商品的成本。 3.在“受托代銷商品款”科目中核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷家鄉(xiāng)包裹，應(yīng)支付的代銷商品款，可按客商設(shè)置輔助核算 。 4.在“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)“科目中企業(yè)核算銷售家鄉(xiāng)包裹應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 5.在“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款“科目中，核算企業(yè)應(yīng)支付家鄉(xiāng)包裹供應(yīng)商的進(jìn)貨款項(xiàng)。 6.在“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目中，核算企業(yè)辦理家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)收到的客戶預(yù)存款。 7.在“主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi) /國際包裹收入 普通 /快遞包裹收入”科目中，核算企業(yè)寄遞家鄉(xiāng)包裹實(shí)現(xiàn)的資費(fèi)收入。 8.在“主營業(yè)務(wù)收入 商品銷售收入 禮儀商品銷售收入”科目下設(shè)置“包裹禮儀商品銷售收入”四級明細(xì)科目，核算企業(yè)出售家鄉(xiāng)包裹禮儀商品實(shí)現(xiàn)的銷售收入。 9.在“主營業(yè)務(wù)成本 商品銷售成本 禮儀商品銷售成本”科目中，核算企 業(yè)已出售家鄉(xiāng)包裹禮儀商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)貨成本。 10.在“主營業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 其他代理業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)”科目中核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷家鄉(xiāng)包裹，取得的手續(xù)費(fèi)扣除資費(fèi)后的收入。 二、收入確認(rèn) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù)，在企業(yè)完成包裹收寄，同時收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時，按照應(yīng)收取的寄遞資費(fèi)確認(rèn)為寄遞收入。經(jīng)銷和或 視同買斷 代銷家鄉(xiāng)包裹，按照商品售價扣除寄遞費(fèi)的金額確認(rèn)銷售收入；收取手續(xù)費(fèi)方式代銷家鄉(xiāng)包裹，將取得費(fèi)用扣除寄遞資費(fèi)的余額確認(rèn)為代銷手 續(xù)費(fèi)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）進(jìn)貨的賬務(wù)處理 采取經(jīng)銷和無退貨權(quán) 的 視同買斷 代銷時，企業(yè)收到購入的家鄉(xiāng)包裹后進(jìn)行入庫處理，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的商品入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫存商品 禮儀商品”科目，如企業(yè)為一般納稅人，應(yīng)同時借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)代銷或有退貨權(quán)的 視同買斷 代銷時，業(yè)務(wù)部門收到代銷的家鄉(xiāng)包裹后進(jìn)行入庫處理，財務(wù)部門根據(jù)商品入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“受托代銷商品 庫存商品 其他”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。 （ 二）寄遞的賬務(wù)處理 營業(yè)部門出售并寄遞家鄉(xiāng)包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款等，應(yīng)按日填寫營業(yè)日報單，并按日向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核營業(yè)日報單，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算“科目。 采用經(jīng)銷和 視同買斷 代銷方式的，月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)部門提供的營業(yè)日報單匯總表，借記“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款”科目，按照當(dāng)月家鄉(xiāng)包裹寄遞收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”科目，按售價扣除相應(yīng)寄遞收入后的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 商品銷售收入 禮儀商品銷售收入 包裹禮儀商品銷售收入”科目，根據(jù)應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)銷及無退貨權(quán) 視同買斷 代銷的銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本 商品銷售成本 禮儀商品銷售成本”科目，貸記“庫存商品 禮儀商品”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)有退貨權(quán)的 視同買斷 代銷的 庫存和 銷售成本時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目，按照與供應(yīng)商結(jié)算的款項(xiàng)借記“主營業(yè)務(wù)成本 商品銷售成本 禮儀商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。 采用收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷 商品 ，月末 ，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)部門提供的營業(yè)日報單匯總表和代銷清單，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目，按照當(dāng)月家鄉(xiāng)包裹寄遞收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)”科目，按照代銷清單計(jì)算的代銷收入扣除寄遞收入后的凈額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 其他代理業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)”科目，按照銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人”科目。 企業(yè)向供應(yīng)商提供代銷清單，供應(yīng)商根據(jù)代銷清單開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)如為一般納稅人，財務(wù)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增 值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目。小規(guī)模納稅人無需進(jìn)行賬務(wù)處理。 財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的代銷清單及商品出庫單，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品 庫存商品 其他”科目。 （三）支付商品款的賬務(wù)處理 財務(wù)部門根據(jù)供應(yīng)商開具的發(fā)票及入庫單，核對無誤后，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 四 ） 計(jì)算收取手續(xù)費(fèi)方式代銷家鄉(xiāng)包裹取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理 月末，財務(wù)部門根據(jù)當(dāng)月取得代銷手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算應(yīng) 繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅 /城市維護(hù)建設(shè)稅 /教育費(fèi)附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 /應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 /應(yīng)交教育費(fèi)附加 ” 。 四、主要會計(jì)事項(xiàng)舉例 1.業(yè)務(wù)部門收到購入的家鄉(xiāng)包裹產(chǎn)品，并完成入庫，財務(wù)部門根據(jù)商品入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫存商品 禮儀商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無需列示此科目） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷和有退貨權(quán)的 視同買斷 代銷商品入庫，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：受托代銷商品 庫存商品 其他 貸：受托代銷商品款 2.營業(yè)部門出售并寄遞家鄉(xiāng)包裹或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款等，應(yīng)按日填寫或自動生成營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核營業(yè)日報單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 3.月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)部門提供的營業(yè)日報單匯總表。結(jié)轉(zhuǎn)收取的客戶預(yù)收款和收回的用戶欠費(fèi)： 借：營業(yè)款結(jié)算 貸：預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 經(jīng)銷和 視同買斷 代銷部分結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)包裹收入 相關(guān)明細(xì) 主營業(yè)務(wù)收入 商品銷售收入 禮儀商品銷售收入 包裹禮儀商品 銷售收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人 收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，根據(jù)代銷清單結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營業(yè)款結(jié)算 預(yù)收賬款 用戶預(yù)存款 應(yīng)收賬款 用戶欠費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 包裹業(yè)務(wù)收入 國內(nèi)包裹收入 相關(guān)明細(xì) 主營業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)收入其他 包裹業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 /小規(guī)模納稅人 應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 4.財務(wù)部門根據(jù)各營業(yè)部門上報的營業(yè)日報單匯總表，按銷售情況結(jié)轉(zhuǎn)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 經(jīng)銷和無退貨權(quán)的 視同買斷 代銷部分 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品銷售成本 禮儀商品銷售成本 貸：庫存商品 禮儀商品 收取手續(xù)費(fèi)代銷方式和有退貨權(quán)的 視同買斷 代銷 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 庫存商品 其他 同時，有退貨權(quán)的 視同買斷 代銷部分，根據(jù)銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品銷售成本 禮儀商品銷售成本 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付商品款 5.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，業(yè)務(wù)部門 提供代銷清單給供應(yīng)商，供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，財務(wù)根據(jù)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理： 一般納稅人： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)