6會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告【精品專業(yè)資料】

- - 1 目 錄 引 言 . 1 1.實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介 . 1 1.1單位簡(jiǎn)介 . 1 1.1.1 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 . 2 1.2企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理體制 . 2 1.3財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu) . 2 1.3.1 會(huì)計(jì)一部工作職責(zé) . 3 1.3.2 會(huì)計(jì)二部工作職責(zé) . 4 2 實(shí)習(xí)過程和內(nèi)容 . 4 2.1材料會(huì)計(jì)工作職責(zé) . 4 2.1.1 入庫(kù)單的填制 . 5 2.1.2 入庫(kù)的流程 . 5 2.1.3 出庫(kù)單的填制 . 6 2.1.4 材料的盤存 . 7 2.2 成本會(huì)計(jì)工作職責(zé) . 7 2.3現(xiàn)金出納工作職責(zé) . 8 2.4會(huì)計(jì)核算 . 8 2.5會(huì)計(jì)六要素 . 9 2.5.1 資產(chǎn) . 9 2.5.2 負(fù)債 . 9 2.5.3 所有者權(quán)益 . 10 2.5.4 收入 . 10 2.5.5 費(fèi)用 . 10 - - 2 2.5.6 利潤(rùn) . 10 2.5.7 會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 . 10 2.6會(huì)計(jì)電算化 . 11 2.6.1 會(huì)計(jì)電算化的步驟 . 11 2.7財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 . 11 2.8財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例 濰柴動(dòng)力 . 12 2.8.1 償債能力分析 . 12 2.8.2 營(yíng)運(yùn)能力分析 . 14 2.8.3 盈利能力分析 . 15 3 實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議 . 16 3.1發(fā)現(xiàn)的問題 . 16 3.2解決問題的建議 . 16 4 實(shí)習(xí)體會(huì) . 16 4.1繼續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提升理論涵養(yǎng) . 16 4.2努力實(shí)踐，自覺進(jìn)行角色轉(zhuǎn)化 . 16 4.3鍛煉口才，切記真理禍從口出 . 16 致 謝 . 17 附 錄 . 1 附錄 1： . 1 附錄 2： . 3 附錄 3： . 4 - 1 - 引 言 作為新時(shí)代的大學(xué)生，積極參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)是非常有必要也是非常有意義的，隨著社會(huì)的發(fā)展，一個(gè)只有滿腹經(jīng)綸，卻沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人，在逐漸被社會(huì)淘汰，我們應(yīng)該在掌握理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，真正的走上社會(huì)，將其應(yīng)用于其中 。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天，對(duì)于我們這些初生牛犢的學(xué)生們，獨(dú)立性的培養(yǎng)和社會(huì)的洗禮是多么的重要。 會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí) 習(xí)是重要的也是必要的，它可以促 使我們 把所學(xué)專業(yè)知識(shí)同實(shí)際工作相結(jié)合，一方面加深 我們 對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的理解，另一方面， 讓我們 在動(dòng)手鍛煉的活動(dòng)中擴(kuò)充 我們 的知識(shí)面，培養(yǎng)和鍛煉 我們 的分析 和 解決實(shí)際問題的能力。 利用這個(gè)暑假，我來到 *公司實(shí)習(xí)， 深入企業(yè)單位，了解了 企業(yè)財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置，掌握了會(huì)計(jì)核算的流程，將平時(shí)所學(xué)真正和實(shí)際相結(jié)合，收獲很大。 實(shí)習(xí)單位名稱： * 實(shí)習(xí)時(shí)間： 2011.8.1 2011.8.28 1.實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介 1.1 單位簡(jiǎn)介 *公司 位于 *西郊，是我國(guó)華北地區(qū)第一大 *基地， 屬國(guó)家“八五”重點(diǎn)技改工程項(xiàng)目。 1994年 6 月 10日基建工程破土動(dòng)工， 1997年 10 月建成投產(chǎn)。廠區(qū)占地680000 平方米， 主要業(yè)務(wù)生產(chǎn) *等項(xiàng)目。 - 2 - 1.1.1 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 圖 1-1 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)圖 1.2 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo) 管理 體制 領(lǐng)導(dǎo)體制是指領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)上下、左右之間的權(quán)利劃分以及實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)職能的組織形勢(shì)和組織制度。 由上圖可知公司經(jīng)營(yíng)職能活動(dòng)可以分為五大基本領(lǐng)域，即營(yíng)銷、技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力。這五大職能包容了公司主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)職能。公司管理層通過對(duì)這五大領(lǐng)域活動(dòng)的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，并 把它們有機(jī)地結(jié)合起來，就可以把握日常經(jīng)營(yíng)的全局，保 證戰(zhàn)略的有效實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 將職能領(lǐng)域的管理行為規(guī)范化，就形成了關(guān)于日常經(jīng)營(yíng)的管理制度。 1.3財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)部直屬總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，下轄會(huì)計(jì)一部和會(huì)計(jì)二部，財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一名，財(cái)務(wù)副總監(jiān)一名，財(cái)務(wù)總監(jiān)助理 1名，財(cái)務(wù)總監(jiān)不在，財(cái)務(wù)副總監(jiān)代行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)。 會(huì)計(jì)一部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作，直屬財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，下轄主管會(huì)計(jì) 1名，助理會(huì)計(jì)1 名，銀行出納員 1名。 - 3 - 會(huì)計(jì) 二 部負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作 ，同樣直屬財(cái)務(wù)部 領(lǐng)導(dǎo)， 設(shè)主管會(huì)計(jì) 1名，成本會(huì)計(jì) 1名，銷售會(huì)計(jì) 2名，材 料會(huì)計(jì) 1名，現(xiàn)金出納員 1名 。 圖 1-2 財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)圖 1.3.1 會(huì)計(jì)一部工作職責(zé) 組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度； 負(fù)責(zé)組織編制公司資金預(yù)算草案，呈報(bào)財(cái)務(wù)部審核，根據(jù)財(cái)務(wù)部審定的資金預(yù)算向各部門分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，管理和控制預(yù)算執(zhí)行過程，進(jìn)行資金使用效果分析； 負(fù)責(zé)資金籌措，根據(jù)財(cái)務(wù)部下達(dá)的融資計(jì)劃整理融資材料，辦理銀行融資事宜； 根據(jù)財(cái)務(wù)部審定的稅收規(guī)劃整理納稅資料，辦理稅收申報(bào)繳納業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)對(duì)外聯(lián)絡(luò)有關(guān)事宜； 負(fù)責(zé)公司的財(cái)產(chǎn)物資的 核算與管理，組織財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)； 負(fù)責(zé)公司的工資核算的審核，發(fā)放員工工資； 負(fù)責(zé)公司債權(quán)債務(wù)的核對(duì)與清理工作； 負(fù)責(zé)公司的銷售收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算與管理； 會(huì)計(jì)一部 會(huì)計(jì)二部 銀行出納 材料會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)部 主管會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 銷售會(huì)計(jì) 主管會(huì)計(jì) 現(xiàn)金出納 助理會(huì)計(jì) - 4 - 參與公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的制定與考核，編制公司收入、成本、利潤(rùn)計(jì)劃，跟進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)的完成情況，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析；負(fù)責(zé)編制公司管理會(huì)計(jì)報(bào)表，提供內(nèi)部管理會(huì)計(jì)信息資料； 負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)檔案管理； 辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 1.3.2 會(huì)計(jì)二部工作職責(zé) 根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括融資計(jì)劃和稅收籌劃，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審批； 根 據(jù)公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃，處 理公司賬務(wù) ，包括原始憑證的審核，會(huì)計(jì)憑證的登錄，成本費(fèi)用的歸集與分配，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等； 根據(jù)融資計(jì)劃和稅收籌劃，對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息資料； 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理；辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 2 實(shí)習(xí) 過程和內(nèi)容 2.1 材料會(huì)計(jì) 工作 職責(zé) 按照物資分類辦法進(jìn)行物資總帳和分賬的設(shè)置，嚴(yán)格按照物資分類辦法對(duì)物資進(jìn)行分類匯總統(tǒng)計(jì)。 對(duì) 材料員所統(tǒng)計(jì)的材料認(rèn)真核對(duì)，票據(jù)是否齊全，收發(fā)是否一致。 及時(shí)催促材料收、發(fā)是否及時(shí)。并對(duì)所進(jìn)材料進(jìn)行匯總， 檢查票據(jù)是否齊全，數(shù)量與發(fā)票是否一致，有無(wú)白條出現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)通知 供應(yīng)商到材料員處換取票據(jù)。以防收料員少計(jì)或多計(jì)，引起不必要的對(duì)材料混亂和錯(cuò)誤的記賬。 每天做好供應(yīng)商預(yù)付款的登記，并及時(shí)與財(cái)務(wù)溝通，掌握并了解供應(yīng)商余額情況。 負(fù)責(zé)各種材料的原始憑證記錄，核算依據(jù)，并準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞和反饋信息，及時(shí)分類保管好管理資料。 按時(shí)按月向財(cái)務(wù)傳送材料入帳與消耗等的資料匯總情況，做到盈虧有原因，損壞有報(bào)告，記賬有憑證，調(diào)整有依據(jù)。 忠于職守，實(shí)事求是，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)資料。 - 5 - 2.1.1 入庫(kù)單的填制 圖 2-1 入庫(kù)單 如上圖所示，在抬頭寫上倉(cāng)庫(kù)的名稱，入庫(kù)的日期，材料編號(hào)、名稱等。其實(shí)在實(shí)際工作中每個(gè)單位的入庫(kù)單填寫并不完全一樣。有的單位的入庫(kù)單還需要注明供貨單位的。 所以視各企業(yè)的不同要求而有區(qū)別。 2.1.2 入庫(kù)的流程 凡入庫(kù)的標(biāo)簽、說明書，由倉(cāng)管員按標(biāo)準(zhǔn)樣本進(jìn)行驗(yàn)收，仔細(xì)核對(duì)品名，數(shù)量，生產(chǎn)廠家，外觀，規(guī)格尺寸，文字內(nèi)容是否正確，是否污染和破損等。 符合上述要求應(yīng)拒收，并做好記錄 ，拒收的標(biāo)簽和說明書經(jīng)廠家確認(rèn)后由本廠銷毀。 同意收獲的標(biāo)簽，倉(cāng)庫(kù)員應(yīng)及時(shí)填寫入庫(kù)單，內(nèi)容包括：日期，存貨編號(hào)，存貨名稱，計(jì)量單位，實(shí)收數(shù)量，實(shí)際金額，入庫(kù)單號(hào)，供應(yīng)商，業(yè)務(wù)員等信息。 - 6 - 圖 2-2 入庫(kù)流程圖 2.1.3 出庫(kù)單的填制 和入庫(kù)單的填制基本一致，具體操作如下圖 圖 2-3 出庫(kù)單 - 7 - 2.1.4 材料的盤存 盤點(diǎn)方法： 使用庫(kù)存管理軟件通過各種基準(zhǔn)條件查詢出全部貨品的理論庫(kù)存數(shù)量，然后通過人工在倉(cāng)庫(kù)中的實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)進(jìn)行一一對(duì)比，判斷是否存在數(shù)量或重量上的誤差（損耗）。 將盤點(diǎn)結(jié)果與盤點(diǎn)日財(cái)務(wù)賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，尋找并分析差異原因，判斷盤點(diǎn)結(jié)果是否可以 接受。 圖 2-4 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單 2.2 成本會(huì)計(jì) 工作職責(zé) 成本會(huì)計(jì)的精髓：費(fèi)用需要先歸集再分配 分配原則：誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)。 收集材料單 、 入庫(kù)單 ， 與倉(cāng)庫(kù)材料會(huì)計(jì)或保管員對(duì)接 ,做好協(xié)調(diào)工作 確定最合適你公司材料成本計(jì)算方法 ： 先進(jìn)先出 ,后進(jìn)先出 ,加權(quán)平均等 . 建立材料明細(xì)賬 ， 確定產(chǎn)品分類 月底根據(jù)發(fā)出材料 ： 購(gòu)進(jìn)材料單 、 匯總合計(jì)與倉(cāng)庫(kù)材料會(huì)計(jì)核對(duì) 根據(jù)計(jì)算方法確定單位成本及結(jié)存成本 期間末做材料預(yù)算 ， 成本對(duì)比 ， 進(jìn)銷差價(jià)分析 、 控制生產(chǎn)成本 - 8 - 2.3 現(xiàn)金出納工作職責(zé) 辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 負(fù)責(zé)支 票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 員工工資的發(fā)放。 圖 2-5 差旅費(fèi)報(bào)銷單 2.4 會(huì)計(jì)核算 當(dāng)前會(huì)計(jì)核算形式主要有七種，即： 記賬憑證核算形式 、記賬憑證匯總表核算形式、多欄式日記賬核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、通用日記賬核算形式和科目匯總表核算形式。各種會(huì)計(jì)核算形式有異同點(diǎn)。這幾種會(huì)計(jì)核算形式的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。 共同點(diǎn)可以歸納為六個(gè)方面： 將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 原始憑證 匯總編制成 匯總原始憑證 ； 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 根據(jù)記賬憑證中的收 付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和 銀行存款日 記 賬 ； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬； - 9 - 定期將日記賬和明細(xì)分類賬同總分類賬進(jìn)行核對(duì)； 圖 2-6 會(huì)計(jì)核算 2.5會(huì)計(jì)六要素 會(huì)計(jì) 的六要素 包括 ：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 2.5.1 資產(chǎn) 資產(chǎn)：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 特 征： 資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的或 即使不為企業(yè)所擁有也是企業(yè)所控制的。 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的（而不能是預(yù)期的資產(chǎn)） 2.5.2 負(fù)債 負(fù)債：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債的本質(zhì)特征是將來會(huì)引起企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出，負(fù)債的分類按流動(dòng)性分為長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債，劃分標(biāo)準(zhǔn)為一年，一年以上為長(zhǎng)期負(fù)債，一年以下的為短期負(fù)債。 - 10 - 2.5.3 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益又稱凈資產(chǎn) ： 是指企業(yè)所有者享有的企業(yè)總資產(chǎn)減去總負(fù)債后的剩余權(quán)益。 2.5.4 收入 收入來 源：銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。 特點(diǎn) ： 收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng) 中產(chǎn) 生的（不包括偶發(fā)事件產(chǎn)生的利得 營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入）。 收入要能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。 收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 2.5.5 費(fèi)用 費(fèi)用的 3 個(gè)特征 日?；顒?dòng)中產(chǎn)生（不包括偶發(fā)事件產(chǎn)生的損失 營(yíng)業(yè)外支出 ）， 表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 將引起所有者權(quán)益的減少 ：費(fèi)用也是日?；顒?dòng)發(fā)生的。 其經(jīng)濟(jì)利益的流出 不屬于費(fèi)用而是損失，如工業(yè)企業(yè)出售固定資產(chǎn)凈損失。 2.5.6 利潤(rùn) 利潤(rùn) ： 一定期間經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資 凈損益營(yíng)業(yè)外收支凈額 2.5.7 會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)各要素之間的關(guān)系可以用三個(gè)等式來表示，即： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 資 產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用 ） 第 一 個(gè)等式可以稱之為靜態(tài)等式，反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；第 二 個(gè)等式可以稱之為動(dòng)態(tài)等式，反映企業(yè)一定時(shí)期的 獲利能力；第 三 個(gè)等式反映了在企業(yè)期末結(jié)帳之前，第 一 個(gè)等式和第 二 等式之間的辨證關(guān)系。 - 11 - 2.6 會(huì)計(jì)電算化 公司運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化軟件是金蝶 K3, 它是 集供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)管理、 人力資源管理 、客戶關(guān)系管理、辦公自動(dòng)化、商業(yè)分析、移動(dòng)商務(wù)、集成接口 及行業(yè)插件等業(yè)務(wù)管理組件為一體， 大大 提高 了 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性、提高 了 會(huì)計(jì)核算 的水平和質(zhì)量、減輕 了 會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。 2.6.1 會(huì)計(jì)電算化的步驟 金蝶 K3的使用和我們上學(xué)期學(xué)的用友 U-8軟件使用相似，所以用起來并不陌生，基本步驟為：注冊(cè) 建立帳套 賦權(quán)限 初始化設(shè)置 填制憑證 審核憑證 記賬 生成報(bào)表 圖 2-7 會(huì)計(jì)電算化軟件 金蝶 K3 2.7 財(cái)務(wù)報(bào)表的 分析 財(cái)務(wù) 報(bào)表 分析包括企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)償債能力分析、企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析、企業(yè) 發(fā)展趨勢(shì)分析以及財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析。 - 12 - 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析。 企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，指企業(yè)全部的資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益二者各占的比重及其比例關(guān)系，衡量企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確定最佳的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 分析是指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的比例關(guān)系進(jìn)行分析。 企業(yè)償債能力分析。 對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，通過測(cè)定企業(yè)償債能力，有利于企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行籌資決策和投資 決策；從企業(yè)外部來看，債權(quán) 人最關(guān)心的是企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱，因?yàn)檫@是他們的投資能否如期收回的主要依據(jù)。償債能力分析是指企業(yè)償還所欠債權(quán)人債務(wù)的能力分析，包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析兩個(gè)方面。 企業(yè)盈利能力分析。 盈利能力是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤(rùn)的能力。不論投資者、債權(quán)人還是企業(yè)管理者，都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力。對(duì)企業(yè)管理者來說，無(wú)論是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析，還是償債能力的分析等，其根本目標(biāo)都是為了通過分析改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高償債能力和經(jīng)營(yíng)能力，從而最終提高企業(yè)盈利能力，以保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。通常，從企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資報(bào)酬、財(cái)務(wù) 杠桿、每股盈余等方面入手，來評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析。 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的能力，具體指企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。它指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。 企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析。 企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析是指通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析來預(yù)測(cè)未來，以幫助企業(yè)管理當(dāng)局規(guī)劃未來，幫助投資人、債權(quán)人以及有關(guān)各方進(jìn)行有效決策。 2.8 財(cái)務(wù) 報(bào)表 分析案例 濰柴動(dòng)力 由于我實(shí)習(xí)的公司不是上市公司，所以沒有辦法接觸到本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以我在網(wǎng)上下 載了濰柴動(dòng)力的財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用我的所學(xué)對(duì) 其進(jìn)行了報(bào)表分析。 2.8.1 償債 能 力分析 - 13 - 表一 短期償債能力分析 流動(dòng)比率 濰柴動(dòng)力 流動(dòng)比率 (%) = 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 (%) 2008 1.193 = 19945177969.92 16719924864.63 2007 1.145 =32 12644342222.16 流動(dòng)比率分析：濰柴動(dòng)力 2007-2008年流動(dòng)比率分別為 1.145、 1.193 流動(dòng)比率逐年上升但增幅不是很明顯，且均大于 1，說明流動(dòng)比率狀態(tài)良好，企業(yè)償債能力較為穩(wěn)定。除了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金需要外，還有足夠的財(cái)力償付到期短期債務(wù) 。 表二 短期償債能力分析 速動(dòng)比率 濰柴動(dòng)力 速 動(dòng)比率 (%) = 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 (%) 2008 0.789=(19945177969.92-5850616531.58-905658028.21) 16719924864.63 2007 0.719=32-1066471985.27-4323010500.34) 12644342222.16 速動(dòng)比率分析：企業(yè)該指標(biāo)與流動(dòng)比率指標(biāo)大致相似說明企業(yè)的短期償債能力的強(qiáng)弱。 說明企業(yè)的存貨和預(yù)付賬款較多，導(dǎo)致速動(dòng)比率達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)水平，從而影響了企業(yè)的償債能力。 表三 長(zhǎng)期償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率 濰柴動(dòng)力 資產(chǎn)負(fù)債率 (%) = （負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 ） *100% 2008 61.3% = （87 29267735079.54） *100% 2007 58.0% = （70 22422663295.68） *100% 資產(chǎn)負(fù)債率分析：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志。一般認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債比率應(yīng)保持 50左右。 最高不應(yīng)超過 65%， 70%以上會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。2007 2008 年，濰柴動(dòng)力的資產(chǎn)負(fù)債率呈上升趨勢(shì)，從資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，在國(guó)際金融危機(jī)的影響下，濰柴動(dòng)力管理層加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理，企業(yè)資產(chǎn)總額不斷增加，負(fù)債也有增加， 但負(fù)債總額的增長(zhǎng)幅度大于資產(chǎn)總額，故而使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上升 ，從而導(dǎo)致企業(yè)濰柴動(dòng)力償債能力降低 。濰柴動(dòng)力管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理。 - 14 - 表四 長(zhǎng)期償債能力分析 權(quán)益乘數(shù) 濰柴動(dòng)力 權(quán)益乘數(shù) = 資產(chǎn) 總額 權(quán)益總額 2008 2.584 = 29267735079.54 11326477861.67 2007 2.383 = 22422663295.68 9407591407.98 權(quán)益乘數(shù)分析：權(quán)益乘數(shù) 代表公司所有可供運(yùn)用的總資產(chǎn)是業(yè)主權(quán)益的幾倍。權(quán)益乘數(shù)越大，代表公司向外 融資的財(cái)務(wù)杠桿倍數(shù)也越大，公司將承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。 數(shù)據(jù)顯示權(quán)益乘數(shù) 2007-2008呈上升的趨勢(shì)。 2.8.2 營(yíng)運(yùn)能力 分析 根據(jù)公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =賒銷凈額 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 平均應(yīng)收賬款凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售凈額 平均資產(chǎn)總額； 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率 =經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 銷售凈額 100 ； 投資報(bào)酬率 =凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額 100% （總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)凈利率）； 股本收益率 =凈利潤(rùn) 股東權(quán)益 100 （投資報(bào)酬率 權(quán)益乘數(shù)） 可得到下表 表五 營(yíng)運(yùn)能力分析表 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力 2008 年 2007 年 變動(dòng)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率 13.750 15.636 12.062 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1.282 1.479 13.320 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率 （ %） 5.66 7.871 28.090 投資報(bào)酬率 （ %） 9.332 14.141 34.007 股本收益率 （ %） 21.294 29.743 28.407 應(yīng)收賬款指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是 反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力快慢及管理效率高低的指標(biāo)。 2007-2008， 該指標(biāo)略為下降，表明企業(yè)的收款速度有所下降，壞賬損失發(fā)生的可能性增大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)較之 2007年有所弱 ； 也表明了資產(chǎn)的流動(dòng)性比 07 年降 低，償債能力下降了。 - 15 - 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)股東資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，離異效率越高，即固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)分布合理，營(yíng)運(yùn)能力較強(qiáng)。 2007 年濰柴動(dòng)力的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降了 13.320%， 說明企業(yè)的利用其全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)效率在下降 。 管理人員應(yīng)該提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。 投資報(bào)酬率分析： 它既能揭示投資中心的銷售利潤(rùn)水平，又能反映資產(chǎn)的使用效果。 濰柴動(dòng)力 2007-2008 年的投資報(bào)酬率有明顯的下降，表明了企業(yè)投資償債能力有所下降。 企業(yè)可以通過降低銷售成本，提高利潤(rùn)率；提高資產(chǎn)利 用效率來提高投資報(bào)酬率。 股本收益率分析：表明了每單位的股東權(quán)益可以享受的凈利潤(rùn)。濰柴動(dòng)力 2007-2008 的股本收益率呈下降趨勢(shì)，且變動(dòng)率為 28.407%， 變動(dòng)率較大。濰柴動(dòng)力 2008 年股東權(quán)益增加 20.38%，而凈利潤(rùn)才增加 13.80%，故而導(dǎo)致股東收益率下降。 2.8.3 盈利能力分析 表六 盈利能力分析 銷售利潤(rùn)率 濰柴動(dòng)力 銷售利潤(rùn)率 (%) = 凈利潤(rùn) 銷售收入 2008 7.28 = 2411819750.29 33127784385.51 2007 9.56 = 2798081221.59 29260968283.81 銷售利潤(rùn)率 分析：該指標(biāo) 變動(dòng)浮動(dòng) 不是很大 ， 說明企業(yè)銷售獲取利潤(rùn)的能力較強(qiáng)，在業(yè)內(nèi)屬于領(lǐng)先地位。濰柴動(dòng)力 08 年的銷售收入是大于 07 年的，但是由于凈利潤(rùn)的下降，導(dǎo)致銷售利潤(rùn)率下降，企業(yè)可以通過降低銷售成本來提高凈利潤(rùn)。 表七 盈利能力分析 凈資產(chǎn)收益率 濰柴動(dòng)力 銷售利潤(rùn)率 (%) = 凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益 2008 23.26= 2411819750.29/(11326477861.67+ 9407591407.98)/2 2007 35.24= 2798081221.59/(9407591407.98+6471080977.67)/2 凈資產(chǎn)收益率：該衡量了公司對(duì)股東投入資本的利用效率。它彌補(bǔ)了每股稅后利潤(rùn)指標(biāo)的不足。該指標(biāo)反映的是所有者投資的獲利能力。比率越高，說明投資帶來的收益越高。 - 16 - 3實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議 3.1 發(fā)現(xiàn)的問題 思想老化：本企業(yè)會(huì)計(jì)人員的年齡大多為 35-45歲居多，老齡化嚴(yán)重， 并且大多是“經(jīng)驗(yàn)主義”，按部就班，知識(shí)更新慢，和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化的要求相背離。 管理應(yīng)該現(xiàn)代化：在實(shí)習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)月末的會(huì)計(jì)人員把時(shí)間都花在了單據(jù)的整理，匯總上，這不僅違背了會(huì)計(jì)的及時(shí)性原則，而且加重了會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。 3.2 解決問題的建議 對(duì)思想老化的問題，我認(rèn)為 企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，并積極培養(yǎng)年輕的財(cái)務(wù)人員，采取競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，樹立效益觀念。 對(duì)于管理方面，我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該采取現(xiàn)代化的管理方式，用計(jì)算機(jī)代替會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中繁重的勞動(dòng)，可以提高會(huì)計(jì)工作的效率并且可以使管理人員及時(shí)作出正確決策。 4 實(shí)習(xí)體會(huì) 4.1 繼續(xù)學(xué)習(xí)， 不斷提升理論涵養(yǎng) 信息時(shí)代要求我們 不斷地汲取新信息 、新知識(shí) ， 這是 獲得事業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力。作為一名青年學(xué)子更應(yīng)該把學(xué)習(xí)作為保持工作積極性的重要途徑。 當(dāng)我們今后走上工作崗位時(shí)，應(yīng) 積極響應(yīng)單位號(hào)召，結(jié)合工作實(shí)際，不斷學(xué)習(xí)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)和社會(huì)知識(shí)，用先進(jìn)的理論武裝頭腦，用精良的業(yè)務(wù)知識(shí)提升能力，以廣博的社會(huì)知識(shí)拓展視野。 4.2 努力實(shí)踐，自覺進(jìn)行角色轉(zhuǎn)化 理論 只有將其付諸于實(shí)踐才能實(shí)現(xiàn) 自身的價(jià)值，也只有將理論付諸于實(shí)踐才能使理論得以檢驗(yàn)。同樣，一個(gè)人的價(jià)值也是通過實(shí)踐活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，也只有通過實(shí)踐才能鍛煉人的品質(zhì)，彰 顯人的意志。必須在實(shí)際的工作和生活中潛心體會(huì)，并自覺的進(jìn)行這種角色的轉(zhuǎn)換。 4.3 鍛煉口才 ， 切記真理禍從口出 張口就說的話往往最真實(shí)，而這世上幾乎所有的真實(shí)都無(wú)美感，也無(wú)智慧。所以，任何一句話從舌頭上跳出之前，一定要在肚子里翻它一千遍。并且要有意識(shí)鍛煉自己多 - 17 - 說話，在多說話中進(jìn)行與語(yǔ)言藝術(shù)相關(guān)的一切鍛煉，相反，如果話太少，會(huì)直接影響工作生活的圈子，讓人產(chǎn)生距離感。 致 謝 隨著實(shí)習(xí)的結(jié)束，專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告也快接近尾聲了 ，這期間我感悟了許多也收獲了許多。實(shí)習(xí)，是開端也是結(jié)束， 展現(xiàn)在自己面前的是一片任自己馳騁的沃 土， 同時(shí) 也感受到了沉甸甸的責(zé)任。 我要感謝 ： 指導(dǎo)老師 * *公司 在今后的工作和生活中，我將繼續(xù)學(xué)習(xí)，深入實(shí)踐，不斷提升自我，用自己的所學(xué)去創(chuàng)造屬于自己的一片藍(lán)天 。 - 1 - 附 錄 附錄 1： 表一 濰柴動(dòng)力 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 2008 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 增加（減少） 流動(dòng)資產(chǎn) : 金額 百分比 % 貨幣資金 5,863,946,619.27 2,715,812,762.38 3,148,133,856.89 115.92% 交 易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 3,995,709,174.84 4,220,450,732.24 -224,741,557.40 -5.33% 應(yīng)收股利 3,040,000.00 3,040,000.00 0.00 0.00% 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 2,934,299,119.61 1,884,247,357.22 1,050,051,762.39 55.73% 其他應(yīng)收款 391,464,783.40 264,256,913.58 127,207,869.82 48.14% 預(yù)付款項(xiàng) 905,658,028.21 1,066,471,985.27 -160,813,957.06 -15.08% 存 貨 5,850,616,531.58 4,323,010,500.34 1,527,606,031.24 35.34% 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 443,713.01 124,297.29 319,415.72 256.98% 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 19,945,177,969.92 14,477,414,548.32 5,467,763,421.60 37.77% 非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 96,742,158.75 96,742,158.75 持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 346,424,203.77 295,463,918.25 50,960,285.52 17.25% 投資性房地產(chǎn) 86,959,891.56 37,539,665.49 49,420,226.07 131.65% 固定資產(chǎn) 6,033,851,822.95 5,276,075,039.43 757,776,783.52 14.36% 在建工程 1,092,305,384.10 780,803,093.22 311,502,290.88 39.90% 工程物資 9,591,896.19 4,027,253.20 5,564,642.99 138.17% 固定資產(chǎn)清理 682,863.04 682,863.04 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 576,882,439.92 613,558,522.54 -36,676,082.62 -5.98% 開發(fā)支出 583,987.88 583,987.88 商 譽(yù) 538,016,278.33 538,016,278.33 0.00 0.00% 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 184,903,803.18 169,434,869.82 15,468,933.36 9.13% 遞延所得稅資產(chǎn) 351,902,538.56 229,797,609.04 122,104,929.52 53.14% - 2 - 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 3,709,841.39 532,498.04 3,177,343.35 596.69% 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 9,322,557,109.62 7,945,248,747.36 1,377,308,362.26 17.33% 資 產(chǎn) 總 計(jì) 29,267,735,079.54 22,422,663,295.68 6,845,071,783.86 30.53% 負(fù)債及股東權(quán)益 2008 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 增加（減少） 流動(dòng)負(fù)債 : 金額 百分比 % 短期借款 1,246,076,002.01 1,157,524,538.38 88,551,463.63 7.65% 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 4,185,776,225.10 1,920,298,734.92 2,265,477,490.18 117.98% 應(yīng)付帳款 6,442,175,056.59 5,470,295,864.46 971,879,192.13 17.77% 預(yù)收款項(xiàng) 1,052,874,237.34 559,739,805.06 493,134,432.28 88.10% 應(yīng)付職工薪酬 420,891,859.51 455,130,170.71 -34,238,311.20 -7.52% 應(yīng)交稅費(fèi) 171,833,161.52 383,209,229.75 -211,376,068.23 -55.16% 應(yīng)付股利 79,776,108.65 31,764,797.86 48,011,310.79 151.15% 應(yīng)付利息 63,171,691.00 63,171,691.00 其他應(yīng)付款 1,287,340,084.36 1,230,842,853.76 56,497,230.60 4.59% 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 62,228,000.00 523,903,600.00 -461,675,600.00 -88.12% 其他流動(dòng)負(fù)債 1,707,782,438.55 911,632,627.26 796,149,811.29 87.33% 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 16,719,924,864.63 12,644,342,222.16 4,075,582,642.47 32.23% 非流動(dòng)負(fù)債 : 0.00 長(zhǎng)期借款 772,200,000.00 241,230,457.12 530,969,542.88 220.11% 應(yīng)付 債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 36,877,700.00 29,007,700.00 7,870,000.00 27.13% 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 361,938,669.52 29,457,842.41 332,480,827.11 1128.67% 遞延所得稅負(fù)債 46,975,983.72 66,033,666.01 -19,057,682.29 -28.86% 其他非流動(dòng)負(fù)債 3,340,000.00 5,000,000.00 -1,660,000.00 -33.20% 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1,221,332,353.24 370,729,665.54 850,602,687.70 229.44% 負(fù)債合計(jì) 17,941,257,217.87 13,015,071,887.70 4,926,185,330.17 37.85% 股東權(quán)益： 0.00 股 本 833,045,683.00 520,653,552.00 312,392,131.00 60.00% 資本公積 1,988,135,838.51 2,375,569,407.25 -387,433,568.74 -16.31% 減：庫(kù)存股 盈余公積 564,430,850.12 400,638,780.85 163,792,069.27 40.88% 未分配利潤(rùn) 4,625,923,673.12 3,087,710,707.39 1,538,212,965.73 49.82% 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額 13,782,202.38 3,239,667.49 -10,542,534.89 325.42% 歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì) 7,997,753,842.37 6,381,332,780.00 1,616,421,062.37 25.33% - 3 - 少數(shù)股東權(quán)益 3,328,724,019.30 3,026,258,627.98 302,465,391.32 9.99% 股東權(quán)益合計(jì) 11,326,477,861.67 9,407,591,407.98 1,918,886,453.69 20.40% 負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 29,267,735,079.54 22,422,663,295.68 6,845,071,783.86 30.53% 附錄 2： 表二 濰柴動(dòng)力 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目 2008 年度 2007 年度 增加（減少） 金額 百分比 % 一、營(yíng)業(yè)收入 33,127,784,385.51 29,260,968,283.81 3,866,816,101.70 13.21% 減：營(yíng)業(yè)成本 26,429,031,848.53 22,352,363,534.96 4,076,668,313.57 18.24% 稅金及附加 134,125,436.98 128,325,410.72 5,800,026.26 4.52% 銷售費(fèi)用 1,631,394,482.66 1,536,981,619.04 94,412,863.62 6.14% 管理費(fèi)用 1,624,010,596.26 1,543,467,075.11 80,543,521.15 5.22% 財(cái)務(wù)費(fèi)用 286,332,054.58 235,748,359.55 50,583,695.03 21.46% 資產(chǎn)減值損失 372,082,162.80 150,833,255.28 221,248,907.52 146.68% 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.00 投資收益 25,220,250.00 107,105,443.23 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0.00 17,085,625.65 8,493,890.06 -8,591,735.59 101.15% 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2,625,587,553.70 3,206,143,585.92 -580,556,032.22 -18.11% 加：營(yíng)業(yè)外收入 160,877,609.05 94,535,707.61 66,341,901.44 70.18% 減：營(yíng)業(yè)外支出 45,656,369.40 23,032,931.61 22,623,437.79 98.22% 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 5,982,037.12 10,896,004.69 -4,913,967.57 -45.10% 三、利潤(rùn)總額 2,740,808,793.35 3,277,646,361.92 -536,837,568.57 -16.38% 減：所得稅費(fèi)用 328,989,043.06 479,565,140.33 -150,576,097.27 -31.40% 四、凈利潤(rùn) 2,411,819,750.29 2,798,081,221.59 -386,261,471.30 -13.80% 歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 1,931,346,570.86 2,019,408,859.91 -88,062,289.05 -4.36% 少數(shù)股東損益 480,473,179.43 778,672,361.68 -298,199,182.25 -38.30% 五、每股收益 0.00 （一）基本每股收益 2.32 2.76 -0.44 -15.94% - 4 - （二）稀釋每股收益 2.32 2.76 -0.44 -15.94% 附錄 3： 表三 濰柴動(dòng)力 現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 2008 年度 2007 年度 增加（減少） 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 金額 百分比 % 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 25,682,971,928.84 20,541,228,765.77 5,141,743,163.07 25.03% 2.收到的稅費(fèi)返還 231,271,605.47 82,871,509.54 148,400,095.93 179.07% 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 369,855,036.97 281,256,173.68 88,598,863.29 31.50% 現(xiàn)金流入小計(jì) 26,284,098,571.28 20,905,356,448.99 5,378,742,122.29 25.73% 1.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 19,225,124,612.88 14,204,715,331.69 5,020,409,281.19 35.34% 2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1,907,760,537.49 1,343,871,343.70 563,889,193.79 41.96% 3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 1,918,588,599.10 1,694,336,623.26 224,251,975.84 13.24% 4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1,357,727,941.73 1,359,429,819.00 -1,701,877.27 -0.13% 現(xiàn)金流出小計(jì) 24,409,201,691.20 18,602,353,117.65 5,806,848,573.55 31.22% 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1,874,896,880.08 2,303,003,331.34 -428,106,451.26 -18.59% 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 17,573,361.37 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 8,640,000.00 0.00%