XX電器有限公司會計核算制度【非常好的一份專業(yè)資料，有很好的參考價值】

XX電器有限公司會計核算制度 1. 目的： 為進一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為總部及分部財務部進行賬務處理提供明確依據(jù)，根據(jù) 國家相關會計法規(guī) ，結合 XX 電器有限公司內部管理的實際需要制定本制度。 2. 范圍： 2.1 適用范圍： XX 電器 總部財務 中心 、各大區(qū)財務部、各分部 財務部 2.2 發(fā)布范圍： XX 電器總部財務中心、各大區(qū)財務部、各分部財務部 3. 名詞解釋： 3.1 客觀性原則：要求會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，做到內容真實，數(shù)字準確，資料可靠。 3.2 相關性原則 ：要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經濟管理的需要，滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要，滿足企業(yè)加強內部經營管理的需要。 3.3 可比性原則：是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。 4.職責： 4.1 由財務中心會計管理部負責 XX 電器會計核算制度 V3.0的修訂和維護。 4.2 總部及各分部財務人員有權利了解、學習公司制度，也有責任嚴格遵守和執(zhí)行公司制度。 5.管理制度： 5.1 會計核算原則和政策 5.2 具體核算制度 5.3 賬 套設立和會計基礎設置 5.4 金力系統(tǒng)機制憑證模板 5.5 金力系統(tǒng)和 賬 務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽核對 5.6 金力系統(tǒng)和 NC 財務接口的設置 5.7 NC 年結操作步驟和注意事項 5.1 會計核算原則與政策 5.1.1 會計核算 的 一般 原則。 5.1.1.1 衡量會計信息質量的一般原則 客觀性原則 客觀性原則要求會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，做到內容真實，數(shù)字準確，資料可靠。 相關性原則 相關性原則要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經濟管理的需要，滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要，滿足企業(yè)加強內部經營管理的需要。 可比性原則 可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。 一貫性原則 一貫性原則是指企業(yè)采用的會計政策各會計核算方法前后各 期應當保持一致，不得隨意變更。 及時性原則 及時性原則是指會計信息應當及時處理，及時提供。 明晰性原則 明 晰性原則是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解和使用。 5.1.1.2 確定和計量的一般原則 權責發(fā)生制原則 企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當 負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 配比原則 配比原則是指將收入與對應費用、成本進行對比， 以結出損益。包括因果配比和時間配比。 歷史成本原則 歷史成本原則是指將取得財產時實際發(fā)生的成本作為資產的入賬價值，其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其 賬 面價值。 劃分收益性支出與資本性支出原則 劃分收益性支出與資本性支出原則是指，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。 5.1.1.3 起修正作用的一般原則 謹慎 性原則 謹慎性原則是指在存在不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，既不高估資產或收益，也不低估負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應加以合理估計。 重要性原則 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據(jù)特定的經濟業(yè)務對經濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項 ，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 實質重于形式原則 實質重于形式原則是指，企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 5.1.2 稅前扣除的一般原則。 權責發(fā)生制原則 。 權責發(fā)生制原則指納稅人應當在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。 配比原則 。 配比原則是指納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應當申報的可扣除費用不得提前或滯 后申報扣除。 相關性原則 。 相關性原則是指納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得的應稅收入相關。 確定性原則 。 確定性原則是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。 合理性原則 。 合理性原則是指納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規(guī)和會計慣例。 5.1.3 公司特殊會計核算原則 統(tǒng)一核算的原則。 統(tǒng)一核算是指公司總部和分部要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。對同一業(yè)務，分部如果確須采用與公司不同的會計政策和會計核算方法 ，要提前上報總部財務中心會計管理部備案。 上市分部與非上市分部避免關聯(lián)性交易原則。 為避免關聯(lián)性交易對公司造成影響，上市分部與非上市分部原則上不允許互掛往來，如上市分部 與非上市分部之間 有往來掛賬，必須事先取得財務中心批示。 賬套設立原則。 對于法人或非法人獨立核算的公司應單獨設賬，目前公司基本上是采用“一套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方式；對于非法人、非獨立核算的，或者是取得省內統(tǒng)一納稅資格的公司，可采用“一套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方式，也可采用“多套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方 式，即分部和外埠直營店設立的多個金力供銷存系統(tǒng)可以對應分部一套財務系統(tǒng)；對于共享庫存的獨立核算的公司，也可采用“一套金力供銷系 統(tǒng)對應多套財務系統(tǒng)”的方式，即共享庫存的獨立核算的公司共用一套金力系統(tǒng)。 分部或總部設立賬套 需報總部財務中心審批，由會計管理部轉財務總監(jiān)簽批后建立新 賬套 ，嚴禁私自設立賬套。 根據(jù)稅收征收管理法，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內應設置 賬 簿。 5.1.4 會計核算政策 1、會計年度：公歷 1 月 1 日至 12 月 31日。 2、記賬本位幣：人民幣。 3、壞賬確認方法：直接核銷法。 4、存貨 計 價 方法：先進先出法。 5、低值易耗品的攤銷方法：五五攤銷法。 6、固定資產計價：歷史成本法。 7、固定資產折舊計提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為 5%；房屋類 原則上 按權屬期限進行折舊 ，但最高不得超過 40 年 。 8、無形資產的攤銷方法：直線法。 開辦費的攤銷方法： 對籌建期間發(fā)生的工資、辦公費、差旅費、注冊登記費等費用進行歸集核算，并于開始經營的 次 月起，按 5 年期平均攤銷 9、 商品銷售 收入 的 確認： 1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險 和報酬轉移給購貨方； 2）企業(yè)既沒有保 留通常和所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 3） 收入的金額能夠可靠地計量； 4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)； 5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 10、所得稅會計處理方法：應付稅款法。 5.2 具體核算制度 目錄 5.2.1 貨幣資金的核算 5.2.2 存貨及商品流轉的核算 5.2.3 長期投資的核算 5.2.4 固定資產的核算 5.2.5 無形資產、長期待攤費用及其他 資產 5.2.6 往來款的核算 5.2.7 其他業(yè) 務利潤的核算 5.2.8 營業(yè)外收支的核算 5.2.9 稅金和稅費的核算 5.2.10 費用的核算 5.2.11 所有者權益的核算 5.2.12 家電醫(yī)院、安裝業(yè)務、延保服務、異地購物 5.2.13 金力系統(tǒng)合并中 會員積分和提貨卡的處理 5.2.14 閉店和清算的核算 5.2.1 貨幣資金的核算 5.2.1.1 貨幣資金 貨幣資金的核算范圍 ： 貸幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 出納崗位職責 1、辦理現(xiàn)金收支 2、辦理銀行結算業(yè)務 3、登記現(xiàn)金、銀行存款日記 賬 4、保管好庫存現(xiàn)金 5、保管有關印章 6、保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù) 貨幣資金控制原則 1、嚴格職責分工 2、實行交易分開 3、實行內部稽核 4、實 施定期輪崗 5、定期盤點或抽盤控制 現(xiàn)金管理原則 1、收付合法原則 2、錢 賬 分工原則 3、收付兩清原則 4、日清月結原則 5、庫存限額的規(guī)定 現(xiàn)金使用范圍規(guī)定 1、職工工資、獎金、津貼 2、個人勞務報酬 3、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出 4、出差人員必須攜帶的差旅費 5、零星支出 6、規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出 門店備用金規(guī)定 為加強對門店備用金限額管理，由總部財務中心綜合管理部 根據(jù)門店的 銷售狀況，并結合部分分部特殊情況對各門店 備用金 限額進行核定；若根據(jù)門店具體情況需要增加備用金額度，應及 時向總部財務中心綜合管理部遞交申請，批復后方可增加門店備用金額度。 辦理現(xiàn)金業(yè)務收支規(guī)定 1、現(xiàn)金收入應于當日送交銀行 2、不能以白條頂庫 3、遵守庫存現(xiàn)金限額 規(guī)定 4、不準坐支現(xiàn)金 5、不準 私設 “小金庫” 6、購買國家規(guī)定的專控商品不得使用現(xiàn)金 銀行結算制度 1、不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。 2、不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他 人資金。 3、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。 4、不準違反規(guī)定開立和使用 賬 戶。 貨幣資金的管理 按照 貨幣資金內控管 理制度 V3.0和 XX 發(fā) 2006第 185 號 關于庫存貨幣資金內控管理的補充規(guī)定中的要求執(zhí)行。 5.2.1.2 貨幣資金的核算 貨幣資金日常核算 A、門店銷售收取貨幣資金 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金 （ *門店） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 支票 （ *門店） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行 （ *門店、 *賬戶） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行 （ *門店、 *賬戶） 其他貨幣資金 在途貨幣資 金 在線支付 （ *門店、 *賬戶 ） 其他應收款 /預收賬款 /其他應付款 銷售折讓與折扣 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入 應付賬款 手機卡（項目核算：收入成本）（注：手機卡銷售時，單獨作賬） 應付帳款 延保服務 B、收取顧客定金時 借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：預收賬款 門店預收（ *門店） （紅字） C、門店收到賒銷款時 借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：其他應收款 內部 賒銷款（ *門店 、 *人員 ） （紅字） D、門店交存現(xiàn)金、支票時 分部在收到門店交來的現(xiàn) 金繳存單、支票進賬單回單時 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 貸：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 支票（ *門店） （注意：如支票為多張，借方銀行存款應逐筆入賬） 分部財務收到支票退票通知時做賬： 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶 ） （紅字） 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 支票 （ *門店） （紅字） 在收到顧客重新開具的支票并收妥入賬后 借：銀行存款 人民幣 *銀 行（ *賬 戶 ） 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 支票（ *門店） 注：分部應注意，應在支票收妥入賬后方可發(fā)貨 E、門店 POS卡入賬的賬務處理 分部財務在收到銀行轉來的 POS 卡入賬單（特種貸方轉賬憑證等）時 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶 ）（按扣除手續(xù)費后的余額） 財務費用 POS 手續(xù)費 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行（ *門店、 *賬 戶） 注： 1、在信用卡單據(jù)為多筆時，貸方應逐筆作分錄，以便將 來核對銀行賬； 2、如果分部 POS 卡開戶行不能及時提供門店明細時，分部可先將“其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡”部門賬由門店轉至財務部， 借：其他貨幣資金 在途貨幣資金 信用卡 *銀行（財務部、 *賬 戶） 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 信用卡 *銀行（ *門店、 *賬 戶） 收到銀行轉 來 的 POS 卡入賬單（無門店明細）時， 借：銀行存款 人民幣（ *銀行）（按扣除手續(xù)費后的余額） 財務費用 POS 手續(xù)費 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡（財務部、 *賬 戶 ） 在收到銀行 POS 卡明細單時，分部應在金力系統(tǒng)中與其核對，制作 POS 卡未達明細表，標注部門未達情況。 分部財務在收到銀行 POS 卡退貨通知時作賬： 借：財務費用 POS 手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費） 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） （貸方藍字記退給客戶金額） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行（ *賬 戶） （紅字，原交易額） F、門店交存分期付款 分部收到特約銀行開來的特種入賬證明時， 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 財務費用 金融機構手續(xù)費 分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行 （ *門店、 *賬 戶） 考慮到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明，有時不區(qū)分門店，因此給分部入賬帶來不便。為解決這下問題，分部可填制手工憑證將門店在途資金轉至分部財務部。 借：其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行 （財務部、 *賬 戶） 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行（ *門店、 *賬 戶） 分部在收到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明時 ，再入賬 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 財務費用 金融機構手續(xù)費 分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行（財務部、 *賬 戶） G、收到網關支付公司轉入的款項 取得銀行進賬單后，分部財務應與確認無誤的當日交易明細計算應進賬金額（扣除手續(xù)費）進行核對，確保網關支付公司轉入款項的正確；若金額相符，將進賬單轉會計進行賬務處理 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 財務費用 金融機構手續(xù)費 在線支付手續(xù)費 貸 ：其他貨幣資金 在途貨幣資金 在線支付（ *門店、 *賬戶 ） H、承兌匯票保證金的核算 分部出納辦理承兌匯票，存入保證金時作賬： 借：其他貨幣資金 銀行承兌保證金 *銀行（ *賬 戶） 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 分部出納辦理承兌，向供應商開出承兌匯票時，根據(jù)承兌匯票的受理單作賬： 借：應付賬款 /代銷商品款等 貸：應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬 戶） 承兌匯票到期解訖時， 借：應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬 戶 ） 貸： 其他貨幣資金 銀行承兌保證金 *銀行（ *賬 戶） 銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 金融機構手續(xù)費 承兌匯票辦理手續(xù)費 貸： 銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入 借： 銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） （借方藍字） 借：財務費用 利息收入 保證金利息收入 （借方紅字） I、用支票或電匯支付供應商貨款時 借：應付賬款 /代銷商品款等 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） J、銀行匯票的核算 用銀行匯票支付供應商貨款時 借：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行匯票 財務費用 金融機構手續(xù)費 其他手續(xù)費 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 銀行匯票解訖時 借：應付賬款 /代銷商品款等 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 匯票 K、特殊情況下，顧客信用卡購物，退貨時門店用現(xiàn)金退還，向顧客收取信用卡手續(xù)費時 : 借：財 務費用 POS 手續(xù)費（紅字） 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） 貨幣資金盤點 超過 1 個月以上的不明款項轉入“待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門 ）”科目核算。 A、現(xiàn)金盤存盤盈的處理 （ 1） 現(xiàn)金盤盈時， 借：現(xiàn)金 人民幣 分部或門店現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 查明盈余為他人或其他單位款時， 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 貸：其他應付款 現(xiàn)金溢余（ *部門） 無法查明的，經批準， 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 貸：營業(yè)外收入 其他收入 （ 2） 現(xiàn)金盤虧時， 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 貸：現(xiàn)金 人民幣 門店或分部現(xiàn)金 應由責任人賠償?shù)牟糠?借：其他應收款 內部個人其他應收（ *人員） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應收款 單位往來（ *保險公司） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 管理原因造成的短缺，經總部財務中心批準 借：營業(yè)外支出 其他 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） B、 POS 卡長短款的處理 （ 1） POS 卡長款時 借：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 查明盈余為他人或其他單位款項時， 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 貸：其他應付款 現(xiàn)金溢余（ *部門） 歸還他人或其他單位時， 借：其他應付款 現(xiàn)金溢余（ *部門） 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 一年以上仍未查明或無法聯(lián)系顧客時，經批準， 借：其他應付款 現(xiàn)金溢余（ *部門） 貸：營業(yè)外收入 其他收 入 （ 2） POS 卡短款時 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 貸：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行（ *門店、 *賬 戶） 查清賠償責任人時 借：其他應收款 內部個人其他應收（ *人員） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *門店） 5.2.2 存貨及商品流轉的核算 存貨的概念 存貨是指企業(yè)在正常生產經營中持有以備出售的產成品或商品、或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品、或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物資等。 公司存貨的范圍 存貨包括庫存商品、受 托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。 存貨的計價方法 取得存貨的計價方法：實際成本法 發(fā)出存貨的計價方法：先進先出法 存貨數(shù)量的盤存方法 公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制 商品流轉的概念 商品流轉是指企業(yè)持有以備出售的商品在正常生產經營中從入庫、出庫到結算各個環(huán)節(jié)的存在狀態(tài)，從實物轉化為貨幣的整個過程。 5.2.2.1 庫存商品（除受托代銷商品）的核算 商品入庫 1、經銷商品入庫 借：庫存商品 *類 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） 貸：應付賬款 供 應商 商品款（ *客商） 2、代銷商品入庫 借：庫存商品 *類 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） 貸：代銷商品款 供應商（ *客商） 3、分部調拔商品入庫 借：庫存商品 *類 待攤費用 待抵扣進項稅額 分部調拔（ *分部） 貸：內部往來 分部往來 商品調拔 商品款（ *分部） 4、系統(tǒng)內調拔商品入庫 借：庫存商品 *類 待攤費用 待抵扣進項稅額 系統(tǒng)內調拔 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 商品款（ *內部單位） 5、樣品入庫時，財務以零元金額將其入暫存庫賬。 由于樣機入庫金 額為零，因此在財務系統(tǒng)中并不形成憑證。 6、廠家提供的零元贈品入庫時，財務以零元金額將其入庫。 由于入庫金額為零，因此在財務系統(tǒng)中并不形成憑證。 商品退廠的核算 1、經銷商品的退廠核算 商品殘次品退廠時 借：庫存商品 *大類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商）（借方紅字） 貸：應付賬款 供應商 退殘款（ *客商） （貸方紅字） 2、代銷商品退廠核算 借：庫存商品 *大類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） （借方紅字） 貸：代銷商品款 供應商（ *客商） （貸方紅字） 3、分部調拔商品退廠核算 借：庫存商品 *類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 分部調拔（ *分部） （借方紅字） 貸：內部往來 分部往來 商品調拔 退殘款（ *分部） （貸方紅字） 4、系統(tǒng)內調拔商品退廠核算 直營店從分部調貨入庫后又退廠的， 借： 庫存商品 *類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 退殘款（ *分部） （借方紅字） 分部從直營店調貨入庫后又退廠的， 借：庫存商品 *類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 退殘款（ *直營店） （貸方紅字） 商品調價時的核算 1、經銷商品的調價核算 借：庫存商品 *大類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分）（借方紅字） 貸：應付賬款 供應商 降價款 （ *客商） （貸方紅字） 2、代銷商品 調價核算 借：庫存商品 *大類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分）（借方紅字） 貸：代銷商品款 供應商（ *客商） （貸方紅字） 3、分部調拔商品調價核算 對于調入分部，應將調出分部視同普通供應商進行調價， 借：庫存商品 *類 （ 庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 分部調拔（ *分部） （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分） （借方紅字） 貸：內部往來 分部往來 商品調拔 降價款（ *分部） （貸方紅字） 對于調出分部，如果尚未開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調價后的價格進行銷售，如果已經開具增值稅發(fā)票，可由調入分部辦理進貨折讓證明，調出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 分部折讓 貸：內部往來 分部往來 商品調拔 降價款（ *分部） 4、系統(tǒng)內調拔商品調價核算 直營店從分部調貨入庫后調價的， 借： 庫存商品 *類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分） （借方紅字） 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 降價款（ *分部） （貸方紅字） 分部從直營店調貨入庫后調價的， 借： 庫存商品 *類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分）（借方紅字） 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 降價款（ *直營店） （貸方紅字） 對于調出方，如果尚未開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調價后的價格進 行銷售；如果已經 開具增值稅發(fā)票，可由調入方辦理進貨折讓證明，調出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 直營店折讓 貸：內部往來 系統(tǒng)內往來 商品調拔 降價款（ *分部 /直營店） 庫存商品盤點 盤點分定期盤點和不定期盤點。定期分日盤、周盤、月盤，其中日盤，周盤不作賬 務處理。月盤時，財務會同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬 庫存商品盤虧 盤點結束時，根據(jù)盤虧表作賬： 借：待處理財產損益 待處理流動資產損益（ *部門） 庫存商品 *類（借方紅字） 貸：應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 供應商（ *客商 ） 根據(jù)審批后的盤虧處理報告作賬， 借：管理費用 存貨盤盈盤虧 （屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 內部個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 其他單位往來（ *單位）（保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 庫存商品盤盈 盤盈時，根據(jù)盤盈表，作賬 借：庫存商品 *類 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 盤盈處理時，根據(jù)處理報告 借：待處理財產損 溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 借：管理費用 存貨盤盈或盤虧 （紅字） 庫存商品發(fā)貨錯號的盤盈盤虧處理 如果在庫存商品盤點中，出現(xiàn)商品發(fā)錯號的情況，應向責任人收回損失差額部分，如 應發(fā) A 型號商品（單價 1000 元），結果誤發(fā) B 型號商品（單價 1100 元），差額 100 元，賬務處理如下： 對盤盈 A 型號 借：庫存商品 *類 854.70 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 854.70. 對盤虧 B 型號 借 ：待處理財產損益 待處理流動資產損益（ *部門） 940.17 庫存商品 *類（借方紅字） -940.17 對于商品損失差額部分（不含稅部分） ,應向責任人收回 借 :其他應收款 其他 85.47 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 85.47 商品轉庫的核算 商品轉庫（如配送中心轉倉至門店，正品庫轉倉至樣機庫）時，只在 不同庫區(qū)的庫存明細賬上進行反映，財務上不作賬處理。 商品銷售的核算 1、門店零售銷售 根據(jù)收款方式的不同，門店銷售 賬 務處理的借方分錄有所不同。 目前的收款方式主要有現(xiàn)金、支票、信用卡、定金、賒款、分期付款、網關支付、優(yōu)惠券、廠家券、提貨卡、會員積分、簽名售機卡等，以及其他多項內容。 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金 （ *門店） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 支票 （ *門店） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行 （ *門店、 *賬 戶） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 分期付款 *銀行 （ *門店、 *賬 戶） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 在線支付 （ *門店、 *賬戶 ） 其他應收款 /預收賬款 /其他應付款 商品銷售折讓與折扣 優(yōu)惠折扣 /普通折扣 /會員折扣 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店） 需要注意的幾個問題： （ 1） 信用卡的退貨 在信用卡刷卡當天（不超過當天銀行結算時間），如顧客要求退貨，因銀行尚未結算，不牽涉信用卡手續(xù)費的問題，所以向顧客直接刷卡即可。 此時，系統(tǒng)形成如下分錄： 借： 其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行（ *門店、 *賬 戶） （貨款額，紅字） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店）（貨款額，紅字） 交易次日或以后，如顧客退貨，且同意退款至卡上時，信用卡結算銀行根據(jù)原易記錄及商家申請函，辦理退款，并退還手續(xù)費。此時， 賬 務系統(tǒng)中， 借：財務費用 POS 手續(xù)費 （紅字） 貸：銀行存款 人民幣 *銀行（ *賬 戶） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀 行 （紅字） 金力系統(tǒng)中， 借：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行 （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *分店）（貨款額，紅字） C. 如果顧客想要退回現(xiàn)金款，則應向顧客扣收原信用卡交易手續(xù)費，此時，金力系統(tǒng)中作銷售退貨，生成機制憑證 借：其他貨幣資金 在途貨幣資金 銀行卡 *銀行 （紅字，原交易額） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店） 同時在金力系統(tǒng)中作收付款，生成憑證 借：其他貨幣資金 在途貨 幣資金 銀行卡 *銀行 （原交易額） 貸：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） 對扣收顧客的信用卡手續(xù)費，根據(jù)門店扣收明細及上繳款 借：現(xiàn)金 人民幣 分部現(xiàn)金 財務費用 POS 手續(xù)費 （紅字） （ 2）賒銷的退貨 .在賒銷款未收回時， 借：其他應收款 內部 賒銷款（ *門店， *人員） （紅字） 現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店）（紅字）（如顧客已交納部分貨款） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店）（紅字） .在賒銷款已收回時， 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門 店） （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店） (紅字 ) （ 3）收取定金的退貨 .收取定金，但未實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中， 借：預收賬款 門店預收（ *門店） 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） （紅字） .收取訂金，已實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 門店銷售收入（ *門店） (紅字 ) （ 4）收取磨損、折舊費的退貨 在顧客辦理退貨時，如發(fā)現(xiàn)商品有磨損等現(xiàn)象時，可向顧客征收一定金額的磨損或折舊費 ，此時， 除在 金力系統(tǒng)中沖回原銷售 ， 在 賬 務系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） 貸：營業(yè)外收入 其他收入 （ 5）退貨時收取的贈品費用 在顧客辦理退貨時，如無法退回當時購買時我方給予的贈品，可向顧客收取一定金額的贈品費用，此時，除在金力系統(tǒng)中沖回原銷售之外，在帳務系統(tǒng)中： 借：現(xiàn)金 人民幣 門店現(xiàn)金（ *門店） 貸：營業(yè)費用 -促銷活動費（ *部門） 2、批發(fā)銷售 （ 1）批發(fā)銷售 借：現(xiàn)金 人民幣 分部現(xiàn)金 其他貨幣資 金 -在途貨幣資金 -支票（ *部門） 其他貨幣資金 -在途貨幣資金 銀行卡 *銀行（ *部門、 *賬 戶） 應收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票（ *客商） 預收 賬 款 其他預收（ *客商） 貸：主營業(yè)務收入 批發(fā)銷售收入 （ 2）分部間調撥銷售 借：內部往來 分部往來 商品調撥 商品款（ *分部） 貸：主營業(yè)務收入 分部調拔收入 （ 3）系統(tǒng)內調撥銷售 借：內部往來系統(tǒng)內往來商品調撥 -商品款（ *直營店） 貸：主營 業(yè)務收入系統(tǒng)內調撥收入 商品出庫結轉成本的核算 1、平時結轉成本的賬務處理： 借：主營業(yè)務成本 門店銷售成本 批發(fā)銷售成本 分部調拔成本 系統(tǒng)內調拔成本 貸：庫存商品 *類 2、平時結預估成本差額時， 借：主營業(yè)務成本 預估成本差額 貸：庫存商品 *大類 （藍字少估，紅字多估） 3、銷售退回時，已結轉成本的沖回 借：庫存商品 *類 主營業(yè)務成本 門店銷售成本 （借方紅字 ） 批發(fā)銷售成本 （借方紅字） 分部調拔成本 （借方紅字） 系統(tǒng)內調拔成本 （借方紅字） 商品結算 根據(jù)公司商品采購模式的不同，貨款結算可分為經銷商品結算、代銷商品結算、物流商品結算、分部調拔商品結算、系統(tǒng)內調撥商品結算、手機卡商品結算、會員服務結算等多種結算模式。 經銷商品和代銷商品的結算 1、 賬 扣廠家退殘、降價款 （ 1）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家 開具凈額發(fā)票 借：應付賬款 供應商 商品款 （本次實際支付的部分） 供應商 退殘款 （應向廠家收取的退殘）（紅字） 供應商 降價款 （應向廠家收取的降價）（紅字） 代銷商品款供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款等 應付賬款 供應商 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（凈額稅票） （ 2）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通 零售發(fā)票 借：應付賬款 供應商 商品款 （本次實際支付的部分） 供應商 退殘款 （應向廠家收取的退殘款）（紅字） 供應商 降價款 （應向廠家收取的降價款）（紅字） 代銷商品款供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款 應付賬款 供應商 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商 應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 （ 3） 賬 扣應收降價款、應收退殘款，廠家開具全額增值稅 發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，結算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對 賬時我公司提供的“進貨折讓證明”開具）， 賬 務處理如下： 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款供應商 貸：銀行存款 /應付票據(jù) 同時，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票金額） 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （紅字稅票金額） 貸：待攤費用 待抵 扣進項稅 供應商 （ 4）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具全額發(fā)票，我方辦理“進貨折讓證明”，結算時未收到廠家的紅字稅票 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款供應商 貸：銀行存款 /應付票據(jù) 同時，根據(jù)廠家全額稅票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票金額） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 如果分部 /直營店的紅字發(fā)票需 要稅務認證，則在收到廠家的紅字發(fā)票時，還需要進行如下賬務處理： 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （紅字） 貸：應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 （紅字） 2、賬扣廠家返利、補利款 （ 1）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅凈額發(fā)票 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款供應商 主營業(yè)務成本 進貨折扣 （返利，紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商（返利稅金部分 ，紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（補利，紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （補利稅金部分，紅字） 貸：應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬戶） 銀行存款等 同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （ 2）賬扣廠家返利、補利，廠家開具全額發(fā)票，我方開具普通零售發(fā)票 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款供應商 主營業(yè)務成本 進貨折扣 （返利，紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（補利，紅字） 貸：應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出（返利稅金部分） 應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出（補利稅金部分） 應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬戶） 銀行存款等 同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （ 3）賬扣廠家返利、補 利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，在結算時，同時收到廠家的增值全額發(fā)票和紅字發(fā)票 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款供應商 主營業(yè)務成本 進貨折扣 （返利，紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商（返利稅金部分，紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（補利，紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （補利稅金部分，紅字） 貸：應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬戶） 銀 行存款等 同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票） 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （紅字稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （ 4）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，在結算時，收到廠家開具的增值稅全額發(fā)票，但未收到廠家開具的紅字發(fā)票 借：應付 賬 款 供應商 商品款 應付 賬 款 供應商 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 供應商 降價款 （紅字） 代銷商品款 供應商 主營業(yè)務成本 進貨折扣 （返利，紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差（補利，紅字） 貸：應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 （返利稅金部分） 應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 （補利稅金部分） 應付票據(jù)或銀行存款等 同時，根據(jù)廠家的增值稅全額發(fā)票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如果分部 /直營店的紅字發(fā)票需要稅務認證，則在收到廠家的紅字發(fā)票時，還需要進行如下賬務處理： 借：應交稅金 應交 增值稅 進項稅額 （紅字） 貸：應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 （紅字） 3、 賬扣廠家其他業(yè)務收入 （ 1）廠家開具全額發(fā)票，我方開具服務業(yè)發(fā)票 借：應付賬款 供應商 商品款 代銷商品款供應商 貸：應付票據(jù) /銀行存款 其他業(yè)務收入 *收入 同時，根據(jù)廠家開具的增值稅全額稅票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （ 2）廠家開具凈額發(fā)票，我方扣收稅金損失部分 借：應付賬款 供應商 商品款 代銷商品款供應商 主營業(yè)務成本 進貨折讓（紅字） 貸：應付票據(jù) /銀行存款 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 同時以現(xiàn)金收取對方廠家進貨稅金損失， 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：營業(yè)外收入 賠償款 同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額稅票作賬 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 4、預付款及空結算 對先款后貨商品，取得總部先款后貨批單，并付款時 借：應付賬款 供應商 預付款 貸：銀行存款或應付票據(jù) 在辦理空結算時， 借：應付賬款 供應商 商品款 貸 ：應付賬款 供應商 預付款 取得增值稅發(fā)票時， 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 5.2.2.2 受托代銷商品的核算 受托代銷商品包括物流公司代銷商品、手機卡、 延保服務、 會員服務、會員定制品等特殊商品。 5.2.2.2.1 物流公司代銷商品的核算 1、物流公司商品入庫 借：庫存商品 *類 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） 貸：受托代銷商品款 *物流公司 商品款（ *客商） 2、物流公司商品退廠 借： 庫存商品 *類 （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） （借方紅字） 貸：受托代銷商品款 *物流公司 商品款（ *客商）（紅字） 3、物流公司商品調價 借：庫存商品 *大類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅額 供應商（ *客商） （借方紅字） 主營業(yè)務成本 賬面補差 （商品已銷售部分） （借方紅字） 貸：受托代銷商品款 *物流公司 降價款（ *客商）（紅字） 4、貨款結算 （ 1） 預付物流公司賬款 借：受托代銷商品款 物流公司 預付款 *客商 貸：銀行存款 （ 2）結算貨款 A.全額結算：結算時代物流公司 賬 扣收入后付給物流公司，物流公司給分部開具全額增值稅 。 各地區(qū)分部根據(jù)物流公司的進項稅發(fā)票和付款憑證： a.借：受托代銷商品款 物流公司 貨款 *客商 受托代銷商品款 物流公司 降價款 *客商（紅字）（賬扣降價款） 受托代銷商品款 物流公司 退殘款 *客商（紅字）（賬扣退殘款） 貸：受托代銷商品款 物流公司 預付款 *客商 應付票據(jù) 銀行承兌匯票 物流公司 *客商 銀行存款 b.結算時如代物流 賬 扣返利等收入時 借：受托代銷商品款 物流公司 預付款 *客商（給物流公司） 貸：銀行存款 B.凈額結算：結算時 賬 扣收入由分部自行確 認，物流公司給分部開具凈額增值稅票。 各地區(qū)分部根據(jù)物流公司的進項稅發(fā)票和付款憑證： a.借：受托代銷商品款 物流公司 商品款 *客商 受托代銷商品款 物流公司 降價款 *客商（紅字）（賬扣降價款） 受托代銷商品款 物流公司 退殘款 *客商（紅字）（賬扣退殘款） 主營業(yè)務成本 進貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商（返利稅金部分） 主營業(yè)務成本 賬面補差（補利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 （補 利稅金部分） 主營業(yè)務成本 進貨折讓（其他業(yè)務收入供應商通過凈額低開稅票體現(xiàn)，憑證模板中為借方紅字） 貸：受托代銷商品款 物流公司 預付款 *客商 應付票據(jù) 銀行承兌匯票 *銀行（ *客商、 *賬戶） 銀行存款 其他業(yè)務收入（通過開具服務業(yè)發(fā)票收取的收入） （ 3）根據(jù)物流公司的進項稅票： 借：應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅額 6、返利收入返還給分部 凡是可以辦理折讓證明的分部，由分部辦理折讓證明，物流公司給分部開 具紅字增值稅發(fā)票并將返利款以現(xiàn)款方式支付給分部；不能辦理折讓證明的將由物流公司采用凈額開具增值稅票方式返還。 分部根據(jù)進 賬 單、物流公司的紅字增值稅票作進貨折扣的處理： 借：銀行存款 /內部往來 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 (紅字 ) 主營業(yè)務成本 進貨折扣（紅字） 5.2.2.2.2 手機卡的核算 手機卡屬特殊代銷商品，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，公司根據(jù)與供應商簽定的合同征收代銷手續(xù)費，并繳納營業(yè)稅。 1、手機卡入庫 借：受托代銷商品 通信卡 貸：代銷商品款 手機卡（ *客商） 2、手機卡退廠 借：受托代銷商品 通信卡 （紅字） 貸：代銷商品款 手機卡（ *客商） （紅字） 3、銷售手機卡 借：現(xiàn)金 /其他貨幣資金 貸：應付 賬 款手機卡（項目：收入成本）（ *門店） 4、結轉成本（手機卡出庫） 借：應付賬款 手機卡（項目：收入成本）（ *門店） 貸：受托代銷商品 通訊卡 5、結算付款，同時收取返利款 借：代銷商品款 應付 賬 款手機卡（項目：代理費） （售價 與入庫價的差額，售價高于入庫價為藍字，售價低于入庫價為紅字） 貸：銀行存款 其他業(yè)務收入代理費 通訊代理 6、收取手機卡定額手續(xù)費 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 -服務費（項目：手機卡定額手續(xù)費） 5.2.2.2.3 延保服務 延保服務屬特殊代銷商品，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，公司根據(jù)與供應商簽定的合同征收代銷手續(xù)費，并繳納營業(yè)稅。 1、延保服務入庫 借：受托代銷商品 延保服務 貸：代銷商品款 延保服務（ *客商） 2、延保服務退廠 借：受托代銷商品 延保服務 （紅字） 貸：代銷商品款 延保服務（ *客商） （紅字） 3、銷售延保服務 借：現(xiàn)金 /其他貨幣資金 貸：應付賬款延保服務（ *門店） 4、結轉成本 借：應付賬款 延保服務（ *門店） 貸：受托代銷商品 延保服務 5、延保服務調價 借：受托代銷商品 延保服務（紅字） 應付賬款 延保服務（ *部門）（紅字） 貸：代銷商品款 延保服務 （ *供應商） （紅字） 6、延保服務結算 借：代銷商品款 延保服務 （ *供應商） 貸：銀行存款 5.2.2.2.4 會員服務、會員定制品 為便于經營和管理，會員服務和會員定制品作為特殊商品納入公司進銷存體系，在 ERP系統(tǒng)中有自已的商品（服務）代碼，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，根據(jù)消減的會員積分計入其他業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅，并進行相應的結算。 1、會員服務 /會員定制品入庫： 借：受托代銷商品 服務 貸：代銷商品款 服務（ *客商） 2、銷售會員服務 /會員定制品，即使用會員積分換取會員服務 /會員定制品時： 借：其他應付款客戶保證金 貸：其他業(yè)務收入其他服務 3、 結轉會員服務 /會員定制品的成本，在某些情況下由于采取了負賣的方式銷售會員服務 /會員定制品，此時所結轉的成本取自錄入系統(tǒng)價格文件： 借：其他業(yè)務支出其他服務 貸：受托代銷商品服務 4、會員定制品的退貨。會員定制品和會員服務的區(qū)別之一就在于會員定制品會產生退貨，而會員服務則不存在退貨的情況。 借：其他應付款客戶保證金（紅字 ） 貸：其他業(yè)務收入其他服務（紅字） 沖回銷售時結轉的成本： 借：其他業(yè)務支出其他服務（紅字） 貸：受托代銷商品服務（紅字） 5、會員服務 /會員定制品的結算付款： 1）未出現(xiàn)負賣的情況： 借：代銷商品款 服務（ *客商） 貸：銀行存款 2）出現(xiàn)負賣的情況下，商品入庫并進行結算： 商品入庫分錄同會員服務 /會員定制品入庫的分錄： 借：受托代銷商品 服務 貸：代銷商品款 服務（ *客商） 結算付款時的分錄與未出現(xiàn)負賣時 結算付款的分錄相同： 借：代銷商品款 服務（ *客商） 貸：銀行存款 與未出現(xiàn)負賣的情況所不同在于，由于負賣時結轉的成本來自價格文件，可能和實際入庫時的商品成本存在一定的差異，由此所產生的成本差異調整如下（根據(jù)差異性質確定以下分錄的借貸方向）： 借：其他業(yè)務支出其他服務 差異 貸：受托代銷商品服務 5.2.2.3 材料物資的核算 材料物資的核算內容包括辦公用品、燃料、修理材料、消耗材料、宣傳材料、工作服，以及其他材料。 材料物資由行政部設置明細賬，進行出 入庫核算。 （一）材料物資購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 1、自行購置 財務部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資（ *類） 待攤費用 待抵扣進項稅 -供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款 -其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 -待抵扣進項稅 -供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 2、 總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資 -*類 待攤費用 待抵扣進項稅 -供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來 分部往來 物資采購 系統(tǒng)內往來 -物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時， 借： 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 -待抵扣進項稅 -供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 3、由總部集團采購統(tǒng)一采購但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的材 料物資的 賬 務處理 財務部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資 -*類 貸：內部往來 分部往來 物資采購 系統(tǒng)內往來 -物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 （二）材料物資領用 借： 營業(yè)費用 促銷活動費 （稅務局允許列支的部分） 其他業(yè)務支出 促銷支持費 （代墊廠家的部分） 營業(yè)費用 物料消耗、辦公費、燃料等 管理費用 物料消耗、辦公費、燃料等 貸：材料物資 *類 （三）材料物資的盤點 行政部應定期 對庫存材料物資進行盤點，并與財務部定期核對。 對盤盈的材料物資列入臺 賬 類資產管理 對盤虧的材料物資 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 貸：材料物資 *類 獲準進行處理時 借：管理費用 資產盤盈或盤虧 （屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 內部個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 其他單位往來 （保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產 損溢（ *部門） 5.2.2.4 低 值易耗品的核算 低值易耗品的定義 低值易耗品是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在2000 元以下， 100 元（含）以上，達不到固定資產核算標準的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。 低值易耗品的實物管理 低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 低值易耗品的分類 根據(jù)低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家俱用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設置明細賬。 低值易耗品的攤銷方法 低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。 （一）低值易耗品購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 1、自行購置 財務部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 在庫（ *類） 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 -待抵扣進項稅 -供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 2、總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據(jù) 低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 在庫 -*類 待攤費用 待抵扣進項稅 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來 分部往來 物資采購 內部往來 系統(tǒng)內往來 物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時， 借： 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 -待抵扣進項稅 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 3、由總部集團采購統(tǒng)一采購但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的低值易耗品的 賬務處理 財務部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián) 和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 在庫 -*類 貸：內部往來 分部往來 物資采購 內部往來 系統(tǒng)內往來 物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 （二）低值易耗品領用 低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領用人簽字后，用于作賬 借：低值易耗品 在用 （ *類） 貸：低值易耗品 在庫（ *類） 低值易耗品攤銷 低值易耗品領用庫同時，先將其價值攤銷一半 借：營業(yè)費用 低值易耗品攤銷 管理費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 攤銷（ *類） （三）低值易 耗品報廢或處理 低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費用 低值易耗品攤銷 管理費用 低值易耗品攤銷 貨：低值易耗品 攤銷（ *類） 同時， 借：低值易耗品 攤銷（ *類） 貸：低值易耗品 在用（ *類） 低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時 借：現(xiàn)金、銀行存款等 借： 營業(yè)費用 低值易耗品攤銷（紅字） 管理費用 低值易耗品攤銷（紅字） （四）低值易耗品的盤點 行政部應定期對低值易耗品 進行盤點，并與財務部定期核對 對盤盈的低值易耗品列入臺 賬 類資產管理 對盤虧的低值易耗品 借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢（ *部門） 低值易耗品 攤銷（ *類） 貸：低值易耗品 在庫或在用（ *類） 獲準進行處理時 借：管理費用 資產盤盈或盤虧（屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 內部個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 其他單位往來（保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 待處理流動資 產損溢（ *部門） 5.2.3 投資的核算 5.2.3.1 投資的的確認和分類 長期投資的確認 長期投資通常為長期持有，不準備隨時出售的長期資產。 長期投資的分類 按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權投資、債權投資和其他投資 投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過 20，即視為具有重大影響。 5.2.3.2 長期投資的核算 （一）初始投資的核算 公司總部對分部的投資或對外埠店的投資，或分部對外埠店的投資一般以貨幣資金為主 。 投資時，如投 資成本與在被投資單位的所享受的所有者權益相同 借：長期股權投資 其他股權投資 投資成本（ *分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權益份額，則差額部應作為“商譽”進行核算 借：長期股權投資 其他股權投資 投資成本 商譽 貸：銀行存款 投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權益份額，則差額部分計入當期損益 借：長期股權投資 其他股權投資 投資成本 貸：銀行存款等 投資收益 （二）投資收益 的核算 對被資方取得的凈利潤 借：長期股權投資 其他股權投資 損益調整 貸：投資收益 （三）處置長期投資的核算 借：銀行存款或其他 貸：長期股權投資 其他股權投資 投資成本 損益調整 股權投資準備 商譽 投資收益 同時，結轉已轉入資本公積中的股權投資準備， 借：資本公積 股權投資準備 貸：資本公積 其他資本公積 5.2.4 固定資產的核算 5.2.4.1 固定資產的確認及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。屬于生產經營主要設備的物品，但是單位價值在 2000 元以 下 ，使用期限在兩年以上的，也應作為固定資產。 固定資產的實物管理 固定資產的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 固定資產的分類 根據(jù)固定資產的用途，可分為房屋及建筑物、機械設備，運輸設備、辦公設備、網絡設備、其他設備等幾大類。 固定資產計價 歷史成本法。 固定資產折舊計提方法和年限 折舊采用平均年限法，殘值率為 5%；房屋類按權屬期限進行折舊 ，但最高不超過 40 年 。 5.2.4.2 固定資產購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 1、自行購置 財務部根據(jù)固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產入庫單時 借：固定資產 *類 待攤費用 待抵扣進項稅 -供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸：待攤費用 -待抵扣進項稅 -供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 2、總部集中采購的辦公設備入庫 財務部根據(jù)固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產入庫單時 借：固定資產 -*類 貸：內部往來 分部往來 物資采購 內部往來 系統(tǒng)內往來 物資采購 在收到總部轉來的發(fā)票時，如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 3、由總部集團 IT 統(tǒng)一配發(fā)但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的固定資產的 賬 務處理 財務部根據(jù)固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產入庫單時 借：固定資產 *類 貸：內部往來 分部往來 其他往來 內部往來 系統(tǒng)內往來 其他往來 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 5.2.4.3 固定資產折舊： 折舊的開始及終止：當月增加的固定資產，當月不提折舊；當月減少的固定資產，當月仍提折舊。固定資產每月末計提當月折舊費用， 借：營業(yè)費用 固定資產折舊 管理費用 固定資產折舊 貸：累計折舊 -*類 5.2.4.4 固定資產報廢或處理 固定資產期限屆滿清理時， 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 *類 支付相關的清理費用時， 借：固定資 產清理 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 收到變價處理款時 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：固定資產清理 經審批，結轉清理損失時 借：營業(yè)外支出 處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理 經審批，結轉清理收益時 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 資產變價收入 5.2.4.5 分部之間調拔： 分部之間或分部與總部之間進行資產調撥時，須取得總部審批 調出分部賬務處理 調出分部行政事務部資產管理員根據(jù)總部簽批的資產調撥單，在固定資產模塊處置減少 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 借：固定資產清理 貸：應交 稅金 借：內部往來 分部往來 其他往來（ *分部） 內部往來 系統(tǒng)內往來 其他往來（ *分部） 貸：固定資產清理 【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機動車、摩托車、游艇之外的固定資產，如果屬于企業(yè)固定資產清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。 財稅字 1994026 號以及國稅函發(fā) 1995288 號文件規(guī)定，單位和個體經營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產同時符合以下三個條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物； （二）企業(yè)按固定資產管理 ，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉讓固定資產不同時符合以上三個條件的，則應當按財 200229 號文件規(guī)定，按照 4的征收率減半征收增值稅。財稅 200229 號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 調入分部在收到調出分部轉來的固定資產及相關單據(jù)時，作固定資產增加 借：固定資產 *類 貸：內部往來 分部往來 其他往來（ *分部） 內部往來 系統(tǒng)內往來 其他往來（ *分部） 5.2.4.6 固定資產的盤點 行政部應定期對固定資產進行盤點，并與財務部定期核對 對盤盈的固定資產列入臺 賬 類資產管理 對盤虧的固定資產 借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 累計折舊 貸：固定資產 *大類 經批準作賬， 借：其他應收款 *責任人 （應由個人賠償部分） 其他應收款 保險公司 （應由保險賠償部分） 營業(yè)外支出 固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 5.2.5 無形資產、長期待攤費用及其他資產 5.2.5.1 無形資產的定義： 無形資產是指企業(yè)擁有或控制 的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于所指無形資產。 5.2.5.2 無形資產的內容： 無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 ，但不包括不可辯認資產，例如：商譽。 （ 1） 根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。 （ 2）和房產一起購買的土地使用權，并入房產按固定資產進行管理。 5.2.5.3 無形資產的攤銷 無形資產按直線法進行攤銷，攤銷年限遵循如下原則： 1、受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。 2、法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。 3、法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于 10 年。 對于 無法合理估計其使用壽命的無形資產 ，上報總部財務中心進行審批。 5.2.5.4 無形資產的 賬 務處理 取得無形資產 1、 購入時 借：無形資產 貸：銀行存款 內部往來 分部往來 其他往來（ XX 電器 /北京 XX）（總部代墊時） 其他應付款 其他單位往來（ *公司）（如果有質保金時） 2、接受投資時 借：無形資產 貸：實收資本 3、其他，如接受捐贈 借：無形資產 貸：資本公積 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 （確定價值減未來應交所得稅的差額） 遞延稅款（未來應交的所得稅） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅金（應交的相關稅金） 處置無形資產時，將“資本公積 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備”轉入 “資本公積其他資本公積”科目。 無形資產攤銷 無形資產逐月攤銷時 借：管理費用 無形資產攤銷 貸：無形資產 無形資產處置 1、出售無形資產的所有權時， 借：銀行存款 營業(yè)外支出 出售無形資產損失（如清理金額大于無形資產賬面價值時） 貸：無形資產 應交稅金 應交營業(yè)稅 其他應交款 教育費附加 營業(yè)外收入 其他收入 （如清理金額小于無形資產賬面價值時） 無形資產的報廢 無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益 。 借 ：管理費用 -無形資產攤銷 貸：無形資產 5.2.5.5 長期待攤費用 長期待攤費用包括該科目下歸集的開辦費，大修理支出，裝修費支出，以及其他遞延支出。 開辦費的核算 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的利息支出等。 按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之間的期間。 按公司制度規(guī)定，開辦費 于開始經營的 次 月起，按 5 年期平均攤銷 對于分部或二級分公司所 新開的門店，前期開店費用不屬開辦費，應直接計入當期費用。 1、開辦費用發(fā)生時， 借：長期待攤費用 開辦費 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 應付工資等 值得說明的是，公司房屋租賃費，在正式開業(yè)前所發(fā)生的，應計入開辦費并進行核算，開始開業(yè)后的房屋租賃費，應按受益期計入期間費用。 2、開辦費每月攤銷時， 借：管理費用 開辦費攤銷 貸：長期待攤費用 開辦費 大修理支出的核算 單次發(fā)生的 5 萬元以上的修理費用，計入長期待攤費用 -