中級財務(wù)會計小抄（完整版電大小抄）-2011電大?？瓶荚囆〕?/h1>

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IP屬地：江蘇 上傳時間：2015-05-19 格式：DOC 頁數(shù)：27 大?。?15KB 積分：6 舉報 版權(quán)申訴

1 一、單項選擇題 企業(yè)一般不應(yīng)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng) （ C ） 本單位負責人審查批準 財政部門審查批準 開 戶 銀 行 審 查 批 準 主管部門審查批準 某企業(yè)于 2001 年 5 月 2 日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為 1 000 000 元， 2001 年 4 月 30 日已計利息 1 000元，尚未計提利息 1 200 元，銀行貼現(xiàn)息為900 元，則票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為 ( D ) A 2 200 元 B 1 200 元 C2 300 元 D 300 元 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應(yīng)收賬款余額的 5%計提。 2000 年初，“壞賬準備”賬戶期初余額為 2 萬元，當年末應(yīng)收賬款余額為 100 萬元； 2001 年發(fā)生壞賬 3 萬元，收回以前年度已注銷的壞賬 1 萬元。若 2001年末應(yīng)收賬款余額為 80 萬元，則當年應(yīng)計提的壞賬準備為 （ C ） A 4 萬元 B 2 萬元 C 1 萬元 D 0 2001 年 12 月 31 日某企業(yè) A 存貨的賬面價值為 25 000 元 ,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 23 000元 .2002年 12 月 31日該存貨的賬面價值為 25 000 元 ,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 26 000 元 .則 2002年末應(yīng)沖減 A 存貨跌價準備 （ A ） 2 000 元 3 000 元 0 1 000 元 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實存數(shù)小于賬面數(shù)，原因待查。對于出現(xiàn)的差額，會計上在調(diào)整存貨賬面價值的同時，應(yīng) ( D ) A增加營業(yè)外收入 B增加存貨跌價損失 C 增 加 管 理 費 用 D增加待處理財產(chǎn)損溢 某 商場采用毛利率法計算期末存貨成本。本月初體育用品結(jié)存 150 000 元，本月購入400 000 元；實現(xiàn)銷售收入 370 000 元，另發(fā)生銷售退回和折讓 20 000 元。上月該類商品的毛利率為 25%，則本月末庫存商品成本為（ C ） A 262 500 元 B 280 000 元 C 287 500 元 D 180 000 元 某企業(yè) 2002 年 12 月 30 日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價 50 000元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值 2 000 元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊 額為（ B ） A 10 000 元 B 9 600 元 C 12 800 元 D 6 400 元 某企業(yè)對一大型設(shè)備進行擴建。該設(shè)備原價 1000 萬元，已提折舊 80 萬元，發(fā)生的改擴建支出共計 140 萬元，同時因處理廢料發(fā)生變價收入 5 萬元。該大型設(shè)備新的原價為 （ A ） 1135 萬元 1055 萬元 1140 萬元 1145 萬元 盤盈的固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定程序批準后應(yīng)計入 （ C ） 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 營業(yè)費用 對固定資產(chǎn)多提折舊，將使企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的 （ A ） 資產(chǎn)凈值減少 資產(chǎn)凈值增加 負債增加 負債減少 當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入（ D ） 當 期負 債 無 形資 產(chǎn) 所有者權(quán)益 當期損益 A 企業(yè)自行研制一項專利技術(shù)。在研制過程中發(fā)生原材料費用 100 000 元，開發(fā)人員工資 160 000 元，管理費用 70 000 元。在申請專利的過程中，發(fā)生 律師費 15 000 元，注冊費 5 000 元。若企業(yè)本期已依法取得該項專利，則該項專利的入賬價值為 （ B ） 350 000 元 20 000 元 280 000 元 90 000 元 下列項目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是 （ B ） A開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出 B購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 C為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出 D進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出 企業(yè)持有的一年內(nèi)到期的長期 應(yīng)付債券，應(yīng) （ A ） A視為流動負債在資產(chǎn)負債表上單獨列示 B作為長期負債在資產(chǎn)負債表中反映 C在利潤表上單獨列示 D在資產(chǎn)負債表應(yīng)付賬款項目中反映 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 （ A ） A日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 B日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入 C主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 D全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項目是 （ A ） 國 庫 券 利 息 收 入 公司債券利息收入 股 票 轉(zhuǎn) 讓 凈 收 益 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 企業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計入 （ C ） A制造費用 B營業(yè)費用 C管理費用 D應(yīng)付工資 當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入 （ C ） A實收資本 B營業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為 （ C ） A資本公 積 其他 資本公 積轉(zhuǎn) 入 B實收資本 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 C資本公積 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 D營業(yè)外收入 A 股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 1 2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的 3計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則 A 公司計入資本公積的數(shù)額為 （ A ） A 16 400 元 B 100 000 元 C 116 400 元 D 0 1年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù) 是 （ A ） A “ 利 潤 分 配 ” 賬 戶 年 末 余 額 B“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額 C “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶 借 方 余 額 D“盈余公積”賬戶年末余額 2 A 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該起訴中勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A 公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額 （ A ） A 100 萬元 B 70 萬元 C 30 萬元 D 0 3在利潤表 中，對主營業(yè)務(wù)要求詳細列示其收入、成本費用，對其他業(yè)務(wù)只要求列示其利潤，這一作法體現(xiàn)了 （ B ） A客觀性原則 B重要性原則 C謹慎性原則 D配比原則 4下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是 （ C ） A長期借款 B遞延稅款貸項 C應(yīng)付利潤 D應(yīng)付債券 5提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是 （ A ） 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 利潤分配表 6下列事項中，引起現(xiàn)金流 量凈額變動的項目是 （ B ） 將現(xiàn)金存入銀行 用現(xiàn)金等價物清償 30 萬元的債務(wù) 用存貨抵償債務(wù) 用銀行存款購入三個月到期的債券 企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入 ( D ) A.其他業(yè)務(wù)收入 B.資本公積 C.盈余公積 D.營業(yè)外收入 企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是 ( D ) A.籌備人員的工資 B.籌備人員的差旅費 C.企業(yè)注冊登記費 D.在建工程的借款利息 按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是 （ B ） A.發(fā)放職工工資 35000 元 B.支付商品價款 5000 元 C.支付職工醫(yī)藥費 1000 元 D.購買零星辦公用品 500 元 A 公司 4 月 15 日簽發(fā)一張為期 90 天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為 （ B ） A.7 月 13 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日 下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準備 ”賬戶貸方核算的是 （ C ） A. 本期確認的壞賬 B.本期轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 C.收回過去已確認并注銷的壞賬 D.確實無法支付的應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn)采用快速折舊法，會使企業(yè)加速期間 （ A ） A.利潤減少 B.利潤增加 C.利潤不受影響 D.A 或 B 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是 （ B ） A.現(xiàn)銷 B. 賒銷 C.現(xiàn)購 D.賒購 下列項目中，不屬于“應(yīng)付福利 費”核算內(nèi)容的是 （ C ） A.從費用中提取的福利費 2 B.支付職工生活困難補助 C.從凈利潤中提取的福利費 D.支付廠部幼兒園職工工資 F 公司 5 月 1 日將本年 4 月 1 日簽發(fā)、期限 3 個月、面值 60000 元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%。則 F 公司收入的貼現(xiàn)凈額為 （ B ） A.59100 元 B.59400 元 C.59700 元 D.60300 元 在物價持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當期利潤最小的存貨計價方法是 （ A ） A.后進先出法 B.先進先出法 C.加權(quán)平均法 D.個別計價法 期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是 ( D ) A.財務(wù)費用 B.營業(yè)費用 C.應(yīng)收票據(jù) D.應(yīng)付票據(jù) 出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入 （ C ） A.生產(chǎn)成本 B.營業(yè)費用 C.其他業(yè)務(wù)支出 D.管理費用 企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是（ A ） A.基本存款戶 B.一般存款戶 C.專用存款戶 D.臨時存款戶 在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是 （ A ） A.先進先出法 B.后進先出法 C.加權(quán)平均法 D.移動平均法 短期股票投資與長期股票投資在會計核算上的共同之處主要是 （ A ） A. 購入時按初始投資成本記賬 B.收到現(xiàn)金股利時作為投資收益 C. 期末按成本計價 D.按實際權(quán)益調(diào)整投資賬面價值 企業(yè)取得某 項無形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是 8 年，合同規(guī)定的受益期限為 7 年。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)為 （ A ） A. 7 年 B. 8 年 C.不少于 10 年 D.不多于 10 年 下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是 ( D ) A.所得稅 B.消費稅 C. 印花稅 D.購進存貨發(fā)生的增值稅 A 公司 2002 年 12 月 31 日“長期債權(quán)投資”賬戶的余額 20000 元，其中一年內(nèi)到期的長期債券投資 10000 元。則填列資產(chǎn)負債表的“長期債權(quán) 投資”項目時，應(yīng)填列的金額為（ C ） A.20000 元 B.30000 元 C.10000 元 D. 10000 元 A 公司于 3 月 15 日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為 100000 元，規(guī)定對方付款條件為210、 120、 N30。購貨單位已于 3 月 22 日付款。 A 公司實際收到的金額為 （ C ） A.90000 元 B.100000 元 C.98000 元 D.80000 元 以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，其入帳價值為 ( D ) A換出資產(chǎn)的帳面價值 B換出資產(chǎn)的公允價值 C換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 D換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 （ B ） A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.其他應(yīng)付款 D.其他應(yīng)收款 商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（ C ） A.9個月 B.3個月 C.6個月 D.12 個月 A 公司于 2001 年 7 月 1 日發(fā)行面值 10萬元、票面利率 10%、期限 5 年、到期一次還本付息的公司債券，共收款 12 萬元（發(fā)行費用略）。該公司每半年計提一次債券利息，并分攤債券溢價或折價。 2002 年 6 月 30 日，該債券的賬面價值為 （ C ） A.12 萬元 B.13 萬元 C.12.6 萬元 D.11.6 萬元 企業(yè)購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)將 這部分股利記入的賬戶是 ( D ) A. 短期投資 B.財務(wù)費用 C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)收股利 A 公司以一項設(shè)備對外進行長期股權(quán)投資，設(shè)備原價 15 萬元，已提折舊 4 萬元；評估確認價值 14 萬元。該項長期投資的初始成本應(yīng)為 （ B ） A.萬元 B.萬元 C.萬元 D.萬元 某企業(yè)認購普通股 1000 股，每股面值10 元，實際買價 11000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利 500 元。另外支付傭金 100 元。該批股票的入賬成本為 （ C ） A.10000 元 B.11100 元 C.10600 元 D.11000 元 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000 萬元，法定盈余公積余額 1200 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為 （ B ） A.500 萬元 B.700 萬元 C.800 萬元 D.1200 萬元 下列不屬于管理費用的支出項目是（ A ） A.借款利息 B.業(yè)務(wù)招待費 C.房產(chǎn)稅 D.無形資產(chǎn)攤銷 企業(yè)到期的商業(yè)匯票無法收回，則應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)本息一起轉(zhuǎn)入 （ A ） A.應(yīng)收賬款 B .壞賬損失 C .財務(wù)費用 D.其他應(yīng)收款 A 公司采用年數(shù)總和法對某項固定資產(chǎn)計提折舊。該項固定資產(chǎn)原價 50000 元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計殘值 500 元，該項資產(chǎn)第2 年應(yīng)提折舊額為 （ B ） A.13333 元 B.13200 元 C.39600 元 D.20000 元 企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認為 （ A ） A.營業(yè)外收入 B.營業(yè)收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.投資收 益 公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是 （ C ） A. 按債券的實際發(fā)行價格 B.按債券的還本方式 C. 按債券有無擔保 D.按債券有否記名 能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產(chǎn)負債表項目是 ( D ) A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.長期借款 D.短期借款 下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ A ） A.應(yīng)付 賬款 B.預(yù)收賬款 C.其他應(yīng)付款 D.長期應(yīng)付款 編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于 （ B ） A. 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 B.投資活動的現(xiàn)金流量 C. 籌 資 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 D.非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入 （ A ） A.財務(wù)費用 B.管理費用 C.營業(yè)費用 D.制造費用 提取壞賬準備的企業(yè)，已作 為壞賬確認并注銷的應(yīng)收賬款以后又收回時，應(yīng) ( D ) A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶 B.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶 C.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶 D.B 和 C 最高層次的會計信息質(zhì)量是 （ C ） A.可理解性 B.可靠性 C.有用性 D.重要性 企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的 （ C ） A.30% B.25% C.20% D.10% 2002 年 12 月 30 日 A 公司“壞賬準備”賬戶有借方余額 2000 元，年末應(yīng)收賬款余額1000 萬元。如果按 5提取壞賬準備，則 A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為 （ B ） A.貸方余額 48000 元 B.貸方余額50000 元 C.借方余額 48000 元 D.借方余額 52000 元 采用直線法攤銷債券溢價時，各期攤銷額 （ B ） A.逐期增加 B.相等 C.逐期減少 D.不能確定 企業(yè)對短期投資的 期末計價采用成本與市價孰低法， 2001 年 6 月 30 日“短期投資 跌價準備 A 股票”賬戶有貸方余額 600 元。2001 年 12 月 31 日， A 股票的成本 6500 元、市價 5000 元； 2002 年 6 月 30 日， A 股票的成本沒變，市價 5500 元。根據(jù)上述資料， 2002年 6 月 30 日該企業(yè)對 A 股票應(yīng) ( D ) A.計提短期投資跌價準備 1000 元 B.計提短期投資跌價準備 500 元 C.計提短期投資跌價準備 1500 元 D.沖減短期投資跌價準備 500 元 原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結(jié)算憑證未到，可按材料合同價款估計入賬，應(yīng)作的會計分錄為： （ B ） A.借： 物資采購 B.借：原材料 C.借：物資采購 D.借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款 貸：其他應(yīng)付款 貸：物資采購 D 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺，原價50000 元，賬面凈值 30000 元，評估凈值為35000 元。則 D 公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金 額為 （ B ） A.30000 元 B.35000 元 C.50000 元 D.20000 元 按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年主營業(yè)務(wù)收入的有 （ A ） A.12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批 ,價款 100 萬元 .同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個月到 3 期的商業(yè)匯票一張 B.5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行 C.9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D.12 月 30 日發(fā)出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 甲公司以 600 萬元購買乙公司 80%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為 800 萬元，則甲公司股權(quán)投資差額為 （ A ） A.借差 40 萬元 B.借差 200 萬元 C.貸差 40 萬元 D.貸差 200 萬元 下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（ C ） A. 債 券 到 期 收 到 的 現(xiàn) 金 B.償還債券支付的現(xiàn)金 C. 購 買 債 券 支 付 的 現(xiàn) 金 D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企 業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入 （ A ） A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方 C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 會計報表的編制要求包括 ( D ) A.數(shù)字真實、內(nèi)容完整 B.計算準確、報送及時 C.便于理解 D.A和 B 下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（ C ） A. 銷售商品收到的增值稅 B.出售固定 資產(chǎn)取得的收益 C. 出 租 無 形 資 產(chǎn) 取 得 的 收 入 D.預(yù)收其他企業(yè)的貨款 下列各項不屬于存貨的是 （ A ） A.工程物資 B.發(fā)出用于展覽的存貨 C.委托代銷商品 D.分期收款發(fā)出商品 某零售企業(yè) 12 月 31 日的“庫存商品”賬戶余額為 860000 元，“商品進銷差價”賬戶余額為 275000 元，“在途物資”賬戶余額為120000 元，“低值易耗品”賬戶余額為 45000元，“包裝物”賬戶余額為 6000 元。則資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額 應(yīng)為 （ B ） A.1031000 元 B.756000 元 C.1571000 元 D.1306000 元 對銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，一般應(yīng)當 ( D ) A.根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理 B.根據(jù)銀行對賬單上的記錄進行賬務(wù)處理 C.根據(jù)對賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證進行賬務(wù)處理 D.待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，當被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn) 金股利、投資企業(yè)對應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，會計上應(yīng)作 （ C ） A.貸記“應(yīng)收股利” B.貸記“投資收益” C.貸記“長期股權(quán)投資” D.借記“長期股權(quán)投資” 下列長期股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是 ( D ) A.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 15%的表決權(quán)資本 B.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進行破產(chǎn)清算 C.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 35%的表決權(quán)資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份 D.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 18%的 表決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于 （ B ） A. 債權(quán)投資 B. 混合投資 C.股權(quán)投資 D.長期投資 采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是 （ A ） A.處置固定資產(chǎn)的收益 B.計提的固定資產(chǎn)折舊 C.攤銷的待攤費用 D.計提的壞賬準備 下列各項屬于公益金用途的是 （ B ） A.彌補虧損 B.購建集體福利設(shè)施 C.轉(zhuǎn)增資本 D.支付職工生活困難補助 企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入 ( D ) A. 存貨成本 B. 管理費用 C. 營業(yè)費用 D.財務(wù)費用 下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（ C ） A.商品銷售收入 B.勞務(wù)收入 C.罰款收入 D.固定資產(chǎn)出租收入 下列壞賬損失的會計處理方法中，不符合費用與收入配比原則的是 （ A ） A. 直接轉(zhuǎn)銷法 B. 賬 齡分析法 C.備抵法 D.應(yīng)收賬款余額百分比法 采用成本法核算長期股權(quán)投資時，當被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、投資企業(yè)對應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，會計上應(yīng) （ B ） A.貸記“應(yīng)收股利” B.貸記“投資收益” C.貸記“銀行存款” D.借記“長期股權(quán)投資” 購進存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)（ A ） A.計入存貨采購成本 B.由運輸單位賠償 C.計入管理費用 D.由保險公司賠償 下列各項固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的 是 A. 季節(jié)性停用的大型設(shè)備 B.融資租入固定資產(chǎn) （ C ） C. 已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備 D.經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn) 對利潤分配表，下列說法正確的是（ C ） A.它是會計報表中的主表 B.它是資產(chǎn)負債表的附表 C.它是利潤表的附表 D.它可反映企業(yè)利潤的形成情況 計提固定資產(chǎn)折舊時，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計算方法是 （ C ） A.平均年限法 B.工作 量法 C.雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法 購入作為短期投資的股票，如果包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利，當實際收到這部分股利時，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記 （ A ） A.“應(yīng)收股利”賬戶 B.“投資收益”賬戶 C.“營業(yè)外收入”賬戶 D.“短期投資”賬戶 在長期股權(quán)投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位 18%的表決權(quán)資本，另外被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營需要依賴投資企業(yè)的技術(shù)資料，則該項長期股權(quán)投資的會計核算應(yīng)采用（ C ） A.成本法 B.成本與市價孰低法 C. 權(quán)益法 D.市價法 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是 ( D ) A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票 某企業(yè)因違約于 2002 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150000 元。 2003 年 1月 8 日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100000 元。在該企業(yè)2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為 （ A ） A.2002 年度的調(diào)整事項處理 B.2002 年度的管理費用處理 C.2002 年度的非調(diào)整事項處理 D.2003 年度的營業(yè)外支出處理 出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入 （ B ） A.“主營業(yè)務(wù)收入”項目 B.“其他業(yè)務(wù)利潤”項目 C.“投資收益”項目 D.“營業(yè)外收入”項目 企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時，還應(yīng)做 （ A ） A借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“盈余公積 任意盈余公積” B借記“盈余公積 任意盈余公積”，貸記“盈余公積 法定公益金” C借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“實收資本” D借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“資本公積” 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目不包括的稅金為 （ C ） A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.城市維護建設(shè)稅 公司溢價發(fā)行股票時，對支付 給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為 ( D ) A.計入開辦費 B.計入管理費用 C.計入財務(wù)費用 D.從溢價收入中扣除 采用總價法確認應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入（ C ） A.管理費用 B.營業(yè)費用 C.財務(wù)費用 D.營業(yè)外收入 會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是 （ A ） A.一致性原則 B.可比性原則 C.配比原則 D.權(quán)責發(fā)生制原 則 某企業(yè)年初未分配利潤 150000 元，當年實現(xiàn)凈利潤 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為 （ A ） A.660000 元 B.510000元 C.750000 元 D.727500 元 C 公司 2002 年 1 月 2 日購入 S 公司20%的普通股。當年 S 公司實現(xiàn)稅后利潤180000 元，宣告分派現(xiàn)金股利 108000 元。采用權(quán)益法核算， C 公司當年的投資收益應(yīng)為（ C ） A.180000 元 B.108000 元 C.36000 元 D.21600 元 某企業(yè)以面值 10 萬元、年利率 10%、期限 6 個月的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn) 4 率 12%，貼現(xiàn)期為 4 個月。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成的或有負債金額為 （ B ） A.100000 元 B.105000 元 C.100800 元 D.106300 元 二、多項選擇題 下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有 ( AC ) A商業(yè)承兌匯票 B銀行匯票 C銀行承兌匯票 D銀行本票 支票 采用備抵法 核算壞 賬損失的優(yōu)點 是( ABCE ) A符合謹慎性原則 B避免虛增資產(chǎn) C為報表使用者提供更相關(guān)、可靠信息 D加速資金周轉(zhuǎn) 符合配比原則 下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有 ( BCD ) A.購進材料實際成本大于計劃成本差額 B.購進材料實際成本小于計劃成本差額 C. 發(fā) 出 材 料 應(yīng) 負 擔 的 節(jié) 約 差 異 D.發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異 E.購進或發(fā)出材料的計劃成本 固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列收支中，影響其清理凈損益的有 ( ABCDE ) 清 理費 用 變 價收 入 保險賠償收入 營業(yè)稅 提前報廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額 5下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計提減值準備的有( ABDE ) 長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn) 已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產(chǎn) 盤虧的固定資產(chǎn) 使用后會產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) 由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計算固定資產(chǎn)折舊時的共同點是 ( CD ) 不考慮凈殘值 前期折舊額較低 加速折舊 前期折舊額較高 最后年應(yīng)改用直線法折舊 采用權(quán)益法核算時，下列能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有 ( ACD ) A 計 提 長 期 股 權(quán) 投 資 減 值 準 備 B收到股票股利 C被投資 企業(yè) 接受 實物資 產(chǎn)捐 贈 D被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 投資企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利 下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( ABD ) A收到被投資單位利潤 B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C支付生產(chǎn)工人工資 D用存貨償還短期借款 上交所得稅 會計政策變更的會計處理方法有 ( BD ) 備抵法 追溯調(diào)整法 直接轉(zhuǎn)銷法 未來適用法 直線法 下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有( ABC ) A 接 受 投 資 者 投 資 B經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C 經(jīng) 批 準 用 資 本 公 積 轉(zhuǎn) 增 資 本 D接受現(xiàn)金捐贈 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有 ( ABD ) A用盈余公積彌補虧損 B接受捐贈 C用固定資產(chǎn)對外投資 D 經(jīng) 批 準 用 資 本 公 積 轉(zhuǎn) 增 資 本 發(fā)放股票股利 2按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認銷售商品收入的條件有 ( ABCDE ) A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險轉(zhuǎn)移給買方 B企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要報酬轉(zhuǎn)移給買方 C企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 3下列項目中，不應(yīng)確認為收入的有( ABD ) A 銷售商品收取的增值稅 B出售飛機票時代收 的保險費 C 銷 售 商 品 的 價 款 D銷售商品代墊的運雜費 出租無形資產(chǎn)收入的租金 4下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD ) A收回已確認的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C計提長期債券投資的利息 D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 溢價發(fā)行股票收入的溢價款 5下列應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 ( ABC ) A計提的無形資產(chǎn)減值準備 B債務(wù)重組損失 C罰款支出 D離退休人員退休金 出售固定資產(chǎn)的凈收益 6采用納稅影響會計法中的債務(wù)法核算所得稅時，當期發(fā)生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有 ( ABCDE ) A時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項 B時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項 C稅率變動對遞延稅款余額的調(diào)整金額 D永久性差異 當期的稅前利潤 1工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有 ( ABCD ) A將產(chǎn)品對外投資 B將產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項目 D將產(chǎn)品贈送他人 將 原材料用于在建工程 下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計入所購貨物成本的有 ( ABC ) A小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅 C購入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅 一般納稅人購進包裝物支付的增值稅 下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有 ( ABCD ) A資本溢價 B接受現(xiàn)金捐贈 C取得債務(wù)重組收益 D接受外幣資本投資 發(fā)生債務(wù)重組損失 預(yù)計負債應(yīng)具備的條件包括 ( ACE ) 該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) 該義務(wù)是企業(yè)承擔的潛在義務(wù) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計量 與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對應(yīng)的借方賬戶有 ( ABC ) A.“應(yīng)收賬款”賬戶 B.“銀行存款”賬戶 C.“財務(wù)費用”賬戶 D.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 E.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有 ( ABCDE ) A.銀行本票 B.銀行匯票 C.支票 D.委托銀行收款 E.匯兌 下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有( AC )A.罰款收入 B.出租包裝物的收入 C.出售無形資產(chǎn)的凈收入 D.保險賠償收入 E.存款利息收入 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有( BCE ) A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.大修理暫時停用的固定資產(chǎn) D.提前報廢仍在使用的固定資產(chǎn) E.未使用的房屋 按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有 ( ABD ) A.12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批 ,價款 100 萬元 .同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個月到期的商業(yè)匯票一張 B.5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行 C.9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D.12 月 28 日銷售產(chǎn)品一批 ,發(fā)票已經(jīng)開出 ,價款 80 萬元已于 2 個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨 E.12 月 30 日發(fā)出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 企業(yè)發(fā)行面值 10 萬元、 5 年期，年利率 10%，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格 92620 元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計入“財務(wù)費用”賬戶的金額包括( CD ) A.利息費用 9262 元 B.利息費用4631 元 C.利息費用 5000 元 D.折價攤銷 738 元 E.折價攤銷 1476 元 下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有( CDE ) A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.用稅前利潤補虧 D.用稅后利潤補虧 E.取得股票股利 在我國會計實務(wù)中，長期借款利息可列支的項目包括 ( ABC ) A.在建工程 B.財務(wù)費用 C.開辦費 D.營業(yè)費用 E.投資收益 下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)列入“存貨”項目金額的有 ( ACDE ) A.物資采購 B.工程物資 C.分期收款發(fā)出商品 D.委托加工物資 E.低值易耗品 5 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有 ( ACDE ) A.本期核銷的壞賬 B.收回以前年度已核銷的壞賬 C.以固定資產(chǎn)抵債 D.存貨的盤虧 E.分配股票股利 下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)費用的有( BC ) A.業(yè)務(wù)招待費 B.廣告費 C.展覽費 D.無形資產(chǎn)攤銷 E.金融機構(gòu)手續(xù)費 下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是 ( BCE ) A.收入購貨單位預(yù)付的貨款 B.應(yīng)收的各 種罰款 C.租入包裝物支付的押金 D.暫收職工未領(lǐng)的工資 E. 應(yīng)收保險公司的各種賠款 下列長期股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的是 ( ACD ) A.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 15%的表決權(quán)資本 B.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 75%的表決權(quán)資本 C.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進行破產(chǎn)清算 D.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 35%的表決權(quán)資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份 E.投資企業(yè)占被投資企業(yè) 18%的表決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 下列情況中，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益的有 ( DE ) 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響； B、某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； C、某項無形資產(chǎn)發(fā)生了重大的減值損失； D、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所代替，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； E、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 下列各項，屬于我 國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有 ( ABCE ) A.銀行存款 B.銀行匯票存款 C.外埠存款 D.3 個月內(nèi) 到 期 的短 期 股票 投 資 E.3 個月內(nèi)到期的短期債券投資 下列各項不在“應(yīng)付工資”賬戶中核算的內(nèi)容是 ( BDE ) A.各種工資 B.醫(yī)藥費 C.經(jīng)常性獎金 D.獨生子女補貼 E.離退休人員的支出 其他貨幣資金包括 ( BCD ) A.支票存款 B.銀行匯票存款 C.銀行本票存款 D.信用證存款 E.專項存款 工資總額的內(nèi)容包括 ( ABC ) A.計件工資 B.經(jīng)常性獎金 C.工資性補貼 D.職工生活困難補助 E.離退休職工工資 下列各項，應(yīng)計入企業(yè)（一般納稅人）外購存貨入賬價值的有 ( ABCD ) A.存貨的購買價格 B.運輸途中的保險費 C.入庫前的挑選整理費 D.運輸途中的合理損耗 E.進項增值稅 企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失， 影響企業(yè)當期凈利潤的有 ( ABDE ) A.計提的壞賬準備 B.批準處理的固定資產(chǎn)盤虧損失 C.固定資產(chǎn)的安裝費用 D.交納的所得稅 E.出借包裝物的攤銷價值 下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有( AB ) A.資本公積 B.法定盈余公積 C.法定公益金 D.未分配利潤 E.住房公積金 現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是( ABDE ) A.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B.期限短 C.無價值變動風險 D.流動性強 E.價值變動風險小 下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD ) A.捐贈支出 B.稅款滯納金支出 C.固定資產(chǎn)盤盈 D.存貨非常損失 E.股票發(fā)行費 在我國，下列可用于彌補企業(yè)經(jīng)營虧損的一般途徑有 ( ACE ) A.用資本公積補虧 B.用法定盈余公積補虧 C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧 D.用公益金補虧 E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，下列 應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)支出核算的有 ( ACD ) A、轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值 C、因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)發(fā)生的有關(guān)費用 D、根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅 E、轉(zhuǎn)讓收入 下列屬于會計政策內(nèi)容的有 ( ACE ) 壞賬損失的核算方法 壞賬的估計方法 固定資產(chǎn)的折舊方法 固定資產(chǎn)使用年限的確定 存貨的計價方法 企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括 ( CDE ) 增加營業(yè) 費用 增加其他業(yè)務(wù)支出 增加管理費用 增加營業(yè)外支出 減少投資收益 三、名詞解釋 1.備用金： 指企業(yè)財會部門預(yù)付給所屬報賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。 2. 短期投資跌價準備： 指采用成本與市價孰低法確定短期投資期末價值時，短期投資期末市價低于成本的差額。 3.壞賬： 指企業(yè)無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收賬款。 4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)到期值扣除按規(guī)定計算的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的融資行為 。 5.賬齡分析法： 指根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。 6.股權(quán)投資差額： 指采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。 7.雙倍余額遞減法： 指按固定資產(chǎn)凈值和雙倍直線折舊率計算折舊的方法。 8.時間性差異： 指會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間因計算時間等不一致產(chǎn)生的差異。 9.現(xiàn)金流量表： 指綜合反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其凈流量的會計報表。 10.抵押債券： 指以特定資產(chǎn)作為抵押而發(fā)行的債券。 11.坐支： 指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出 。 12.毛利率法： 根據(jù)企業(yè)本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的在種方法。 13.借款費用資本化： 指將與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。 14.永久性差異： 指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。 15. 會計報表附注： 指為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項目等所作的解釋。 16.或有負債： 是由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來 不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。如未決訴訟。 17.預(yù)計負債： 是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。它必須同時具備的三個條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 18.現(xiàn)金等價物： 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如購入后 3 個月內(nèi)到期的債券投資。 19.成本與市價孰低法： 指會計期末，將資產(chǎn)的成 本與市價比較，并將兩者中的低者作為該項資產(chǎn)的期末價值列示于資產(chǎn)負債表中的方法。 20.混合投資： 指同時兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資，如購買可轉(zhuǎn)換債券。 21.工資總額： 指企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給職工的全部勞動報酬。 22.本期損益觀： 指編制利潤表時，僅將與當 6 期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。 23.售價金額核算法： 指以售價金額反映庫存商品增減變動及其結(jié)存情況的商品核算方法。 24.損益滿計觀： 指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項目都在利潤 表中計列。 25.應(yīng)付稅款法： 所得稅核算的一種方法，它將按納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅全部作為當期的所得稅費用處理。 26. 資產(chǎn)負債表日后事項： 指自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。 27.納稅所得額： 指企業(yè)按照所得稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)稅收益，是計算交納所得稅的依據(jù)。 28.遞延稅款： 指采用納稅影響會計法核算所得稅時，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得額之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額。 29.（所得稅核算的）遞延法： 核算所得稅遞延稅款的一種方法。指本期由于時間 性差異影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當稅率變更時，不需要調(diào)整“遞延稅款”賬戶的年初余額；本期發(fā)生的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以后各期轉(zhuǎn)銷以前期間發(fā)生的時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算結(jié)轉(zhuǎn)。 30. 盈余公積： 指來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的積累，屬于具有特定用途的留存收益。 或 ：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的、具有專門用途的資金。 31.債務(wù)重組： 指債權(quán)人按照與其債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。 32.會計政策： 指企業(yè)在 會計核算時所遵循的具體準則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。 33.會計估計： 指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 34.追溯調(diào)整法： 指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該事項或交易初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。 35.未來適用法： 指調(diào)某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項的方法。 36.會計差錯： 指在會計核算時，由于確認、計量、記錄等方法出現(xiàn)的錯誤。 四、簡答題 1 財務(wù)會計的基本特征有哪些 ？ （ 1）以企業(yè)外部的報表使用者作為直接的服務(wù)對象，定期提供企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況及其變動情況和一定時期的經(jīng)營成果。同時也為企業(yè)管理當局提供加強內(nèi)部管理所需要的會計信息。（ 2）財務(wù)會計以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計處理程序和方法反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。（ 3）財務(wù)會計有一套規(guī)范體系，以保證企業(yè)的會計工作和企業(yè)對外提供的會計信息達到規(guī)定的質(zhì)量要求。 2 會計確認的基本標準是什么？ 會計確認必須同時符合以下四條基本標準：一是必須符合某個人會計要素的定義；二是可計量性，即確認的項目能夠以貨幣為計量單位進行計 量；三是相關(guān)性，即確認的項目必須與會計報表使用者的決策有關(guān)；四是可靠性，即確認的項目納入會計系統(tǒng)的信息是非功過真實可靠的、可核實的。 3 會計信息的質(zhì)量要求有哪些？ 會計信息的質(zhì)量要求包括有用性、相關(guān)性、可靠性、及時性、可比性、重要性等。其中，有用性是最高層次的會計信息質(zhì)量要求。有用的會計信息必須是使用者能加以理解的，因此，信息隱蔽的可理解性是有用性的前提。有用的會計信息必須相關(guān)與可靠。會計信息的相關(guān)性是指提供的信息與信息使用者所要達到的目的相關(guān)，主要包括： 提供的信息能夠幫助使用者預(yù)測未來事項的結(jié) 果，提高使用者決策的準確性，具有一定的預(yù)測價值； 提供的信息能夠在把過去決策所產(chǎn)生的實際結(jié)果反饋給使用者，使之與當初的預(yù)測結(jié)果進行比較和修正，具有反饋價值； 提供的信息能夠在使用者需要的時間段內(nèi)及時發(fā)布，具有及時性。 會計信息的可靠性必是指信息能夠確切地表達經(jīng)濟活動的本來面目。主要包括； 提供的會計信息必須與會計核算的客觀事實相一致，即真實性； 提供的會計信息必須保持中立的立場，不偏袒任何一方信息使用者，即中立性； 提供的會計信息必須有可以核實的，即真實性； 會計信息還應(yīng)具有可比性和一致性，可比性強調(diào)在 同行業(yè)企業(yè)間會計政策、會計程序和方法的相互可比，從而使信息使用者能夠?qū)Σ煌髽I(yè)的會計信息的分析和比較。一致性強調(diào)某一企業(yè)在不同期間應(yīng)盡可能做到選擇會計政策、會計程序和方法一貫性，從而使信息使用者對某一企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果前后變化的情況給予比較。 會計信息還要求對重要的經(jīng)濟事項及其影響，在會計上必須給予可靠的詳盡揭示，而對次要的信息可以適當簡化或省略，即披露重要的會計信息。 4 貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？ 貨幣資金的內(nèi)部控制是在分工基礎(chǔ)上建立起來的一種相互制約的管理體系，主要包括貨幣資金的授 權(quán)批準控制，職務(wù)分離控制，憑證稽核控制，定期盤點與核對控制等。 5 現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有哪些？ （ 1）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍。主要用于支付職工個人的工資、獎金、津貼、撫恤金、喪葬補助費、勞保福利、個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等等獎金、出差人員的差旅費，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他其他物資款以及結(jié)算起點以下的零星支出等。（ 2）規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額及送存銀行的期限。庫存限額由企業(yè)的開戶銀行根據(jù)實際需要核定；送存銀行期限一般在當日必須送存。（ 3）規(guī)定不準坐支現(xiàn)金，即不得將單位收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支 出。（ 4）不準攜帶大量現(xiàn)金外出采購。（ 5）現(xiàn)金管理上應(yīng)嚴格遵守 “ 管賬不管錢，管錢不管賬，錢賬分開管理 “ 的原則，配備專職出納員。同時規(guī)定庫存現(xiàn)金不得 “ 白條頂庫 ” ，不準保留外公款，不用準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準套取現(xiàn)金，不準將公款私存等。 6 使用銀行本票辦理結(jié)算的問題有哪些？ （ 1）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（ 2）銀行本票的付款期限限自出票日起最長不超過 2 個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不以辦理退款；（ 3）銀行本票見票即付，不予掛失，遺失的不定額本票在付款期滿后一個月，確未冒領(lǐng)，可以 辦理退款。 7 使用銀行匯票辦理結(jié)算時應(yīng)注意的問題有哪些？ （ 1）銀行匯票的簽發(fā)解訖，只限于參加全國聯(lián)行往來的銀行機構(gòu)；（ 2）銀行匯票一律記名，付款期限自出票日起 1 個月，逾期匯票，兌付銀行不予受理；（ 3）銀行匯票遺失，在付款期滿后一個月，確未冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。 8 商業(yè)匯票結(jié)算方式的優(yōu)點？ 7 （ 1）商業(yè)信用票據(jù)化。商業(yè)匯票要異地和同城都可以使用，適用于企業(yè)先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商業(yè)交易，用票據(jù)把商業(yè)信用債權(quán)債務(wù)關(guān)系記載清楚，有利于減少交易糾紛，加強銀行對商業(yè)信用的引導(dǎo)和監(jiān)督。（ 2）具有較強的信用。商業(yè)匯票經(jīng)過承兌人承諾，承兌人即付款人負有到期無條件支付票款的責任，信用程度高，特別是銀行承兌匯票信用程度更高。（ 3）便利商品交易。在購貨單位資金暫時不足的情況下，可以憑承兌匯票購買商品。商業(yè)匯票一律記名允許背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)單位憑票即可進行商品交易。（ 4）與融通資金相結(jié)合。銷貨單位需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，及時補充流動資金。 9 應(yīng)收賬款特點有哪些 ？ 第一，應(yīng)收賬款昌由于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，即是由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的?，F(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。第二，應(yīng)收 賬款是由于企業(yè)與外單位之間因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。企業(yè)與外單位之間的其他往來關(guān)系，如企業(yè)與上下級單位之間的資金調(diào)撥、各種賠款和罰款、存出保證金和押金等，以及企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的備用金和各種代墊款項等，都不屬于應(yīng)收賬款，而是通過 “ 其他應(yīng)收款 ” 等賬戶單獨反映。第三，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生一般都有表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已經(jīng)完成、債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成立的書面文件，如產(chǎn)品出庫庫單和發(fā)票、發(fā)貨單等。如果購貨方以票據(jù)的方式進行特定日期付款的書面承諾，同會計核算上將其作為應(yīng)收票據(jù)而不作為應(yīng)收賬款反 映。第四，應(yīng)收賬款的回收期一般都在一年或長于一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)。 10 如何確認壞賬？ 債務(wù)人破產(chǎn) ,依照破產(chǎn)清算程序進行清償后，確實無法收回的部分； 債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，確實無法收回的部分； 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年，確實不能收回的應(yīng)收賬款。 11 帶息和不帶息應(yīng)收票據(jù)在核算上的區(qū)別？ 企業(yè)應(yīng)當設(shè)立 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶進行核算。收到應(yīng)收票據(jù)時，按票面金額借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 等賬戶；應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 賬 戶，貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 的賬戶；商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶。帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價值等于面值加上應(yīng)計利息，其核算賬戶和步驟與不帶息票據(jù)基本相同，只是在票據(jù)到期前的中期期末和年度終了昌要計提利息，作為利息收入計入當期財務(wù)費用，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。 12 應(yīng)收票據(jù)面值、到期價值與賬面三者之間有何區(qū)別？ 應(yīng)收帳單票據(jù)面值是票據(jù)到期時可兌換的價值，對不帶息票據(jù)而言其到價值等于面值，而帶息票據(jù)的到期價值等于面值加上按票面利率計算的到期利息。 應(yīng)收票據(jù)的賬面價值是指在賬面上記錄的應(yīng)收票據(jù)價值，對于不帶息票據(jù)而言，其賬面價值無論在票據(jù)取得地還是票據(jù)到期時都不得是一樣的，即就等于面值；而對于帶息票據(jù)來講，其賬面價值在不同時期是不同的，即在取得票據(jù)時等于面值，在存續(xù)期間等于面值加上已發(fā)生的應(yīng)計利息，在到期時等于面值加上到期的應(yīng)計利息。 13 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的特點有？為什么說貼現(xiàn)的帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)是一種或有負債？ 票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)辦理背書手續(xù) ,即持票人在票據(jù)背面簽章注明被背書人 ； 要根據(jù)貼現(xiàn)和貼現(xiàn)率計算貼現(xiàn)息以及貼現(xiàn)凈額 ； 貼現(xiàn)企業(yè)可能因此而承擔連帶付 款責任 .對于整容追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，當出票人不按期付款時 ,銀行有權(quán)向申請貼現(xiàn)的企業(yè)追索 .因此 ,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)承擔著潛在的債務(wù)，這種債務(wù)可能發(fā)生也可能不發(fā)生 ,具體應(yīng)視票據(jù)到期時付款方是否及時足額付款。會計上將這種潛在的債務(wù)稱為或有負債。 14 壞賬損失核算中直接轉(zhuǎn)銷法和備抵不法的區(qū)別？ 這一方法是在發(fā)生壞賬時，借記 “ 管理費用 ” 賬戶，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶。如果已經(jīng)確認的壞賬由于某種原因又如數(shù)收回，為了通過 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶系統(tǒng)反映顧客的信用狀況，應(yīng)先沖銷發(fā)生壞賬時的會計分錄，再按正常程序反映應(yīng) 收賬款的收回。 直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是賬務(wù)處理比較簡單，但這種方法忽視了壞賬損失與賒銷的內(nèi)在關(guān)系，不符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則和要求。同時，期末資產(chǎn)負債表中列示的應(yīng)收賬款數(shù)額是其賬面價值，而不是可變現(xiàn)價值，因而在一定程度上夸大了資產(chǎn)數(shù)額。 備抵法是按期估計壞賬并作為壞賬損失計入當期管理費用，形成壞賬準備，當某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的方法。在這種方法下，應(yīng)設(shè)置 “ 壞賬準備 ” 賬戶進行核算，該賬戶是 “ 應(yīng)收賬款 ” 的備抵賬戶，其貸方法反映壞賬準備的提取數(shù)額，借方反映壞賬 準備的轉(zhuǎn)銷數(shù)額，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。在資產(chǎn)負債表上， “ 應(yīng)收賬款 ” 應(yīng)以其凈額列示，表示應(yīng)收賬款的可收回凈額。 采用備抵不法時首先應(yīng)按期估計壞賬。估計壞賬的方法一般有應(yīng)收賬款余額百分比法，賬齡分析法和賒銷百分比法。 15 預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款在性質(zhì)上有何區(qū)別？ 預(yù)付賬款是指企業(yè)因購進貨物、接受勞務(wù)而按合同預(yù)先付給供應(yīng)方款項所產(chǎn)生的短期債權(quán)，如預(yù)付商品或材料的采購款，發(fā)放的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向客戶收取的款項。它是企業(yè)的一項債權(quán)。 預(yù)付賬款 與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同。應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即應(yīng)向購貨方客戶收取款項；預(yù)付賬款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方客戶的款項。 16 其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？應(yīng)如何進行會計處理？ 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付給其他單位和個人的款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、股利、利利息以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。其他應(yīng)收款是企業(yè)在購銷活動之外產(chǎn)生的短期債權(quán)。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶核算上述其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，借方登記各種其他應(yīng)收款項 的發(fā)生，貸方登記其他應(yīng)收款項的收回，期末借方余額反映已經(jīng)發(fā)生尚未收回的其他應(yīng)收款。該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。 企業(yè)也可以根據(jù)需要，分別將應(yīng)收的股利、利息單獨設(shè)置 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 賬戶進行核算。 17 發(fā)出存貨的基本計價方法有哪些？ 企業(yè)在發(fā)出貨時，需采用一定的方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，以便計算發(fā)出存貨的實際成本。存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均不法、移動加權(quán)平均法和后進先出法等。 18 什么是數(shù)量進價金額核算法？簡要說明其內(nèi)容。 數(shù)量進價金 額核算法，是指同時以數(shù)量和進價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的 8 核算方法。其基本內(nèi)容包括：（ 1） “ 庫存商品 ”總賬以商品進價反映商品的增減變動及結(jié)存情況。（ 2） “ 庫存商品 ” 賬戶一般按商品種類、品名、規(guī)格及存放地點等設(shè)置明細賬戶，并以數(shù)量和進價金額反映商品的增減變動及結(jié)存情況。（ 3）商品品種較多時，在 “ 庫存商品 ”總賬與 “ 庫存商品 ” 明細賬之間按商品的大類設(shè)置 “ 庫存商品 ” 類目賬，又稱二級賬，它只按進價金額反映商品的增減變動及其結(jié)存情況。（ 4）按商品品名、規(guī)格等由倉庫設(shè)置商品保管賬，反映商品的增減變動及頃結(jié)存數(shù)量，并定 期與 “ 庫存商品 ” 明細賬進行核對。 19 什么是是售價金額核算法？其基本內(nèi)容和適用范圍如何？ 售價金額金額核算法，是指以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱 “ 售價記賬，實物負債制 ” ，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度，其基本內(nèi)容；（ 1） “ 庫存商品 ” 明細賬按實物負責人設(shè)置， “ 庫存商品 ” 總賬與明細賬一律按商品售價記賬。（ 2）設(shè)置 “ 商品成本差異 ” 調(diào)整賬戶，反映商品售價與進價之間的差額。 “ 商品成本差異 ” 明細賬也按實物負責人設(shè)置。（ 3）建立和健全商品和購進、銷售、定價、盤點、損耗 及差錯管理制度和方法。（ 4）商品銷售后，按一定方法計算已銷商品的進價，并根據(jù)已俏商品的售價及已銷商品進銷差價計算已銷商品的進價成本。售價金金額額核算法一般適用零售的日用工業(yè)品等商品。 20 簡要回答 “ 材料成本差異 ” 賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 “ 材料成本差異核算法 ” 賬戶用來核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本之間差異。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本低于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異。該賬戶期末若為借方余額，表示庫存材料的實際成本大于計劃成 本的超支差異；若余額在貸方，則表示庫存材料的實際成本低于計劃成本的節(jié)約差異。本賬戶應(yīng)分別材料的類別或品種設(shè)置明細賬。 21 簡述述存貨發(fā)出的計劃對利潤的影響？ 企業(yè)在進行存貨核算時，應(yīng)對其正確地計劃。因為存貨發(fā)出的計劃方法的選擇關(guān)系到存貨的期末價值的確定，而期末存貨價值正確與否直接影響本年利潤。本期期末存貨價值如多計會使本期銷售成本偏低，從而會夸大本期的利潤，虛報企業(yè)資產(chǎn)，也會使下期期初存貨價值多下期的銷貨成本偏高，少計下期利潤。反之，本期期末存貨價值少計，又會導(dǎo)致本期銷售成本偏高，使本期利潤少計，少計 下企業(yè)資產(chǎn)，夸大了下期的利潤。因此，對發(fā)出存貨的計價不準確，會歪曲企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，最終影響企業(yè)財務(wù)報表的正確性和應(yīng)交稅利的計算。 22 短期投資與長期投資有何區(qū)別？ 短期投資是指購入后能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。長期投資是指短期投資以外的投資，具體指投同的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券。兩者的區(qū)別主要有： 投資的期限不同。短期投資的持有期一般不超過一年，而長期投資的持有期一般在一年以上。 投資的目的不同。短期投資的目的在于在保證資 產(chǎn)流動性的前提下，利用正常經(jīng)營中暫時閑置的貨幣資金謀取盡可能高的收益。長期投資的目的不僅僅是為了謀取一定的投資收益，更有可能是為了控制其他企業(yè)使其配合自身的經(jīng)營，或積累整筆資金以滿足某一特定需要。 投資的會計處理不同。短期投資屬于流動資產(chǎn)，期末計劃除了采用成本法外，還可采用成本與市價孰低法；長期投資屬于非流動資產(chǎn)，期末計價一般采用成本與市價孰低法，主要采用成本法，或在成本基礎(chǔ)上作適當調(diào)整。短期債券投資不攤銷溢價或折價，長期債券投資則要逐期攤銷聲匿跡溢價或折價。長期股票投資采用權(quán)益法核算時，在投資收益及賬面價 值的確認上與短期股票投資有較大的區(qū)別。 23 短期投資的期末計價方法有哪些？各有何優(yōu)缺點？ 短期投資的期末計價是指確定期末資產(chǎn)負債表上短期投資的金額。從理論上講，短期投資期末計價的方法三種：成本法、成本與市價孰低法、市價法。我國投資準則要求短期投資采用成本與市價孰低法計價。 成本法是指短期投資的價值按 “ 短期投資 ” 賬戶的期末余額確定，并以此列示資產(chǎn)負債表中。這種方法的優(yōu)點是核算簡單、客觀，便于操作。缺點是在市價波動的情況下，它不能反映企業(yè)所持短期投資的損益及變現(xiàn)能力，不便于判斷企業(yè)真實的財務(wù)狀況。 成 本與市價孰低法是將期末短期投資的市價與成本比較，選擇低者為短期投資的期末價值，并列示于資產(chǎn)負債表內(nèi)。這種方法的主要優(yōu)點是將市價低于成本的差額作為跌價損失予以確認，體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則的要求。缺點是短期投資期末市價低時用市膨脹螺栓計價，成本低時用成本計價，計價方法的不一致，會使會計信息缺乏可比性，一貫性。 市價法是以短期投資的期末市價確認其價值并列示資產(chǎn)負債表內(nèi)。優(yōu)點昌有利于反映企業(yè)所持短期投資的收益及變現(xiàn)能力，從而有利于評價企業(yè)真實的財務(wù)狀況。缺點是市價高于成本是地，要確認未實現(xiàn)的收益，這有悖于穩(wěn)健性原則。 24 長期債券投資溢、折價的攤銷方法有哪些？各有何優(yōu)缺點？ 長期債券投資溢、折價的攤銷方法直線法與實際率法兩種。直線法是將購入債券發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)平均攤銷的方法。其特點是每期攤銷的金額相等。計算簡單是其優(yōu)點，缺點是每期實際的利息收入相等，末隨債券溢、折價的攤銷逐期減少或增加，不符合債券投資收益成本正向變化的內(nèi)在關(guān)系，從而使每期債券投資收益的確認不準確。 實際利率是以實際利率乘以債券期初賬面成本作為各期的實際利息收入，它與按債券面值及票面利率計算的應(yīng)收利息的差額，作為各期應(yīng)攤銷的溢價或折價 。采用這種方法，各期的實際利息收入隨債券賬面成本的增加而增加，也隨債券賬面成本的減少而減少。這就克服了直線法的不足。缺點是計算比較復(fù)雜。 25 長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法有何異同？ 長期股權(quán)投資核算的成本法是指長期股權(quán)投資以取得股權(quán)時的成本計價；其后，除了投資企業(yè)追加投資，收回投資等情形，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。權(quán)益法是指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整。 兩者的相同點：長期股權(quán)投資發(fā)生時，均按投資成本記賬；所確認的投 資收益，均限于獲得的投資后被投資單位產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額。 不同點：一是成本法下，長期投資的賬面金額不受被除數(shù)投資單位權(quán)益變動的影響，權(quán)益法則相反。如被除數(shù)投資單位發(fā)生盈虧時，權(quán)益法要按所占被除數(shù)投資單位的持股比例計算投資收益可損失，并相應(yīng)調(diào)整增加可減少長期股權(quán)投資的賬面價值。二是對被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤，成本法下確認為投資收益；權(quán)益法下同沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。三是權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額，成本法則無此要求。 9 26 固定資產(chǎn)的特征有哪些？ （ 1）使用年限超過一年或長于一年的一個 經(jīng)營周期，且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變；（ 2）使用壽命是有限的；（ 3）主要用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。 27 固定資產(chǎn)如何分類？ （ 1）按經(jīng)濟用途進行分類：可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（ 2）按使用情況分類：可以分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。（ 3）按所有權(quán)分類：可以分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。 28 哪些固定資產(chǎn)應(yīng)當提取折舊？哪些不能提?。?應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋及建筑，正在使用的機器設(shè)備等，季節(jié)性停用和修理停用的機器設(shè)備等， 以經(jīng)營租憑方式租出的固定資產(chǎn)和融資租憑方式租入的固定資產(chǎn)。不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用和不需用固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)。建設(shè)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的固定資產(chǎn)，已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及過去單獨估價入賬的土地等。此外，提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其未提足折舊的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。 為了簡化折舊的計算工作，我國會計制度規(guī)定，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起開始計提折舊；月份內(nèi)停用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下落不月起停止計提折舊。 29 計提固定資產(chǎn)折舊 通常有哪幾種方法？ 直線法是指按照時間或完成的工作量平均計提折舊的方法，主要包括平均年限法和工作量法。一，平均年限法是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均計提折舊的方法，其累計折舊額為使用時間的線性函數(shù)。采用平均年限法計提折舊，其折舊方式分為個別折舊和分類折舊兩種方式。二，工作量是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計完成的工作總量平均計提折舊的方法，其累計折舊額為完成工作量的線性函數(shù)。 加速折舊法也稱為遞減費用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計提折舊較多而在后期計提折舊較少，從而相對加速折舊的方法。采用加速折舊汪，各年的折舊額 呈遞減趨勢。加速折舊法一般只采用個別折舊方式。常用的加速折舊法有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種。一 ,雙倍余額遞羞法是指按固定資產(chǎn)凈值和雙倍直線折舊率計提折舊的方法。二，年數(shù)總和法是指按固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊總額和某年尚可使用年數(shù)占各年使用年數(shù)總和比重計提折舊的方法。 30 固定資產(chǎn)折舊如何進行會計處理？ 為了進行計提折舊的總分類核算，企業(yè)應(yīng)按月根據(jù)固定資產(chǎn)計提折舊的范圍和采用的折舊計算方法，編制固定資產(chǎn)折舊計算表。固定資產(chǎn)折舊計算表反映各個使用單位各類固定資產(chǎn)的當月應(yīng)計提的折舊額。 采用個別折舊方式，各項 固定資產(chǎn)當月按月應(yīng)計提的折舊額，可以根據(jù)該項固定資產(chǎn)上月計提的折舊額，加上上月開始使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額，減去上月停用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額計算。 企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按用途進行分配，借記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 經(jīng)營費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 以及 “ 在建工程 ” 等賬戶，貸記 “ 累計折舊 ” 賬戶。 31 固定資產(chǎn)修理與改擴建有何區(qū)別？ 固定資產(chǎn)修理的主要目的是恢復(fù)其使用價值。固定資產(chǎn)修理按每次修理蝗零部件的復(fù)雜系數(shù)分類，可以分為日常修理和大修理兩類。 固定資產(chǎn)的改擴建是指原有固定資產(chǎn)進行的改良 和擴充。固定資產(chǎn)改良是指為了提高固定資產(chǎn)的質(zhì)量而采取的措施，如以自動裝置代替非自動裝置等。固定資產(chǎn)擴充是指為了提高固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力而采取的措施，如房屋增加樓層等。由于固定資產(chǎn)改擴建后，可以使固定資產(chǎn)的質(zhì)量有所提高，或在實物量上有所增加，因而其原值也會有所增加。固定資產(chǎn)改擴建后，有些會延長使用年限從而增加生產(chǎn)能力，有些則僅僅會提高產(chǎn)品質(zhì)量或增加生產(chǎn)能力而不延長使用年限。 32 盤盈、盤虧固定資產(chǎn)如何核算？ 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 科目；待有關(guān)部門批準之后，應(yīng)借記 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 科目，貸記“ 營業(yè)外收入 ” 科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面價值，借記 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “ 固定資產(chǎn)減值準備 ” 科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。待有關(guān)部門批準之后，應(yīng)借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 科目。 33 固定資產(chǎn)的出售和報廢如何進行會計核算？ 一，出售固定資產(chǎn)賬面凈值的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。二，出售固定資產(chǎn)的清理費用。 三，出售固定資產(chǎn)的收入。四，結(jié)轉(zhuǎn)出售不動產(chǎn)等應(yīng)交納和稅金。五，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的凈損益。 固定資產(chǎn)報廢的會計處理因報廢原因的不同而有所區(qū)別：一，正常報廢的固定資產(chǎn)已提足折舊，其賬面凈值應(yīng)為預(yù)計凈殘值。但由于實際凈殘值與預(yù)計凈殘值可能有所不同，因而在清理過程中也可能發(fā)生凈損益。這部分凈損益也應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。正常報廢固定資產(chǎn)的核算方法，與出售固定資產(chǎn)的核算方法相同。二，提前報廢的固定資產(chǎn)未提足折舊，為了簡化核算工作，未提足的折舊出不再補提，而是在計算清理凈損益時一并考慮。此外，毀損的固定資產(chǎn)根 據(jù)其毀損原因，有可能收回一部分賠償款，如自然災(zāi)害造成的毀損有可能以得保險公司的賠款，管理不善造成的毀損有可能取得有關(guān)責任者的賠款。企業(yè)取得的賠款出視為清理過程中的一項收入，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 等賬戶，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶，在計算清理凈損益時也應(yīng)一并考慮。 34 無形資產(chǎn)有哪些基本特征？包括哪些具體內(nèi)容？ 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。與有形資產(chǎn)相比無形資產(chǎn)有以下主要特征：（ 1）無形性。無形資產(chǎn)沒有物質(zhì)實體，這是它區(qū)別于有形資產(chǎn)的主要標志。（ 2）收益不確定性。主 要表現(xiàn)兩個方面：一是無形資產(chǎn)經(jīng)濟收益計量上具有不確定性；二是無形資產(chǎn)受益期限的確定具有不確定性。（ 3）有償性。即只有花費了支出的無形資產(chǎn)，才能作為無形資產(chǎn)核算和管理。 35 無形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)折舊的區(qū)別是什么？ 無形資產(chǎn)的攤銷和固定資產(chǎn)的折舊，都是通過一定方法將自身價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。但因為無形資產(chǎn)是無物實體的長期資產(chǎn)，其價值轉(zhuǎn)移采用不同于固定資產(chǎn)折舊的方法。二者的主要區(qū)別是：（ 1）無形資產(chǎn)一般采用分期等式邏輯額攤銷法，不同于固定資產(chǎn)使用平均年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等多種折舊方法；（ 2）無形資產(chǎn)的攤銷直接沖減 “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶的記錄，無需像固定資產(chǎn)折舊通過“ 累計折舊 ” 備抵賬戶，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值；（ 3）固定資產(chǎn)折舊期滿或報廢時仍有殘值；而無形資產(chǎn)是無實體資產(chǎn)，其攤銷期滿后無殘值。 10 36 簡述長期待攤費用的含義及其核算規(guī)則？ 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 長期待攤費用應(yīng)當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方 式的，應(yīng)當將發(fā)生大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租憑期限預(yù)計可使用年限兩者孰短期的期限內(nèi)平均攤銷，攤銷時記入制造費用、營業(yè)費用、管理費用等科目；其他長期待攤費用應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷。 股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵消的，或者無溢價的，若金額較小，直接計入當期損益；若金額較大，可作為長期待攤費用，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā) 生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目的攤余值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 37 流動負債如何分類？ 流動負債按應(yīng)付金額可確定的程度，分為應(yīng)付金額確定的流動負債、應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債、應(yīng)付金額需予估計的流動負債及或有負債；按償付手段的不同，可分為用貨幣資產(chǎn)償付的流動負債、用商品或勞務(wù)償付的流動負債、用新的流動負債清償?shù)牧鲃迂搨?；按形成原因的不同，可分為營業(yè)活動產(chǎn)生的流動負債、收益分 配形成的流動負債、融資活動形成的流動負債。 38 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款有何異同？ 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的相同點：兩者產(chǎn)生的原因相同，都是因企業(yè)購進貨物引起的，性質(zhì)上都屬于流動負債。兩者的區(qū)別：而應(yīng)付票據(jù)有延期付款的書面憑證為依據(jù)，票據(jù)上載有明確的付款期限；票據(jù)到期，債務(wù)企業(yè)負有無條件支付票款的責任。 39 一般納稅與小規(guī)模納稅人增值稅的會計核算有哪些特點？ 一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具該種發(fā)票；企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣。反映在 會計核算上，根據(jù)價、稅分離原則，購進階段應(yīng)以對方提供的專用發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票上注明的增值作為進項稅額單獨核算，發(fā)票上注有的價款計入貨物或勞務(wù)的成本；收購廢舊物資、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品以及進貨發(fā)生的運輸費用，可依合法的憑證及規(guī)定的抵扣率計算進行稅額并準予抵扣。銷售階段應(yīng)以自己開出的專用發(fā)票為依據(jù)事實，其中不含稅的價款確認為企業(yè)的銷售收入，向購貨方收取的增值稅作為銷項稅額。這樣，一定時期內(nèi)按照規(guī)定核算的當期銷項稅額減去當期可予抵扣的進項稅額，正數(shù)差額即為當期應(yīng)交的增值稅；負數(shù)差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 小規(guī)模納稅人因其會 計核算不健全，不能準確核算進項稅額、銷項稅額，故對其實行簡易征收制度：它不能使用增值稅專用發(fā)票，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)一般只可開具普通發(fā)票；并按銷售額及規(guī)定的征收率交納增值稅。從會計核算來看，小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，不管能否取得專用發(fā)票，所支付的進項稅一律計入貨物或勞務(wù)的成本；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按不含稅銷售額及規(guī)定的征收率計算、上交增值掊。實務(wù)中，小規(guī)模納稅人的銷售額往往包含增值稅，故應(yīng)還原為不含稅的銷售額后，再計算應(yīng)交的增值稅。 40 應(yīng)付工資是如何核算的？ 應(yīng)付工資是指企業(yè)在一 定時時期內(nèi)應(yīng)支付約職工的工資總額。應(yīng)付工資的會計核算以“ 工資單 ” 或 “ 工資結(jié)算匯總表 ” 為依據(jù)進行，內(nèi)容包括提取現(xiàn)金、實際發(fā)放工資、代扣款項及分配工資費用。為了反映企業(yè)與職工工資的結(jié)算及分配情況，會計上專設(shè) “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶。該賬戶的借方登記實際支付給職工的工資額；貸方登記應(yīng)付工資當月支付，則“ 應(yīng)付工資 ” 賬戶的借方與貸方金額一致，月末無余額；如果當月的應(yīng)付工資當月支付，則“ 應(yīng)付工資 ” 賬戶月末有貸方余額，表示尚未支付的工資總額。應(yīng)付工資明細核算按照職工類別設(shè)賬頁，按照工資總額的組成內(nèi)容分設(shè)專欄進行。不包括在工資總額 內(nèi)發(fā)放給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本賬戶核算。 41 或有負債有哪些？如何披露？ （ 1）未決訴訟。這是一種典型的或有負債，它是指正在訴訟而尚未判決的事項，可能使企業(yè)敗訴時承擔的賠償責任。（ 2）追加稅款。企業(yè)申報的各種稅款要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查、核定。稅務(wù) 機關(guān)根據(jù)掌握的情況認為企業(yè)有些項目可能要追加課稅。在尚未查實、企業(yè)尚未補交稅款之前，形成企業(yè)一項或有負債。（ 3）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)已貼現(xiàn)的、帶有追索權(quán)的商業(yè)匯票將來到期時，如果付款人或承兌人不能如數(shù)付款，貼現(xiàn)企業(yè)作為票據(jù)的背書人負有連帶清 償責任。這樣，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)就構(gòu)成一項或有負債。（ 4）應(yīng)收賬款抵借。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行可其他金融機構(gòu)借入現(xiàn)款，抵押期満，如果金融機構(gòu)無法向債務(wù)人收回賬款，就有權(quán)向借款企業(yè)取回貸款，借款企業(yè)也應(yīng)如數(shù)償付。這樣，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借時，就產(chǎn)生了或有負債。（ 5）為其他單位提供債務(wù)擔保。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔保，債務(wù)到期如果付款人不能付款，企業(yè)應(yīng)代為償還。但企業(yè)了、最終應(yīng)否履行連帶責任，簽訂擔保協(xié)議時并不確定，由此構(gòu)成擔保方企業(yè)的一項或有負債。 或有負債不符合負債的條件，會計上不予確認，只需 進行相應(yīng)披露。披露的原則是：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。而對經(jīng)常發(fā)生或企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄?。例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 42 預(yù)計負債具備什么重要條件？ 一是該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 43 預(yù)計負債與或有負債人何區(qū)別？ 預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于一現(xiàn)實義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。 44 進行債務(wù)重組有何意義？ 債務(wù)重組就是指債權(quán)人按照與其債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)重要條件的事項。與采 用法律手段、強制債 11 務(wù)企業(yè)變賣資產(chǎn)還債的方式相比，負債重組既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。這是 “ 兩全其美 ” 的解決債務(wù)糾紛的方法。 45 我國對借款費用的列支？為什么？ （ 1）對與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費用，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入資產(chǎn)成本；在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計入當期損益。（ 2）不是用于購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款所發(fā)生的借款費用，屬于籌建期內(nèi)發(fā)生的，計入長期待攤費用；屬于正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，計入當期損益。 主要理由：一是實際成本原則和符合配比原則。既然購建固定資產(chǎn)要使用借款，借款費用則不可避免，它與其他計入資產(chǎn)成本的購建費用沒有差別，應(yīng)該構(gòu)成資產(chǎn)成本的一部分；固定資產(chǎn)在購建期內(nèi)不能產(chǎn)生沖昏效益，所發(fā)生的借款費用 “ 資本化 “ ，投入使用后的借款費用 “ 費用化 ” 符合配比原則。二是符合我國的實際情況。因為企業(yè)購建固定資產(chǎn)的資金來源主要是借款，現(xiàn)行金融體制對專門借款實行?？顚Ｓ茫菀状_定資本化的借款對象。不僅如此，目前我國企業(yè)的資產(chǎn)負債率普遍偏高，借款費用金額比較大，如果全部 “ 費用化 ” ，企業(yè)經(jīng)營難以承受。三是符合國際慣例。 45 舉借長期債務(wù)對企業(yè)有何好處？ （ 1）不會影響企業(yè)原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)原有股東控制企業(yè)的權(quán)力不受損害。（ 2）提供長期負債的債權(quán)人只能獲得固定的利息收入，只要企業(yè)的息稅前利潤率高于長期負債的固定利率，企業(yè)股東就可增加所得。（ 3）長期負債的利息可計入費用，減少了企業(yè)的利潤總額，少交所得稅，從而獲得稅前收益。 46 長期借款與應(yīng)付債券有何不同？ （ 1）債權(quán)對象不同。長期借款的債權(quán)人是銀行或其他金融機構(gòu)，應(yīng)付債券的債權(quán)人是社會公眾及其他企業(yè)。（ 2）債權(quán)人對債務(wù)企業(yè)的了解程度不同。提供長期貸款的主 要是金融機構(gòu)，它們對企業(yè)的償債能力比較了解；公司債券主要是向社會公眾籌集資金，發(fā)行債券時，投資者一般對舉債企業(yè)的償債能力不太了解，只能通過發(fā)行企業(yè)公布的公司債券籌集辦法了解有關(guān)情況，進而作出是否投資的決策。（ 3）表現(xiàn)形式不同。債券是一種有價證券，可以自由流通和轉(zhuǎn)讓；長期借款只有證明債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的契約，不能自由流通和轉(zhuǎn)讓。 47 從投資者角度看，公司債券與股票有何不同？ （ 1）性質(zhì)不同。公司債是企業(yè)的負債，發(fā)行企業(yè)為債務(wù)人，債券持有者為債權(quán)人；股票屬于投資行為，股票持有者為股東。（ 2）主體法律地位不同。公 司債券的債權(quán)人只是享有債權(quán)，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營；作為股東則享有公司法和公司章程規(guī)定的各種權(quán)力，并相應(yīng)承擔一定的義務(wù)。（ 3）利潤分配不同。不管企業(yè)經(jīng)營好壞，公司債的債權(quán)人都 可按固定利率取定額利息；而股東獲取的股利，需視企業(yè)經(jīng)營好壞及盈余的多少而定，只有當董事會宣布發(fā)放股利時，股東才能真正分享公司的盈余。（ 4）風險責任不同。作為一種出借行為，公司債的債權(quán)人一般不承擔企業(yè)經(jīng)營的風險責任。債券到期，發(fā)行企業(yè)必須按規(guī)定還本付息；即使企業(yè)清算解，企業(yè)也應(yīng)先償付債券。股票則不然，它是一種出資行為，在企業(yè)經(jīng)營活動期間不予還本；企業(yè)清算解散時，股東也只能參與剩余財產(chǎn)的分配。當剩余財產(chǎn)不夠償還本時，股東就無法收回全部投資。 48 企業(yè)為什么要發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券來籌集長期資金？ 企業(yè)之所以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集長期資金，主要有兩點考慮：一是可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般比其他債券的低，可降低企業(yè)的籌資成本；二是能增加籌資吸引力。因為可轉(zhuǎn)換債券兼有債券和股票雙重性質(zhì)，投資者持有債券可獲得固定的利息收入，風險小，當持有股票更有利時，可將債券轉(zhuǎn)換為發(fā)行企業(yè)的普通股，從而享有股東的權(quán)利。 49 簡述所有者權(quán)益的基本特征？ 所有者權(quán)益是 企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的凈額。 所有者權(quán)益產(chǎn)生于權(quán)益性投資行為。 所有者權(quán)益置后于債權(quán)人權(quán)益。 所有者權(quán)益沒有固定的償還期限和償還金額。 所有者承擔比債權(quán)人更大的風險。 50 簡述普通股持有人擁有的權(quán)利？ （ 1）投票表決權(quán)。普通股股東有權(quán)參加股東大會，每持有一股擁有一表決權(quán)。按公司法規(guī)定股份有限公司的股份增減、合并分立、發(fā)行債券等重大事項，要由出席股東大會的普通股股東所持表決的 2/3 以上通過。（ 2）優(yōu)先認股權(quán)。股份有限公司增發(fā)股票時，普通股股東可按持股比例優(yōu)先認購新股。（ 3）利潤分配權(quán)。普通股股東有權(quán)參加企 業(yè)利潤分配。（ 4）剩余財產(chǎn)權(quán)。企業(yè)清算時全部資產(chǎn)在抵償債務(wù)、返還優(yōu)先股投資后剩余部分，按普通股股東持比例進行分配。 51 簡述公司制企業(yè)盈余公積的用途？ 轉(zhuǎn)增資本。有限責任公司按原有股東投資比例結(jié)轉(zhuǎn)，股份有限公司按原有股份比例派送新股或增加每股面值。但法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后剩余盈余公積不得少于注冊資本的25%。 彌補虧損。超過 5 年期的虧損可以使用盈余公積或稅后利潤彌補。 分配股利。經(jīng)股東大會通過，公司可以用盈余公積進行現(xiàn)金股利或股票股利分配。 52 簡述合伙企業(yè)的基本特征？ （ 1）共同承擔合 伙企業(yè)事務(wù)。（ 2）承擔無限連帶責任。（ 3）相互代理。任何一位合伙人都可以企業(yè)名義與外界發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系。（ 4）共享財產(chǎn)和損益。在企業(yè)存續(xù)期間合伙人出資和以合伙企業(yè)名義取得的收益均為合伙企業(yè)財產(chǎn)，歸所有合伙共有。合伙人盈利和虧損，由合伙人根據(jù)協(xié)議中約定的比例分配和分擔。 53 企業(yè)在銷售商品時，確認營業(yè)收入的具體條件是什么？ 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)在商品發(fā)出以后，如果繼續(xù)承擔商品減值、毀損造成的損失，并享有商品增值形成的收益，說明該商品所有權(quán)上的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不能確認營業(yè) 收入。只有在企業(yè)不再承擔商品貶值、毀損造成的損失，也不分享商品增值形成的收益時，可以認為已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，才可以確認營業(yè)收入。這是確認營業(yè)收入的必要條件。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移購貨方以后，如果仍將對該商品具有管理或控制權(quán)，購買方不能隨意處置該商品，則不能確認營業(yè)收入。只有在企業(yè)放棄了對該商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，才能確認為營火業(yè)收入。 與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。這里的 “ 經(jīng)濟利益 ” 是指與銷售商品 貨款有關(guān)的現(xiàn)金及能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益不能夠流入我企業(yè)即使其他條件具備，也不應(yīng)確認營業(yè)收入。 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。如果企業(yè)銷售商品 的售價不能可靠地計量，則無法確認營業(yè)收入。同樣，如果與其相關(guān)的成本不能可靠地計量，則無法按照配比原則計算利潤，也不能確認營業(yè)收入。只有在商品的售價和成本均能夠可靠地 12 計量的情況下，才能確認營業(yè)收入。 54 企業(yè)的費用應(yīng)當如何確認？ 確認營業(yè)費用應(yīng)考慮兩個問題：一是營業(yè)費用與營業(yè)收入的關(guān)系；二是營業(yè)費用 的歸屬期。具體來說，確認營業(yè)費用的標準有以下幾種： 按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認費用。如果資產(chǎn)的減少與負債的增加與取得本期的營業(yè)收入有直接聯(lián)系，就應(yīng)確認為本期的費用。例如，已銷商品的成本是為了取得營業(yè)收入而直接發(fā)生的耗費，應(yīng)在取得營業(yè)收入的期間確認為費用；又如，為了攤銷商品發(fā)生的送貨費用，也與取得營業(yè)收入直接相關(guān)，也應(yīng)在取得營業(yè)收入的期間認為費用。 按一定的分配方式確認費用。如果資產(chǎn)的減少或負債的增加與取得營業(yè)收入沒有直接聯(lián)系，但能夠為若干個會計期間帶來效益，則應(yīng)按系統(tǒng)、合理的分攤方式分別確認為各期的費用。 例如，管理部門使用的固定資產(chǎn)的成本，需要采用，按一定的折舊方法，分別確認為各期的折舊費用。 在耗費發(fā)生時直接作為當期費用確認。如果資產(chǎn)的減少或負債的增加與取得營業(yè)收入沒有直接聯(lián)系，且只能為一個會計期間帶來效益期間難以合理估計，則應(yīng)確認為當期的營業(yè)費用。例如，管理人員的工資，其支出的效益僅限于一個會計期間，應(yīng)直接確認為當期費用；又如，廣告費支出，雖然可能在較長時期內(nèi)受益，但很難合理估計其受益期間，因而也可以直接確認為當期的費用。此外，對于某些雖然受益期限較長但數(shù)額較小的支出，為了簡化會計核算，按照重要性原則， 也可以直接確認為當期的費用，如管理部門頷用的管理用具等。 55 什么是永久性差異；其表現(xiàn)主要有哪些？ 永久性差異是指由于會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。這種差異的特征是只在當期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回，即只對當期應(yīng)納稅所得額的計算有影響，但并不影響以后各期應(yīng)納稅所得額的計算。永久性差異主要有幾種表現(xiàn)：（ 1）會計核算中已計入當期利潤，但所得稅法規(guī)定不作為納稅所得。例如 ，企業(yè)購買國債取得的利息收入 ? 56預(yù)計負債與或有負債的區(qū)別。 預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的 ，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。 57應(yīng)付福利費與公益金有何不同？ 相同點：兩者都是用于企業(yè)福利方面的資金。 不同點： 兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費屬于企業(yè)對職工的負債，公益金屬于所有者權(quán)益； 兩者的來源不同。應(yīng)付福利費從成本費用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成； 兩 者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 58長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法的主要差別有哪些？ 成本法、權(quán)益法是長期股權(quán)投資的兩種會計核算方法。兩者的主要差別： 被投資單位發(fā)生盈虧時 ,成本法下不予確認；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計算投資收益或損失 ,并相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。 對被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤 ,成本法下一般確認為投資收益；權(quán)益法下則沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。 權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額 ,成本法則無此要求。 59企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬？會計上如何確認壞賬損失？ 壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產(chǎn)生壞賬。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認為壞賬應(yīng)符合下列條件之一： 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分； 債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清 償，又無義務(wù)承擔人，企業(yè)確實無法追回的部分； 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。 60企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)？ 會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅。 1現(xiàn)金折扣銷售商品時，分別用總價法、凈價法 核算的應(yīng)收賬款有哪些不同？ 兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認；凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時就予確認。 兩者對應(yīng)收賬款發(fā)生時的入賬金額的確認方法不同?？們r法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。 兩者對現(xiàn)金折扣的會計處理不同?？們r法將給予顧客的現(xiàn)金折扣作為理財費用，增加企業(yè)的財務(wù)費用處理；凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財務(wù)費用處理。 62企業(yè)為什么要編制現(xiàn)金流量表？ 現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少決定企業(yè)的償債能力和支付能力的強弱。這個非常重要的信息，前兩張主表皆無法提供。現(xiàn)金流量表的主要作用有： 說明企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的原因，評價企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。 說明企業(yè)的償債能力和支付能力。 通過凈利潤與經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量的差異，可分析企業(yè)收益的質(zhì)量。 通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況。 63債務(wù)重組的意義： 企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓 并與債權(quán)人會議達成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止。即使進入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。 13 64固定資產(chǎn)折舊與低值易耗品攤銷有何不同？ 無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊都是通過一定方法將價值轉(zhuǎn)移到有關(guān)成本或費用中。 兩者的不同點： 計算方法上：無形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，還可 采用 快速法； 會計處理上，無形資產(chǎn)攤銷直接沖減“無形資產(chǎn)”賬戶記錄，固定資產(chǎn)折舊須專設(shè)“累計折舊”賬戶； 無形資產(chǎn)攤銷期滿無殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報廢時往往有殘值。 65應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同？ 應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。 66簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。 本期損益觀：認為本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益 ，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計觀：認為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。 67.我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金如何分類？試各舉兩例說明。 我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金流量分為三類 : 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ,這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如：銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。 二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資 產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。 三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。 68.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 股份有限公司凈利潤應(yīng)按公司法和公司章程等的規(guī)定程序進行分配。 一般的分配順序為：用稅后利潤補虧；提取法定盈余公積；提取法定公益金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。 69.簡述貨幣資金的內(nèi)部控制 制度。 貨幣資金的內(nèi)部控制 制度是指單位內(nèi)部為了保護本單位貨幣資金的安全、完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法性在分工基礎(chǔ)上建立的相互制約的管理體系。其主要內(nèi)容包括： 授權(quán)批準控制。即貨幣資金的收付及使用應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，有合理的審批程序。 職務(wù)分理控制。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的分離。以便相互牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。 憑證稽核控制。即對涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對上，收付款人員要與記賬人員分開。 定期盤點與核對控制。一般來講，企業(yè)的庫存現(xiàn)金應(yīng)實行日清月結(jié)；對銀行存 款，應(yīng)通過編制余額調(diào)節(jié)表，將企業(yè)的銀行存日記賬與銀行對賬單核對。 五、 會計 核算業(yè)務(wù)題 1、 某企業(yè)甲材料的購進、發(fā)出和結(jié)存情況如下： 日期 摘要 數(shù)量 單價 金額 3-1 期初結(jié)存 2000 10 20000 3-10 購進 5000 11 55000 3-15 發(fā)出 4000 3-18 購進 6000 12 72000 3-26 發(fā)出 7000 3-29 購進 3000 14 42000 要求 ：分別用先進先出法、后進先出法和加權(quán)平均法計算該月發(fā)出材料的成本。 解：（ 1）、先進先出法下發(fā)出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000 （ 2 ）、 后 進 后出 法 下 發(fā) 出 材 料的 成 本=6000*12+1000*11+4000*11=127000 元 （ 3 ） 、 加 權(quán) 平 均 單 價 =（ 20000+55000+72000+42000 ） /（ 2000+5000+6000+3000） =11.81元 發(fā)出材料的成本 =（ 4000+7000） *11.81=129910元 2、 根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計 分錄： （ 1）、購進工程用材料一批，材料款 80000元，增值稅 12600 元，運費 4720 元，款項以支票支付。 （ 2）、上月已將一批原材料委托 A 企業(yè)加工，材料的實際成本是 10000 元。本月支付加工費3000 元，增值稅 510 元，款項以支票支付，材料加工完成驗收入庫。 （ 3）、計提尚未完工的某項工程的借款利息60000 元。 （ 4）、 2010 年 1 月 2 日購入 C 公司發(fā)行的 3年期、年利率 6%的債券，債券面值為 80000元，每年付息一次，購入價格為 65000 元，另支付手續(xù)費 500 元，全部款項均以銀行存款支付。 （ 5）、以現(xiàn) 金發(fā)放本月退休人員工資 8500 元。 （ 6）、以一批原材料投資于 T 公司，材料的賬面使貪價值 40000 元，公允價值 50000 元，增值稅稅率 17%。 （ 7）、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 28000 元。 （ 8）、經(jīng)股東大會決議，分配股票股利 100萬元，股票股利的面值總額 80 萬元。 （ 9）、計提工會經(jīng)費 35000 元。 （ 10）、 F 公司按法定程序以收購本公司股票的方式減少注冊資本 100 萬元，股票的面值為每股 1 元，共收回 100 萬股，收購價為每股12 元，全部款項以銀行存款支付。 解：（ 1）、借：工程物資 97320 貸 ： 銀 行 存款 97320 2、借：委托加工存貨 3000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進 項 稅額） 510 貸：銀行存款 3510 借：原材料 13000 貸：委托加工存貨 13000 （ 3）、借：在建工程 60000 貸：長期借款 60000 （ 4）、借：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值） 80000 財務(wù)費用 500 貸：長期債權(quán)投資 -債券投資（溢折價） 15000 銀行存款 65500 （ 5）、借：管理費用 8500 貸：現(xiàn)金 8500 （ 6）、借：長期股權(quán)投資 58500 14 貸：原材料 40000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 資本公積 10000 （ 7）、借：固定資產(chǎn)清理 28000 貸：營業(yè)外 收入 28000 （ 8）、借：利潤分配 -轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 1000000 貸：股本 800000 資本公積 200000 （ 9）、借：管理費用 35000 貸：其他應(yīng)付款 35000 （ 10）、借：股本 1000000 資本公積 -股本溢價 11000000 貸：銀行存款 12000000 3、 K 公司 2009 年年初以 貨幣資金 350 萬元購買 T 公司發(fā)行的股票，占 T 公司股本總額的 70%。 T 公司當年實現(xiàn)利潤 80 萬元，宣告從中支付現(xiàn)金股利 30萬元，同時接受外商捐贈資產(chǎn) 20萬元， 2010年發(fā)生虧損 50萬元。要求，編制 K 公司 2009、 2010 年會計分錄。 解： 2009年： 借：長期股權(quán)投資 -股票投資（投資成本） 3500000 貸：銀行存款 3500000 借：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整） 560000 貸：投資收益 560000 借：應(yīng)收股利 210000 貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整） 210000 借：長期股權(quán)投資 -股票投資（投資準備） 93800 貸：資本公積 93800 2010 年： 借：投資收益 350000 貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整） 350000 4、 對 A 公司（一般納稅人）發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： （ 1）、存出投資款 200 萬元。 （ 2）、計提存貨跌價準備 35000 元。 （ 3）、應(yīng)付 K 公司賬款 60 萬元，現(xiàn) A 公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由 A 公司用 存貨抵債。抵債存貨公允使價值 40 萬元，賬面成本 45 萬元，已提減值準備 3 萬元。 （ 4）、出售一項專利，收入 50 萬元已存入銀行。該項專利的賬面攤余價值 30 萬元；營業(yè)稅率 5%。 （ 5）、年初進行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額（借方發(fā)生額） 80 萬元，規(guī)定按 10 年分攤。 （ 6）、收入某公司支付的違約金 15000 元存入銀行。 （ 7）、按醫(yī)務(wù)人員的工計提福利費 3000 元。 （ 8）、收回去年已恰逢為壞賬（采用備抵法核算）的應(yīng)收賬款 30000 元。 （ 9）、經(jīng)批準，用法定盈余公積 100000 元彌補虧損。 （ 10）、購入需要安裝的 設(shè)備一臺，買價10000 元，增值稅 1700 元、運輸費 500 元、安裝費 1000 元，全部款項已網(wǎng)銀行存款支付。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。 解：（ 1）、借：其他貨幣資金 2000000 貸：銀行存款 2000000 （ 2）、借：管理費用 35000 貸：存貨跌價準備 35000 （ 3）、借：應(yīng)付賬款 600000 存貨跌價準備 30000 貸：庫存商品 450000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 資本公積 112000 （ 4）、借：銀行存款 500000 貸：無形資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅 25000 營業(yè)外收入 175000 （ 5）、借：投資收益 80000 貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（股權(quán)投資差額 80000 （ 6）、借：銀行存款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000 （ 7）、借：管理費用 3000 貸：應(yīng)付福利費 3000 （ 8）、借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 同時，借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準備 30000 （ 9）、借：盈余公積 -法定盈余公積 100000 貸：利潤分配 其他轉(zhuǎn)入 100000 （ 10）、借：固定資產(chǎn) 13200 貸：銀行存款 13200 5、甲 存貨年初結(jié)存數(shù)量 3000 件，結(jié)存金額 8700 元。 1 月份的進貨情況如下： 日期 單價 數(shù)量（件） 金額 9日 3.10 4100 12710 12日 3.20 6000 19200 20日 3.30 4500 14850 26日 3.40 180 6120 1 月 10 日、 13 日是、 25 日分別銷售甲存貨2500 件、 5500 件、 7000 件。 要求 ：采用下列方法分別計算甲存貨本年 1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。加權(quán)平均法、先進先出法、后進后出法 解：（ 1）、加權(quán)平均法下： 加權(quán)平均單價 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） /（ 3000+4100+6000+4500+1800） =3.1742元 甲存貨本期銷售成本 =15000*3.1742=47613 15 元 甲存貨期末結(jié)存金額 =（ 8700+12710+19200+14850+6120）-47613=13967 元 （ 2）、先進先出法下： 甲存貨本期銷售成本=8700+12710+19200+1900*3.3=46880元 甲存貨期末結(jié)存金額 =2600*3.3+6120=14700元 （ 3）、后進先出法下 : 甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700*3.1=48540元 甲存貨期末結(jié)存金額 =8700+1400*301=13040元 6、 A 公司于 2009 年 7 月 26日銷售商品一批，售價 600000 元，增值稅 102000 元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值 702000元，期限 6個月，不帶息。 9 月26 日是，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 3%，帶追索權(quán)。 要求 ：按下列情況，計算或編制 A 公司適當?shù)臅嫹咒洠?（ 1）、收到商業(yè)匯票； （ 2）、計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額； （ 3）、將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) （ 4）、 2003 年 12 月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 （ 5）該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 解：（ 1）、收到商業(yè)匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000 （ 2） 、票據(jù)貼現(xiàn)息 =702000*3%/12*4=7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額額 =702000-7020=694980元 （ 3）、借：銀行存款 694980 財務(wù)費用 7020 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 （ 4）、借：應(yīng)收賬款 702000 貸：預(yù)計負債 702000 （ 5）、借：預(yù)計負債 702000 貸：銀行存款 702000 7、 C 公司于 2001 年 1 月初發(fā)行 3 年期、票面利率 6%、面值 500 萬元的債券。發(fā)行價格為 497 萬元（債券發(fā)行費用略）。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1 日、 1 月 1 日，債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于 2000 年底開工、 2002 年底完工并交付使用。 C 公司每半年核算一次利息費用。要求： （ 1）、計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分攤的折價（采用直線法）金額及半年的實際利息費用。 （ 2）、編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄：第一， 2001年初發(fā)行債券；第二， 2001 年 6 月 30 日預(yù)提債券利息并分攤債券折價。第三 ， 2003 年12 月 31 日預(yù)提債券利息并分攤債券折價。第四， 2004 年 1 月初還本付息。 解：（ 1）、半年應(yīng)付債券利息 =500 萬元 *3%=15萬元 半年分攤債券折價 =3 萬元 /6=5000 元 半年的實際利息費用 =150000+5000=155000元 （ 2）、有關(guān)會計分錄如下： 第一，發(fā)行債券： 借：銀行存款 4970000 應(yīng)付債券 -債券折價 30000 貸：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 第二， 2001 年 6 月底： 借：在建工程 155000 貸：應(yīng)付債券 -債券折價 5000 應(yīng)付利息 150000 第三， 2003 年 12 月底： 借：財務(wù)費用 155000 貸：應(yīng)付債券 -債券折價 5000 應(yīng)付利息 150000 第四， 2004 年初： 借：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 5150000 8、 C 公司 2009 年 1月 2 日以每股 15 元的價格購入 S 公司 8000股普通股作為長期投資，占 S 公司總股本的 20%（不考慮股權(quán)投資差額）。當年 S公司實現(xiàn)稅后利潤 180000元，分派現(xiàn)金股利 108000 元，已于當年末支付。假設(shè)對該項投資業(yè)務(wù)分別采用成本法、權(quán)益法進行核算。要求：分別計算成本法、權(quán)益法下 2009 年末 C 公司 “ 長期股權(quán)投資 “ 、 “ 投資收益 ” 賬戶的金額。 解：（ 1）、成本法下， 2009 年末有關(guān)金額的計算如下： “ 長期股權(quán)投資 “ 賬戶金額 =投資成本 12 萬元 投資收益賬戶、金額 =108000*20%=21600 元 （ 2）、權(quán)益法下， 2009 年末有關(guān)金額的計算如下： “ 長期股權(quán)投資 “ 賬戶 =投資成本 12 萬元+180000 元 *20%-108000*20%=134400元 投資收益賬戶金額 =180000*20%=36000 元 9、 對 E 公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會計分錄： （ 1）、銷售產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上列示價款 50000 元、增值稅 8500 元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10、 N/30。在 10 天內(nèi)的折扣其內(nèi)收到全部貨款并存入銀行。（用總價法） （ 2）、出售作為短期投資的股票一批，收入45000 元，支付有關(guān)費用 200 元，該批股票賬面成本 30000 元。 （ 3） 、本期確認壞賬損失 4000 元（用備抵法） （ 4）、將一張面值 100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000 元。 解：（ 1）、銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 10 天內(nèi)收款時： 借：銀行存款 57660 財務(wù)費用 1170 貸：應(yīng)收賬款 58500 （ 2）、借：銀行存款 44800 貸：短期投資 30000 投資收益 14800 16 （ 3）、借：壞賬準備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 （ 4）、借：銀行存款 97000 財務(wù)費用 3000 貸： 應(yīng)收票據(jù) 100000 10、 A 公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價 10000 元，增值稅 1700元，運輸費 500 元，安裝設(shè)備時，鄰用 企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值 1200 元，購進訪批原材料時支付增值稅 170 元；支付外請安裝工人工資 1500 元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。要求： （ 1）、計算該固定資產(chǎn)的原始價值； （ 2）、對上項固定資產(chǎn)，編制購入、安裝及交付使用的會計分錄。 解：該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 購入安裝時： 借：在建工程 12200 貸：銀行存款 12200 安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時： 借：在建工程 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金 -就交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 支付安裝工人工資時： 借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 14870 貸：在建工程 14870 11.B 公司 2001 年度會計利潤 500000元，本年度會計核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營的罰款 5000 元，國庫券利息收入 20000 元，超 支的業(yè)務(wù)招待費 30000元，固定資產(chǎn)折舊費 50000 元（稅法規(guī)定的折舊額為 35000元）。企業(yè)所得稅稅率 33%。要求： （ 1）、計算本年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所和額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用； （ 2）、采用應(yīng)付稅款法編制應(yīng)交所得稅的會計分錄； （ 3）、計算分別按稅后利潤的 10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計分錄。 解：（ 1）、應(yīng)納稅所得額=500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000 元 應(yīng)納所得稅 =535000*33%=176550元 （ 2）、借：所得稅 176550 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 176550 （ 3）、稅后利潤 =500000-176550=323450 元 法定盈余公積 =323450*10%=32345元 法定公益金 =323450*10%=32345 元 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 32345 扣、提取法定公益金 32345 貸：盈余公積 64690 12.企業(yè)期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法， A 類存貨的有關(guān)資料如下： 年份 年末存貨數(shù)量 單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值 2008 年 5000 6元 5.3 元 2009 年 6000 6元 5 元 2010 年 5500 6.5元 7 元 要求：（ 1）、計算年年末的存貨價值 （ 2）、采用備抵法作出各年相關(guān)的會計分錄 解：（ 1）、 2008 年年末存貨價值=5000*5.3=26500 2009 年年末存貨價值 =6000*5=30000 2010 年年末存貨價值 =5500*6.5=35750 （ 2）、 2008 年末： 借：管理費用 3500 貸：存貨跌價準備 3500 2009 年末： 借：管理費用 2500 貸：存貨跌價準備 2500 2010 年末： 借：存貨跌價準備 6000 貸：管理費用 6000 13、某工業(yè)企業(yè) 2010年 111月?lián)p益類賬戶累計余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 470 萬元（貸） 主營業(yè)務(wù)成本 280 萬元（借） 營業(yè)費用 34 萬元（借） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 21 萬元（借） 管理費用 22.3 萬元（借） 財務(wù)費用 11.8 萬元（借） 其他業(yè)務(wù)收入 7萬元（貸） 其他業(yè)務(wù)支出 14.7萬元（借） 投資收益 0.95 萬元（貸） 營業(yè)處收入 0.35 萬元（貸） 營業(yè)外支出 0.1萬元（借） 所得稅 19萬元（借） 12 月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)： （ 1）、銷售不適用的原材料一批，價款40000 元，增值稅 6800 元，貨款已收妥并存入銀 行。該批材料成本為 19000 元； （ 2）、攤銷自用商標價值 4500 元； （ 3）、支付本季度短期借款利息 150000 元，經(jīng)杳前 2 個月已預(yù)提 90000 元。 （ 4）、銷售產(chǎn)品一批，價款 30 萬元，增值稅 5.1 萬元。經(jīng)查該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 10 萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為 20 萬元。 （ 5）、上月 23 日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款 20 萬元，增值稅 34000元已作為應(yīng)付賬款入賬，本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，由于在折扣其內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2%的現(xiàn)金折扣收入。 （ 6）、按醫(yī)務(wù)人員的工資計提福利費 2500元； （ 7）、計提固定資產(chǎn)減值準備 2000 元； （ 8）、本年度應(yīng)交所得稅 33 萬元； （ 9）、存出投資款 50 萬元 要求：（ 1）、對 12 月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制 17 會計分錄 （ 2）、計算該企業(yè) 2010 年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 解： （ 1）、 借：銀行存款 46800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800 同時，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料 19000 （ 2）、借：管理費用 4500 貸：無形資產(chǎn) 4500 （ 3）、借：預(yù)提費用 90000 財務(wù)費用 60000 貸：銀行存款 150000 （ 4）、借：預(yù)收賬款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫存商品 200000 （ 5）、借：應(yīng)付賬款 234000 貸：銀行存款 230000 財務(wù)費用 4000 （ 6）、借：管理費用 2500 貸：應(yīng)付福利費 2500 （ 7）、借：營業(yè)外支出 2000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 2000 （ 8）、借：所得稅 140000 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 140000 （ 9）、借：其他貨幣資金 500000 貸：銀行存款 500000 2、有關(guān)指標的計算如下 ： 主營業(yè)務(wù)收入 =470+30=500 萬元 主營業(yè)務(wù)成本 =280+20=300 萬元 管理費用 =22.3+0.45+0.25=23萬元 財務(wù)費用 =11.8+6-0.4=17.4 萬元 其他業(yè)務(wù)利潤 =7-14.7+4-1.9=-5.6 萬元 營業(yè)外支出 =0.1+0.2=0.3 萬元 主營業(yè)務(wù)利潤 =500-21=179 萬元 營業(yè)利潤 =179-5.6-23-34-17.4=99 萬元 利潤總額 =99+0.95+0.35-0.3=100萬元 凈利潤 =100-33=37 萬元 14、某企業(yè) 2010 年度的有關(guān)資料如下： 年初“ 利潤分配 -末分配利潤 ” 賬戶有貸方余額29.6 萬元， 2010 年全年實現(xiàn)稅前利潤 600 萬元，本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20 萬元，稅款滯納金支出 10萬元，行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費 15 萬元（按稅法應(yīng)計提 20 萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30%，并決定按 10%、 6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的 50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年 2月支付。要求： （ 1）、計算下列指標，該企業(yè) 2010 年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公 益金、現(xiàn)投資者分配 的利潤及年末的末分配利潤。 （ 2）、根據(jù)上述計算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 賬戶的會計分錄。 解：（ 1）、應(yīng)納稅所得額 =600-20+10-5=585 萬元 應(yīng)交所得稅額 =585*30%=175.5 萬元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費用 =175.5 萬元 凈利潤 =600-175.5=424.5 萬元 提取的法定盈余公積金 =424.5*10%=424500元 法定公益金 =4245000*6%=254700 元 給投資者分配的利潤 =4245000*50%=2122500元 粘末未分配利潤=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300 元 （ 2）、年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下： 第一 .列支所得稅： 借：所得稅 1755000 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 1755000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 424500 -提取法定公益金 254700 應(yīng)付利潤 2122500 貸：盈余公積 -法定盈余公積 424500 -法定公益金 254700 -應(yīng)付利潤 2122500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額： 借：利潤分配 -末分配利潤 2801700 貸：利潤分配 -提取法定盈余公積 424500 -提取法定公益金 254700 應(yīng)付利潤 2122500 15、 A公司在 2009年實際發(fā)放工資 360000元，核定的全年計稅工資為 300000 元 ，年底確認國債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額為 45000 元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為 57000 元。 A 公司利潤表上反映的稅前會計利潤為 1000000 元，所得稅率 33%，假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算 2009 年度 A 公司的下列指標：（ 1）、本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅， （ 2）、分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。 解：（ 1）、 A 公司 2009 年的應(yīng)納稅所得額=1000000+60000-8000+4000-12000=1044000元 本年度應(yīng)交所得稅 =1044000*33%=344520元 （ 2）、應(yīng)付稅款法下， A 公司本年所得稅費用=本年應(yīng)交所得稅 =344520 元，納稅影響會計法下，納稅的時間差異對所得稅的影響金額 =（ 57000-45000） *33%=3960 元 故本年所得稅費用 =344520+3960=348480元 16、要求對 H 公司 12 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： （ 1）、 2 日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值 50 萬元，不帶息，貼現(xiàn)額 488000 元已存入 H 公司存款戶。 借：銀行存款 488000 財務(wù)費用 12000 貸：應(yīng)收票據(jù) 500000 （ 2）、 5 日，開出轉(zhuǎn)帳支票，向希望工程捐款50000 元。 借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000 （ 3）、 8 日，上月購進并已付款的原材料到貨并驗收入庫，公司對原材料采用計劃成本核 18 算。本批原材料的計劃成本為 20 萬元。 借：原材料 200000 貸：材料采購（物資產(chǎn)購） 200000 （ 4）、 14 日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助 800 元。 借：應(yīng)付福利費 800 貸：現(xiàn)金 800 （ 5）、 16 日，出售一項專利權(quán)，收入 15 萬元已存入銀行，該項專利權(quán)賬面價值 8 萬元，末計提減值準備，營業(yè)稅率 5%。 借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅金 7500 營業(yè)外收入 62500 （ 6）、 20 日，長期股權(quán)投資采用成本法核算。根 據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利 15萬元。 借：應(yīng)收股利 150000 貸：投資收益 150000 （ 7）、 26 日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失 5000 元。 借：營業(yè)外支出 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000 （ 8）、 26 日，用現(xiàn)金發(fā)放退休人員退休費15000 元。 借：管理費用 15000 貸：現(xiàn)金 15000 （ 9）、 28 日，銷售產(chǎn)品一批，售價 20 萬 元，增值稅率 17%，經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款 10 萬元，余款尚末結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 (10)、 30 日確認壞賬損失 150000 元。 借：壞賬準備 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000 （ 11）、 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異 8 萬元。 借：材料成本差異 80000 貸：材料采購 （物資采購） 80000 （ 12）、 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的成本超支額 5 萬元，其中，直接材料費用應(yīng)負擔 35000 元，間接材料費用應(yīng)負擔 10000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔 5000 元。 借：生產(chǎn)成本 35000 制造費用 10000 管理費用 5000 貸：材料成本差異 50000 （ 13）、 31 日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)， H 公司估計本月2 日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。 借：應(yīng)收賬款 500000 貸：預(yù)計負債 500000 17、甲企業(yè)的有關(guān)資料如下： （ 1）、 2009 年度的利潤表有關(guān)資料： 凈利潤 200000 元 折舊費用 60000 元 處置固定資產(chǎn)收益 40000 元 出售短期投資損失 17500 元 （ 2）、 2009 年 12月 31 日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料： 年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元） 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費用 5000 10000 應(yīng)付賬款 -貨款 58500 167500 未交稅金 -增值 -所得稅 5000040000 10000030000 要求：根據(jù)上述資料運用間接法計算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 解：凈利潤 200000 元 加：固定資產(chǎn)折舊 60000 元 出售短期投資損失 17500 元 存貨的減少 50000 元 應(yīng)付賬款的增加 109000元 應(yīng)付票據(jù)的減少 58500元 應(yīng)付稅金的增加 40000元 減：處置固定資產(chǎn)收益 40000 元 待攤費用的增加 5000 元 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 490000元 18、對 A 工廠 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： （ 1）、存出投資款 50 萬元 借：其他貨幣資金 500000 貸：銀行存款 500000 （ 2）、計提短期投資跌價準備 2000 元 借：投資收益 2000 貸：短期投資跌價準備 2000 （ 3）、應(yīng)付 K 公司賬款 60 萬元 ，現(xiàn)本企業(yè)因財務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商 K 公司同意用設(shè)備抵債。該設(shè)備原值 50 萬元，已提折舊 5 萬元，公允價值 48 萬元。 借：應(yīng)付賬款 600000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 500000 資本公積 150000 （ 4）、月初發(fā)生貨到未付款一批，估計成本 60 萬元。本月未，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。 借：原材料 600000 貸：應(yīng)付賬款 600000 （ 5）、年初進行長期股權(quán)投資 發(fā)生股權(quán)投資差額（借方發(fā)生額） 80 萬元，規(guī)定按 10年分攤 。 借：投資收益 80000 貸：長期股權(quán)投資 -股權(quán)投資差額 80000 （ 6）、計提固定資產(chǎn)減值準備 5000 元。 借：營業(yè)外支出 5000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 5000 （ 7）、以存款支付第二季度的銀行短期借款利息 35000 元。經(jīng)查，前 2 個月已預(yù)提21000 元。 借：預(yù)提費用（或其他應(yīng)付款） 21000 財務(wù)費用 14000 貸：銀行存款 35000 （ 8）、以現(xiàn)金支 付職工王力報銷的醫(yī)藥費500 元。 借：應(yīng)付福利費 500 貸：現(xiàn)金 500 （ 9）、按面值 5000 萬元發(fā)行 3 年期債券一批，款項已存入銀行。 借：銀行存款 50000000 貸：應(yīng)付債券 -債券面值 50000000 （ 10）、董事會決議，用法定盈余公積 60000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 60000 貸：股本 60000 （ 11）、董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股權(quán) 30 萬元，下年 3 月 6 日 支付。 借：利潤分配 300000 19 貸：應(yīng)付股利 300000 （ 12）、收入年初發(fā)生的應(yīng)收賬款 90 萬元存入銀行。 借：銀行存款 900000 貸：應(yīng)收賬款 900000 （ 13）、將本年度凈利潤 60 萬元轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：本年利潤 600000 貸：利潤分配 -末分配利潤 600000 19、 A 公司于 2009 年 7 月 26 日銷售商品一批，售價 600000 元，增值稅 102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè) 匯票一張，面值為 702000 元，期限 6 個月，不帶息。 9 月 26 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)率 9%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況，計算或編制 A 公司適當?shù)臅嫹咒洝?（ 1）、收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000 （ 2）、計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額。 貼現(xiàn)息 =702000*9%/12*4=21060 元 貼現(xiàn)額 =702000-21060=680940元 （ 3）、將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款 680940 財務(wù)費用 21060 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 （ 4）、 2001 年 12 月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 借 “ 應(yīng)收賬款 702000 貸：預(yù)計負債 702000 （ 5）、該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A 公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 借：預(yù)計負債 702000 貸：銀行存款 702000 20、 H 公 司 2000 年 1月 1 日購入一項專利權(quán)，價值 20 萬元，款項以銀行存款支付，該專利權(quán)法律有效期為 10 年。已使用 2 年；估計受益年限為 5 年。 2000 年 12 月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為 12 萬元。 2001 年12 月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102000元。 2003 年 1月， H 公司出售該項專利權(quán)，價款 10 萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅 5%。要求：（ 1）、確定 H 公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由。 （ 2）、計算 2000、 2001、 2002 年度該項無形資 產(chǎn)的攤銷額 ； (3)、計算 2000、 2001、 2002年底應(yīng)計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準備。 （ 4）、計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。 解：（ 1）、該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為 5 年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 （ 2）、 2000 年該項專利權(quán)的攤銷金額 =20萬元 /5=4 萬元 2001 年該項專利權(quán)的攤銷金額 =12 萬元/4=3 萬元 2002 年該項專利權(quán)的攤銷金額 =102000元 /3=34000 元 （ 3）、 2000 年底應(yīng)計提減值準備 =賬面價值16 萬元 -可收回金額 12 萬元 =4 萬元 20010 年底應(yīng)計提減值準 備 =賬面價值 9 萬元 -可收回金額 102000 元 =-12000 元 （ 4）、 2003 年 1 月出售專利權(quán)實現(xiàn)凈利潤 =收入 100000-賬面價值 68000-營業(yè)稅100000*5%=27000 元 21、 某公司 2010 年 9 月 10 日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款 40 萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。 （ 1）、當日收到已承兌的為期 60 天的帶息商業(yè)匯票一張，年息 10%。編制會計分錄。 （ 2）、當年 10 月 30 日企業(yè)將這張匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%。請計算貼現(xiàn)天數(shù)、票據(jù)到期值、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)款并編制會計分錄。 借： 應(yīng)收票據(jù) 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷） 68000 到期值 =46.8+46.8 10% 60360=46.8+0.78=47.58 萬 貼現(xiàn)天數(shù) =10 貼現(xiàn)息 =（ 46.8+0.78） 12% 10 360=0.1586萬 貼現(xiàn)凈額 =47.58-0.1586=47.4214萬 借：銀行存款 474214 貸：應(yīng)收票據(jù) 468000 財務(wù)費用 6214 22、 甲企業(yè)賒 銷給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，專用發(fā)票上價款 20000 元，增值稅率 17%，付款條件為（ 2/10， n/30），甲企業(yè)采用總價法核算應(yīng)收賬款。 （ 1） 若甲企業(yè)在折扣期內(nèi)收回了貨款。 （ 2） 若甲企業(yè)在第 30 天收回了貨款。 要求：分別編制甲企業(yè)的賒銷、收款的會計分錄。 1、 賒銷 ： 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 折扣期收款 借：銀行存款 22932 財務(wù)費用 468 貸：應(yīng)收帳款 23400 2、 第 30 天收款 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收帳款 23400 23、 某企業(yè) 2008 年末應(yīng)收賬款余額為 500 萬元， 2009年確認壞賬損失 5 萬元，年末應(yīng)收帳款余額為 400 萬元， 2010 年收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬 3 萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 450 萬元，壞賬準備提取比率為 5 要求：計算各年末壞帳準備的提取數(shù)，并作有關(guān)會計分錄。 1） 2008 年壞賬準備的提取款 =500 5 =2.5萬 借：管理費用 25000 貸：壞賬準備 25000 2） 2009 年 借：壞賬準備 50000 貸：應(yīng)收帳款 50000 年末提取壞賬準備 =2+2.5=4.5 萬 借：管理費用 45000 貸：壞賬準備 45000 3） 2010 年 借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準備 30000 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 壞賬準備提取款 =2.25-（ 2+3） =-2.75 萬元 借：壞賬準備 27500 貸：管理費用 27500 24、 ABC 公司采用實際成本法核算原材料業(yè)務(wù)，材料發(fā)出采用先進先出法， 2009年 2 月初結(jié)存甲材料 2000 千克，單價 4.5 元每千克，本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1） 2 月 2 日，購進甲材料 10000 千克，單價 5元 /千克。增值稅率 17%，以銀行存款支付賬款， 材料已入庫。 2） 2 月 10 日發(fā)出甲材料 5000 千克用于產(chǎn)品 20 生產(chǎn)。 3) 2 月 15 日發(fā)出甲材料 2000 千克，其中用于車間一般耗用 1000 千克，管理部門耗用1000 千克 4）月末存貨盤點時發(fā)現(xiàn)長余甲材料 100 千克，估計其實際成本為 500 元，原因待查。 5）原因查明，經(jīng)批準沖減企業(yè)的當期費用。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。 2009.2.2 借：原材料 50000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 2009.2.10 借：生產(chǎn)成本 24000 貸：原材料 24000 2009.2.15 借：制造費用 5000 管理費用 5000 貸：原材料 10000 2009.2.28 借：原材料 500 貸：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 500 2009.2.28 借：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 500 貸：管理費用 500 25.2009 年 7 月 1 日，甲公司委托證券公司購入乙公司股票 10 萬股作為短期投資，每股買入價 10 元（其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.2元），另支付稅費 2000元，全部款項均用證券公司賬戶支付， 2009年 7 月6 日，收取上述已宣告的現(xiàn)金股利。 2010 年 3月 10 日，甲公司又收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利每股 0.1 元。 2010 年 3 月 15 日，甲公司出售乙公司股票中的 5 萬股，每股售價 12.4 元，稅費支付 1000 元，收到款項存入證券帳戶。 要求：編制上述甲公司有關(guān)股票投資的會計分錄。 購入股票 借：短 期投資 -乙公司股票 982000 應(yīng)收股利 20000 貸：其他貨幣資金 1002000 收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金 20000 貸：應(yīng)收股利 20000 又收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資 10000 貸：短期投資 -乙公司股票 10000 出售股票 股票出售前的賬面成本=982000-10000=972000元 股票出售收到凈款 =5000012.4-1000=619000 元 出售時投資資收益 =619000-9720002=133000 元 借：其他貨幣資金 619000 貸：短期投資 -乙公司股票 486000 投資收益 133000 26.ABC公司 2008 年初以銀行存款購入甲公司股票 100000 股作為長期投資， ABC 公司占甲公司 10%的股份，每股買價 10 元，當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤 400000 元并分配現(xiàn)金股利200000元； 2009 年甲公司虧損 150000 元，利潤不分配； 2010 年甲公司實現(xiàn)稅后利潤200000元，由于歷年利潤積累較多故分配現(xiàn)金股利 200000元。 要求：編制會計分錄 答案 :占 10%的股份一般采用成本法核算長期股權(quán)投資 08 年初購入股票 借：長期股權(quán)投資 1000000 貸：銀行存款 1000000 08 年末分配股利 借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000 實際收到 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收股利 20000 10 年末分配股利 借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000 實際收到 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收股利 20000 27.甲公司 2007 年 1 月 1日，從證券市場上購入乙公司同日發(fā)行的 3 年期，到期一次還本付息的債券 300 張，每張面值為 1000 元，實際購入價為 1100 元，債券票面利率為 8%，另支付相關(guān)稅費 500 元（金額較小），所有款項均用銀行存款支付。甲公 司將這批債券持有到期后收回本息。 要求： 1）計算每年債券投資的溢價攤銷及實際投資收益。 2）編制甲公司購入債券時的會計分錄。 1） 編制甲公司每末計提利息的會計分錄。 2） 編制甲公司到期時收回債券本息的會計分錄。 （ 1） 債券溢價 =（ 1100-1000） 300=30000元 每年債券溢價攤銷 =30000 3=10000 元 每年實際投資收益 =3000000 8%-10000=14000 元 （ 2） 購入債券時： 借：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值） 300000 -債券投資（溢價） 30000 財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 330500 3） 2007 年計提利息時 借：長期債權(quán)投資 -債券投資（應(yīng)計利息） 24000（ 300000 8%） 貸：長期債權(quán)投資 -債券投資（溢價） 10000 投資收益 14000 4） 2010 年 1 月 1 日收回債券本息時： 借：銀行存款 372000（ 3000000+24000 3） 貸：長期債權(quán)投資 -債券 投資（面值） 300000 長期債權(quán)投資 -債券投資 (應(yīng)計利息 ) 72000 28.H公司 2000年初從證券市場買入 A公司當日發(fā)行的 4 年期、到期一次還本付息債券 300張，每張債券面值為 1000 元、票面利率為 8%，每張買入價為 960元。另外發(fā)生相關(guān)稅費 2000元（直接計入當期損益），所有款項均以銀行存款支付， H 公司持有該批債券到期。 要求：為 H 公司編制這 4 年的會計分錄。 購入 借：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值） 300000 財務(wù)費用 2000 貸：長期債權(quán)投資 -債券投資（債券折價） 12000 銀行存款 290000 計息 借：長期債權(quán)投資 -債券投資（應(yīng)計利息） 24000 長期債權(quán)投資 -債券投資（債券折價） 3000 貸：投資收益 27000 到期 借：銀行存款 396000 貸：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值） 300000 長期債權(quán)投資 -債券投資（應(yīng)計利息） 96000 29.某企業(yè)將一臺不需要的固定資產(chǎn)出售，該 21 固定資產(chǎn)原值為 48000 元，已提折舊 15000元，拆除時以現(xiàn)金支付清理費用 600元。出售該固定資從收入 40000元存入銀行，營業(yè)稅率 15%。 要求：編制相關(guān)會計分錄 結(jié)轉(zhuǎn)凈值 借：固定資產(chǎn)清理 33000 累計折舊 16000 貸：固定資產(chǎn) 48000 支付清理費 借：固定資產(chǎn)清理 600 貸：現(xiàn)金 600 取得收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅 2000 處理固定資產(chǎn)凈損益=40000-33000-600-2000=4400元 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 4400 貸：營業(yè)外收入 4400 30.某企業(yè)購入專利技術(shù)一項，支付價款為600000 元，該項專利權(quán)法定有效期為 15 年，企業(yè)估計其經(jīng)濟年限為 10 年。該企業(yè)購買 3年購將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入 450000 元，并存入銀行，營業(yè)稅稅率 5%。 要求： 1）做出企業(yè)取得該項專利權(quán)的分錄及每年攤銷的會計分錄。 2）做出該企業(yè)取得專利轉(zhuǎn)讓收入及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳成本的會計分錄。 1）取得 借：無形資產(chǎn) 600000 貸：銀行存款 600000 每年攤銷 借：管理費用 60000 貸：無形資產(chǎn) 60000 2）出售 借：銀行存款 450000 貸：無形資產(chǎn) 420000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅 22500 營業(yè)外收入 7500 31.某企業(yè)于 2009年 3 月 1 日開出并承兌的一張票面金額為 100000 元，票面利率為 12%，6 個月期的商業(yè)匯票一張用于償還前欠的貨款。 要求：編制開出票據(jù)的會計分錄 票據(jù)到期支付款項的會計分錄 票據(jù)到期企業(yè)無力支付款項的 會計分錄 出票 借：應(yīng)付賬款 100000 貸：應(yīng)付票據(jù) 100000 到期付款 借：應(yīng)付票據(jù) 103000 財務(wù)費用 3000 貸：銀行存款 106000 到期未付 借：應(yīng)付票據(jù) 103000 財務(wù)費用 3000 貸：應(yīng)付賬款 106000 32.M 公司 2009 年 1 月的工資結(jié)算匯總表顯示，該月應(yīng)發(fā)工資為 100000 元，其中生產(chǎn)工人工資 60000元，車間管理人員工資 20000元，管理部門人員工作 15000元，福利部門人員工作 5000 元。該月代扣款為 20000 元，其中代扣個人所得稅 5000 元，代扣社會保險金 15000 元，故該月實發(fā)工資為 80000 元，該公司按 14%計提福利費。本月底該公司發(fā)放了工資 要求：編制相關(guān)會計分錄。 分配工資 借：生產(chǎn)成本 60000 制造費用 20000 管理費用 15000 應(yīng)付福利費 5000 貸：應(yīng)付工資 100000 結(jié)轉(zhuǎn)待扣款 借：應(yīng)付工資 20000 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交個人所得稅 5000 其他應(yīng)付款 15000 計提福利費 借：生產(chǎn)成本 8400 制造費用 2800 管理費用 2800 貸：應(yīng)付福利費 14000 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 80000 貸：銀行存款 80000 33.長海公司于 2009 年 1月 1 日發(fā)行五年期債券 5000000 元，發(fā)行價格為 4920000，票面利率為 6%,利息于到期連同本金一同償還，債券所籌集資金用于固定資產(chǎn)的購建，其固定資產(chǎn)于 2009 年 6 月 30 日交付使用，于同年 9月 30 日辦理竣工結(jié)算。要求編制發(fā)行、年末計算和到期還本付息時的會計分錄。 1）發(fā)行債券時 借：銀行存款 4920000 應(yīng)付債券 -債券折價 80000 貸：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 2） 2009 年 6 月 30 日，固定資產(chǎn)交付之使用前，應(yīng)將利息計入固定資產(chǎn)價值 借：在建工程 158000 貸：應(yīng)付債券 -應(yīng)計利息 150000 -債券折價 8000 3） 2009 年 12 月 31 日，應(yīng)編制分錄如下： 借：財務(wù)費用 158000 貸：應(yīng)付債券 -應(yīng)計利息 150000 -債券折價 8000 4）以后每年年末，應(yīng)編制分錄如下： 借：財務(wù)費用 316000 貸：應(yīng)付債券 -應(yīng)計利息 300000 -債券折價 16000 5）到期還本付息時 借：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 -應(yīng)計利息 1500000 貸：銀行存款 6500000 34.C 公司于 2009 年發(fā)行 5 年期、票面利率為6%、面值為 500 萬元的債券，發(fā)行價格為 510萬元，債券利息于到期時同本金一起支付。發(fā)行債券的資金 用于固定資產(chǎn)購建，該項目于當年年底完工并交付使用，該企業(yè)每半年計算一次利息費用。要求：編制相關(guān)會計分錄。 1） 溢價發(fā)行債券 借：銀行存款 5100000 貸：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 -債券溢價 100000 2）第一年為施工期，當年的 6/30 和 12/31的利息計入在建工程 借：在建工程 140000 應(yīng)付債券 -債券溢價 10000 貸：應(yīng)付債券 -應(yīng)計利息 150000 1） 第二年開始 為完工期，利息計入財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 140000 應(yīng)付債券 -債券溢價 10000 貸：應(yīng)付債券 -應(yīng)計利息 150000 2） 到期還本付息 借：應(yīng)付債券 -債券面值 5000000 -應(yīng)計利息 1500000 貸：銀行存款 6500000 35.E 公司于 2008年 1 月 4 日向銀行借入 80萬元用于某項工程期限為 3 年，利率為 10%， 22 合同規(guī)定到期一次還本付息，該企業(yè)每半年計算一次利息費用，工程 于 1999 年底完工并交付使用。 要求：編制 E 公司該 3 年相關(guān)的會計分錄。 1）借入時 借：銀行存款 800000 貸：長期借款 800000 2）該筆借款半年應(yīng)付利息 =800000（ 10% 2）=40000 2008 年屬于施工期，發(fā)生的借款利息應(yīng)計入工程成本， 6.30 和 12.31 日計提利息時分別編制分錄 借：在建工程 40000 貸：長期借款 40000 3） 2009、 2010 年因工程已經(jīng)完工，固定資產(chǎn)交付使用， 所發(fā)生的利息作為財務(wù)費用處理；兩年中的 6.30 和 12.31 計提利息時分別編制分錄： 借：財務(wù)費用 40000 貸：長期借款 40000 4）借款到期， E 公司償還本金和利息合計 104萬元 借：長期借款 1040000 貸：銀行存款 1040000 36.ABC公司 2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1）收到新股東投入的設(shè)備一臺，設(shè)備賬面原價 1500000元，評估確認為 1200000元，其中 1000000元作 為實收資本，該設(shè)備已支付生產(chǎn)車間使用 2）將資本公積 500000 元轉(zhuǎn)增資本金。 3）稅后利潤 6000000元，按 10%提前法定盈余公積，按 5%提前法定公益金。 4）接受長江公司捐贈的全新設(shè)備一臺，該設(shè)備市場價 75000 元。 5）動用公益金 200000 元購置一套職工食堂設(shè)備，已通過銀行付款。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)會計分錄 1）借：固定資產(chǎn) 1200000 貸 :實收資本 1000000 資本公積 200000 2）借： 資本公積 500000 貸：實收資本 500000 3）借：利潤分配 -提取法定盈余公積 600000 -提取法定公益金 300000 貸：盈余公積 -法定盈余公積 600000 -法定公益金 300000 4）借：固定資產(chǎn) 75000 貸：資本公積 75000 5）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000 借：盈余公積 -法定公益金 200000 貸：盈余公積 -任意盈余公積 200000 37某企業(yè)本年利潤為 5000000 元，所得稅為 33%，該企業(yè)在連續(xù)五年內(nèi)沒有發(fā)生過虧損，納稅調(diào)整扣除項目總計為 300000 元。假設(shè)該企業(yè)本年已交所得稅為 850000。請計算本年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。該企業(yè)按照10%提前法定盈余公積，按 5%提前法定公益金，把本年年稅后利潤 50%分配給股東。 要求：根據(jù)上述資料編制所得稅及利潤分配的會計分錄 本年應(yīng)納所得稅額 =（ 500000000-300000）33%=1551000 匯算清繳所得稅 =1551000-850000=701000借：所得稅 701000 貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 701000 借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 701000 貸：銀行存款 701000 稅后利潤 =5000000-1551000=3449000 提取法定盈余公積 =3449000 10%=344900 提取法定公益金 =3449000 5%=172450 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 344900 -提取法定公益金 172450 貸：盈余公積 -法定盈余公積 344900 -法定公益金 172450 向投資者分配利潤 =3449000 50%=1724500 借：利潤分配 -應(yīng)付利潤 1724500 貸：應(yīng)付利潤 1724500 38.M公司 2004年末結(jié)賬前損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入為貸方 2600000，主營業(yè)務(wù)成本借方 1400000，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為借方 100000，管理費用為借方 150000，營業(yè)費用為借方 250000，財務(wù)費用為借方 100000，所得稅為借方 200000。 M 公司按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的 5%提取公益金，經(jīng)董事會決定提取任意盈余公積80000元。本年度分派現(xiàn)金股利 200000 元。 要求：根據(jù)以上資料編制收入費用結(jié)轉(zhuǎn)、利潤分配、利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2600000 貸：本年利潤 2600000 借：本年利潤 2200000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1400000 主營業(yè)務(wù)稅 金及附加 100000 管理費用 150000 營業(yè)費用 250000 財務(wù)費用 100000 所得稅 200000 借：本年利潤 400000 貸：利潤分配 -未分配利潤 400000 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 40000 -提取法定公益金 20000 -提取任意 盈余公積 80000 貸：盈余公積 -法定盈余公 40000 -法定公益金 20000 -任意盈余公積 80000 借：利潤分配 -應(yīng)付股利 200000 貸：應(yīng)付利潤 200000 借：利潤分配 -未分配利潤 340000 貸：利潤分配 -提取法定盈余公積 40000 -提取發(fā)動公益金 20000 -提取任意盈 余公積 80000 -應(yīng)付利潤 200000 各項業(yè)務(wù)核算 例 題 一、 庫存現(xiàn)金核算 職工李宏出差預(yù)借差旅費 800 元 ,以現(xiàn)金支付 ,出差后報銷費用 850 元。 職工預(yù)借時： 借：其他應(yīng)收款 李宏 800 貸：現(xiàn)金 800 出差后報銷時： 借 ： 管 理 費用 850 貸：其他應(yīng)收款 李宏 800 現(xiàn)金 50 采購員劉青市內(nèi)采購預(yù)借備用金 1000 元，開出現(xiàn)金支票。采購結(jié)束報銷 850 元，余額由企業(yè)收回。 預(yù)借時： 借：備用金 劉青 1000 貸：銀行存款 1000 采購結(jié)束報銷時： 借：管理費用 850 現(xiàn)金 150 23 貸：備用金 劉青 1000 核定供銷科備用金定額 750 元，支付現(xiàn)金。本月實際報銷零星開支 730 元，用現(xiàn)金補足定額。 支付備用金時： 借：備用金 供銷科 750 貸：現(xiàn)金 750 開支后報銷時： 借：管理費用 730 貸：備用金 供銷科 730 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺 20 元，清查核實后，仍無法查明原因。責成出納員魏明賠償。 發(fā)生短款時： 借：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金短款 20 貸 ： 現(xiàn)金 20 出納員賠償?shù)词盏劫r款時： 借：其他應(yīng)收款 魏明 20 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金短款 20 二、存款的核算 A 公司銷售產(chǎn)品價款 10000 元，增值稅率為17%，收到銀行匯 票并送存銀行。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 B公司采用托收承付結(jié)算方式從 E公司采購甲材料價款 50000 元，增值稅率為 17%，驗貨付款。驗貨后，材料實際入庫 45000 元，另5000 元材料因質(zhì)量問題已退貨，入庫材料的貨款已支付。 借：原材料 甲 45000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額 7650 貸：銀行存款 52650 C公司采用托收承付結(jié)算方式銷售給 D公司乙產(chǎn)品貨款 60000 元，增值稅率為 17%，用銀行存款墊付運費 700 元，購貨方驗單付款， 3天后如數(shù)收到所有款項。 銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 D 公司 70900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200 銀行存款 700 三、其他貨幣資金的核算 甲公司委托銀行開出 50000 元銀行匯票進行采購。采購丙材料價款 42000 元，增值稅率為 17%。材料驗收入庫 存量，余款退回。 開出匯票時： 借：其他貨幣資金 銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000 結(jié)算貨款時： 借：原材料 丙 42000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7140 銀行存款 860 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 50000 乙公司匯出 80000 元去外地設(shè)立采購專戶。采購結(jié)束收到供貨單位發(fā)票憑證，內(nèi)列價款60000 元，增值稅率 17%，所購丁材料已入庫，余額已收回。 匯款時： 借 ：其他貨幣資金 外埠存款 80000 貸：銀行存款 80000 結(jié)算材料款時： 借：原材料 丁 60000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10200 銀行存款 9800 貸：其他貨幣資金 外埠存款 80000 四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 A企業(yè) 2009年 6月 30 日銀行存款日記賬的余額為 236400 元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單上的余額為 233200 元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： 6月 28日，企業(yè)委托 銀行代收款項 5000元，銀行已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，尚未記賬。 6 月 29 日，企業(yè)開出支票 1400 元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登記入賬。 6 月 29 日，銀行代付電話費 1200 元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知，尚未記賬。 6 月 30 日，企業(yè)送存支票 8400 元，銀行尚未記入企業(yè)存款戶。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬 加 :銀已收 .企未收款 減 :銀已付 .企未付款 236400 5000 1200 銀行對賬單余額 加 :企已收 .銀未收款 減 :企已付 .銀未付款 233200 8400 1400 調(diào)節(jié)報的存款余額 240200 240200 五 、應(yīng)收及預(yù)付款項 1、壞賬準備的核算 某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的 3 提取壞賬準備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為1000000 元；第二年發(fā)生壞賬 6000 元，其中甲單位 1000 元，乙單位 5000 元，年末應(yīng)收賬款余額為 1200000 元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款 5000 元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為 1300000 元。 第一年：提取壞賬準備=10000003=3000( 元 ) 借：管 理費用 3000 貸：壞賬準備 3000 第二年： 沖銷壞賬 借：壞賬準備 6000 貸：應(yīng)收賬款 甲單位 1000 乙單位 5000 年底提取壞賬準備 壞賬準備賬戶余額應(yīng)為：12000003=3600( 元 ) 實際余額： 3000-6000=-3000 元 應(yīng)補提金額 ： 3600-（ -3000） =6600(元 ) 24 借：管理費用 6600 貸：壞賬準備 6600 第三 年：