【精】2015江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)濃縮的重點(diǎn)

重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 1 濃縮的是精華，最后一周 多看看 這個(gè)。 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 （重點(diǎn)考點(diǎn)） 一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律制度包括（ 1） 會(huì)計(jì)法律（ 2） 會(huì)計(jì)行政法規(guī)（ 3） 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （ 1）會(huì)計(jì)法律：會(huì)計(jì)法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 制定主體： 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì) 。 現(xiàn)行會(huì)計(jì)法： 1999 年 10 月 31 修訂通過(guò)， 2000 年 7 月 1 日 實(shí)施 法律地位：會(huì)計(jì)法是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度中 層次最高 的法律規(guī)范。 (是會(huì)計(jì)的基本法，是會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)。 。 會(huì)計(jì)法的適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和 其他組織。個(gè)體工商戶沒(méi)有明確列入適用范圍。 （ 2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)。 制定主體： 國(guó)務(wù)院 制定 或者 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布 的，調(diào)整 某些 方面。 代表法規(guī) ：。 條例 （ 3）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 制定主體： 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 構(gòu)成： A、 會(huì)計(jì)規(guī)章、 B、 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 A.會(huì)計(jì)規(guī)章 ：由財(cái)政部制定， 并由部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法 如： 。辦法 （會(huì)計(jì)檔案管理辦法 例外 ）、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 B.規(guī)范性文件 ： （排除上述就是） 注意點(diǎn)： 會(huì)計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文 件都屬于國(guó)家統(tǒng)一制度，同時(shí)應(yīng)各自作為多選把握。 二、會(huì)計(jì)工作管理體制 （一）會(huì)計(jì)工作的主管部門 會(huì)計(jì)工作管理體制：“ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 ”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)： 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作； 分級(jí)管理： “縣級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 （二） 財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有： （選擇） 1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 最基本 的職能。 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。國(guó)務(wù)院 有關(guān)部門 制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 審核批準(zhǔn)。 中國(guó)人民 解放軍總后勤部 制定軍隊(duì)具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 備案。 2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理 （ 培訓(xùn)、準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出 ） 3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) （表彰獎(jiǎng)勵(lì)） 4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 （三） 會(huì)計(jì)工作的自律管理 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 、 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性 。 （四） 單位會(huì)計(jì)工作管理 （ 1） 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性 、 完整性 負(fù)責(zé)。 （ 2） 從事會(huì)計(jì)工作的人員， 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 。 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師以上 專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或 從事 會(huì)計(jì) 工作 3 年以上經(jīng)歷 。 總會(huì)計(jì)師的任職條件：取得 會(huì)計(jì)師任職資格 后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi) 一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 2 計(jì) 工作時(shí)間 不少于三年 ； （ 3）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。 三、會(huì)計(jì)核算 （一）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（注意理解） 客觀（真實(shí)）性 、相關(guān)性、明晰性、 可比性 、 實(shí)質(zhì)重于形式 （融資租賃） 、重要性、 謹(jǐn)慎性 （不應(yīng)高估、低估） 、及時(shí)性原則 （ 二 ）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求 任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造 虛假 的 ； 變?cè)?涂改、挖補(bǔ) （ 三 ）我國(guó)是以 “公歷年度” 為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。與我國(guó)的納稅 、 預(yù)算 等年度保持一致。 （ 四 ）記賬本位幣 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定 其中一種貨幣作為記賬本位幣；但 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只能為人民幣 。 （ 五 ）會(huì)計(jì)記錄文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 ； （ 任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文， 絕不能不使用中文 ） 民族自治地方 （外資） 會(huì)計(jì)記錄 可以 同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 、外文。 （不是必須使用民族文字 、外文 ，如果認(rèn)為沒(méi)必要，也可只用中文） （ 六 ） 會(huì)計(jì)憑證 1、原始憑證： （ 1）發(fā)生銷貨退回的，不得以 退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （ 2）職工公出借款憑據(jù)， 必須 附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)， 不得退還原借款收據(jù) 。 （ 3）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。原始憑證 金額有錯(cuò)誤的，不得更正 ，應(yīng)有原出具單位 重開(kāi) 。 （ 4）原始憑證的 審核處理 ： a、對(duì)不真實(shí)、不合法的 不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告； b、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的 退回，并要求更正、補(bǔ)充。 （ 5）原始憑證的保管： 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 批準(zhǔn)，可以復(fù)制 或查閱 。 2、記賬憑證 （ 1） 除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （ 2）將若干張 同類 原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開(kāi)填制記帳憑證 。 （ 3）一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方 原始憑證分割單 ，進(jìn)行結(jié)算。 （ 七 ）會(huì)計(jì)賬簿 1、 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在 依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算 ，不得 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿 登記、核算。 2、會(huì)計(jì)賬簿 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 訂本式 賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。 4、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記， 不得跳行、隔頁(yè)。 如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 5、賬目核對(duì)：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符和賬表相符。注意：如在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中考對(duì)賬應(yīng)為三方面，不包括賬表核對(duì)。 （ 八 ）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 3 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注 和其它 應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息 和資料（財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書） 。 會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表。 小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由 單位負(fù)責(zé)人 和 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 )簽名并 蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由 總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 。 3、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；向不同的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)編制 基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致 。 4、 年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 必 須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。 5、 半年 半年度終 了后 2 個(gè)月內(nèi) 對(duì)外提供；年度 年度終了后 4 個(gè)月內(nèi) 對(duì)外提供。 6、國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“ 至少每年一次 ”向本企業(yè)的“ 職工代表大會(huì) ”公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 7、 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的 合法性、真實(shí)性 負(fù)法律責(zé)任。 （ 九 ）會(huì)計(jì)檔案 1、會(huì)計(jì)檔案種類 各單位的 預(yù)算、計(jì)劃、制度 等屬于文書檔案， 不屬于 會(huì)計(jì)檔案。 會(huì)計(jì)檔案的種類 ： A、會(huì)計(jì)憑證類， B、會(huì)計(jì)賬簿類 （固定資產(chǎn)卡片） ， C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類， D、 其他類 ，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、 銀行余額調(diào)節(jié)表、銀 行對(duì)賬單。 2、 當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可 暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年 。 3、 各種會(huì)計(jì)檔案的 保管期限 ， 定期保管期限 分為 三年 、五年、十年、十五年、 二十五 年五種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限， 從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 。 永久保管：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè) 4、 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位 檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 提出銷毀意見(jiàn)，報(bào) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn) 后銷毀；由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 共同派員監(jiān)銷 （注意派 2、 3、 4 人情形） 。 銷毀后簽字并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 5、 對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑 證 和 涉及其他未了事項(xiàng) ，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷 ，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 “三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制， 單位內(nèi)部監(jiān)督 ； 政府監(jiān)督 ； 社會(huì)監(jiān)督。 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 1、單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督的主體：各單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 。（ 2）監(jiān)督的對(duì)象： 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。 2、 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 （ 4 個(gè)明確） （ 1） 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 【 不相容職務(wù) 】 （ 2） 重大 對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng) 明確 ； （ 3） 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng) 明確 ； （ 4） 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng) 明確。 3、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) （ 1）對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理； 無(wú)權(quán)處理的， 應(yīng)當(dāng)立 即向 單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 ，請(qǐng)求查明原因，做出處理。 （ 10天內(nèi) 作出決定） 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 4 （二）會(huì)計(jì)工作的 政府監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督主體： 財(cái)政部門 （ 對(duì)各單位 ） 。注意： 還有 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管 等部門 （ 對(duì)有關(guān)單位 的會(huì)計(jì)資料 ），沒(méi)有工商部門。 （ 2）監(jiān)督的對(duì)象： 會(huì)計(jì)行為 。 （ 3）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì) 監(jiān)督的范圍 【提示】沒(méi)有對(duì) “稅 ”的監(jiān)督 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定。從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備 從業(yè)資格 及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格） 。 財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的 程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（ 省級(jí)以上財(cái)政部門 ） （三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ； 單 位和個(gè)人 檢舉也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 審計(jì) 和 驗(yàn)資業(yè)務(wù) ；會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù) 3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 （新增考點(diǎn)，注意多選題） （ 1） 區(qū)別： （ 6 條）不需記 （ 2）聯(lián)系性 ：在 審計(jì)內(nèi)容、方法上有許多一致性； 在工作上具有一致性 。 記住聯(lián)系即可做區(qū)別的選擇（排除法） 五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)； （影響因素： 單位規(guī)模大?。唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁瑣；經(jīng)營(yíng)管理要求 ） 選擇 2、 不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 ， 會(huì)計(jì)主管人員 會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)。 它是指 未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員 。 3、不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，可以委托 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的 代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬； 4、 會(huì)計(jì)人員回避制度 （ 1） 范圍： 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位 。 （ 2） 內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人 的直系親屬 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 （ 不得 ） ； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 的直系親屬 出納 （不得） 。 （ 3） 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 （二）代理記賬 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立 除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外 的代理記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng) 經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門 批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的 代理記賬許可證 ，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。（ 同時(shí)應(yīng)由 3 名以上 的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，負(fù)責(zé)人具備 會(huì)計(jì)師 資格 ） 1代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 （ 1）會(huì)計(jì)核算（ 審核 原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）（ 2）對(duì)外提供 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng) 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人 簽名并蓋章對(duì)外提供。（ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（ 4）其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 2代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 與委托方義務(wù)的區(qū)別（多選） （ 1） 遵守有關(guān)法律 、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（ 2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng) 保密 ； （ 3）對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)牡囊?，?yīng)當(dāng) 拒絕 ；（ 4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以 解釋。 （三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格 1會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍 2會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 （ 1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。 免考：中 專以上（ 含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2 年） 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 5 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)） （ 2） 報(bào)名條件 沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（選擇） 不得參加考試的人員 A、從事 與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān) 的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5 年內(nèi) （含 5 年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 B、從事 （假賬、經(jīng)濟(jì)類犯罪） 違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任 的人員， 永遠(yuǎn)不得 參加 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試， 3、 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 （ 1） 上崗注冊(cè)登記 。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng) 自從事會(huì)計(jì)工作之日起 90 日 內(nèi)，向單位所在地從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。 （ 2） 離崗備案 。持證人員 離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò) 6 個(gè)月 的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 （ 3） 調(diào)轉(zhuǎn)登記 。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。90 日 注意不同管轄范圍的調(diào)轉(zhuǎn)程序 4、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （ 1）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)（選擇）針對(duì)性， 適應(yīng)性，靈活性 。（ 沒(méi)有“強(qiáng)制性” ） （ 2） 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于 24 小時(shí)。 （ 3）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括： 會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。 （四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。 （五）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 1、 設(shè)置原則： （ 1） 會(huì)計(jì)工作崗位 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來(lái)設(shè)置， 可以一人一 崗 、 一人多崗 或者 一崗多人 。 （ 2） 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。（但不是所有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目） （ 3） 對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有 計(jì)劃地輪崗 。 2、崗位范圍：不屬于 檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)從事會(huì)計(jì)檔案保管；收銀（費(fèi)）員；審計(jì)崗位 3、 總會(huì)計(jì)師 （ 1） 國(guó)有資產(chǎn) 占控股地位或主導(dǎo)地位的 大、中型 企業(yè) 必須設(shè)置 總會(huì)計(jì)師 （ 2） 總會(huì)計(jì)師的地位： 總會(huì)計(jì)師是單位 行政領(lǐng)導(dǎo) 成員，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。 而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位， 不應(yīng) 當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職 ； （ 3） 企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人 提名 ， 政府主管部門任命或者聘任 ；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 （ 六 ）會(huì)計(jì)人員的工作交接 1 移交點(diǎn)收 ： （多選） （ 1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫(kù) ”現(xiàn)象時(shí)， 移交人員 在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 （ 2） 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿 余額交接。 （ 3）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整 無(wú)缺，不得遺漏。（ 4） 帳戶余重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 6 額 核對(duì)相符， （ 5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（ 6）實(shí)行會(huì) 計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作 交接 3、會(huì)計(jì)監(jiān)交的規(guī)定： (1)監(jiān)交： 一般會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 ； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 (2) 會(huì)計(jì)工作交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人 在移交清冊(cè)上簽名或蓋章 。移交清冊(cè) 一式三份 。 （ 3） 接管人員 不得擅自另立賬簿 ，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （ 4） 交接人員的責(zé)任 誰(shuí)做 誰(shuí)負(fù)責(zé)。 六、法律責(zé)任 （ 可以 ）罰款 法律責(zé)任 （ 1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為（ 10類） （ 2）做假賬 （ 3）隱匿或者故意銷毀 （ 4）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員從事（ 2）（ 3） （ 5）單位負(fù)責(zé)人 對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) 行政處罰 責(zé)令限期改正 財(cái)政部門 責(zé)令限期改正 通報(bào) 罰款 對(duì) 單位 并處罰款 3000 5 萬(wàn) 5000 10 萬(wàn) 對(duì)責(zé)任 人員 的罰款 2000 2 萬(wàn) 3000 5 萬(wàn) 5000 5 萬(wàn) 行政處分 吊銷會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格 財(cái)政部門 情節(jié)嚴(yán)重 吊銷 直接 吊銷 恢復(fù)會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)、 原有職務(wù)、級(jí)別 行政處分 對(duì)國(guó)家工作人員給予行政處分 情節(jié)輕重 行政處分 應(yīng)當(dāng) 行政處分 應(yīng)當(dāng) 行政處分 第二章 支付結(jié)算法律制度 （重點(diǎn)考點(diǎn)） 一、支付結(jié)算概述 （一） 支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人 。銀行 是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu) （二） 單位、個(gè)人、銀行辦理支付結(jié)算的原則： 恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配；銀行不予墊款。 （三） 辦理支付結(jié)算的基本要求 1、票據(jù)無(wú)效： 未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù) ，票據(jù) 無(wú)效 ； 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額 、 出票或簽發(fā)日期 、 收款人名稱 不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效 。 票據(jù)上金額大小寫不一致的，票據(jù)無(wú)效。 2、票據(jù)填寫規(guī)范要求 （ 1）金額大寫規(guī)范： 中文 （ 可以使用少數(shù)民族文字或外文 ） 大寫金額數(shù)字應(yīng)用 正楷或行書 填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。 如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須有 “整”（或“正”）；到“角”為止的，在 “角”之后可以不寫“整”（或“正”）字 。 “分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （ 2）出票日期大寫規(guī)范： 票據(jù)的出票日期必須使用中文大 寫。 在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的， 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 票據(jù)出票日期 使用小寫 填寫的， 銀行不予受理 。大寫日期 未按要求規(guī)范填寫 的，銀行 可予 受理；但由此造成 損失 的，由 出票人自行承擔(dān) 。 （ 3） 票據(jù)上的簽章 ： 單位、銀行的簽章： 該單位、銀行的公章 加其 法定代表人或者其授權(quán)的重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 7 代理人的簽名或者蓋章。 個(gè)人的簽章：個(gè)人本名的簽名或蓋章。 （ 4） 票據(jù)的偽造與變?cè)?偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人 簽章 的行為，變?cè)焓侵笇?duì)票據(jù) 上除簽章以外 的記載內(nèi)容加以改變 的行為。票據(jù)出票人的簽章是偽造的，則 票據(jù)無(wú)效 。其他簽章（背書人、承兌人、保證人的簽章）偽造 不影響 票據(jù)上真實(shí)簽章的效力。 二、現(xiàn)金管理 （ 一 ） 開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍 （ 現(xiàn)金管理暫行條例 ） 重點(diǎn) 1、單位對(duì)個(gè)人：工資、獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)報(bào)酬、 差旅費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品（ 這兩項(xiàng) 不受 1000元限制 ，其他都受 1000元限制 ） 2、單位之間：結(jié)算起點(diǎn) 1000元以下的支付（人民銀行總行、國(guó)務(wù)院） （ 二 ） 現(xiàn)金使用的限額 限額一般按照單位 3 5天 日 。 邊遠(yuǎn) 不便的開(kāi)戶單位，可適當(dāng)放寬到 15天 。 （ 開(kāi)戶銀行審核各單位的限額 ） （ 三 ） 現(xiàn)金收支的基本要求 1 單位收入的現(xiàn)金不得作為庫(kù)存現(xiàn)金留存，應(yīng)于 當(dāng)日 送存銀行。 2.不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。 3. 單位使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人 簽字 或 蓋章，經(jīng) 開(kāi)戶銀行審 核后，予以支付現(xiàn)金。 三、銀行結(jié)算賬戶 （一）銀行結(jié)算賬戶的 特征 和種類 1銀行結(jié)算賬戶的 特點(diǎn) 辦理資金收付 結(jié)算的 人民幣 活期 存款賬戶。 中國(guó)人民銀行 是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 2銀行結(jié)算賬戶的種類 （ 1）按存款人：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶（ 包括個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi) 立的） 、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶）。 （ 2）按用途： 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 （二）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷 1銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 （ 1） 需要人民銀行核準(zhǔn)： 基本存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶和 QFII專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資除外）一般存款賬戶無(wú)需核準(zhǔn) （ 2） 存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式 開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后， 方可辦理付款業(yè)務(wù)。但 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶 和 因借款轉(zhuǎn)存 開(kāi)立的一般存款賬戶 除外 。 2銀行 結(jié)算賬戶的變更 、 撤銷 （ 1）撤銷情形： 企業(yè)沒(méi)了，企業(yè)搬了 需改變開(kāi)戶銀行； （ 2）辦理變更和撤銷的時(shí)間： 5 天內(nèi)。銀行應(yīng)該在 2 天內(nèi)報(bào)告人民銀行。 （ 3）存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的， 不得 申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。 （ 4） 開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶 1年 ，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知 30 日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 （三）基本存款賬戶 只能在銀行開(kāi)立 一個(gè)基本存款賬戶。不得多頭開(kāi)戶。 1、基本存款賬戶使用范圍 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的 工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 。 2、可以申請(qǐng) 開(kāi)立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織）如異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶。 3、需出具的文件 營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 （四）一般存款賬戶 3 天內(nèi)通知 基本賬戶銀行， 5 天內(nèi)向人民銀行備案 1一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在 基本存款賬戶開(kāi)戶銀行 以外 的銀行 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 （判斷） 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 8 2一般存款賬戶的使用范圍 沒(méi)有數(shù)量限制 一般存款賬戶主要用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、借款歸還 和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶 可以辦理現(xiàn)金繳存 ，但 不得辦理現(xiàn)金支取 。 （五）專用存款賬戶 1 特定用途資金 ：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。 2單位銀行卡賬戶的資金必須 由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 。該賬戶 不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金 。 （六）臨時(shí)存款賬戶 1 個(gè)項(xiàng)目只 能開(kāi) 1 個(gè) 1臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶： （ 1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（ 2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ 3）注冊(cè)驗(yàn)資。 （ 4） 境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。 2、臨時(shí)存款賬戶有效期 最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 年 。 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 （七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 1郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申 請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 2使用范圍：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取 ， 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （八）異地銀行結(jié)算賬戶 存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： （ 1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（ 2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的； （ 3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；（ 4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；（ 5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè) 人銀行結(jié)算賬戶的。 （ 九 ）中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后 10 年 。 四 、票據(jù)結(jié)算 （一）票據(jù)概述 1、票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 2、票據(jù)當(dāng)事人：（ 1）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人 （ 2）非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被背書人、保證人 3、票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（ 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 ） 4、 票據(jù)權(quán)利（ 1）付款請(qǐng)求權(quán)，（ 2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是 代為清償票據(jù)債務(wù)的 保證人、背書人。（判） 5、票據(jù)喪失救濟(jì)措施： 掛失止付 、 公示催告 、 普通訴訟 。 （ 1） 已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明 “現(xiàn)金 ”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明 “現(xiàn)金 ”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人 掛失止付 。 (2)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施，最終還要通過(guò)申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟。 6、票據(jù)時(shí)效：支票 6 個(gè)月；匯票 2 年 （二）支票 即 期票據(jù) 、委托票據(jù) 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 9 1支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù) 的銀行在 見(jiàn)票時(shí) 無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。 2使用范圍： 單位和個(gè)人 在 同城 各種款項(xiàng)結(jié)算 。 支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但 用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓 。 （所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓） 3支票記載事項(xiàng) （ 1）絕對(duì) 記載事項(xiàng)： “支票”的字樣；無(wú)條件支付的 委托； 確定的金額；付款人名稱； 出票日期 ；出票人簽章。 （ 相對(duì)于 商業(yè)匯票 少收款人名稱 ）。 （ 2）相對(duì)記載事項(xiàng)： 出票地、付款地 （ （ 相對(duì)于商業(yè)匯票 少付款日期 ）。 （ 3） 支票的 金額、收款人名稱 ，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 （ 4） 非法定記載事項(xiàng)（合同號(hào)、用途） 不具備匯票上的效力。 4支票提示付款期限 支票的提示付款期限 自出票日起 10 日。 超過(guò)付款提示期的， 出票人 仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，僅 開(kāi)戶銀行不會(huì)受理付款 5辦理要求： （ 1） 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò) 付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額 。禁止簽發(fā)空頭支票。 （ 2）支票的出票人在票據(jù)上的簽章 ，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 （ 3） 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票 ， 中國(guó)人民銀行 按票面金額處以百分之五但不低于 1 千元的罰款 ； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金 。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （三）商業(yè)匯票 （ 單位之間可以使用，個(gè)人不得使用 ） 1、記載事項(xiàng)：絕對(duì)事項(xiàng)：所有的簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保證人簽章） 。 相對(duì)事項(xiàng)：所有的日期，除了出票日期 外的 其他日期 （包括付款日期 付款期限 最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月 、背書 日期、承兌日期 法定承兌期 3 天的最后一天 、保證日期） 2、提示期限： （ 1）承兌提示期： 定日匯票、出票后定期匯票 在到期日前 承兌；見(jiàn)票后定期匯票應(yīng)在出票日起 1個(gè)月內(nèi) 承兌。付款日期不記載的視為見(jiàn)票即付，無(wú)須承兌。 （ 2）付款提示期：有到期日的（定日匯票、出票后定期匯票、見(jiàn)票后定期匯票）， 到期日期 10 天內(nèi) 提示付款，見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票從 出票日期起 1 個(gè)月內(nèi) 提示付款。（ 注意：超過(guò)付款提示期，承兌人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任，也不得因與出票人之間的資金關(guān)系而拒絕付款 ） 3、附條件的效力： （ 1）背書不得附條件 ，附條件的， 條件無(wú)效，不影響背書效力 。（ 多頭背書和部分金額背書，背書無(wú)效 ）。（ 2）承兌不得附條件，附條件的， 視為拒絕承兌 。 （ 3）保證不得附條件，附條件的， 條件無(wú)效，不影響保證責(zé)任的承擔(dān)。 4、 背書禁止： （ 1）任意禁止： 背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任 。 出票人在票據(jù)正面記載 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任， （ 2）法定禁止： 被拒絕承兌、被拒絕付款、超過(guò)付款提示提示期的 5、保證 （ 1）商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 10 （ 2）票據(jù)保證是一種書面形式，必須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載 “保證 ”字樣并 “簽章 ”），如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。 （ 3）保證責(zé)任 ： 匯票保證人對(duì)票據(jù)承擔(dān) 連帶 責(zé)任。保證人為 2 人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人 清償匯票債務(wù)后 ，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)。 （四）銀行匯票 1、概念 ：銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票 人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 2、使用：?jiǎn)挝换騻€(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 3、記載事項(xiàng) （ 1）絕對(duì)記載事項(xiàng)表明 “銀行匯票 ”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。（ 2）相對(duì)記載事項(xiàng)：出票地、付款地（ 3）非法定記載事項(xiàng)：簽發(fā)原因或用途、交易的合同號(hào) ，但不具備票據(jù)效力。 4、提示付款期限 （ 1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1 個(gè)月。（ 2）持票人超過(guò)付款期 限提示付款的，代理付款人不予受理。出票銀行仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。 5、辦理程序（ 1）申請(qǐng)。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng) “現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票。（ 2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機(jī)壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。（ 3）申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知交付給收款人 6、兌付的基本要求 （ 1）持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（ 2）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理 ，也不得再背書轉(zhuǎn)讓。（ 3）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。（ 4）銀行匯 票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。 （ 5）申請(qǐng)人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期屆滿后 1 個(gè)月后辦理。 （四）信用卡與匯兌 1 信用卡 （ 1） 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。 （ 2） 凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。 信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。 （ 3） 銷戶 （ 45天 /2年） 。 （ 4） 單位卡 使用（存現(xiàn)、 提現(xiàn)均不可） 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于 10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。 （ 5） 銀行信用卡 享受待遇：免息還款期： 最長(zhǎng)為 60天， 最低還款額待遇： 當(dāng)月透支額的 10% 2匯兌 （ 1） 是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 。 匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報(bào)方式）兩種。 同城、異地均可，單位、個(gè)人均可 （ 2） 匯兌回單不作為款項(xiàng)入賬的證明，收賬通知才是 。（判斷）（ 3） 匯兌的撤銷 匯 出銀行尚未匯出 。 （ 4）退匯： 收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。 向收款人發(fā)出取款通知， 經(jīng)過(guò) 2個(gè)月 無(wú)法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 第三章 稅收征收管理法律制度 （重點(diǎn)考點(diǎn)） 一、稅收概述 1 稅收的特征： 強(qiáng)制性、無(wú)償性 （核心） 、固定性。 2 稅收的分類 ： （ 1） 按征稅對(duì)象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。 流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 11 所得稅類（收益稅） 以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅 、個(gè)人所得稅等）。 財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅 ； 行為稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、 契稅 （ 2） 按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類， 可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 中央稅 消費(fèi)稅 ；進(jìn)口增值稅、營(yíng)業(yè)稅（央企） 地方稅 營(yíng)業(yè)稅 、 個(gè)人所得稅 等 （ 大部分 都是小稅種） ； 中央地方共享稅 增值稅 、 企業(yè)所得稅 等。 （ 3）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為 從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。 3. 稅法及構(gòu)成要素 (1) 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 稅收實(shí)體法 增值 稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。稅收程序法 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 。 （ 2） 稅法的構(gòu)成要素（ 11 項(xiàng)） 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目 三項(xiàng)屬基本要素 征稅對(duì)象（納稅對(duì)象） 納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志 稅率 主要有：比例稅率 、 定額稅率 （如消費(fèi)稅） 、累進(jìn)稅率 （如個(gè)人所得稅） 等。 減免稅 起征點(diǎn)， 到了這個(gè)點(diǎn)全征；不到這個(gè)點(diǎn)一分不征 ； 免征額， 免征額部分不納稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。 二、主要稅種 （一） 增值稅 （價(jià)外 稅） 1、 概念與分類 （ 1） 增值稅，是對(duì)在我 國(guó) 境內(nèi) 銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物 的單 位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的 增值額 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 2）分類 根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為： 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅 我國(guó)從 2009 年 1月 1日起全面實(shí)行 消費(fèi)型增值稅。 2、 增值稅一般納稅人 （需要認(rèn)定） 和小規(guī)模納稅人 （ 1） 工業(yè) 性及主營(yíng)工業(yè)的企業(yè)， 年應(yīng)稅銷售額 50萬(wàn)元的 （ 小規(guī)模 ） ；商業(yè) 性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)， 年應(yīng)稅銷售額 80萬(wàn)元的。 （ 小規(guī) 模 ） ； 還有 個(gè)人；銷售免稅貨物的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常納稅的。 （ 2） 小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) 不得使用增值稅專用發(fā)票 ；小規(guī)模納稅人 不享有稅款抵扣權(quán) ；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 采用簡(jiǎn)易征收辦法 計(jì)算。 3、 增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔： 基本稅率 17%； 小規(guī)模納稅人 ： 3% 。 4、 增值稅應(yīng)納稅額 ： 一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （注意計(jì)算） （ 1） 銷售額為 不含增值稅 的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。 （ 2） 進(jìn)項(xiàng)稅額 憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款；農(nóng)產(chǎn)品按買入價(jià)的 13%抵扣 ； 運(yùn)費(fèi)憑普票上金額按 7%抵扣（該金額不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)） （二）消費(fèi)稅 （價(jià)內(nèi)稅 ） 1、 消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法 （ 1） 消費(fèi)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從 事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的 單 位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 2） 方法（從量定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅三種） 從價(jià)定率計(jì)稅（絕大部分） 從量定額計(jì)稅 適用于黃酒、啤酒、成品油 從價(jià)定率和從量定額（復(fù)合計(jì)稅） 適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算（從量定額 +從價(jià)定率） 2、征稅對(duì)象 （ 1）對(duì)人有害的 2個(gè)：煙和酒；（ 2）奢侈品 5個(gè)：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；（ 3）耗資源 6個(gè)：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實(shí)木地板、 木制的一次性 筷子（ 4）煙花、鞭炮 重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 12 3、 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 （ 1） 應(yīng)納 銷售額的確認(rèn) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 不含增值稅，要含消費(fèi)稅。 （ 2） 應(yīng)納稅數(shù)量的確認(rèn) 銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的 銷售 數(shù)量， 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的 移送 數(shù)量， 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人 收回 的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量， 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品， 為 海關(guān)核定 的征稅數(shù)量 （非進(jìn)口數(shù)量） 。 （多選） （ 3） 應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除 將 外購(gòu) （委托加工） 應(yīng)稅消費(fèi)品 連 續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu) （委托加工） 消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅 按 領(lǐng)用數(shù)量 予扣除。 （三）營(yíng)業(yè)稅 1、 營(yíng)業(yè)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的 單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 （ 1） “ 應(yīng)稅勞務(wù) ” 是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（ 7個(gè)） （ 2） 加工和修理、修配，不屬于 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 3） 單位和個(gè)體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 2、 營(yíng)業(yè)稅稅率 （ 比例稅率 ） 按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率 3%、 5%（金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)） 5% 20%（娛樂(lè)業(yè)）。 3、計(jì)算 ：營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額 *稅率， 營(yíng)業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎(jiǎng)等。 其中營(yíng)業(yè)額按余值計(jì)算的有 ： 融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出、旅游業(yè) 4、 納稅地點(diǎn)（ 一般是機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地） （ 1） 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 2）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向 不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 四 ） 企業(yè)所得稅 1、納稅人： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 。 2、 企業(yè)所得稅稅率 （比例稅率） 基本稅率 25%。 （內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率） ； 低稅率 20%。 3、 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入 總額 -不征稅收入 -免稅收入 -準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 （ 1） 不征稅收入 財(cái)政性資金的收入 等 ； 免稅收入 國(guó)債利息收入 ； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ； 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 。 （ 2） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 成本 費(fèi)用 稅金 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的各項(xiàng)稅金及其附加。 損失 （ 3） 不得扣除的項(xiàng)目 （注意多選題） 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 （ 銀行的罰息可以扣 ） ； 公益救 濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出（ 廣告 及業(yè)務(wù)招待費(fèi) 支出 可以扣 ）； 超過(guò) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn) 12%以上的公益性捐贈(zèng)。 （ 4） 虧損彌補(bǔ) 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 4、納稅申報(bào) 自年度終了之日 起 5 個(gè)月內(nèi) ，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （五）個(gè)人所得稅 1、 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 居民納稅人（住所；無(wú)住所但居住滿 1年），非居民納稅人 包括中國(guó)公民、 個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者） ， 以及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外重點(diǎn)考點(diǎn)（僅供參考） 13 籍人員和香港、澳門 、臺(tái)灣同胞。 2、 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率 （ 1） 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目 工資、薪金所得（ 不包括 獨(dú)生子女費(fèi)；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助； ） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi) 所得 （ 如劇本使用費(fèi) ）等 （ 2） 個(gè)人所得稅稅率 （ 4、 5、 6比例稅率； 1、 2、 3超額累進(jìn)稅率） 工資、薪金所得，適