2015年基礎(chǔ)會計中職《基礎(chǔ)會計第七版實訓(xùn)與練習(xí)》內(nèi)附參考答案

1 2015 年 基礎(chǔ)會計實訓(xùn)與練習(xí) （第七版） 參考答案 第一部分： 實訓(xùn)與練習(xí) 第一章 會計概述 一、名詞解釋 1、會計是以貨幣作為主要計量單位，采用一定的程序和專門方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析預(yù)測和控制，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。 2、 會計核算是 指 采取貨幣的形式，對經(jīng)濟活動中的交易或事項進行確認 、 計量、記錄和報告的過程 。簡單地說，會計核算就是記賬、算賬、報賬的過程 。 3、會計監(jiān)督是指會計在進行會計核算的同時，對經(jīng)濟活動的合法性 、合理性進行規(guī)范和控制，維護國家和企事業(yè)單位的財產(chǎn)完整，維護資本市場的健康運行。 合法性是指各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要遵守國家有關(guān)法律制度、執(zhí)行國家各項方針政策，杜絕違反財經(jīng)法紀的行為。 合理性是指各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要符合經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律和單位內(nèi)部管理要求，精打細算，講求經(jīng)濟效益等。 4、會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。亦即社會 再 生產(chǎn)過程中的資金運動。 5、會計目標是及時提供準確可靠的經(jīng)濟信息，滿足有關(guān)方面了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，維護資本市場健康運行的需要。 會計信息的需求者主要有：投資 者、債權(quán)人、會計師事務(wù)所、國家宏觀經(jīng)濟管理部門和企業(yè)管理當局。 2 6、權(quán)責(zé)發(fā)生制就是應(yīng)收應(yīng)付制，即凡是當期應(yīng)當取得的收入或應(yīng)負擔(dān)的費用，不管款項是否是在當期收付，都作為當期的收入、費用處理；反之，凡是不屬于當期的收入或應(yīng)當 承擔(dān) 的費用，即使現(xiàn)金（包括銀行存款）收支是在 當 期發(fā)生的，也不能作為當期的收入或費用處理。 7、會計分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為若干個相等的時間段落（如年度、季度、月度），以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。 8、會計將發(fā)生在 各 單位之間 及其單位內(nèi)部 的價值轉(zhuǎn)移，統(tǒng)稱為交易或事項。 9、 用價值 （貨幣） 的形式對經(jīng)濟活動中的交易或事項進行確認、計量的方式，稱為貨幣計量。 10、資金是社會再生產(chǎn)過程中財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。 11、 企、事業(yè)單位 的資金隨著 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 交易或事項的發(fā)生，不斷變化其形態(tài)，包括資金投入、經(jīng)費收支、資金周轉(zhuǎn)、資金退出，統(tǒng)稱為資金運動。 12、 企業(yè)單位的資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程（商業(yè)企業(yè)一般沒有）和銷售過程，其形態(tài)由貨幣資金開始，依次轉(zhuǎn)化為儲備資金 、 生產(chǎn)資金（商業(yè)企業(yè)一般沒有）、成品（商品）資金，最后又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)，資金的這種周而復(fù)始的運動稱為資金周 轉(zhuǎn)。 13、會計主體是指會計工作為之服務(wù)的特定單位或經(jīng)濟實體。它界定會計核算和監(jiān)督的空間范圍。會計只 能 對其主體（單位）本身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算 和監(jiān)督 。 二、填空題 1、企業(yè)管理當局； 企業(yè)外部信息使用者 （包括投資者、債權(quán)人、會計師事務(wù)所、宏觀經(jīng)濟管理部門等） 。 3 2、經(jīng)濟管理活動中； 會計核算； 會計監(jiān)督； 會計 參與預(yù)測決策職能 。 3、合法的原始憑證。 4、勞動量度； 實物量度； 貨幣量度。 會計應(yīng)以貨幣量度作為主要計量單位。 5、及時提供可靠的經(jīng)濟信息，滿足有關(guān)方面了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足經(jīng)營管 理、提高經(jīng)濟效益、維護資本市場健康運行的需要。 6、 會計主體，是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。 是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。 7、投資者； 債權(quán)人； 會計師事務(wù)所、 國家宏觀管理部門。 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況（包括資金、成本、利潤）。 8、貨幣； 企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動； 管理活動。 9、 核算和監(jiān)督的內(nèi)容； 資金運動。 10、 供應(yīng)過程，生產(chǎn)過程，銷售過程； 交易或事項。 11、 儲備資金，生產(chǎn)資金，成品資金 ； 貨幣資金； 資金周轉(zhuǎn)。 12、價值轉(zhuǎn)移或單位內(nèi)部各部門之間的資源轉(zhuǎn)移。 4 13、會計主體 ； 持續(xù)經(jīng)營 ； 會計分期 ； 貨幣計量。 14、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算 方法 、財產(chǎn)清查 方法 、編制財務(wù)會計報告。 三、單項選擇題 1、 B； 2 A； 3 、 B； 四、多項選擇題 1、 A B 2、 A B C D 3、 B C 4、 B C D 5、 A B 五、判斷題 1、 錯 2、 對 3、 錯 4、 錯 5、 錯 6、 錯 7、 錯 8、 錯 9、 錯 10、錯 11、 錯 12、錯 13、錯 14、錯 六、 簡答 題 5 1、 會計的職能 是 會計核算，會計監(jiān)督，參與預(yù)測決策職能。 2、 社會 再 生產(chǎn)過程中的資金運動 。也就是說，在社會再生產(chǎn)過程中，凡是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟交易或事項，都是會計核算的對象。 3、 及時提供可靠的經(jīng)濟信息，滿足有關(guān)方面了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，維護資本市場健康運行的需要。 會計信息的需要者主要有：投資者，債權(quán)人，會計師事務(wù)所，國家宏觀經(jīng)濟管理部門，企業(yè)管理當局 等。 4、會計核算的具體內(nèi)容有七項： （ 1） 款項和有價證券的 收 付； （ 2） 財物的收發(fā)、增減和使用； （ 3） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （ 4） 資本、基金的增減； (5） 收入、支出、費用、成本的計算； （ 6） 財務(wù)成果的計算和處理； （ 7）其他 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 5、 會計核算的方法有： 設(shè)置會計科目和賬戶，進行復(fù)式記賬，填制和審核會計憑證，登記賬簿，財產(chǎn)清查，成本計算，編制財務(wù)會計報告。 6、會計的主要特征是： （ 1） 會計以貨幣作為主要計量單位； （ 2） 會計以合法的原始憑證 為依據(jù)； 6 （ 3） 會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性； （ 4） 會計具有一整套科學(xué) 合理 的方法 體系 。 七、實訓(xùn)題： 1、實訓(xùn)一： 分析要點： （ 1）好會計首先要認真做好會計核算和監(jiān)督，這是會計職能所決定的； （ 2）好會計要通過會計核算和監(jiān)督力求達到會計目標； （ 3）領(lǐng)導(dǎo)意圖正確的要執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)意圖違背會計準則的就不執(zhí)行或反對，這才是一個好會計應(yīng)該堅持的原則； （ 4）一個單位的會計當然應(yīng)當向領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，但絕不是為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。負責(zé)與服務(wù)是兩個不同的概念，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該為搞好企業(yè)、單位經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，在這點上應(yīng)該是 一致。 2、 實訓(xùn)二： A、 屬于會計需要確認記錄的有： （ 2） （ 3） （ 4） （ 6） （ 8） （ 9） （ 12） （ 15） （ 16） B、 確認計量、記錄和報告以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 需要用 到一整套 會計 核算方法：包括設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制財務(wù) 會計 報告。 C、以上凡是需要進行會計核算的內(nèi)容，都必須在會計前提和會計基礎(chǔ)之下才能進行。如果沒有這些前提，會計核算就無法進行。 7 3、實訓(xùn)三： 采取貨幣的形式對經(jīng)濟交易或事項進行確認、計量、記 錄 設(shè)置會計科目和賬戶 進行復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 財產(chǎn)清查 成本計算 編制財務(wù)會計報告。 第二章 會計要素 一、 名詞解釋 ： 1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或 者 事項形成的、 由 企業(yè)擁有或 者 控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源； 2、負債是指企業(yè)過去的交易或 者 事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)； 3、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn) 減去 負債后由所有者享有的剩余權(quán)益； 8 4、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總 流入； 5、費用 是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出； 6、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果； 7、會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征 歸類 的項目，是對會計對象的基本分類 ，是會計對象的具體化，是設(shè)置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)，它是構(gòu)成會計報表的基本因素。 二、 填空題 1、會計對象 經(jīng)濟特征 會計對象 設(shè)置賬戶 編制會計報表2、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 3、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 4、資產(chǎn) =負債 +所有 者權(quán)益 5、設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、編制會計報表 6、資金運動靜態(tài) 平衡關(guān)系 7、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 8、經(jīng)營成果、收入 費用 利得和損失 三、 單項選擇題： 1、 A 2、 B 3、 D 4、 A 5、 B 6、 A 7、 C 8、 D 四、 多項選擇題 ： 1、 ABCE 2、 ACDE 3、 CDE 4、 ACE 5、 ADE 6、 BDE 7、 ABD 8、 BCE 五、 判斷并改錯題： 1.錯 2.錯 3.錯 4.錯 5.對 6 錯 7.錯 8.對 六、 簡答題 ： 1、資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個方面，資產(chǎn)反應(yīng) 出 資金存在的形態(tài)， 而 權(quán)益反映出資金的來源渠道。資產(chǎn)與權(quán)益存在著平衡關(guān)系 。 也就是說， 每一個企業(yè) 在 任何一個時點上，資產(chǎn)總額 總是等于 權(quán)益的總 9 額 ，二者 恒等， 存在平衡關(guān)系。 2、 會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征歸類的項目，是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是設(shè)置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)，它是構(gòu)成會計報表的基本因素。 3、資產(chǎn)具有三大基本特征： （ 1）資產(chǎn)是由過去的交易或者事項形成的； （ 2）資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或者控制的資源； （ 3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 。 4、 從數(shù)量關(guān)系 上 看，會計要素 “ 資產(chǎn) ” 與會計要素 “ 權(quán)益 ”是恒等 的關(guān)系，即 任何一個企業(yè) 在任何一個時點上 ， 資產(chǎn)總額與權(quán)益總額都存在恒等的 關(guān)系 。 資產(chǎn)與權(quán)益這種恒等關(guān)系，在會計學(xué)上稱為“ 會計等式”。 5、交易或事項會引起會計要素九種類型 的變化 ： （ 1）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)同時減少，增減金額相等； （ 2） 一項負債增加，另一項負債同時減少，增減金額相等； （ 3）一項資產(chǎn)和一項負債同時增加，增加金額相等； （ 4）一項資產(chǎn)和一項負債同時減少，減少金額相等； （ 5）一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時增加，增加金額相等； （ 6）一項負債減少，一項所有者權(quán)益同時增加，增減金額相等； （ 7）一向所有者權(quán)益增加，另一項所有者 權(quán)益 同時減少，增減金額相等； （ 8）一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少，減少金額相等； （ 9） 一項負債增加一項所有者權(quán)益同時減少，增減金額相等。 七、 實訓(xùn)題 實訓(xùn) 一： 各項目類別及金額： 金額單位：元 項 目 金 額 資 產(chǎn) 負 債 所有者權(quán)益 1 銀行里的存款 120000 10 2 向銀行借入半年期的借款 500000 3 出納處存放的現(xiàn)金 1500 4 倉庫里存放的原材料 519000 5 倉庫里存放的產(chǎn)成品 194000 6 正在加工中的產(chǎn)品 75500 7 應(yīng)付外單位貨款 60000 8 向銀行借入二年期的借款 600000 9 房屋及建筑物 400000 10 所有者投入資本 7000000 11 機器設(shè)備 2500000 12 應(yīng)收外單位貨款 100000 13 以前年度尚未分配的利潤 750000 14 對外單位長期投資 5000000 合 計 8910000 1160000 7750000 資產(chǎn) 8910000=負債 1160000+所有者權(quán)益 7750000 實訓(xùn)二 ： 收入 =790000 元 成 本 費 用 支 出=700000+3000+500+1500+28000+600+500+6000+2000=742100（元） 利潤 =790000 742100=47900（元） 實訓(xùn) 三： 11 類 別 經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號 1、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 1 8 2、一項負債增加，另一項負債減少 9 3、一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少 12 4、一項資產(chǎn) 增加，一項負債增加 4 6 5、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加 5 6、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少 2 7 7、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少 10 8、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加 11 9、一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少 3 實訓(xùn) 四： 金額單位：元 資 產(chǎn) 期初數(shù) 本月 增加數(shù) 本月 減少數(shù) 月末 余額 負債及所 有者權(quán)益 期初數(shù) 本月 增加數(shù) 本月 減少數(shù) 月末 余額 庫存現(xiàn)金 1000 1000 1000 1000 負債： 銀行存款 13000 92000 46000 59000 短期借款 100000 50000 150000 應(yīng)收賬款 14000 12000 2000 應(yīng)付賬款 25000 20000 20000 25000 其他應(yīng)收2000 1000 3000 應(yīng)付職工薪5000 5000 12 款 酬 生產(chǎn)成本 140000 45000 185000 負債合計 130000 70000 25000 175000 原材料 60000 20000 45000 35000 所有者權(quán)益： 庫存商品 70000 70000 實收資本 500000 30000 530000 固定資產(chǎn) 400000 20000 420000 盈余公積 50000 50000 未分配利潤 20000 20000 所有者權(quán)益合計 570000 30000 600000 總 計 700000 179000 104000 775000 總 計 700000 100000 25000 775000 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 一、名詞解釋 1會計科目是對會計要素的具體內(nèi) 容進行分類核算的項目。 2賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化及其結(jié)果的載體。 3復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一項交易、事項都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 4借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 5試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。 13 6在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相 互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為“賬戶的對應(yīng)關(guān)系”。 7構(gòu)成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為“對應(yīng)賬戶”。 8指明每筆交易、事項所應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及金額所作的記錄，稱為會計分錄，會計分錄簡稱為分錄。 9平行登記，就是對每一項交易、事項，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬戶。 二、填空題 1合法性原則、相關(guān)性原則、實用性原則 2資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 3總分類科目、明細分類科目。 4總括分類、總括信息 5總分類科目、更詳細更具體會計信息 6貨幣計量單位 7 總分類賬戶、明細分類賬戶 8有借必有貸、借貸必相等 9增加欄、減少欄 10會計等式 11減少、增加、貸方 12增加、減少、借方 13借方、貸方、余額 14相同、相反 15相反、相同 16 依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相等 三、單項選擇題 14 1 B 2 A 3 A 4 B5 B 6 C 7 D 8 B 9 A 10 C 11 A 12 A 13 B 14 C 15 D 16 D 17. A 18 C 19 C 20 C 四、多項選擇題 1 ABCD 2 CD 3 CD 4 BCD 5 ACD 6 AD 7 BD 8 BCD 9 ABCD10 ABD11 ACD 12 ACD 13 BCD 14 ABCD 15 AD 16 ABD 17 AC18 AB 19 ABCD 20 BC 五、判斷題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 X 16 17 18. 19 20 六、簡答題 1賬戶與會計科目是兩個不同的概念，會計科目與賬戶的聯(lián)系是：二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。二者的區(qū)別是：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會計科目只是分類名稱，本身不具備結(jié)構(gòu)問題，它的內(nèi)容必須通過賬戶反映出來。 2（ 1） 記賬符號：“借”和“貸”二字表示記賬符號，反映交易、事項發(fā)生引起會計要素的增減變化。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實 有數(shù)；權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額；收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同；成本費用賬戶與資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。 （ 3）記賬規(guī)則： 借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （ 4）試算平衡：所有賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與所有賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。期末結(jié)賬后，所有賬戶的借方余額合計數(shù)與所有賬戶貸方余額合計數(shù)相等。 3（ 1）登記依據(jù)相同。對于每一項交易、事項，都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入所屬 的明細 15 分類賬戶； （ 2）登記期間相同。對于每一項交易、事項在登記有關(guān)總分類賬戶和所屬的明細分類賬戶時，可以有先后，但必須在同一個會計期間全部登完； （ 3）登記方向相同。對于每一項交易、事項，記入總分類賬戶的方向應(yīng)與記入所屬明細分類賬戶的方向一致。即如果總分類賬戶的金額記入借方（或貸方），明細分類賬戶也必須記入借方（或貸方）； （ 4）登記金額相等。對于每一項交易、事項，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬戶的金額之和相等。 七、實訓(xùn)題 實訓(xùn)一 表 3 1 項目 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 1 .固定 資產(chǎn) 170000 2原材料 128000 3庫存現(xiàn)金 2000 4銀行存款 180000 5無形資產(chǎn) 100000 6短期投資 160000 7長期借款 200000 8.應(yīng)付職工薪酬 20000 9.應(yīng)付賬款 10000 10.實收資本 800000 11.短期借款 20000 16 12.盈余公積 100000 13.應(yīng)收賬款 140000 14庫存商品 50000 15固定資產(chǎn) 300000 16利 潤分配 80000 合計 實訓(xùn)二 (1)借：無形資產(chǎn) 50000 貸：實收資本 50000 (2)借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 丙單位 20000 (3)借：短期 借款 30000 貸： 銀行存款 30000 (4)借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行存款 40000 (5)借：銀行存款 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000 (6)借： 資本公積 20000 貸：實收資本 20000 表 3 3 試算平衡表 19 年 10月 31 日 賬戶 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 20000 10000 10000 銀行存款 60000 30000 70000 20000 17 應(yīng)收賬款 35000 20000 15000 原材料 35000 35000 庫存商品 50000 50000 固定資產(chǎn) 80000 40000 120000 無形資產(chǎn) 20000 50000 70000 應(yīng)付賬款 40000 40000 短期借款 50000 30000 20000 實收資本 150000 70000 220000 資本公積 20000 20000 0 盈余公積 40000 40000 合計 300000 300000 170000 170000 320000 320000 實訓(xùn)三 1 計算 3 4表中空格的數(shù)字并用 “ 借、 貸 ” 表示出期末余額的方向。 表 3 4 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 借或貸 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 長期借款 15000 16000 10000 貸 9000 無形資 25000 35000 55000 借 5000 18 產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 400 400 600 借 200 銀行存款 60000 5000 58000 借 7000 資本公積 73000 80000 貸 53000 原材料 3000 4600 1600 借 6000 固定資產(chǎn) 6000 24000 20000 借 10000 2 計算 3 5， 3 6 表中有關(guān)空格的數(shù)字 表 3 5 賬戶名稱：應(yīng)付賬款 年 憑證 號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 期初余額 貸 13000 購材料 1500 貸 14500 償還貨款 4000 貸 10500 （略） 購材料 14500 貸 25000 償還貨款 100 貸 24900 購材料 3000 貸 27900 購材料 5000 貸 32900 本期發(fā)生額 及期末余額 41000 24000 貸 32900 表 3 6 賬戶名稱：庫存現(xiàn)金 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或 余額 19 月 日 號數(shù) 貸 期初余額 借 1700 由銀行提取 現(xiàn)金 700 借 2400 （略） 銷售產(chǎn)品收 入 800 3200 支付備用金 200 借 3000 購買辦公用 品 500 借 2500 本期發(fā)生額 及余額 1500 700 借 2500 3.表 3 7 是一張不完整的試算平衡表，請計算表中有關(guān)數(shù)字。 表 3 7 試 算平衡表 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 固定資產(chǎn) 250000 50000 300000 原材料 120000 5000 5000 120000 生產(chǎn)成本 65000 5000 5000 65000 庫存商品 40000 5000 45000 庫存現(xiàn)金 300 300 銀行存款 14700 10000 18000 6700 應(yīng)收賬款 10000 10000 預(yù)付賬款 12000 12000 實收資本 250000 50000 300000 資本公積 162000 10000 172000 20 短期借款 30000 5000 35000 預(yù)收賬款 45000 18000 2000 29000 應(yīng)付賬款 5000 2000 3000 應(yīng)付職工薪酬 12000 12000 其他應(yīng)付款 8000 8000 合計 512000 512000 95000 95000 559000 559000 （注：表中本期發(fā)生額欄中 劃“ ”的空格，表示無發(fā)生額） 實訓(xùn)四 1 借 :銀行存款 98600 貸 :實收資本 98600 2 借 : 固定資產(chǎn) 48000 貸 :營業(yè)外收入 48000 3 借 :管理費用 300 貸 :庫存現(xiàn)金 300 4. 借 :應(yīng)付賬款 2000 貸 :銀行存款 2000 5 借 :無形資產(chǎn) 60000 貸 :實收資本 60000 6 借 :庫存現(xiàn)金 4500 貸 :銀行存款 4500 7 借 :應(yīng)付職工薪酬 4500 21 貸 : 庫存現(xiàn)金 4500 8 借 :其他應(yīng)收款 800 貸 :庫存現(xiàn)金 800 9 借 :銀行存款 1000 貸 :庫存現(xiàn)金 1000 10. 借 :銀行存款 30000 貸 :應(yīng)收賬款 30000 11借 :銀行存款 38000 貸 :長期借款 38000 12借 :短期投資 9000 貸 : 銀行存款 9000 實訓(xùn)五 1西苑公司某年一月初“原材料 ” 總分類賬戶的借方余額為 54500元，其中： 甲材料 3000 千克 每千克 5 元 計 15000元 乙材料 5000 千克 每千克 7 9 元 計 39500元 2該公司本月發(fā)生以下材料交易、事項： (1)3 日，購入甲材料 1000 千克，每千克 5 元，計 5000 元，購入乙材料 2000 千克，每千克 7.9 元，計 15800 元，共計價款 20800 元，材料驗收入庫，款以銀行存款支付。 借：原材料 甲材料 5000 乙材料 15800 貸：銀行存款 20800 (2)6日，購入甲材料 400 千克，每千克 5 元，計 2000元，貨款未付，材料入庫。 借：原材料 甲材料 2000 22 貸：應(yīng)付帳款 2000 (3)10 日，購入乙材料 500 千克，每千克 7.9 元，計貨款 3950 元，款以銀行存款支付，料入庫。 借：原材料 乙材料 3950 貸：銀行存款 3950 (4)15 日，生產(chǎn)車間為 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 700千克，每千克 5 元，計 3500 元。 借：生產(chǎn)成本 3500 貸：原材料 甲材料 3500 (5)20 日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 600 千克，每千克 7.90元，計 4740元。 借：生產(chǎn)成本 4740 貸：原材料 乙材料 4740 (6)23 日，為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 700千克，每千克 5 元，領(lǐng)用乙材料 1200 千克，每千克 7.90 元。 借：生產(chǎn)成本 12980 貸：原材料 甲材料 3500 乙材料 9480 表 3-8 總分類帳 賬戶名稱：原材料 20年 憑 證 號 數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 1 1 期初結(jié)存 借 54500 3 材料入庫 20800 借 75300 6 材料入庫 2000 借 77300 10 材料入庫 3950 借 81250 15 生產(chǎn)領(lǐng)料 3500 借 77750 23 20 (略 ) 生產(chǎn)領(lǐng)料 4740 借 73010 23 生產(chǎn)領(lǐng)料 12980 借 60030 31 本期發(fā)生 額及余額 26750 21220 借 60030 圖表 3-9 原材料明細分類賬 類別： (略 ) 品名 :甲材料 規(guī)格（略） 計量單位：千克 20年 憑證 號數(shù) 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 期初結(jié)存 3000 5 15000 3 購 入 1000 5 5000 4000 5 20000 6 (略 ) 購 入 400 5 2000 4400 5 22000 15 生產(chǎn)領(lǐng)用 700 5 3500 3700 5 18500 23 生產(chǎn)領(lǐng)用 700 5 3500 3000 5 15000 31 本期發(fā)生 額及余額 5 1400 7000 1400 5 7000 3000 5 15000 表 3-10 原材料明細分類賬 類別 ： 品名 : 乙材料 規(guī)格（略） 計量單位：千 24 克 20年 憑證 號數(shù) 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 1 期初結(jié)存 5000 7.90 39500 3 購 入 2000 7.90 15800 7000 7.90 55300 10 購 入 500 7.90 3950 7500 7.90 59250 20 生產(chǎn)領(lǐng)用 600 7.90 4740 6900 7.90 54510 23 生產(chǎn)領(lǐng)用 1200 7.90 9480 5700 7.90 45030 31 本期發(fā)生 額及余額 2500 7.90 19750 1800 7.90 14220 5700 7.90 45030 25 表 3-11 “原材料”明細賬戶本期發(fā)生額及余額表 單位：元 明細 賬戶 名稱 計量單位 單價 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 數(shù)量 金 額 收入 發(fā)出 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 甲材料 千克 5 3000 15000 1400 7000 1400 7000 3000 15000 乙材料 千克 7.9 5000 39500 2500 19750 1800 14220 5700 45030 合計 54500 26750 21220 60030 26 第四章 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認記錄 一、名詞解釋 1 固定資產(chǎn) 因 使用 過程中逐漸地發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移到成本、費用中的那部分價值稱為固定資產(chǎn)折舊。 2 利潤 ， 是指企業(yè)在一定會計期 間 的經(jīng)營成果，利潤包括 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 3營業(yè)收入是指企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 4營業(yè)成本是指企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 5 營業(yè)外收入是指企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的應(yīng)當計入當期損益會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入 。 6營業(yè)外支出 是指企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當計入當期損益會、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出 。 二、填空題 1所有者投入的資金、從債權(quán)人借入的資金 2 國家、法人單位、個人、外商、貨幣資金、實物資產(chǎn)及無形資產(chǎn) 3成本類、 直接材料、直接人工和制造費用；實際制造成本；在產(chǎn)品成本 4營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 5 資產(chǎn)、入庫材料的實際成本；發(fā)出材料的實際成本；企業(yè)庫存材料的實際成本。類別、品種及規(guī)格 6 損益類，用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所取得的收入。 7 用于核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。損益類 27 8 當年實現(xiàn)的凈利潤；當年發(fā)生的凈虧損。無。 9 所有者權(quán)益 類。表示歷年積存未分配利潤；歷年積存未彌補虧損。 三、單項選擇題 1 C 2 B 3 A 4 C 5 A 6 D 7 B 8 D 9 C 10 C 11 A 12 B 四、多項選擇題 1 ABC 2 BCD 3 ACD 5 ABCD 6 ACD 7 CD 8 ABC 9 BCD 10 ABD 11 ABD 五、判斷題 (判斷下列各題，正確的在括號中劃“”號，錯誤的劃“”號。 ) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Y 14 15 16 六、簡答題： 1. (1)投資者將資金投入企業(yè)，就對企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生要求權(quán)形成企業(yè)所有者權(quán)益。企業(yè)投資者包括國家、法人單位、個人和外商。投資可以采取貨幣資金、實物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等形式。 (2)債權(quán)人將資金借給企業(yè)，就對企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生要求權(quán)形成企業(yè)負債。 2. 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財 務(wù)費用 +投資收益 3. 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用 七、實訓(xùn)題 實訓(xùn)一 1 借 :銀行存款 150000 貸 :實收資本 150000 2 借：固定資產(chǎn) 65000 無形資產(chǎn) 200000 28 貸：資本公積 85000 實收資本 180000 3 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 4 借：資本公積 200000 貸：實收資本 200000 5 借：盈余公積 50000 貸：實收資本 50000 6借：銀行存款 200000 貸：長期借款 200000 實訓(xùn)二 1 借 :在途物資 甲材料 76500 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12750 貸：銀行存款 89250 2 借：原材料 甲材料 76500 貸：在途物資 甲材料 76500 3 借：在途物資 乙材料 38000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6120 貸：應(yīng)付帳款 東方工廠 44120 4 借：應(yīng)付帳款 東方工廠 44120 貸：銀行存款 44120 5 29 借：原材料 乙材料 38000 貸：在途物資 乙材料 38000 6 借：在途物資 丙材料 58400 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9520 貸：應(yīng)付賬款 新華廠 67920 7 借：預(yù)付賬款 新華廠 15000 貸：銀行存款 15000 8 借：原材料 丙材料 10500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 新華廠 12200 借：銀行存款 2800 貸：預(yù)付賬款 新華廠 2800 實訓(xùn)三 1 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 18000 B 產(chǎn)品 15000 制造費用 2000 管理費用 1000 貸：原材料 甲材料 11700 乙材料 13400 丙材料 10900 2 借：預(yù)付賬款 7200 貸：銀行存款 7200 3 借：庫存現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 80000 30 4 借：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 80000 貸：庫存現(xiàn)金 80000 5 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 136 制造費用 800 貸：銀行存款 936 6 借：管理費用 350 貸：庫存現(xiàn)金 350 7 借：制造費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 8 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 9 借：其他貨幣資金 備用金（吳明） 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 10 借：管理費用 600 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他貨幣資金 備用金（吳明） 800 11 借：制造費用 20000 管理費用 10000 貸：累計折舊 30000 12 借：財務(wù)費用 4000 貸：應(yīng)付利息 4000 31 13 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 47880 B 產(chǎn)品 29640 制造費用 4560 管理費用 9120 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 91200 14 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 16536 B 產(chǎn)品 11024 貸：制造費用 27560 15 借：庫存商品 A 產(chǎn)品 82416 B 產(chǎn)品 55664 貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 82416 B 產(chǎn)品 55664 實訓(xùn)四 1 借：銀行存款 217503 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 117000 B 產(chǎn)品 68900 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 31603 2 借：銷售費用 2000 貸：銀行存款 2000 3 借：銀行存款 25000 貸：預(yù)收賬款 正大公司 25000 4. 借：預(yù)收賬款 正大公司 124020 32 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18020 主營業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品 106000 5 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 6 借：應(yīng)收帳款 長城公司 30420 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4420 主營業(yè)務(wù)收入 26000 7 借：銀行存款 30420 貸：應(yīng)收帳款 長城公司 30420 8 借：銀行存款 63180 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9180 其他業(yè)務(wù)收入 54000 借：其他 業(yè)務(wù)成本 40000 貸：原材料 A 材料 40000 9 借：銷售費用 1000 貸：銀行存款 1000 10 借：主營業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品 94435 B 產(chǎn)品 131208 貸：庫存商品 A 產(chǎn)品 94435 B 產(chǎn)品 131208 11 借：營業(yè)外支出 1050 貸：銀行存款 1050 12 33 借：營業(yè)稅金及附加 3299.70 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交 城市維護建設(shè)稅 2309.79 應(yīng)交 教育費附