出納現(xiàn)金管理.doc

一、現(xiàn)金的定義現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財務部門，由出納人員專管的貨幣資金。特別指出，以國際的貫例講，現(xiàn)金的解釋是指隨時可以作為流通與支付手段票證，不論是不是法定貨幣，或是不是信用票據(jù)，只要有購買和支付能力，都視同為現(xiàn)金。我們所指的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的使用范圍凡是不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用轉賬結算。1.工資、薪金及津貼性補助；2.個人的勞務報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學、技術、文化、藝術、體育等各種獎金；4.各種勞保福利費以及國家規(guī)定的，對個人的其他現(xiàn)金支出；5.出差人員必須攜帶的差旅費；6.收購單位向個人收購農副產品和其他物資的款項；7.結算起點以下的零星支出，結算起點視為1000元；8.中國人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。三、庫存限額庫存現(xiàn)金限額是由企業(yè)開戶銀行所核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)三到五天的零星支出。最多不能超過15天開支量。四、現(xiàn)金管理八不準1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。2.不準謊報用途套取現(xiàn)金。3.不準單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟私序。4.不準利用銀行賬戶，代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄。6.不準保留賬外公款。7.不準發(fā)行變向貨幣，不準以任何內部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。8.未經(jīng)許可，不得坐支。五、現(xiàn)金收支的管理1.企業(yè)當日的銷售收入，應當當日送存銀行，如果當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2.不允許坐支，即不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。例：圖示一存現(xiàn)金6000元，填存款單。 圖示二提備用金10000元，填現(xiàn)金提款支票。 圖示三3.企業(yè)在規(guī)定范圍內提取現(xiàn)金，寫明用途。六、內部控制制度1.錢賬分管2.現(xiàn)金開支的審批制度（1）明確現(xiàn)金開支的范圍（2）明確報銷手續(xù)及填制方法以及要求（3）明確審批準權限3.日清月結日清是指每天要把現(xiàn)金日記賬結一個余額，把庫存現(xiàn)金結一遍，兩者進行比照，看是否相符。月結，每月要做現(xiàn)金盤點表。圖示四4.收付兩清。（1）一定要有復核手續(xù)，復核程序。（2）當面點清。（3）如果初點和復點不相符，就應進行第三遍點驗。七、現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務涉及的原始憑證：1.發(fā)票2.現(xiàn)金支票例：圖示五月份和日子一樣，在1-9之前要加0 填寫方式和上面所說的填寫原始憑證一樣。在規(guī)定范圍內填寫用途。銀行的預留印件，現(xiàn)金支票的預留印件正背面都要蓋銀行的預留印件。3.領款單4.借款單。有兩種，一種是有副聯(lián)的，當副聯(lián)沒有的時候表明賬款已經(jīng)結清；另一種是單聯(lián)借款單，當借款人還款的時候，需給還款人出具收據(jù)。5.收據(jù)。八、收款業(yè)務1.主營業(yè)務收入2.非主營業(yè)務收入3.預收和代收款項例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營業(yè)務收入）例2：工業(yè)企業(yè)銷售產品收到6000元現(xiàn)金。（主營業(yè)務收入）例3：工業(yè)企業(yè)出租房屋給個人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主營業(yè)務收入）例4：投資者甲和乙每人出10萬元，投資A公司。（非主營業(yè)務收入）例5：殘料變現(xiàn)42元。（非主營業(yè)務收入）例6：現(xiàn)金清查長款10元，沒有查明原因，作相應處理。（非主營業(yè)務收入）例7：出納賠償12元。（屬于代收款項）例8：存貨盤點，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項） 實際操作：例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。圖示六圖示七第二題：工業(yè)企業(yè)的銷售產品收入。一般情況下它的順序是先開發(fā)票。圖示八 圖示九第三題：出租房屋給個人，收押金3000元，收租金20000元。 圖示十第四題：投資者甲和乙每個人都交了10萬元存入銀行。（實際上是兩張銀行存款單） 圖示十一圖示十二 第五題：殘料變現(xiàn)是42元。在一般情況下，直接給它做單聯(lián)收據(jù)圖示十三第六題：現(xiàn)金長款10元。圖示十四根據(jù)以上情況：沒有查明原因，實際上單據(jù)應該有原始單據(jù)。原始單據(jù)：是一個庫存盤點表。它會發(fā)生現(xiàn)金長款。如果是這種情況，那么就要寫明原因，并且由單位負責人簽字。作為現(xiàn)金長款收入憑單的說明。 第七題：收到出納的賠償12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入有關。如果是非收入，或者預收款項、代收款項，我們就不用這種單子。第八題同第七題。根據(jù)資料：我們要做一個單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的內部收據(jù)。這種賠款一定要出示收據(jù)，作證明?？偨Y：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收入，就不必用收入憑單。就用相應的處理。第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一個是屬于非業(yè)務收入，另外一個是屬于預收或代收。這個就叫做相應的內部處理。根據(jù)原始憑據(jù)來做記賬憑證：第一題是說商業(yè)企業(yè)收到銷售商品款5600元。我們是以專用記賬憑證為例。圖示十五圖示十六圖示十七圖示十八圖示十九圖示二十根據(jù)這八道題的分錄來做會計憑證：圖示二十一圖示二十二圖示二十三圖示二十四圖示二十五圖示二十六圖示二十七圖示二十八圖示二十九圖示三十現(xiàn)金收款業(yè)務:1.收入類2.業(yè)務收入、非業(yè)務收入3.預收及代收款項現(xiàn)金業(yè)務第三點付款業(yè)務：如果只涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務，如果用專用記賬憑證，我們只做付款業(yè)務，而不做收款業(yè)務。第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是要有收款單位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證。或者說作為記賬憑證的原始單據(jù)?？梢源嬖紤{證使用的有：1.如果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示它的記賬聯(lián)復印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領導人簽字之后可以代替原始憑證使用。2.如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個時候就需要叫經(jīng)辦人員寫出詳細說明，由本單位負責人簽字之后可以代用。3.分割單例題1：購買辦公用品400元，但報銷發(fā)票丟失。例題2：王某借款5000元出差，報銷4800元，退回200元現(xiàn)金。但是4800元報銷單據(jù)里1400元的車票全丟失了。例題3：給李某報銷醫(yī)藥費1500元，其實責任單位已經(jīng)報銷了3000元。而且分割單是由責任單位出據(jù)。例題4：支付廣告費1000元。圖示三十一注意：買辦公用品回來以后，要注意一個是實物資產驗收。一個是在發(fā)票背面還要經(jīng)手人簽字。圖示三十二圖示三十三圖示三十四會計憑證： 圖示三十五圖示三十六圖示三十七圖示三十八圖示三十九圖示四十圖示四十一圖示四十二圖示四十三第三題：支付李某醫(yī)藥費1500元。圖示四十四第四題：支付廣告費。圖示四十五4.現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金實存數(shù)大于日記賬金額為長款，反之為短款。長款：有原因（應付賬款）；無原因（營業(yè)外收）短款：有原因（應付賬款）；無原因（沖減管理費）賬務處理：通過待處理財產損益進行核算。如短款：借：待處理財產損益貸：現(xiàn)金如長款：借：現(xiàn)金貸：待處理財產損益 圖示四十六 小規(guī)模企業(yè)直接做處理結果，不通過待處理財產損益的科目來進行清算。5.備用金管理制度定額備用金管理制度：指財務部門對經(jīng)常使用備用金的部門或個人核定定額，按定額撥付備用，報銷時，按報銷核定金額支付現(xiàn)金，補足備用金。 非定額備用金管理制度：根據(jù)需要一次付給現(xiàn)金，持相關票據(jù)報銷，多退少補，結清所借款項。例1.甲借款3000元返回報銷3200元返回報銷2800元返回報銷3000元 圖示四十七如果是定額備用金：借：管理費用3200貸：現(xiàn)金3200 圖示四十八 圖示四十九如報銷3200元借：管理費用差旅費3200貸：現(xiàn)金200 其它應收款甲3000如報銷2800元借：管理費用差旅費2800 現(xiàn)金200貸：其它應收款3000如報銷3000元借：管理費用差旅費3000貸：其它應收款30006.送存現(xiàn)金注意：第一，要填寫現(xiàn)金送存??； 圖示五十 圖示五十一第二，專人專送（金額大，要派人押送）7.收付現(xiàn)金容易出錯的時間剛上班時（未做好的準備工作就接待客戶或職工，手忙腳亂，東找西翻。）快下班時（急于回家，思想不集中，核對馬虎）工作忙時（應接不暇，過分緊張，不按操作程序辦事）工作閑時（聊天、打電話，看電腦，注意力分散）節(jié)假日前后（急于等待放假，節(jié)后難于盡快平靜下來）突發(fā)事件8.假鈔處理：假鈔沒收權屬銀行，公安和司法部門，財務無權沒收。要臨時開收據(jù)，到銀行辨別真?zhèn)?；若為真，則及時退回，若為假，拿銀行沒收簽證挽回開據(jù)的臨時收據(jù)。 圖示五十二使用范圍：在登記賬薄的時所涉及到的。 圖示五十三9.現(xiàn)金日記賬目登記（使用三欄訂本賬） 圖示五十四現(xiàn)金日記賬圖示五十五圖示五十六財務制度規(guī)定說：如果需要結出本月借方，貸方發(fā)生額合計數(shù)額。那么在承前頁這一欄它登記的就是本月初至本頁末發(fā)生額的合計。如果你在現(xiàn)金日記賬登賬的時候，我每個月都要用本月合計。 圖示五十七如果你是要結出累記數(shù)，也就是本年合計數(shù)。那么承前頁這一欄它登記的為年初數(shù)。年初發(fā)生額至本頁末的合計。本月合計這一欄它登記的是本月初至本月末發(fā)生額的合計數(shù)。累計發(fā)生額=上月的累計數(shù)+本月合計數(shù)之和余額之間的關系：年初余額+借方累計額-貸方累計額=余額上月余額+借方本月合計-貸方本月合計=余額這兩個式子驗證的是余額是否正確。 如果有累計的月末余額登記在累計欄，如果沒有累計的登記在本月合計欄，如果也沒有本月合計欄的，那么直接登記在月末最后一筆那一欄。圖示五十八購買支票：1.購買空白憑證的單子2.蓋印簽3.手續(xù)費單子圖示五十九圖示六十圖示六十一單位購買支票就是在你開戶行來購買支票。購買支票要帶上財務章和人名章。（銀行預留印鑒）圖示六十二第一聯(lián)和第二聯(lián)留銀行印鑒是主要為了把手續(xù)費從基本庫當中扣除。也就是說它等同于一張支票，銀行來從你的賬戶上劃錢。銀行憑你的銀行預留印鑒來劃你的錢。買完空白支票需要注意：1.允許全部都蓋上銀行預留印鑒2.支票與印鑒分開保管（1）銀行預留印鑒：出納拿著人名章，會計拿著財務章。（2）支票的密碼與空白支票分開存放。現(xiàn)金支票的使用：1.寫明用途2.注意密碼不要寫錯3.正背面都要蓋預留印鑒4.填寫要求（1）日期，必須是大寫，日期里有月份和日子兩種；（2）金額，大寫、小寫；（3）用途；（4）印鑒，清晰、不重影、不能模糊不清。圖示六十三圖示六十四圖示六十五圖示六十六圖示六十七例1：現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫存現(xiàn)金現(xiàn)額為10000元。7月1日銷售圖書收到8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。 7月1日下午把收到的兩筆存款全部存到了銀行。7月5日開始報銷，營業(yè)部報銷，交通費360元，辦公費700元，汽油費800元，日雜用品320元，差旅費1286元。財務部報銷，辦公費326元，交通費182元，路橋費211元。廣告部報銷，廣告費1200元，交通費300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、1500元、1780元、8000元。廣告部借款8600元，出差去海南。營業(yè)部借款5000元，出差去上海。7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報銷，財務部報銷，交通費360元，辦公費200元，通訊費600元，培訓費200元。營業(yè)部報銷，交通費300元，通訊費400元，辦公費800元，差旅費420元。廣告部報銷，交通費820元，通訊費680元。7月15日，廣告部海南回來報銷，持票報銷8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書款分別為：120元、160元、700元、820元。7月16日營業(yè)部從上?；貋怼３制眻箐N5840元。7月16日送存銷售貨款。7月19日報銷，財務部報銷，交通費321元。營業(yè)部報銷，運輸費364元，辦公費342元。廣告部報銷，辦公費3429元。圖示六十八圖示六十九圖示七十圖示七十一圖示七十二圖示七十三圖示七十四圖示七十五圖示七十六圖示七十七圖示七十八圖示七十九圖示八十圖示八十一圖示八十二圖示八十三圖示八十四圖示八十五圖示八十六圖示八十七圖示八十八圖示八十九圖示九十圖示九十一圖示九十二圖示九十三圖示九十四圖示九十五圖示九十六圖示九十七圖示九十八圖示九十九圖示一百圖示一百零一圖示一百零二圖示一百零三圖示一百零四圖示一百零五圖示一百零六圖示一百零七圖示一百零八計帳憑證的粘制：注意：在購置的時候一定要考慮到所用的記賬憑證的寬度。圖示一百零九圖示一百一十圖示一百一十一圖示一百一十二圖示一百一十三圖示一百一十四圖示一百一十五圖示一百一十六 圖示一百一十七 圖示一百一十八 圖示一百一十九 圖示一百二十 圖示一百二十一 圖示一百二十二 圖示一百二十三 圖示一百二十四 圖示一百二十五 圖示一百二十六 圖示一百二十七 圖示一百二十八 圖示一百二十九 圖示一百三十 圖示一百三十一 圖示一百三十二 圖示一百三十三 圖示一百三十四 圖示一百三十五 圖示一百三十六 圖示一百三十七 圖示一百三十八注意：如果收入單子越多的累計在一起，那么稅金就會有1分到2分的誤差。所以在收入計算稅金做記賬憑證這一塊，一般不提倡把幾張單子累計在一起做。 圖示一百三十九 圖示一百四十 圖示一百四十一 圖示一百四十二 圖示一百四十三這道題明確告訴大家主要是避免坐支情況。實際上經(jīng)濟業(yè)務的操作就是已經(jīng)坐支了。但是同天補救的，一個是存銷售貨款。一個是提差旅費。還有一個是提備用金。這樣就避免了坐支情況的發(fā)生。 圖示一百四十四 圖示一百四十五 圖示一百四十六 圖示一百四十七 圖示一百四十八 圖示一百四十九 圖示一百五十 圖示一百五十一 圖示一百五十二 圖示一百五十三 圖示一百五十四 圖示一百五十五 圖示一百五十六 圖示一百五十七 圖示一百五十八 圖示一百五十九 圖示一百六十 圖示一百六十一 圖示一百六十二 圖示一百六十三 圖示一百六十四圖示一百六十五圖示一百六十六圖示一百六十七圖示一百六十八圖示一百六十九圖示一百七十圖示一百七十一圖示一百