預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧(ppt 48).ppt

2020 2 4 劉艷桃 1 預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧 情景案例牙科醫(yī)生的困境第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)第二講預(yù)算管理體系第三講編制管理方法第四講預(yù)算管理中的行為問題第五講有技巧地編制預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 2 情景案例牙科醫(yī)生的困境 表面上來看 瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生 他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司 他的年業(yè)務(wù)收入超過了 250000 這給他提供了 75000的年薪 然而 瓊斯醫(yī)生最近收到稅務(wù)暑的掛號信 信中威脅 讓他賣掉他的財產(chǎn) 因為在過去六個月沒有交納工薪稅 過去 瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財產(chǎn)來解決問題 可這一次他決定徹底解決財務(wù)困難 他辭掉出納員 由于她未能恰當(dāng)管理財務(wù)資源 然后致電史密斯會計事務(wù)所 要求診斷反復(fù)出現(xiàn)的財務(wù)困難 一個星期后 事務(wù)所出具了報告 2020 2 4 劉艷桃 3 情景案例牙科醫(yī)生的困境 您目前的財務(wù)困難是缺乏適當(dāng)?shù)挠媱澓涂刂贫斐傻?您的支出決定過于任意 支出水平經(jīng)常超出業(yè)務(wù)能力 你的出納被迫推延支付基本營業(yè)費用 以下列舉例子說明 1薪水決策 您的薪水比同業(yè)高出10 2設(shè)備購買政策 在過去5年 公司購買一臺小貨車 一臺錄像機 一臺冰箱 一套微機系統(tǒng) 這些對于一個牙醫(yī)而言是沒有必要的這些決策對您和貴公司的財務(wù)狀況都產(chǎn)生了負(fù)面影響 您的抵押付款增加了50 公司的負(fù)債也增加的200 為了解決您的財務(wù)問題 我建議實施正式的預(yù)算制度 您需要綜合性的財務(wù)計劃 明確目標(biāo)和如何達(dá)到這個目標(biāo) 2020 2 4 劉艷桃 4 情景案例牙科醫(yī)生的困境 思考 1 瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員 他的財務(wù)困難是由她造成的嗎 2 許多小公司都不編制預(yù)算 這是因為它們規(guī)模太小 以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來龍去脈 請評價這種觀點 返回 2020 2 4 劉艷桃 5 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算 budget 收集和整理有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù) 并且盡可能地按照預(yù)算的內(nèi)容和要求實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的過程 預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系戰(zhàn)略目標(biāo)是制定預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算是計劃制定過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 是面向為來的財務(wù)計劃 預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間有密切聯(lián)系預(yù)算和計劃與控制 2020 2 4 劉艷桃 6 計劃 控制 返回 2020 2 4 劉艷桃 7 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的有利因素 預(yù)算的作用 控制 激勵 溝通協(xié)調(diào) 計劃 業(yè)務(wù)管理架構(gòu) 2020 2 4 劉艷桃 8 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的作用計劃 評估 溝通 激勵 返回 2020 2 4 劉艷桃 9 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的不利因素 增加了文字工作耗費時間缺乏靈活性執(zhí)行時有阻力建立完善的預(yù)算過程緩慢預(yù)算目標(biāo)取代了企業(yè)目標(biāo) 發(fā)生目標(biāo)的置換 2020 2 4 劉艷桃 10 第二講預(yù)算管理體系 全面預(yù)算的內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 存貨預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 固定資產(chǎn)購置預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 11 2020 2 4 劉艷桃 12 第三講編制管理方法 增量預(yù)算與零基預(yù)算區(qū)別 預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一切從零開始 增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上期水平 2020 2 4 劉艷桃 13 第三講編制管理方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算區(qū)別 編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同 固定預(yù)算 針對預(yù)算期的某一水平的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)算編制 彈性預(yù)算 針對預(yù)算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進(jìn)行預(yù)算編制 Y a bxY a bx 2020 2 4 劉艷桃 14 第三講編制管理方法 定期預(yù)算與滾動預(yù)算區(qū)別 預(yù)算期間不同定期預(yù)算的預(yù)算期間與會計期間吻合 滾動預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持十二個月的預(yù)算期間 2020 2 4 劉艷桃 15 第四講預(yù)算管理中的行為問題 問題產(chǎn)生的原因預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實際業(yè)績 獎金 提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或超額實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力 既然經(jīng)理人員的財務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右 可見 預(yù)算具有顯著的行為效應(yīng) 這種效應(yīng)應(yīng)是積極的還是消極的 在很大程度上取決與預(yù)算的運用方式 2020 2 4 劉艷桃 16 第四講預(yù)算管理中的行為問題 人們反對控制的原因不能接受目標(biāo)感覺標(biāo)準(zhǔn)不合理認(rèn)為測度不恰當(dāng)厭惡使人不愉快的事情 非傳統(tǒng) 的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會壓力 2020 2 4 劉艷桃 17 第四講預(yù)算管理中的行為問題 誘發(fā)對控制的積極態(tài)度不帶偏見的控制觀參與指定目標(biāo)實情控制控制制度的靈活性敏覺地實施控制 2020 2 4 劉艷桃 18 第四講預(yù)算管理中的行為問題 管理過程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導(dǎo) 少命令設(shè)置環(huán)境 2020 2 4 劉艷桃 19 第四講預(yù)算管理中的行為問題 使領(lǐng)導(dǎo)了解情況評價結(jié)果預(yù)告重大的問題解決例外問題的能力進(jìn)行事先批準(zhǔn)的基礎(chǔ)輔導(dǎo)與仲裁 2020 2 4 劉艷桃 20 第四講預(yù)算管理中的行為問題 在控制中使用參謀人員制定標(biāo)準(zhǔn)客觀的評價事前的控制糾正行動 2020 2 4 劉艷桃 21 第五講有技巧地編制預(yù)算 如何做好預(yù)測的準(zhǔn)備工作收集相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)預(yù)測的限制性因素預(yù)測的外部影響因素預(yù)測的內(nèi)部影響因素 2020 2 4 劉艷桃 22 第五講有技巧地編制預(yù)算 設(shè)計預(yù)測表常見的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測表格要點核查表 設(shè)計預(yù)測表格要點核查表 成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù) 2020 2 4 劉艷桃 23 要點核查表 設(shè)計預(yù)測表格 2020 2 4 劉艷桃 24 要點核查表 成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù) 2020 2 4 劉艷桃 25 第五講有技巧地編制預(yù)算 銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 26 銷售預(yù)算 假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 預(yù)計下年度的全年銷售總量為4000件 其中第一季度800件 第二季度110件 第三季度1200件 第四季度900件 單價為60元 每季的銷售款當(dāng)季可以收回60 其余40 下季度收回 上年末的應(yīng)收賬款余額為20000元 2020 2 4 劉艷桃 27 銷售預(yù)算 預(yù)計現(xiàn)金收入計算表 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 28 假定該公司預(yù)算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10 計算 預(yù)算期末預(yù)計存貨量為120件 預(yù)算期初存貨量為100件 2020 2 4 劉艷桃 29 生產(chǎn)預(yù)算 材料 人工 2020 2 4 劉艷桃 30 假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量為5千克 件 材料單價為4元 千克 各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20 預(yù)算期末為1200千克 各季購料款均于當(dāng)季支付50 下季度支付另50 應(yīng)付賬款年初余額為10000元 2020 2 4 劉艷桃 31 直接材料采購預(yù)算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 32 假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種 單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時 小時工資率為2元 2020 2 4 劉艷桃 33 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 34 制造費用預(yù)算 損益 2020 2 4 劉艷桃 35 預(yù)計現(xiàn)金支出計算表 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 36 產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預(yù)算 損益 2020 2 4 劉艷桃 37 銷售及管理費用預(yù)算 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 38 假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元 預(yù)算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元 該企業(yè)每季度支付所得稅4500元 第一季度購置設(shè)備成本總額為34000元 資金不足時 均需在季初向銀行取得借款 資金有余時 在季末償還借款 銀行借款年利率為10 2020 2 4 劉艷桃 39 現(xiàn)金預(yù)算表 損益 2020 2 4 劉艷桃 40 預(yù)計損益表 2020 2 4 劉艷桃 41 第五講有技巧地編制預(yù)算 如何成功地參加預(yù)算管理委員會的會議預(yù)算管理委員會的組成 取決企業(yè)的規(guī)模 性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預(yù)算的高層管理人員會計部門 2020 2 4 劉艷桃 42 第五講有技巧地編制預(yù)算 預(yù)算管理委員會的活動確定具體的預(yù)算周期確定預(yù)算周期的子周期確定每個部門都必須使用的收入和費用項目的內(nèi)容確定預(yù)算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預(yù)算指南 2020 2 4 劉艷桃 43 第五講有技巧地編制預(yù)算 成功參加預(yù)算管理委員會參加預(yù)算會議之前了解預(yù)算會議的情況有哪些人員參加預(yù)算會議研究預(yù)算會議將要討論的主題為在預(yù)算會議上的活動作好準(zhǔn)備 2020 2 4 劉艷桃 44 要點核查表 參加預(yù)算會議的表現(xiàn) 2020 2 4 劉艷桃 45 第五講有技巧地實施預(yù)算管理 建立預(yù)算的監(jiān)控程序易于管理定期執(zhí)行從最基層做起 2020 2 4 劉艷桃 46 第五講有技巧地實施預(yù)算管理 發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的差異收入 價格差異收入 數(shù)量差異收入 時間差異費用 價格差異費用 數(shù)量差異費用 時間差異非重要性差異 2020 2 4 劉艷桃 47 要點核查表 評價預(yù)算的準(zhǔn)確程度 收入或費用的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確 實際收入或費用的價格是否接近計劃 實際的數(shù)量是否接近計劃 實際發(fā)生的時間與預(yù)算的是否一致 我已經(jīng)熟練地掌握了預(yù)算管理技能了嗎 是否由于運氣的緣故 我是否過高或過低地估計了數(shù)據(jù) 這些情況帶來什么樣的后果 對自己產(chǎn)生什么影響 我是否充分地里利用了預(yù)算的計劃 激勵和控制功能 我是否擴(kuò)大預(yù)算的不利