稅務(wù)局要的財(cái)務(wù)制度

精品文檔*公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：我公司的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要涉及會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理。1.會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。 2.小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理： （1）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 （2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （4）以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 （5）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 二、低值易耗品一次性攤銷辦法：低值易耗品是企業(yè)存貨的一部分，而且是其比較特殊的一部分。由于低值易耗品價(jià)值低、易損耗、更換頻繁，這決定了對(duì)它的核算與材料相一致。但從經(jīng)營(yíng)過程看，它是勞動(dòng)資料，而不是勞動(dòng)對(duì)象。它可以在若干個(gè)經(jīng)營(yíng)周期中發(fā)揮作用而不改變?cè)袑?shí)物形態(tài)，其價(jià)值不是一次或全部轉(zhuǎn)移，而是隨著實(shí)物損失逐漸轉(zhuǎn)移，報(bào)廢時(shí)往往有一定殘余價(jià)值。這些特性又決定了在核算上與固定資產(chǎn)核算類似。正是由于低值易耗品的特殊性，其價(jià)值的分?jǐn)偸冀K是核算的重點(diǎn)，相關(guān)的準(zhǔn)則對(duì)低值易耗品攤銷的方法也作出了明確規(guī)定。為了便于管理和核算，我公司分別設(shè)置“低值易耗品”和“待攤費(fèi)用”賬戶，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)賬面留5%的價(jià)值，于報(bào)廢時(shí)注銷；剩余的95%分兩種情況處理：如果低值易耗品單位價(jià)值較低、領(lǐng)用數(shù)量不多，或者屬易損耗品，則在領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)作當(dāng)期的成本費(fèi)用；如果低值易耗品單位價(jià)值較高，使用期限較長(zhǎng)，則轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”賬戶，以后按預(yù)計(jì)的使用時(shí)間分期攤銷，形成各期的成本費(fèi)用。這樣，只要低值易耗品沒有報(bào)廢，該資產(chǎn)始終存在，既有利于低值易耗品實(shí)物的管理，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的狀況，又符合其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移的特性，解決了使用期內(nèi)成本費(fèi)用基本均衡的問題。需要說明的是，如果實(shí)際使用月數(shù)超過了預(yù)計(jì)使用月數(shù)，低值易耗品價(jià)值已經(jīng)攤銷完畢，這時(shí)即使該低值易耗品仍能使用，也不再計(jì)提推銷；如果實(shí)際使用月數(shù)未達(dá)到預(yù)計(jì)使用月數(shù)低值易耗品就已報(bào)廢，則在報(bào)廢的當(dāng)月按“待攤費(fèi)用”的余額計(jì)提攤銷。三、折舊方法（大類）：直線折舊法/平均年限法1：年折舊折舊率 = （1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率）*12/預(yù)計(jì)使用年限（單位：月）折舊額 = (資產(chǎn)原值 - 資產(chǎn)折舊額 - 資產(chǎn)減值 -（資產(chǎn)原值 * 殘值率）) /（折舊期限 / 12 - 已折舊次數(shù)）2：季折舊折舊率 = （1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率）* 4 / 預(yù)計(jì)使用年限（單位：月）折舊額 = (資產(chǎn)原值 - 資產(chǎn)折舊額 - 資產(chǎn)減值 -（資產(chǎn)原值 * 殘值率）) /（折舊期限 / 4 - 已折舊次數(shù)）3：月折舊折舊率 = （1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)使用年限（單位：月）折舊額=(資產(chǎn)原值 - 資產(chǎn)折舊額 - 資產(chǎn)減值 - （資產(chǎn)原值 * 殘值率）) /（折舊期限 - 已折舊次數(shù)）四、折舊方法（小類）工作量法工作量 = 資產(chǎn)原值 *（1-殘值率）/ 總工作量（折舊后余額（凈值）或稱賬面價(jià)值 - 資產(chǎn)原值 * 殘值率 資產(chǎn)原值 * 殘值率）折舊額 = 折舊后余額（凈值）或稱賬面價(jià)值 - 資產(chǎn)原值 * 殘值率折舊額 = 本折舊期限內(nèi)的實(shí)際工作量 * 工作量五、成本核算方法：其他核算1水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用水/電貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核2審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對(duì)照領(lǐng)