出口企業(yè)退(免)稅部分業(yè)務操作流程.doc

出口企業(yè)退（免）稅部分業(yè)務操作流程一 退稅登記認定、變更及注銷業(yè)務流程(一)、認定各區(qū)局計劃征收科受理待批文書崗負責受理納稅人的出口貨物退（免）稅資格認定申請。在受理納稅人的表格和資料時，應與綜合征管軟件中該納稅人的有關資料進行核對，檢查其基本資料是否齊全，填寫是否完整正確。對不符合要求的，退回納稅人進行補正。對符合要求的，接收納稅人申報的資料，并在綜合征管軟件中進行文書登記，錄入出口企業(yè)退稅登記申請審批表，制發(fā)稅務文書領取通知單交納稅人。計劃征收科須將受理的資料于次日轉稅務所審核。稅務所接收計劃征收科受理待批文書崗轉來的資料后，應審核納稅人提供的證件、資料是否齊全有效，表格填寫是否完整、正確。對納稅人提供的證件、資料有誤或表格填寫不符合規(guī)定的，應通知其補正或重新填報。審核無誤的，由稅務所所長在出口貨物退（免）稅認定表上簽字蓋章。各區(qū)局稅務所應自受理之日起5個工作日內審核完畢，對納稅人填報正確，審核無誤的，將有關表格和資料報流轉稅管理科進行審批。（二）變更納稅人申請變更出口貨物退（免）稅資格認定內容的，由區(qū)局流轉稅管理科出口退稅崗在綜合征管軟件中通過“認定管理-出口企業(yè)退稅資格變更”模塊變更原認定的相關信息，同時在出口退稅審核系統(tǒng)中對征管軟件傳遞過來的納稅人同步變更覆蓋的信息進行確認，并變更未同步信息及其他需要變更的信息，保證納稅人基本信息的一致性。具有出口貨物退（免）稅資格的一般納稅人取消一般納稅人資格的，區(qū)局稽查部門在對其清算時應同時進行出口貨物退（免）稅清算，清算完結后，由一般納稅人認定崗將有關文書傳遞給出口退稅崗，由出口退稅崗在出口退稅審核系統(tǒng)中變更納稅人類型和退（免）稅計算方法。（三）注銷納稅人依法中止出口貨物退（免）稅資格的，由稅務所在綜合征管軟件中錄入出口企業(yè)退稅登記注銷申請審批表信息，將相關文書傳遞給流轉稅管理科出口退稅崗，同時由區(qū)局稽查部門或稅務所對其進行出口貨物退（免）稅清算。清算完結后，由出口退稅崗先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行注銷資格操作，再在綜合征管軟件中通過審批出口企業(yè)退稅登記注銷申請審批表進行相應的注銷資格操作。具有出口貨物退（免）稅資格的納稅人申請注銷稅務登記的，由稅務所在綜合征管軟件錄入納稅人注銷登記信息的同時，錄入出口企業(yè)退稅登記注銷申請審批表信息，將相關文書傳遞給流轉稅管理科出口退稅崗，同時由區(qū)局稽查部門或稅務所對納稅人進行出口貨物退（免）稅清算。清算完結后，由出口退稅崗先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行注銷資格操作，再在綜合征管軟件中通過審批出口企業(yè)退稅登記注銷申請審批表進行相應的注銷資格操作。在出口退稅審核系統(tǒng)和綜合征管軟件中取消納稅人出口貨物退（免）稅資格的操作完畢后，出口退稅崗將應將相關文書返還至稅務所，由其在綜合征管軟件中完成該納稅人的注銷稅務登記工作。在出口退稅審核系統(tǒng)未注銷納稅人的出口貨物退（免）稅資格前，不能在綜合征管軟件中注銷該納稅人的稅務登記。二 申報審核環(huán)節(jié)業(yè)務流程預申報(納稅人)-在生成正式申報數(shù)據(jù)文件及紙質申報資料后，在稅務機關正式申報前，將申報資料提交給稅務所出口企業(yè)管理員（納稅人）-稅務所對當期出口情況進行審核，填制出口業(yè)務基本情況表給納稅人（稅務所）-出口企業(yè)正式申報（納稅人）-受理申報崗審核受理申報資料，符合規(guī)定的出具接單登記回執(zhí)（一式兩份，計征科、納稅人各留存一份），不符合規(guī)定的下達限期補正通知書退還給納稅人補正后再重新受理（計征科）-受理申報崗填制湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表，將資料移交給出口退稅初審崗（計征科）-初審崗初審根據(jù)初審情況填制限期補正通知書、出口貨物退(免)稅審核情況表、湖北省出口貨物退（免）稅審核疑點處理意見表后，填制湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表，將資料移交給復審崗（初審崗）-復審崗與初審崗流程相同，填制表格相同，將資料移交給計算機審核崗(復審崗)-計算機審核崗對電子信息進行對審，審核疑點報科長簽字后才能予以人工挑過。 （一） 關于出口業(yè)務基本情況表稅務所管理員按月對生產企業(yè)填報的出口業(yè)務基本情況表（免抵退稅申報資料）上的數(shù)據(jù)及邏輯關系就表審核，每季度按照省局規(guī)程第六十條規(guī)定的重點核查內容下戶核實，并出具分戶調查報告，報流轉稅科備案。（二） 納稅人申報環(huán)節(jié)業(yè)務流程每月7日前完成預申報（節(jié)假日順延），將上期免抵退稅應退稅額、當期免抵退稅出口銷售額、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額填列在增值稅納稅申報表主表及附表二相應欄目，并根據(jù)稅務機關審核確認的上期申報匯總表中C欄與增值稅納稅申報表的差額，在增值稅納稅申報表主表及附表二相應欄目進行調整；每月15日前（節(jié)假日順延）完成正式申報。在申報時應提供下列資料：A.生產企業(yè)提供的申報報表類1、稅務機關審核確認的上期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（原件）2、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表；3、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表；4、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期表和收齊表）；5、經國稅機關簽字蓋章的增值稅納稅申報表；6、出口業(yè)務基本情況表（企業(yè)填制后報稅務所審核）；7、當期出口發(fā)票清單及當期紅沖情況說明8、當期出口銷售收入帳（復印件注明“與原件一致”，并蓋公章）9、有進料加工業(yè)務的還需填報：（1）生產企業(yè)進料加工登記申報表；（2）生產企業(yè)進料加工申報明細表；（3）生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明；10、國稅機關要求提供的其它資料。B、生產企業(yè)提供的申報憑證類：1、出口發(fā)票（生產企業(yè)提供）；2、出口貨物報關單（出口退稅專用）和代理出口貨物證明（有代理業(yè)務的提供）；3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；C、資料裝訂除當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表（上年度收齊完畢后無需提供）及生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期表和收齊表）一式三份外，其余表格及單證一式一份；裝訂順序按以上資料提供順序，其中，當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表及生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期表和收齊表）只需一份與其它資料一起裝訂成冊，其余兩份隨裝訂成冊資料附送，不需裝訂。（三）受理申報崗業(yè)務流程納稅人生成預申報數(shù)據(jù)到計征科進行預審（推行網上預審的企業(yè)可不作這一步，直接在網上預審）（納稅人）-受理申報人員根據(jù)預審情況反饋預審信息（申報崗）-納稅人對預反饋信息讀入，查詢反饋疑點后將反饋疑點進行處理（注：預申報是個是個循環(huán)過程，一直要做到無問題為止）（納稅人）-生成正式申報明細和匯總文件，打印明細表和匯總表，根據(jù)當期數(shù)據(jù)填報出口業(yè)務基本情況表，并將申報表類和單證類裝訂成冊報送稅務所（納稅人）-稅務所對出口業(yè)務基本情況表就表審核，簽注審核意見（稅務所）-納稅人到計征科正式申報-申報人員審核企業(yè)申報資料，在讀入正式申報數(shù)據(jù)前根據(jù)納稅人報送的資料出具接單登記回執(zhí)（一式兩份，計征科、納稅人各留存一份），然后讀入正式申報數(shù)據(jù)；對報送資料不完整的下發(fā)限期補正通知書，資料補充完整后出具接單登記回執(zhí)（計征科）-將資料移交初審崗，在移交資料同時，受理申報崗和初審崗雙方在出口貨物退（免）稅資料交接表上簽字，交接表由計征科存檔。（四）初審崗業(yè)務流程初審崗根據(jù)操作規(guī)程及相關文件對資料進行審核，審核中對報送資料不全的對企業(yè)下發(fā)限期補正通知書，責令企業(yè)限期補正；對審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，填制出口貨物退（免）稅審核疑點意見表，簽注處理意見，報科長（分管科長）處理；審核結束后在出口貨物退（免）稅審核情況表上簽注意見，填制出口貨物退（免）稅資料交接表，將資料移交復審崗，在移交資料同時，初審崗和復審崗雙方在出口貨物退（免）稅資料交接表上簽字，交接表由初審崗存檔。（五）復審崗業(yè)務流程同初審崗，資料移交給計算機審核崗。三、視同內銷業(yè)務流程（一）生產企業(yè)視同內銷業(yè)務流程計算機審核崗按月在審核系統(tǒng)中單證不齊補稅模塊查詢企業(yè)應補稅信息（計算機審核崗）-制作生產企業(yè)視同內銷征稅通知書（此文書為退稅部門對稅務所下達的內部文書），下達給稅務所-稅務所根據(jù)退稅部門下達的文書，對出口企業(yè)下達生產企業(yè)視同內銷征稅通知書并回證，下戶核實完畢后將報關單及記賬憑證復印件（所有復印件注明與原件一致字樣）存檔，并制作生產企業(yè)視同內銷征稅情況統(tǒng)計表(一式兩份，稅務所、流轉稅科各一份)于此月15日前報流轉稅科備案。（二）外貿企業(yè)視同內銷業(yè)務流程區(qū)局按月接收市局下發(fā)的外貿企業(yè)視同內銷征稅電子信息-區(qū)局流轉稅科制作外貿企業(yè)視同內銷征稅通知書（此文書為退稅部門對稅務所下達的內部文書），下達給稅務所-稅務所根據(jù)退稅部門下達的文書，對出口企業(yè)下達外貿企業(yè)視同內銷征稅通知書并回證，下戶核實完畢后將報關單、記賬憑證、抵扣憑證及繳款書復印件（所有復印件注明與原件一致字樣）和底稿存檔，并制作外貿企業(yè)視同內銷征稅情況統(tǒng)計表(一式兩份，稅務所、流轉稅科各一份)于此月15日前報流轉稅科備案。四、生產企業(yè)首筆出口業(yè)務調查業(yè)務流程納稅人當月發(fā)生出口業(yè)務，當期必須作增值稅和免抵退稅納稅申報（納稅人）-退稅部門受理免抵退稅申報后通知稅務所企業(yè)已發(fā)生首筆出口（退稅部門）-稅務所對首筆出口業(yè)務開展調查，制作生產企業(yè)首筆出口業(yè)務調查表及書面調查報告，報流轉稅科備案。五、農產品出口企業(yè)退（免）稅管理業(yè)務流程（一）農產品抵扣憑證申報抵扣流程納稅人將當月申報抵扣的農場品收購憑證或普通發(fā)票，按份逐筆在生產型出口企業(yè)購進農產品收購憑證（普通發(fā)票）審核情況表（一式四份）及電子信息，報送稅務所審核（納稅人）-稅務所對收購業(yè)務真實性審核后簽注審核意見（稅務所），將電子信息存檔，紙質表格退還納稅人（稅務所）-納稅人將農產品抵扣憑證和審核情況表報送計征科審核（納稅人）-計征科隊份數(shù)和稅額進行審核，簽注審核意見（簽注審核意見），留存一份存檔，一份交稅務所，退還納稅人二份（計征科）-納稅人增值稅納稅申報、免抵退稅申報各一份。（二）農產品抵扣憑證免抵退稅審核抵扣流程納稅人按當期單證齊全且信息齊全出口貨物