淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性.doc

密級(jí)： 中央廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)（本科）（江西）畢 業(yè) 論 文（20 11 年）題 目 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性 分 校： 九江電大 瑞昌工作站 學(xué)位論文： 班 級(jí)： 09春 會(huì)計(jì)學(xué) 本科 學(xué) 號(hào)： 0936001204107 學(xué)生姓名： 周禮斌 指導(dǎo)教師： 張家珍 起訖日期： 2011年3月2011年5月 江西廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)（本科）論文原創(chuàng)性申明本人鄭重申明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究作出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式表明。本人完全意識(shí)到本申明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期：論文版權(quán)使用授權(quán)書本論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)江西廣播電視大學(xué)可以將本論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本論文。本論文屬于保 密 ，在 年解密后適用本授權(quán)書。不保密 。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“” ）作者簽名： 日期：導(dǎo)師簽名： 日期：中央廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)（本科）（江西）畢 業(yè) 論 文 開 題 報(bào) 告題 目： 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性 分 校： 九江電大 瑞昌工作站 學(xué)位論文： 班 級(jí)： 09春 會(huì)計(jì)學(xué) 本科 學(xué) 號(hào)： 0936001204107 姓 名： 周禮斌 指導(dǎo)教師： 張家珍 填表日期： 2011 年 5 月 8 日一、 選題的依據(jù)及意義：內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，在公司治理結(jié)構(gòu)中處于極其重要而又特殊的地位,決定了內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面的作用具有不可替代性。二、 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)（含文獻(xiàn)綜述）：我國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各種大中小型企業(yè)林立，但大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在新的形勢(shì)下,應(yīng)采取有針對(duì)性的措施,即合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),增強(qiáng)其獨(dú)立性、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用、不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)來(lái)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作。三、 本課題研究?jī)?nèi)容內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)完善其內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義?？茖W(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，同時(shí)吸取國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)管理模式，努力創(chuàng)造適合我國(guó)國(guó)情有自己特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不但是加強(qiáng)國(guó)內(nèi)審計(jì)的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)走向世界的需要。四、參考文獻(xiàn)：1 羅元成,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)看法J,安徽水利財(cái)會(huì),2008,42 鐘子亮,內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新思路J,審計(jì)理論與實(shí)踐,2002,13 宮興國(guó),薛君,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的幾點(diǎn)思考J,工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2008,14李佳宏, 搞好內(nèi)部審計(jì)之我見J . 會(huì)計(jì)文苑,20035林霞, 試析現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)沈陽(yáng)大學(xué)學(xué)報(bào)2004年 第01期論文目錄開題報(bào)告摘 要 6關(guān)鍵詞 6一、內(nèi)部審計(jì)的重要地位 6二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中存在的問題 8(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足(二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理,影響審計(jì)工作的正常開展(三)一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低,影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位 9（一）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)（四）適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展要求，建立規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)（五）適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，更新觀念，逐步提高審計(jì)人員的素質(zhì)四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，有效防止內(nèi)控失效 10五、結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性 【內(nèi)容摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，在公司治理結(jié)構(gòu)中處于極其重要而又特殊的地位,決定了內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面的作用具有不可替代性。 【關(guān)鍵詞】企業(yè)治理;內(nèi)部審計(jì);重要性;對(duì)策 我國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各種大中小型企業(yè)林立，但大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在新的形勢(shì)下,應(yīng)采取有針對(duì)性的措施,即合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),增強(qiáng)其獨(dú)立性、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用、不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)來(lái)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作。一、 內(nèi)部審計(jì)的重要地位 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。 2006年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種為促進(jìn)價(jià)值增值,改善組織營(yíng)運(yùn)狀況而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉?lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)目前的情況來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)貼進(jìn)管理容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞,內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)、分工、規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計(jì)單位的各種情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于其他部門,明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，這樣可以充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內(nèi)部審計(jì)的特殊職能定位和權(quán)威性,保證了其評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性。近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在單位中成為一個(gè)重要的角色,并將其在單位中的作用推向一個(gè)新水平。 （一）內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。 （二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)。職業(yè)道德規(guī)范中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場(chǎng)的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競(jìng)爭(zhēng)理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場(chǎng)機(jī)會(huì)得以提高。 （三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 （四）高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理、綜合績(jī)效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。 （五）內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 （六）保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。二、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中存在的問題 目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。我國(guó)于1985年頒布了國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定,要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在各級(jí)主管部門的積極推動(dòng)下,內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展,為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。但是與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)相比,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)制度的建立上,還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量和質(zhì)量上以及在職能作用的發(fā)揮上都明顯落后,主要存在以下問題: (一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。 受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查經(jīng)濟(jì)問題,會(huì)影響企業(yè)的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定,有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán),削弱了自己的權(quán)威,有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。 (二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理,影響審計(jì)工作的正常開展。 有的企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并,有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員,有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式,缺乏自身應(yīng)有的地位和威信,根本無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 (三)一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低,影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。 主要表現(xiàn)在一是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低,多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來(lái),專職人員少,兼職人員多,缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧;二是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣影響,喪失職業(yè)道德,利用手中的權(quán)利送人情,甚至以權(quán)謀私,降低了內(nèi)審人員的威信和形象。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位（1） 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式 企業(yè)應(yīng)在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置需高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。目前，國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為四種類型：第一，受本單位董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門的約束；第二，受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；第三，受本單位主計(jì)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)；第四，受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。這幾種組織模式各有優(yōu)劣，而其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，相對(duì)獨(dú)立性最強(qiáng)，因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳模式。（2） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)從單純的查錯(cuò)防弊向改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作要擴(kuò)大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)，還應(yīng)積極地開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門和管理部門的審計(jì)。開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)控制度的健全性和有效性；開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理制度的執(zhí)行情況，其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)；對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況和各項(xiàng)管理措施的有效性；開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)和離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。（3） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè) 在我國(guó),近年來(lái)雖然也陸續(xù)頒布過一些與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的政策法規(guī),如審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)法等,但從總體看,內(nèi)部審計(jì)并未納入法制化軌道。抓緊制訂內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái),進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性,用法律形式明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門內(nèi)審規(guī)章制度用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。我國(guó)審計(jì)法未對(duì)非國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)作出明確要求,公司法沒有對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)組織和程序作出規(guī)定;尚未頒布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,使內(nèi)審工作無(wú)章可循。因此,我國(guó)應(yīng)加決內(nèi)部審計(jì)的法制化建設(shè)步伐,盡快將內(nèi)部審計(jì)工作納入法制化軌道。首先,應(yīng)修改審計(jì)法,將非國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)制度以法律形式確定下來(lái);其次,應(yīng)修改公司法,對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作做出規(guī)定,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和責(zé)任性;第三,在政府有關(guān)部門指導(dǎo)下,由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作,盡快頒布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,使內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和業(yè)務(wù)開展有章可循;第四,在公司內(nèi)部,要在公司章程中明確內(nèi)部審計(jì)的組織形式和地位,并制定各項(xiàng)審計(jì)的程序和方法。只有使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道,用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,也只有內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)完善了,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)才能很好地依法開展工作。（4） 適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展要求，建立規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng) 隨著信息網(wǎng)絡(luò)化的迅速發(fā)展，企業(yè)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。建立網(wǎng)上審計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)面臨的新問題和挑戰(zhàn)。審計(jì)人員應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)。在系統(tǒng)開發(fā)階段提醒開發(fā)人員監(jiān)督如下幾個(gè)方面的問題：1、系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的可行性；2、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法的正確性，系統(tǒng)的可審計(jì)性；3、系統(tǒng)文檔資料的完整性、安全性等。通過審計(jì)人員的同步參與，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的完整、安全和高效，使系統(tǒng)自身具備可審計(jì)性，為開展內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。（5） 適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，更新觀念，逐步提高審計(jì)人員的素質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員就必須具備較高的知識(shí)結(jié)構(gòu)和良好的職業(yè)道德。因此，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育顯得至關(guān)重要。此外，隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才。而且還應(yīng)配備精通法律、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用，更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保持足夠的勤勉和審慎,改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序,監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)完善、專業(yè)技能扎實(shí)、職業(yè)道德高尚的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的更高要求。四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，有效防止內(nèi)控失效 針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。(一)根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立管理全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。 即在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所以業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上。內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將起到重要的作用。(二)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。 為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必