公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范.doc

.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范為了適應(yīng)酒店經(jīng)營的發(fā)展,使會計信息更好地為酒店經(jīng)營與管理服務(wù),特制定本規(guī)定。一、會計機構(gòu)的設(shè)置：1、嚴(yán)格按公司財務(wù)管理要求設(shè)置會計核算和財務(wù)管理崗位，會計核算的崗位主要設(shè)置會計主管、（出納）收銀等崗位。2、財務(wù)管理崗位主要進行成本管理、預(yù)算管理、投資及分支機構(gòu)管理、財務(wù)分析。3、崗位設(shè)置堅持不相容職務(wù)分離管理的原則，在滿足此原則的前提下，以上崗位可多崗一人，也可根據(jù)業(yè)務(wù)需要有些崗位不設(shè)置。4、會計核算崗位人員必須取得會計從業(yè)資格。以上各崗位，按酒店財務(wù)內(nèi)控管理要求建立崗位職責(zé)，明確層級關(guān)系，工作內(nèi)容及任職條件等。二、內(nèi)部稽核制度1、崗位分工與稽核：酒店財務(wù)必須明確現(xiàn)金、銀行出納人員不得兼任總分類賬及明細賬的記賬工作，按規(guī)定權(quán)限進行審簽，審簽后做記賬憑證，再由專（兼）職稽核員或財務(wù)第一負(fù)責(zé)人稽核后，出納方可簽章付款；會計方可據(jù)以記賬。2、財務(wù)稽核的內(nèi)容與要求（1）內(nèi)部稽核可由總賬會計擔(dān)任。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性。（3）所收原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）的合理性、合規(guī)性。（4）是否與發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間、結(jié)算方式、金額、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗收質(zhì)量條款的經(jīng)濟合同相符。（5）會計人員自制憑證是否符合規(guī)定要求，銀行票據(jù)同會計記賬憑證金額的核對關(guān)系。（6）固定資產(chǎn)的增減與折舊的計提是否符合規(guī)定的要求。（7）存貨發(fā)出審批手續(xù)是否完備，領(lǐng)料手續(xù)是否完整。（8）物資采購審批手續(xù)是否完備，是否辦理入庫。（9）裝修工程項目是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，開支是否超出預(yù)算。（10）對外投資項目是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)過經(jīng)濟效益分析，是否有審批機構(gòu)的會議紀(jì)要或相關(guān)文件。（11）營業(yè)外開支是否超過規(guī)定開支范圍。（12）成本開支是否在合理的范圍，是否符合財務(wù)、技術(shù)規(guī)定，成本計算是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，期末假退材料和庫存商品的盤點和核算是否正確。（13）記賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系及使用是否正確。（14）各項費用的報銷是否按照制度執(zhí)行?；巳藛T有權(quán)對認(rèn)為不符合規(guī)定的憑證予以退回經(jīng)辦人員，并責(zé)成重新填制。若雙方有不同意見時，由酒店總經(jīng)理裁定。三、酒店會計科目的運用及賬戶的設(shè)置，要嚴(yán)格按國家財政部制定的會計核算制度及財務(wù)內(nèi)控管理流程進行，不得任意更改或自行設(shè)置。四、會計記賬憑證，酒店統(tǒng)一采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，其中收、付款憑證，按現(xiàn)金和銀行存款進行分類，具體分為現(xiàn)金憑證（包括現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，并序時排列），銀行存款憑證（包括銀行收款憑證和銀行付款憑證，并序時排列）和轉(zhuǎn)賬憑證。生產(chǎn)性和商業(yè)性公司采用通用記賬憑證，不分現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬憑證。五、會計核算與賬務(wù)處理的組織程序：采用憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序的步驟如下：1、各崗位會計根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。2、出納根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、各崗位會計根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細賬。4、總賬會計編根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。5、總賬會計根據(jù)據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。6、月終，出納員和各崗位會計將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及各明細分類賬同總賬進行核對相符。7、月終，根據(jù)總分類賬和部分明細分類賬，先編制利潤表，而后編制資產(chǎn)負(fù)債表。8、具體帳務(wù)處理程序如下：現(xiàn)金日記賬 2銀行存款日記賬 6會計報表原始憑證記賬憑證總分類賬憑證匯總 1 4 5 7 7明細分類賬 3 6記賬憑證匯總表的編制要求：根據(jù)一定時間的全部記賬憑證，按照現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬（銷售公司按統(tǒng)一記賬憑證）每夠裝訂一本憑證時，進行匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。六、帳務(wù)處理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)程審查、復(fù)核、核對是賬務(wù)處理的最重要的三個環(huán)節(jié)，酒店應(yīng)當(dāng)以此三個環(huán)節(jié)為主線制定各公司的操作流程。控制點控制標(biāo)準(zhǔn)控制規(guī)程審批保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實、合法、正確，符合授權(quán)要求。經(jīng)辦人寫明用途并簽字，財務(wù)審核，由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)審查保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法，有據(jù)可查。材料采購或成本費用會計檢查原始憑證內(nèi)容、金額手續(xù)是否正確合法，并按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容正確確定會計科目。審核保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實及會計核算合法、正確。會計主管或稽核員審核原始憑證及記賬憑證，審核無誤簽章批準(zhǔn)傳遞。結(jié)算保證資金收付正確、及時、安全。出納員根據(jù)收、付款記賬憑證收付資金，并在原始憑證上加蓋收付戳記，并簽章。復(fù)核保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，會計核算正確?；藛T復(fù)查憑證內(nèi)容、記賬手續(xù)是否正確完備，復(fù)核無誤后簽章。記賬保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)有據(jù)可查，會計記錄及時正確，安全可靠。各崗位會計登記明細賬，出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬會計登記總賬，記賬完畢后應(yīng)簽章。核對保證賬帳相符，會計記錄及時、正確。由主管人員定期進行帳帳核對檢查，并根據(jù)審批意見處理差錯后，各方蓋章。審簽保證會計報表真實、正確。會計主管或財務(wù)負(fù)責(zé)人全面分析、審查會計報表，審查無誤后簽字批準(zhǔn)，報公司有關(guān)部門。七、原始憑證的填制和取得的標(biāo)準(zhǔn)與要求原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下列要求：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽字或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2、原始憑證的填制，可以采用鋼筆或中性筆，但不得使用鉛筆，字跡要清晰、工整。3、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章、發(fā)票專用章或財務(wù)專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位合法印鑒。4、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明（如入庫單）相關(guān)人員在原始憑證上簽字。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如收款為單位的，要有對方單位財務(wù)部門開具的收款收據(jù)或發(fā)票，國際結(jié)算業(yè)務(wù)不作此要求，異地采購等業(yè)務(wù)的首筆付款，可根據(jù)合同進行，對收款單位開具收據(jù)不作硬性規(guī)定訂，但非首筆付款或?qū)嵭秀y行匯票結(jié)算的，必須取得對方的收款證明，發(fā)票或收款收據(jù)，個人收款的，要有收款人出具的收款收條，并附能證明收款人其身份的證件，如身份證，駕照等。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以財務(wù)聯(lián)（報銷聯(lián)）作為報銷憑證。6、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。7、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收手續(xù)，并辦理入庫手續(xù)，驗收人員在入庫單中簽字；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。8、職工因公出差需填寫借款單，該單據(jù)必須附在記賬憑證之后，報銷時，應(yīng)當(dāng)重新開具票據(jù)。9、需經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)的名稱、日期和文件號 。10、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。11、會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。八、原始憑證中不得出現(xiàn)以下錯誤與舞弊行為1、內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真相，進行貪污作弊。2、單位名稱不是本單位。3、數(shù)量、單價與金額不符。4、無收款單位簽章。5、開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。6、在整理和粘貼原始憑證過程中進行舞弊。7、模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。8、涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。9、如出現(xiàn)上述情況，公司審計部門一經(jīng)查實，必須追究當(dāng)事人責(zé)任。九、有問題的原始憑證處理標(biāo)準(zhǔn)與要求1、在審核原始憑證的過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行會計法所賦予的職責(zé)、權(quán)限，堅持制度，堅持原則。對違反規(guī)定的收支，超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出，違反制度的預(yù)付款項，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有錯誤的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管或上級主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)是人的責(zé)任。2、單位取得的原始憑證如有遺失，須由原開出單位補開，否則不予辦理報銷事宜。十、記賬憑證的填制標(biāo)準(zhǔn)與要求1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員。2、記賬憑證的填制，可以采用鋼筆、中性筆，但不得使用圓珠筆或鉛筆。3、填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，應(yīng)該采用分?jǐn)?shù)編號。4、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5、除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上附該原始憑證的復(fù)印件。如原始憑證較多，不便附在記賬憑證后的，原始憑證可單獨裝訂，與當(dāng)月的記賬憑證一起歸檔保存。6、一張原始憑證所列支出的需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開出對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和分?jǐn)偳闆r。7、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在本會計年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日憑證”。同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某號憑證”。8、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃閃線注銷。9、填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合要求：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個填寫，不得連筆寫。數(shù)字前應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號，之間不得留空格。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價外，一律填寫到角分。（3）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替。大寫金額數(shù)字到元角為止的，在“元”或者“角”之后應(yīng)當(dāng)寫“正”或“整”，大寫有分的分字后不寫“正”或者“整”字。（4）大寫金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不準(zhǔn)留有空白。（5）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”的，漢字大寫金額要寫“零”；有連續(xù)幾個“0”的大寫可以只寫一個“零”。十一、會計摘要的標(biāo)準(zhǔn)與要求會計摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，記賬憑證和會計賬簿的摘要必須簡練的表達會計分錄中的對應(yīng)關(guān)系所概括的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容，并便于查閱憑證和登記、閱讀賬簿。在填制憑證時，要做到用詞簡明扼要，表達準(zhǔn)確清楚，便于自己看帳、相互對帳和外來查賬。在具體填寫時，要因事而異，但要做到指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的對象，即對方是什么單位，或什么人；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，即發(fā)生了什么事情，是購貨或是銷貨購買或銷貨得是什么，重要憑證的號碼等，其余的相關(guān)內(nèi)容可以從略。例如：對于收付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)寫明收款單位名稱（可以簡稱），款項內(nèi)容，結(jié)算方式及所使用支票或匯票號碼，如：現(xiàn)付號、銀收號、支票、電匯等，同時當(dāng)日的付款憑證還應(yīng)按支票號碼排列，以便查考。十二、會計憑證保管標(biāo)準(zhǔn)與要求1、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。2、會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。4、對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。5、各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，另編目錄，單獨登記，設(shè)專人（兼職）保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。6、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。十三、會計賬簿的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)與要求1、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用專用訂本三欄式賬簿。按幣種和開戶銀行分別設(shè)置2、往來賬款采用三欄式按客戶分設(shè)。3、存貨類必須采用數(shù)量金額三欄式賬簿。4、固定資產(chǎn)采用專用的固定資產(chǎn)賬簿。5、營業(yè)收入及成本類科目采用專用賬簿或采用數(shù)量金額三欄式賬簿。6、期間費用（管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用）采用多欄合計式賬簿。7、應(yīng)交稅金應(yīng)將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開設(shè)置，應(yīng)交增值稅采用多欄借貸式應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅專用明細賬。8、總分類賬按資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表科目設(shè)置，采用訂本三欄式賬簿。十四、會計賬簿的啟用標(biāo)準(zhǔn)與要求為了會計賬簿紀(jì)錄的合法性和資料的完整性，明確記賬人員的責(zé)任，會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表，即“經(jīng)營人員一覽表”。賬簿啟用表的填寫要求是：1、填寫啟用日期和啟用賬簿的起至頁碼。如果啟用的是訂本賬，起至頁碼已經(jīng)印好不用再填；啟用活頁賬可以裝訂成冊再填。2、填寫記賬人員姓名和會計主管姓名并加蓋印章。3、加蓋單位財務(wù)公章。4、當(dāng)記賬人員或會計主管工作變動時，應(yīng)辦好賬簿交接手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人、接管人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋印章。5、公司實行電算化后需按相應(yīng)的電子帳薄授權(quán)操作規(guī)范進行操作。十五、會計賬簿登記標(biāo)準(zhǔn)與要求為了保證賬簿紀(jì)錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行。登記賬簿的要求是：1、登記會計賬簿必須根據(jù)審核后的會計憑證進行登記，除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時要用會計人員填寫的轉(zhuǎn)賬說明作為記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記會計賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬和會計主管分別簽名，不得省略，實行電算化后可依據(jù)自動授權(quán)辦法操作。2、登記會計賬簿時，要用鋼筆或中性筆，不得使用圓珠筆和鉛筆。3、記賬憑證和會計賬簿上的會計科目的子目和細目必須使用全稱，不得隨意簡化或使用代號，往來科目的記賬憑證的細目可以采用簡稱，但賬簿不得簡化。每一賬戶的每一頁表頭項目要填寫齊全，如一級科目、二級科目及明細科目。4、賬簿登記的內(nèi)容必須準(zhǔn)確完整。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、對方科目、金額和其他有關(guān)資料逐筆記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時、字跡工整清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔行。負(fù)責(zé)登賬的人員在登記賬簿前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度的要求。5、登記賬簿要及時，總賬根據(jù)匯總記賬憑證，每匯總一本，登記一次；明細賬應(yīng)隨時登記，最長不超過二天登記一次；日記賬要一天登記一次。現(xiàn)金、銀行存款日記賬，隨業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日結(jié)出余額。節(jié)假日公司統(tǒng)一安排休息，應(yīng)在休假前的最后一個工作日將發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)及帳薄登記處理完畢6、每一筆帳項須注明日期（賬戶每頁還應(yīng)注明年份），憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，在記賬憑證上劃“”號，表示已經(jīng)記賬。7、會計賬簿中的文字和數(shù)字上面要留有空白，不要寫滿格，一般應(yīng)占格局的1/2。8、下面情況可以用紅墨水記賬（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤紀(jì)錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計紀(jì)錄。9、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃斜紅線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。無余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示。10、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須按日結(jié)出余額。11、每一賬頁登記完成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。12、結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本月末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本月合計數(shù)應(yīng)為自年初起至本月末止的累計數(shù)；對即不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。13、除應(yīng)收款和應(yīng)付款及預(yù)收、預(yù)付兩類賬戶及三級明細賬戶外，其余賬戶均需要結(jié)計本月累計發(fā)生額。十六、結(jié)賬標(biāo)準(zhǔn)與要求1、各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、本期內(nèi)所有需要的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)在記賬憑證摘要中說明外，其余的轉(zhuǎn)賬均需自制原始憑證，用以編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。如待攤費用、預(yù)提費用，應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷或預(yù)提。3、結(jié)賬時，要在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)下，結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本月累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。4、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。十七、錯賬的處理標(biāo)準(zhǔn)與要求由于各種原因的存在，在制證、記賬、編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用紅墨水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。根據(jù)賬簿錯誤的具體情況，可以采用三種不同的更正方法：1、記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)當(dāng)更正或重新填制記賬憑證。2、劃線更正法。劃線更正法是用紅墨水注銷原有紀(jì)錄，用以更正錯誤的一種方法。這種方法一般是用于兩種錯誤的更正：一是在結(jié)賬前，記賬憑證正確，只是過賬發(fā)生文字、數(shù)字的筆誤或記錯科目、方向；二是賬簿中計算發(fā)生額及余額有錯誤。更正以上錯誤時，其方法是：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一紅線注銷，并由記賬人員加蓋小圖章，然后在其上端仍用藍字寫上正確的文字或數(shù)字。3、紅字更正法。紅字更正法又稱赤字沖賬法。一般適用以下情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬中會計科目使用有錯誤，用紅字更正法。具體做法：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原有編錯的記賬憑證完全相同的憑證，并用紅字登記入賬沖銷原有錯誤紀(jì)錄，然后再用藍字填制正確的記賬憑證，登記入賬。記賬后，記賬憑證中科目正確而金額有錯誤，則可將多記金額用紅字填制與原有科目相同的憑證，予以沖銷。4、補充登記法。補充登記法是用補記差額以更正賬簿記錄錯誤的一種方法。記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但金額有錯誤，將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并登記入賬。5、會計報表報出后，發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變動原來報表的，可以填制正確的記賬憑證一并登記入賬，如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額，更正后應(yīng)在摘要注明記賬憑證的日期和號碼、以及更正的理由和依據(jù)。6、紅字沖賬除用于更正錯誤外，還可用于下列事項：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生的多付或多收：（3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向，如財務(wù)費用中的銀行存款利息等；（4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。十八、對賬的標(biāo)準(zhǔn)與要求各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿登記紀(jì)錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。1、賬證核對。核對會計賬簿（總賬、明細賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）紀(jì)錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、余額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對主要是在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行，月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，必須回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2、賬賬核對。核對不同會計賬簿紀(jì)錄是否相符，每月進行一次，主要包括總賬各賬戶期末余額與明細賬賬面余額相核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。3、賬實核對。核對會計賬簿紀(jì)錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種