山東省中級會計師《中級會計實務》試卷B卷 (含答案).doc

山東省中級會計師中級會計實務試卷B卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權,可行權日為2013年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認負債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權公允價值為12元,則下列關于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現金結算的股份支付B.對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認資本公積累計數為4050萬元D.2012年年末確認負債累計數為4050萬元2、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該公司在2017年1月1日有一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預計使用年限為40年，預計將發(fā)生棄置費用300000萬元，假設折現率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應當記入到財務費用的金額是（ ）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.3307303、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購進一臺不需要安裝的生產設備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元,增值稅稅額為480萬元,款項已支付;支付保險費取得増值稅專用發(fā)票注明的價款為15萬元,增值稅稅額為0.9萬元;支付專業(yè)人員服務費1萬元,專業(yè)人員培訓費1.5萬元。當日,該設備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設備的初始入賬金額為（ ）萬元。A.3000B.3015C.3016D.3016.54、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT公司進行審計，主要是生產電子產品行業(yè)，資產主要集中在存貨方面，在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現有部分規(guī)格型號的存貨已經陳舊，公司賬面價值為230萬元，已經根據12月31日的可變現凈值計提了跌價準備100萬元，但注冊會計師外勤結束前了解到，該規(guī)格型號的存貨中一半已經出售，銷售收入為100萬元，一半已經被公司大修理領用，請判斷哪個正確（ ）。A截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備100萬元B截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備50萬元C截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備30萬元D截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備15萬元5、2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產的公允價值為1000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現金流量的現值為960萬元。當日，該項固定資產的可收回金額為（ ）萬元。 A.860B.900 C.960D.1000 6、下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（ ）。A、小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅 B、進口商品應支付的關稅 C、運輸途中合理損耗 D、采購人員差旅費 7、2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（ ）。萬元。A.9550B.9440C.9640D.100508、甲企業(yè)的某項固定資產原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，并且符合固定資產的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產進行更換后的原價為（ ）萬元。A3000B2600C1720D22009、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規(guī)定預的工程價款，應借記的會計科目是（ ）。 A預付賬款B工程物資C在建工程D固定資產 10、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2016年4月5日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設備于2016年5月10日安裝完成，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產費”科目余額為500萬元。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產費”科目余額為（ ）萬元。A.527B.523C.640D.65011、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金 12、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權，將其劃分為交易性金融資產，取得成本為1000萬元。2015年12月31日，其公允價值為1100萬元。2016年3月1日，甲公司另支付12000萬元取得乙公司48%的股權，能夠對乙公司實施控制(非同一控制下企業(yè)合并)，當日原5%股權投資的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素。2016年3月1日，甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（ ）萬元。A.12000B.13300C.13100D.1300013、甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（ ）元。 A、101900 B、119010 C、117010 D、99900 14、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內容的是（ ）。 A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款 15、已知某種證券收益率的標準離差為0.2，當前的市場組合收益率的標準離差為0.4，兩者之間的相關系數為0.5，則兩者之間的協方差是（ ）。A.0.04B.0.16C.0.25D.1.00 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算 2、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0 B. 企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是0 C. 會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0 D. 企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元 3、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、下列關于或有資產的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產是企業(yè)的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產,一般應作出披露D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應當確認6、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助7、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元8、下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物9、下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益 C.初始直接費用計入當期損益 D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額 10、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權，應以協議約定價值確定入賬成本，協議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)擁有的一項經濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。2、( )特殊行業(yè)固定資產存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現值計入固定資產成本，同時確認預計負債。3、( )與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。4、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。5、( )企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入外幣報表折算差額。6、( )民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。7、( )企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。8、( )固定資產可收回金額，應當根據公允價值減去處置費用和未來現金流量現值較低確定。9、( )投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。10、( )企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分，應將全部收入作為銷售商品處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 2、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置 A環(huán)保設備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設備并立即投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災害導致 A 環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設備報廢的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關聯方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2 000萬元，生產成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權以1 200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的原價為1 000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關的（含甲公司內部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案:C2、正確答案:B3、參考答案:C4、C5、【答案】C 6、D7、【答案】B8、答案：C9、C10、正確答案:A11、A12、正確答案:B13、A14、C15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD 2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、【正確答案】 ACD7、【答案】ABC8、參考答案：AC9、【答案】ABD10、【正確答案】 AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、錯5、對6、對7、對8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業(yè)外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產 48五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=600080