財(cái)務(wù)報(bào)告分析管理.doc

財(cái)務(wù)報(bào)告分析管理財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。以下分別說明會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明的內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)、單位會(huì)計(jì)部門在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上定期編制的、綜合反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表；事業(yè)單位除資產(chǎn)負(fù)債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間可分為月報(bào)表、季報(bào)表、半年報(bào)表和年報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象不同，可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。內(nèi)部管理所需會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報(bào)送時(shí)間，由單位自行制定；對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、指標(biāo)內(nèi)容、編制時(shí)間等，均應(yīng)執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表說明指單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)所形成的書面報(bào)告，包括主要會(huì)計(jì)方法說明、報(bào)表分析說明和財(cái)務(wù)情況說明書。由于會(huì)計(jì)報(bào)表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供量化的會(huì)計(jì)信息；而且要求列入報(bào)表的各項(xiàng)信息必須符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)表本身反映的會(huì)計(jì)信息就有一定的限制，這就在客觀上要求在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表說明。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，其目的是得出簡潔明了的分析結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)報(bào)表管理一、 對(duì)外報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（年末、季末、月末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益；兩方內(nèi)部按照各自的具體項(xiàng)目排列，資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目合計(jì)相等。資產(chǎn)負(fù)債表的作用。A報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其分布。B報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)的不同償還期限，可據(jù)以了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。C所有者權(quán)益項(xiàng)目，說明了企業(yè)投資者對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益份額，可據(jù)以了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力。D可據(jù)以了解企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。2、利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及分配情況的報(bào)表。利潤表的理論基礎(chǔ)。利潤表的理論基礎(chǔ)是收入費(fèi)用=利潤（或虧損）。利潤表的基本結(jié)構(gòu)。利潤表有單步式和多步式之分，多步驟的格式是：產(chǎn)品銷售收入減產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加，等于產(chǎn)品銷售利潤；再加其他業(yè)務(wù)利潤，減管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，等于營業(yè)利潤；再加投資收益、營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，等于利潤總額；再減企業(yè)所得稅，等于凈利潤。利潤表的作用。A反映企業(yè)利潤總額的形成步驟，揭示利潤總額各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。B可以使報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)盈利狀況和工作成績。C有利于報(bào)表使用者分析預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)地說明企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間各種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況?，F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。A主表：按以下順序列示：結(jié)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加B補(bǔ)充資料：包括三方面內(nèi)容：a不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動(dòng)；b將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；c現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初期末數(shù)。二、對(duì)內(nèi)報(bào)表1.掛靠項(xiàng)目及公司報(bào)表a.項(xiàng)目資金回籠表（明細(xì)）月報(bào)b.行政費(fèi)用明細(xì)表及分析月報(bào)c.資金使用計(jì)劃表月報(bào)d.人力資源及培訓(xùn)計(jì)劃表月報(bào)e.業(yè)務(wù)承接明細(xì)分析季報(bào)f.資金借貸明細(xì)及利息明細(xì)表季報(bào)g.產(chǎn)值回籠計(jì)劃表及分析季報(bào)2.自營項(xiàng)目報(bào)表 a.產(chǎn)值及資金回籠結(jié)算月報(bào) b.直營應(yīng)付賬款明細(xì)月報(bào) c.直營項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)月報(bào) d.收支比較表月報(bào) e.成本發(fā)生與預(yù)算比較表季報(bào) f.主要材料采購均價(jià)與投標(biāo)價(jià)格比較表季報(bào) g.直營項(xiàng)目的貨款明細(xì)及利息支付季報(bào)三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1.內(nèi)容完整：上報(bào)集團(tuán)及企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容編制。對(duì)規(guī)定填列的各項(xiàng)指標(biāo)，不論是表內(nèi)項(xiàng)目或是補(bǔ)充資料，都必須填列齊全。2. 數(shù)字真實(shí)：指會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確，如實(shí)反映經(jīng)營情況，不允許用估計(jì)數(shù)字代替實(shí)際數(shù)字，更不允許篡改數(shù)字。3. 報(bào)送及時(shí)：會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照規(guī)定的期限和規(guī)定的上傳程序及時(shí)報(bào)送。4.手續(xù)齊備：指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明單位名稱、報(bào)表所屬年度、月份、實(shí)際報(bào)送日期等。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人員簽章。會(huì)計(jì)報(bào)表說明及財(cái)務(wù)分析管理一、會(huì)計(jì)報(bào)表說明（1）主要會(huì)計(jì)方法說明包括的內(nèi)容有關(guān)資產(chǎn)計(jì)價(jià)及處理方法的說明。A材料及其他存貨的收、發(fā)、結(jié)存計(jì)價(jià)方法及其變動(dòng)情況與影響。如材料用計(jì)劃成本還是實(shí)際成本核算、出庫材料計(jì)價(jià)是用“先進(jìn)先出法”還是“加權(quán)平均法”等。B長期投資的計(jì)價(jià)核算，采用“成本法”或“權(quán)益法”等。C采用的產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)方法，如“品種法”或“分步法”、“分批法”、“分類法”等。D固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓、盤盈盤虧、毀損等實(shí)際情況及核算方法（如歷史成本和重置價(jià)值等）。E壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失的核銷情況，以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的確認(rèn)情況。F其他會(huì)計(jì)政策變動(dòng)情況及其影響程度，如固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)攤銷期限等。有關(guān)負(fù)債和所有者權(quán)益的處理情況說明。A流動(dòng)負(fù)債的基本構(gòu)成項(xiàng)目。B長期負(fù)債的基本構(gòu)成項(xiàng)目。C所有者權(quán)益的變動(dòng)情況及其影響。有關(guān)收入、費(fèi)用賬務(wù)處理說明。A收入、費(fèi)用的核算是否嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。B其他收入和其他支出的確認(rèn)及具體收支項(xiàng)目構(gòu)成。（2）報(bào)表分析說明主要包括的內(nèi)容分析說明的方法。報(bào)表分析一般采用比較法，其內(nèi)容包括：A將有關(guān)指標(biāo)的本期實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃或預(yù)算比較，以發(fā)現(xiàn)差異；B將本期實(shí)際指標(biāo)與上年或歷史最好水平比較，以分析單位的發(fā)展變化趨勢；C將本期實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)其他單位的指標(biāo)進(jìn)行比較，以尋找差距，提出改正措施。分析說明的內(nèi)容。A基本情況。基本情況是報(bào)表分析說明的概述，在這一部分，應(yīng)該用簡練明快的文字進(jìn)行表述。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金增減及資金周轉(zhuǎn)情況，成本費(fèi)用和收入計(jì)劃完成情況，稅金繳納情況，基金增減情況，所有者權(quán)益變動(dòng)情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，其他需要說明的事項(xiàng)等。B影響計(jì)劃完成情況的主要問題及其原因。這是報(bào)表分析的核心內(nèi)容，要以數(shù)字和文字結(jié)合起來對(duì)重大因素進(jìn)行分析。如用銷售利潤率，分析銷售收入的獲利水平；用總資產(chǎn)報(bào)酬率，分析全部資產(chǎn)的獲利能力；用資本收益率，分析投資者投入資本獲利能力；用資本保值增值率，分析投入資本的完整性和保全性；用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平和償債能力；用社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率，分析企業(yè)對(duì)國家的貢獻(xiàn)水平等。C改善管理的措施和效果。這是文字分析的主要內(nèi)容。要針對(duì)性地指出管理中存在的問題，從主客觀兩個(gè)方面分析其原因及影響程度，以及對(duì)存在問題采取的措施和取得的效果。D今后努力方向。在這一部分，應(yīng)肯定成績，指出今后工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的問題及其環(huán)節(jié)；對(duì)需要加強(qiáng)的環(huán)節(jié)提出建議。（3）財(cái)務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容。財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。二、 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。主要內(nèi)容包括：1. 會(huì)計(jì)報(bào)表解讀a. 會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析b. 會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢分析c. 會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析2. 盈利能力分析3. 償債能力分析4. 營運(yùn)能力分析5. 發(fā)展能力分析6. 財(cái)務(wù)綜合分析財(cái)務(wù)分析的方法：(一)比較分析法比較分析法，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢的一種方法。比較分析法的具體運(yùn)用主要有重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較三種方式。1、不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較主要有以下兩種方法：(1)定基動(dòng)態(tài)比率，是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。(2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率，是以每一分析期的數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)相比較計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。采用比較分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：(1)用于對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，其計(jì)算口徑必須保持一致;(2)應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況;(3)應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。(二)比率分析法比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類。1、構(gòu)成比率構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。2、效率比率效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。3、相關(guān)比率相關(guān)比率，是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。比如，將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出流動(dòng)比率，可以判斷企業(yè)的短期償債能力。分析法時(shí)