會計科目、帳戶和復.ppt

2020 3 25 管理工程系 會計學 1 第三章會計科目 帳戶和復式記帳 第一節(jié)會計科目一 設置會計科目的意義二 設置會計科目的原則三 會計科目的分類和編號 2020 3 25 管理工程系 會計學 2 一 設置會計科目的意義 會計科目 是對會計要素進行分類核算的項目 設置會計科目就是確定分類核算項目的名稱 編號和核算內(nèi)容的一種會計方法 其意義為 3個 1 是組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)會計科目不僅是具體項目的分類 且規(guī)范了相同類別業(yè)務的核算范圍 核算內(nèi)容 核算方法和核算要求2 是理解經(jīng)濟業(yè)務的重要形式要理解和分析全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和發(fā)展 就必須運用所有的科目 離開會計科目 經(jīng)濟業(yè)務就是零亂分散的 不具有系統(tǒng)性 3 是進行會計監(jiān)督的重要手段會計科目需要事前設置和規(guī)范其核算內(nèi)容 因此可起到事前控制的作用 2020 3 25 管理工程系 會計學 3 二 設置會計科目的原則 6條 全面 系統(tǒng)地反映和控制會計對象和會計要素的原則符合內(nèi)部管理需要的原則滿足外部經(jīng)濟利益實體需要的原則統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則繁簡適當原則相對穩(wěn)定原則 2020 3 25 管理工程系 會計學 4 三 會計科目的分類和編號 1 一 會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類1 資產(chǎn)類2 負債類3 所有者權(quán)益類4 成本類5 損益類見65頁 會計科目表 財政部的統(tǒng)一分類 2020 3 25 管理工程系 會計學 5 三 會計科目的分類和編號 2 按提供信息的詳略程度分類1 總分類科目 一級科目 用于總括核算起統(tǒng)馭作用如 固定資產(chǎn) 預收帳款 等會計科目2 明細科目 二級 三級科目等 用于詳細核算起補充說明作用如 原材料 主要材料鋼材 螺紋鋼 方鋼 輔助材料鋁絲 2020 3 25 管理工程系 會計學 6 三 會計科目的分類和編號 3 二 會計科目的編號 總分類科目用 四位數(shù)碼編號法 如 原材料 編號為1211 見表65頁 明細科目用 兩位數(shù)碼標號法 如 上述 鋁絲 可編號為 12110201 即 原材料1211 輔助材料02 鋁絲01 2020 3 25 管理工程系 會計學 7 第二節(jié)會計帳戶 一設置會計帳戶的意義二會計帳戶的結(jié)構(gòu)三會計帳戶和會計科目的關系 2020 3 25 管理工程系 會計學 8 一 設置會計帳戶的意義 一 會計帳戶 是依會計科目開設的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體 二 設置帳戶的意義 1 是會計核算的專門方法設置格式或結(jié)構(gòu)2 是規(guī)定記錄會計要素增減金額和方向的過程3 可將各業(yè)務的資金變化情況分門別類地進行核算 提供全面統(tǒng)一的會計信息 三 會計帳戶的分類 與會計科目的分類相同 2020 3 25 管理工程系 會計學 9 二 會計帳戶的結(jié)構(gòu) 會計帳戶結(jié)構(gòu)定義 反映帳戶的組成部分及其相互關系的形式 帳戶的基本結(jié)構(gòu)見70頁表3 2帳戶中所記錄數(shù)額的關系 業(yè)務發(fā)生額本期發(fā)生額余額 期初余額 期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額簡化式帳戶結(jié)構(gòu) 型結(jié)構(gòu) 左方 帳戶右方期初余額 或期初余額 本期增加本期減少 或本期減少 或本期增加 本期增加 減少 發(fā)生額合計本期減少 增加 發(fā)生額期末余額 或期末余額 2020 3 25 管理工程系 會計學 10 三 會計帳戶和會計科目的關系 二者的聯(lián)系 1 經(jīng)濟內(nèi)容相同都是對會計要素的具體分類2 使用目的相同都是為了反映會計要素的價值變化3 一個會計科目可對應設置一個會計帳戶名稱相同二者的區(qū)別 1 科目僅是名稱 帳戶還是載 實 體2 科目設置在先 帳戶設置在后3 科目無結(jié)構(gòu)和格式 帳戶有結(jié)構(gòu)和格式 2020 3 25 管理工程系 會計學 11 第三節(jié)復式記帳 一 記帳方法及復式記帳的含義和種類二 借貸記帳法三 試算平衡四 借貸記帳法的運用 2020 3 25 管理工程系 會計學 12 一 記帳方法及復式記帳的含義和種類 1 一 記帳方法的種類記帳方法是在帳戶中記錄業(yè)務的具體手段和方式 1 單式記帳法進行單方面的記錄 舉例 其缺陷 帳戶體系不完整 不能反映來龍去脈 數(shù)據(jù)不存在牽制關系 不符合現(xiàn)代信息要求 2 復式記帳法以相等金額在兩個或兩個以上的帳戶同時登記 舉例 其優(yōu)點 完整的帳戶體系 可反映來龍去脈 數(shù)據(jù)存在牽制關系 符合現(xiàn)代信息要求 2020 3 25 管理工程系 會計學 13 一 記帳方法及復式記帳的含義和種類 2 二 復式記帳法的基礎和種類1 復式記帳法的基礎其基本理論依據(jù)是 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益由此形成的記帳思路是 1 可設置相應的多個關聯(lián)帳戶記錄業(yè)務 2 可分別以相等金額記錄 2 復式記帳法的種類 1 增減記帳法 2 收付記帳法 3 借貸記帳法 2020 3 25 管理工程系 會計學 14 二 借貸記帳法 1 一 借貸記帳法的記帳符號 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 2020 3 25 管理工程系 會計學 15 二 借貸記帳法 2 一 借貸記帳法的記帳符號借貸記帳法的定義與記帳符號 定義 見77頁記帳符號 借 貸 二字在不同性質(zhì)帳戶中借 貸的含義 見78頁表3 3 二 借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)借貸記帳法下會計帳戶的基本結(jié)構(gòu) 見79頁表3 4各類性質(zhì)的帳戶在借貸記帳法下有著不同的結(jié)構(gòu) 2020 3 25 管理工程系 會計學 16 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)類帳戶借方貸方 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 資產(chǎn)類帳戶期末余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2020 3 25 管理工程系 會計學 17 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 2 負債和所有者權(quán)益帳戶借方貸方 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 負債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2020 3 25 管理工程系 會計學 18 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 3 成本類帳戶的結(jié)構(gòu)相似于資產(chǎn)類帳戶 但一般情況下沒有余額 注意 生產(chǎn)成本 帳戶有借方余額表示在產(chǎn)品數(shù) 見82頁表3 7 損益類帳戶中的成本費用支出帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶 月末一定沒有余額 見82頁表3 7 損益類帳戶中的收入類帳戶和反映財務成果的帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶 但月末一定沒有余額 見83頁表3 8 2020 3 25 管理工程系 會計學 19 二 借貸記帳法 3 三 復式記帳法的記帳規(guī)則1 記帳規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 3 記帳規(guī)則的應用程序 1 分析影響的會計要素項目及其金額增減 2 分析記帳的借貸方向見86頁例3 2020 3 25 管理工程系 會計學 20 三 試算平衡 定義 是檢驗全部帳戶記錄正確性的會計檢查方法 包括 一 余額試算平衡 依據(jù)會計恒等式 所有帳戶的借方余額總數(shù) 所有帳戶的貸方余額總數(shù) 二 發(fā)生額試算平衡 依據(jù)記帳規(guī)則 所有帳戶借方發(fā)生額總數(shù) 所有帳戶貸方發(fā)生額總數(shù) 三 試算平衡表 注意 不能檢查出所有錯誤 表的格式及內(nèi)容參見146頁表4 9 2020 3 25 管理工程系 會計學 21 四 借貸記帳法的運用 1 1 編制會計分錄會計分錄是標明應登記的對應帳戶和記帳方向與金額的一種記錄形式 是記帳憑證的簡化格式 帳戶對應關系 一借一貸 一借多貸 一貸多借 多借多貸 會計分錄的表現(xiàn)形式1 簡單會計分錄如 借現(xiàn)金1000貸銀行存款1000 2020 3 25 管理工程系 會計學 22 四 借貸記帳法的運用 2 2 復合會計分錄如 借現(xiàn)金600銀行存款100000貸應收帳款100600注意 實際工作中應盡量避免 多借多貸 分錄 2020 3 25 管理工程系 會計學 23 四 借貸記帳法的運用 3 如 借管理費用13900營業(yè)費用24800貸現(xiàn)金700銀行存款38000這種復合會計分錄不能很好地反映帳戶之間的對應關系 即一個會計帳戶與另一個會計帳戶之間的對應關系模糊 編制會計分錄的例子見94頁例4 2020 3 25 管理工程系 會計學 24 四 借貸記帳法的運用 4 2 登記帳簿 為補充內(nèi)容 1 開設帳戶并登記期初余