48--了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 三

第七章-了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 (三)第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制【例-2014單選題】下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。A.信息技術(shù)一般控制B.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制網(wǎng)校答案：C（二）步驟1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄 3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)4.識(shí)別和了解相關(guān)控制【多選題高頻考點(diǎn)】【提示】判斷一項(xiàng)控制屬于預(yù)防性控制還是檢查性控制，是多選題的高頻考點(diǎn)，考試中的選項(xiàng)通常比較靈活，涉及實(shí)務(wù)中的各種情形，同學(xué)們要注意將歷年真題理解透徹，并在解題時(shí)運(yùn)用分析：a）審批、授權(quán)、職責(zé)分離通常屬于預(yù)防性控制；b）復(fù)核、對(duì)賬、盤點(diǎn)通常屬于檢查性控制?！纠?2014單選題】下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（ ）。A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：審核、批準(zhǔn)和職責(zé)分離的相關(guān)控制屬于預(yù)防性控制，即選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C；選項(xiàng)D中，事后復(fù)核的相關(guān)控制屬于檢查性控制。本題涉及的知識(shí)點(diǎn)是高頻考點(diǎn)，同學(xué)們必須掌握兩種控制的本質(zhì)?！纠?2013單選題】下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中,屬于檢查性控制的有（ ）。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性網(wǎng)校答案：ACD【例-2014多選題】下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（ ）。A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金B(yǎng).采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性網(wǎng)校答案：AB5.執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解【實(shí)務(wù)案例】穿行測(cè)試是絕大多數(shù)沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)覺得抽象的內(nèi)容，在此選取一份工作底稿，加深理解，最終效果希望同學(xué)們能夠掌握穿行測(cè)試所達(dá)到的目的?！纠?多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（ ）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.評(píng)價(jià)控制執(zhí)行的有效性網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：選項(xiàng)D屬于執(zhí)行控制測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的；對(duì)于控制測(cè)試與穿行測(cè)試的辨析，是高頻考點(diǎn)，同學(xué)們必須精準(zhǔn)掌握。6.初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【例-2010多選題】在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（ ）。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要得出以