2016年梅世強個人總結（掌握必過）工程經(jīng)濟

1 2016 年梅世強個人總結 (掌握必過 )工程經(jīng)濟 第一章：工程經(jīng)濟 1010 資金時間價值的計算及應用 011 資金時間價值的計算及應用 1012 資金等值計算及應用 1013 名義利率與有效利率的計算 1020 技術方案經(jīng)濟效果評價 021 經(jīng)濟效果評價的內容 1022 經(jīng)濟效果評價指標體系 1023 投資收益率分析 1024 投資回收期分析 1025 財務凈現(xiàn)值分析 1026 財務 內部收益率分析 1027 基準收益率的確定 1028 償債能力分析 1030 技術方案不確定性分析 1031 不確定分 析 1032 盈虧平衡分析 1033 敏感性分析 1040 技術方案現(xiàn)金流量表的編制 1041 技術方案現(xiàn)金流量表 1042 技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素 1050 設備更新分析 1051 設備磨損與補償 1052 設備更新方案的必選原則 1053 設備更新方案的必選方法 1060 設備租賃與購買 方案的必選分析 1061 設備租賃與購買的影響因素 1062 設備租賃與購買方案的必選分析 1070 價值工程在工程建設中的應用 1071 提高價值的途徑 1072 價值工程在工程建設應用中的實施步驟 1080 新技術、新 工藝和新材料應用方案的技術經(jīng)濟分析 1081 新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則 1082 新技術、新工藝和新材料應用方案的經(jīng)濟分析 1010 資金時間價值的計算及應用 、 資金時間價值的計算及應用 1、利息的計算 、 資金時間價值：其實質是資金作為 生產(chǎn)經(jīng)營要素 ，在 擴大再生產(chǎn)及其資金流通 過程中，資金隨 時 2 間周轉 使用的結果。 、影響資金時間價值的因素 A、 資金的使用時間 資金使用時間越長，資金的時間價值越大； B、 資金數(shù)量的多少 資金數(shù)量越多，資金的時間價值就越多； C、 資金投入和回收的特點 前期投 入多，負效率越大；離現(xiàn)在越近回收的資金多。時間價值就多。 D、 資金周轉的速度 周轉速度越快，次數(shù)越多，時間價值就越多。 、 利率 的高低 是發(fā)展國民經(jīng)濟的 重要杠桿之一 、利率的高低的決定因素 （ 5 大因素 ） A、 社會平均利潤率（首先取決、最重要） 因果關系，同方向變化。 B、 在平均利潤率不變的情況下。 借貸資本的供求情況 （其次取決。 供 大于求，利率下降。反之上升） C、 風險 （風險與利率成正比） D、 通貨膨脹 （可以使利息無形中成為負值） E、 期限 利息額 的多少作為衡量資金時間價值的 絕對尺度 ，用 利率 作為衡量資金時間價值的 相對尺度 ； 利息 常常被看 成是資金的一種 機會成本 ， 利息 常常是指占用資金 所付的代價 或是放棄使用資金 所得的補償 ；對于資金時間價值的換算方法與采用 復利計算利息 的方法完全相同； 、 以信用方式籌集資金有一個特點就是 自愿性 ，而自愿性的動力在于 利息和利率 、 在工程經(jīng)濟分析中 單利 使用較少，通常只適用于 短期投資 或 短期貸款 。在工程經(jīng)濟分析中，一般采用 復利 計算，在實際使用中都采用 間斷復利 ； 2、資金等值的計算及應用 、資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間 價值的作用下卻有可能具有相等的價 值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值。 A、 兩筆資金如果金額相同，在不同時點，在資金時間價值作用下（即利率不為 0）兩筆資金是否可能等值。 不可能 B、 兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金是否可能等值。 可能 C、 兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果等值。則在其他時間點上其價格關系如何。 相等 D、 現(xiàn)在的 100 元和 5 年以后的 248 元，這兩筆資金在第二年年末價值相等，若利率不變，則這兩筆資金在第三年年末的價值如何。 相等 、 影響資金等值的因素有哪些 （ 3 大因素 ） A、 資金數(shù)額的多少 B、 資金發(fā)生的長短 C、 利率的大?。?利率是一個 關鍵因素） 、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則 A、 以橫軸為時間軸 （ 0 表示時間序列的起點即現(xiàn)在） B、 相對于時間坐標的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況 （橫軸上方現(xiàn)金流入） C、 箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例 D、 箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點（表示時間單位的末期，是 2 年末不是 3 年初） 、現(xiàn)金流量圖的三要素 （ 3 大因素） A、 流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額） 以 橫軸 為時間軸，時間軸的上點稱為時點，表示該時間單位 末 的時點。 B、 方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出） 是對特定的人而言，對投資 者，橫軸的 上方箭線表示流入 ， 下方 的表示 現(xiàn)金流出 。箭線長短跟現(xiàn)金流量數(shù)值大小 成正比例 C、 作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點） 3 、 一次支付的終值 存入銀行 100 萬元，年利率 5%，時間為 3 年，在第 3 年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？ F=P（ 1+i） n （ 率， F=（ F/P, i， n）（斜線上方表示所求的未知數(shù)，下方表示已知；表示在已知 P， i 和 n 的情況下求解 F 的值） 、 一次支付的現(xiàn)值 現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復利 5%，按年付利息， 在第三年年末，連本帶利取出 100 萬，問現(xiàn)在需存入多少錢？ P=F（ 1+i） P=（ P/F, i， n） 、 等額支付的終值 未來 3 年每年年末在賬戶里面存入 1 萬元，銀行按照復利 5%，按年付利息，在第 3 年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？ F=A（ 1+i） i 、 等額支付的現(xiàn)值 現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復利 5%，按年付利息，在未來三年每年年末，取出 1 萬元，在第三年取出后賬面余額為 0，問現(xiàn)在需存入多少錢？ P=A（ 1+i） i（ 1+i） n P=（ P/A, i， n） (A 代表年金 ) 3、名義利率與有效利率的計算 、 計息周期：某一筆資金計算利息的時間間隔 、 計息周期利率（ i） 、 計息周期數(shù)：某一筆資金在一年內計算利息的次數(shù)（ m） 、 名義利率：指的是年利率（單利計算的年利率）（ r） r=i*m 、 實際利率：又稱有效利率，復利計算利率 A、 計息周期的有效利率：（等效計息周期利率） B、 年有效利率：（ =(1+r/m)r/m 的 m 是一年有幾個計息周期， m 次的 m 是要算的期間有幾個計息周期） 、 已知某一筆資金的按季度計息，計息周期數(shù) 3%，問資金的名義利率？ r=i*m=3%*4=12% 、 已知某一筆資金半年計息一次，名義利率 10%，問半年的利率是多少？ i=r/m=10%/2=5% 、甲施工企業(yè)，年初向銀行 貸款流動資金 200 萬， 按季計算并支付利息 ，季度利率 則甲施工企業(yè)一年應支付的該項流動資金貸款利息為多少萬元？ 200*4=12 萬元 、年利率 8%，按季度復利計息，則半年的實際利率為多少？ 季度利率 i=r/m=8%/4=2% 半年的有效利率（ ） =(1+r/m) 1+2%） 2、有一筆資金，名義利率 r=12%，按月計息，計算季度實際利率 月利率 i=1% 季度的有效利率（ ） =(1+r/m) 1+1%） 3、某企業(yè)從金融機構借款 100 萬，月利率 1%，按月復利計息，每季度付息一次，則該企業(yè)一年須 4 向金融機構支付利息多少萬元 季度的有效利率（ ） =(1+r/m) 1+1%） 3季度有效利率 *100 萬 *4=100*4=元 、某施工企業(yè)，希望從銀行借款 500 萬元，借款期限 2 年，期滿一次還本，經(jīng)咨詢有甲乙丙丁四家銀行愿意提供貸 款，年利率均為 7%，其中甲要求按月計算并支付利息，乙要求按季度計算并支付利息，丙要求按半年計算并支付利息，丁要求按年計算并支付利息，對該企業(yè)來說借款實際利率最低的是哪一家？ （ 丁 ） 二、技術方案經(jīng)濟效果評價 1、經(jīng)濟效果評價的內容 、所謂經(jīng)濟效果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在 擬定的技術方案 、 財務效益 與 費用估算 的基礎上，采用科學的分析方法，對技術方案的 財務可行性 和 經(jīng)濟合理性 5 進行分析論證，為選擇技術方案提供科學的決策依據(jù)。 、 經(jīng)濟效果評價的基本內容一般包括 方案盈利能力 、 償債能力 、 財務生存能力 等三大指標內容。 在實際應用中， 對于經(jīng)營性方案 ，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術的角度出發(fā)，根據(jù)國家 現(xiàn)行財政 、 稅收制度 和 現(xiàn)行的市場價格 ， 分析擬定技術方案的 方案盈利能力 、 償債能力 、 財務生存能力 ； 對于非經(jīng)營性方案 ，經(jīng)濟效果評價應主要分析擬定技術方案的 財務生存能力 。 、獨立型與互斥性方案的區(qū)別 A、 獨立型 ：這種對技術方案自身的經(jīng)濟性的檢驗叫做“ 絕對經(jīng)濟效果檢驗 ”即不需要橫向比較 B、 互斥性 ：包含兩部分內容 1、考察各個技術方案 自身的經(jīng)濟效果 ，即進行“ 絕對 經(jīng)濟效果檢驗”。2、考察那個技術方案相對 經(jīng)濟效果最優(yōu) ，即 “ 相對 經(jīng)濟效果檢驗” 先比較絕對性再比相對性； 、技術方案的 計算期 是指在經(jīng)濟效果評價中為進 行動態(tài)分析 所設定的期限，包括 建設期 和 運營期 。 建設期 ： 是指技術方案從 資金正式投入開始到技術方案建成投產(chǎn)為止 所需的時間。 運營期： 一般應根據(jù)技術方案 主要設施 和 設備的經(jīng)濟壽命期（或折舊年限） 、 產(chǎn)品壽命期 、 主要技術的壽命期 等多種因素綜合確定。 、運 營 期分為 投產(chǎn)期 和 達產(chǎn)期 兩個階段 2、 經(jīng)濟效果評價指標體系 （ 1）主要是掌握盈利能力分析中的靜態(tài)分析和動態(tài)分析的各項指標名稱 、 靜態(tài)指標的適用范圍 （最大特點是不考慮時間因素，計算方便） A、 對技術方案進行粗略評價 B、 對短期投資方案進行評價 C、 對逐年收益大致相等的技術方案進行評價 3、 投資收益率分析 、 投資收益率 是衡量技術方案 獲利水平 的評價指標，它是技術方案 建成投產(chǎn)達到設計生產(chǎn)能力后一個正常年份 的 年 凈收益額 與 技術方案總投資 的比率 R=A/I*100%(R 投資收益率； A 技術方案年凈收益額或年平均凈收益額； I 技術方案總投資 ) 、 根據(jù)分析的目的不同，投資收益率又可分為： 總投資收益率（ 、 資本金凈利潤率（ 6 A、 總投資收益率（ I *100%(息稅前利潤， 總投資 (包括建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金 ) 總投資 =建設投資（包含建設期貸款利息） +全部流動資金 B、 資本金凈利潤率（ P/00% (凈利潤， 技術方案資 本金 ) （凈利潤 =利潤總額 所得稅稅后） 、 投資收益率的優(yōu)點及適用范圍 A、優(yōu)點：可適用于各種投資規(guī)模 B、適用范圍： 主要用在技術方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術方案，尤其適用于工藝簡單而且生產(chǎn)情況變化不大的技術方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價 。 4、 投資回收期分析 （必考） 、投資回收期計算 A、 某技術方案估計總投資 2800萬元，技術方案實施后各年凈收益 320萬元該技術的靜態(tài)投資回收期為？ 800/320= 總投資； A 每年的凈收益；即 A=（ 現(xiàn)金流出；） B、 某技術方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如下，計算該技術方案的靜態(tài)投資回收期 某技術方案投資現(xiàn)金流量表 計算期 0 1 2 3 4 5 6 7 8 1、現(xiàn)金流入 800 1200 1200 1200 1200 1200 2、現(xiàn)金流出 600 900 500 700 700 700 700 700 3、凈現(xiàn)金流量 900 300 500 500 500 500 500 4、累計凈現(xiàn)金流量 1500 700 00 800 1300 計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年分數(shù) +（上一年累計現(xiàn)金流量的絕對值 /出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量） 6+ ：累計凈現(xiàn)值可能要自己算 、 靜態(tài)投資回收期優(yōu)點、缺點、使用范圍 A、 優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期 能 反應 出 抗風險能力 ，回收期短，風險愈小，抗風險能力強； B、 使用范圍： 、 技術上更新迅速的技術方案 、 資金相當短缺的技術方案 、 未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償?shù)募夹g方案 C、 缺點： 靜 態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術方案整個計算期內的現(xiàn)金流量，即 只考慮回收之前的效果 ， 不能反映投資回收之后的情況 ，故無法準確衡量技術方案在整個計算期內的經(jīng)濟效果。 5、 財務凈現(xiàn)值分析 、計算 財務凈現(xiàn)值（ =現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和 A、 基本計算， 給現(xiàn)金流量圖，求 本式 =凈現(xiàn)金流量 /（ 1+基準收益率） B、 用等值計算的系數(shù)，計算 、 判別 7 A、 ，可行。反之不可行 B、 務凈現(xiàn)值）是評價技術方案 盈利能力 的 絕對數(shù)指標。 C、 如果某個方案的 于 0，將來這個方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的 。 （應該是說達不到設想的基準收益率。） 不正確 、 缺點 A、 首先確定 一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的 基準收益率 ， 而 基準收益率的確定 往往 是 比較困難 的 （比較主觀） B、在互斥方案評價時 ， 財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命 ，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的必選 C、 不能反映 技術方案投資中單位投資的 使用效率 ； 不能 直接 說明 在技術方案的 經(jīng)營成果 。 D、 沒有確切的收益大小，不能反映投資的回收速度 ； 6、 財務內部收益率分析 （不考計算，只考概念的理解） 、 財 務內部收益率（ 其實質就 是 使用技術方案在計算期內各年 凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率 、 優(yōu)點 財務內部收益率指標考慮了資金的時間價值以及技術方案在整個計算期內的經(jīng)濟狀況， 不僅能反映投資過程的受益程度，而且 大小不受外部參數(shù)影響 ，（基準收益率 全取決于技術方案投資過 程凈現(xiàn)金流量系列 的情況。這種技術方案 內部決定性 ，使它在應用中具有一個顯著地優(yōu)點（與凈現(xiàn)值比，比較客觀，沒有主觀因素的影響） 7、 基準收益率的確定 、基準收益率也稱 基準折現(xiàn)率 ，是 企業(yè)或行業(yè) 投資者以 動態(tài)的觀點 所確定的，可接受的技術方案 最低標準 的 收益水平 、測定 A、 在 政府投資項目、企業(yè) 投資項目 ，采用 行業(yè)財務基準收益率 作為方案的基準收益率 B、 在 中國境外投資的技術方案 財務基準收益率的測定，應首先考慮 國家風險 因素 C、 投資者自行測定技術方案的最低可接受財務收益率，除了 應 考慮上述第 2條中 所涉及的因素外，還應根據(jù)自身的 發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略 、 技術方案的特點與風險 、 資金成本 、 機會成本 等因素 綜合測定 D、 資金成本 ： 是為取得資金使用權所支付的費用，主要包括 籌資費 和 資金的使用費 ， 因此基準收益率 最低限度不應小于資金成本 ； 不小于單位投資的機會成本 E、 投資的機會成本 ： 是在技術方案 外部 形成的，他 不可能反映在該技術方案財務上 F、 投資風險：風險與收益率成正比 G、 確定基準收益率 的 基礎 是 資金成本 和 機會成本 ，而 投資風險 和 通貨膨脹 則是必須 考慮 的影響 因素 ； 8、 償債能力分析 、 償還貸款的資金來源 主要包括 可用于歸還借款 的利潤 、 固定資產(chǎn)折舊 、 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費 和 其他還款資金來源 、 償債能力指標 主要有： 借款償還期 、 利息備付率 、 償債備付率 、 資產(chǎn)負債率 、 流動比率 、 速動比率 、適用范圍： 借款償還期指標 適用于 那些不預先給定借款償還期限 ，且按 最大償還能力計算還本付 8 息 的技術方案；她 不適用于那些預先給定借款償還期 的技術方案。對于 預先給定借款償還期 的技術方案，應采用 利息備付率 和 償債備付率 指標分析企業(yè)的償債能力。 正常情況下利息備付率應當大于 1，在中國，一般情況下不宜低于 2；償債備付率應當大于 1； 、 n 項目計算期（項目受惠期）， A、 基準收益率 (高， B、 對于獨立方案， 、 對于獨立方案， 于 。反之亦然 D、 對于獨立方案， 于 。反之亦然 E、 對于互斥方案，甲 甲 一定大于乙 不確定性關系 F、 已知 P，求 F。 G、 已知 F，求 P。 對于獨立常規(guī)方案 C，則 于 0 三、技術方案不確定性分析 1、 不確定分析 ：常用的分析方法有 盈虧平衡分析 和 敏感性分析 ； 2、盈虧平衡分析 ：可分為 可變成本 、 固定成本 和 半可變（或半固定）成本 ； 、 固定成本： 工資及福利（計件工資除外） 、 折舊費 、 修理費 、 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費 、 其他費用 等 、 可變成本 （變動成本） ：原材料 、 燃料 、 動力費 、 包裝費 和 計件工資 等 、 半可變（或半固定）成本： 與生產(chǎn)批量有關的某些消耗性材料費用 、 工模具費 及 運輸費 等。 、 長期借款利息應視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關，其利息可是 為半可變（或半固定）成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。 、 量本利模型公式： B=p* 化簡 B=p*u) *Q+)= Q） 盈虧平衡點 9 、 計算 A 盈虧平衡點的生產(chǎn)能力利用率 =54545/100000*100% 10 、計算盈虧平衡點， 用產(chǎn)銷量 和 生產(chǎn)能力利用率 表示（盈虧點產(chǎn)銷量 /設計能力 ） 3、 敏感性分析 、 敏感性分析的 目的 ：找出敏感因素，確定評價指標對該因素的敏感程度和技術方案對其變化的承受能力 、敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，可以通過計算 敏感度系數(shù) 和 臨界點 來判斷 、如果主要分析技術方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài) 投資回收期 作為分析指標 、如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，則可選用 財務凈現(xiàn)值 作為分析指標 、如果主要分析投資大小對技術方案資金回收能力的影響，則可選用 財務內部收益率 指標等 、 計算、確定敏感度系數(shù) A、 敏感度系數(shù) =指標變 化率 /因素變化率 、臨界點 A、 臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術方案的經(jīng)濟效果指標將不可行。 （案例分析） B、 分析指標為財務凈現(xiàn)值 響因素為銷售單價，銷售單價為 1000元時， 00萬元，銷售單價為 700 元時， 0 萬元，銷售單價為 600 元時， 元，這個技術方案銷售單價下降的臨界點為 700元 C、 分析指標為財務內部收益率 響因素為銷售單價，銷售單價為 1000 元時， 15%，銷售單價為 700 元時， 8%，銷售單價為 600 元時， 0%，基準收益率 %，這個技術方案銷售單價下降的臨界點為 700元 （財務內部收益率 定為臨界點）； 如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術方案進行選擇，一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、 11 可靠性大的技術方案 ， 缺點是主要依靠人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性 。 四、技術方案現(xiàn)金流量表的編制 1、技術方案現(xiàn)金流量表 ：是由 現(xiàn)金流入 、 現(xiàn)金流出 和 凈現(xiàn)金流量 構成；主要有 投資現(xiàn)金流量表 、 資本金現(xiàn)金流量表 、 投資各方現(xiàn)金流量表 、 財務計劃現(xiàn)金流量表 四種表組成； 、 投資現(xiàn)金流量表：是以 技術方案 為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以 技術方案建設所需的總投資 作為計算基礎，反映技術方案在 整個計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營期） 內現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的 財務內部收益率 、 財務凈現(xiàn)值 和 靜態(tài)投資回收期 等經(jīng)濟效果評價指標 、資本金現(xiàn)金流量表：是從 技術方案權益投資者整體（即項目法人） 角度出發(fā)，以 技術方案資本金作為計算基礎，把 借款本金償還和利息支付 作為現(xiàn)金流出，用以計算 資本金財務內部收益率 、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從 技術方案 各個投資者的角度 出發(fā)，以 投資者的出資額 作為 計算基礎，用以計算 技術方案 投資各方財務內部收益率 、財務計劃現(xiàn)金流量表：反映技術方案計算期各年的 投資、融資及經(jīng)營活動 的現(xiàn)金的流入和流出 ，用于計算 累計盈余資金 ，分析技術方案的 財務生存能力 2、技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素 、對于一般性技術方案經(jīng)濟效果評價來說， 投資 、 經(jīng)營成本 、 營業(yè)收入 和 稅金 等經(jīng)計量本身既是 經(jīng)濟指標 ， 又是 導出其他經(jīng)濟效果評價指標的 依據(jù) ，所以它們是構成技術方案現(xiàn)金流量的 基本要素 、 流動資金的估算基礎是 經(jīng)營成本 和 商業(yè)信用 等，它是 流動資產(chǎn)與流動負債的差額 、 經(jīng)營成本 =總成本費用 攤銷費 不應計入成本） 、 經(jīng)營成本 =外購原材料、燃料及動力費 +工資及福利費 +修理費 +其他費用 （應計入成本） 、 稅金一般屬于 財務的現(xiàn)金流出 （包含營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值費、城市維護建設稅和教育費附加、增值稅、關稅、所得稅） 五、設備更新分析 1、設備磨損與補償 、 設備磨損分為（ 有形磨損、無形磨損 ）兩大類，（ 第一種有形磨損、第二種有形磨損、第一種無形磨損、第二種無形磨損 ）四種形式 A、 第一種有形磨損 （物質磨損） ：設備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。這種磨損的程度與 使用強度和 使用時間長短有關 B、 第二種有形磨損 （物質磨損） ：設備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件生銹 、 腐蝕 、 橡膠老化 等。這種磨損與 閑置的時間長短和所處的環(huán)境有關 注：會區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損 （實例） C、 第一種無形磨損 （精神磨損或經(jīng)濟磨損） ：設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高， 同類設備的再生產(chǎn)價值降低 ，因而設備的市場價格也降低了， 致使原設備相對貶值 D、 第二種無形磨損 （精神磨損或經(jīng)濟磨損） ：由于科學技術的進步，不斷創(chuàng)新出 結構更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備， 使原有設備相對成就落后 ， 其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值 、有形磨損和無形磨損的相同點與不同點 A、 相同點：都引起設備原始價值的貶值 B、 不同點： 遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理前，常常不能工作 遭受無形磨損的設備， 并不表現(xiàn)為設備實體的變化和損壞 ，即使無形磨損很嚴重，其固定資產(chǎn)物質形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究 12 、設備磨損的補償 、設備有形磨損的局部補償是修理 、設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代 化改裝 、設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新 、設備大修理是更換部分已磨損的零件和調整設備，已 恢復設備的生產(chǎn)功能和效率為主 、設備現(xiàn)代化改造是對設備的結構作局部的改進和技術上的革新，如添新的、必需的零部件 ， 以增加設備的生產(chǎn)能和效率為主 、 更新是對設備進行更換 2、設備更新方案的必選原則 、 通常優(yōu)先考慮更新的設備是 A、 設備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的 B、 設備損耗雖在允許范圍內，但技術已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術經(jīng)濟效果很不好 C、 設備役齡長，大修雖 然能恢復精度，但經(jīng)濟效果上不如更新 、設備更新比選 原則 A、 設備更新分析應站在客觀的立場分析問題 B、 不考慮沉沒成本：既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用 沉沒成本 =設備賬面價值（設備原值 C、 逐年滾動比較 3、設備更新方案的必選方法 設備壽命概念 ：不僅考慮 自然壽命 ，而且要考慮設備的 技術壽命 和 經(jīng)濟壽命 A、 設備的自然壽命： 又稱物質壽命 。它是指設備 從投產(chǎn)使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷 的全部時間。它主要是 由設備的 有形磨損 所決定的。做好 設備維修 和 保養(yǎng)可延長設備的 物質（自然）壽命 B、 設備的技術壽命： 又稱有效壽命 。它是指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間， 13 也即是指設備在市場上維持其價值的時間。它主要是由設備的 無形磨損 所決定的，它 一般比自然壽命要短 ，而且 科學技術進步越快，技術壽命越短 。 C、 設備的經(jīng)濟壽命：是指設備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它是由 設備維護費用的提高和使用價值的降低 決定的。 設備的年平均使用成本 =設備的年資產(chǎn)消耗成本 +設備的年運行成本 設備從開始使用到其年 平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗?、設備經(jīng)濟壽命的估算 設備的低劣化值：設備年均遞增的運行成本 六、設備租賃與購買方案的必選分析 1、設備租賃與購買的影響因素 、設備租賃一般有 融資租賃 和 經(jīng)營租賃 兩種方式 、 設備租賃與購買相比的優(yōu)越性 A、 在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設備，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐 B、 可獲得良好的技術服務 C、 可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化 D、 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險 E、 設備租金可 在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益 、設備租賃的不足之處在于 A、 在租賃期間承租人對租賃設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備進行改造，不能 14 處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款 B、 承租人在租賃期間所教的租金總額一般比直接購買設備的費用高 C、 長年支付租金，形成長期負債 D、 融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等 2、設備租賃與購買方案的必選分析 、 采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的 互斥投資方案 的比選方法相同 、對技術過時風險大、保養(yǎng)維修復雜、使 用時間短的設備，可以考慮 經(jīng)營租賃 方案。 、對技術過時風險小、使用時間長的大型專用設備則 融資租賃 方案或 購置方案 均是可以考慮的方式 、租賃費主要包括： 租賃保證金 、 租金 、 擔保費 、 影響租金的因素很多， 如設備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等 、附加率法計算 （對于租金的計算主要有 附加率法 和 年金法 ） 年金法：是將一項 租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內 租金計算方法 七、價值工程在工程建設中的應用 1、提高價值的途徑 、 價 值工程中所描述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值 、價值工程的三個基本要素，價值工程涉及 價值 、 功能 和 壽命周期成 本 等三個基本要素 、產(chǎn)品的壽命周期成本由 生產(chǎn)成本 和 使用及維護成本 組成 、 價值工程的目標：是以 最低 的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 、價值工程的核心：是對產(chǎn)品進行 功能 分析 、 價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮 、 提高價值途徑（實例重 點） A、 雙向型 ：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本（ 15 實例：重慶輕軌新線一期工程，根據(jù)自身的城市特點，引進跨座式單軌技術，其梁軌一體化的構造，決定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至 國外長期以來采用“先墩后梁”的模式組織建設，缺點是建設周期太長。為實現(xiàn)建設目標，重慶輕軌在項目上打破常規(guī)，成功運用了“梁墩并舉”的激素與管理模式，大幅縮短了工期（僅有 4 年工期，遠少于常規(guī) 710 年的工期）；各項精度水平均有大幅提高，確保了建設質量，減少資金積壓時間，降低了工程融資成本，降 低了工程總造價；同時，減少了占用城市道路施工的時間，方便了市民出行，減少了堵車，既節(jié)省了寶貴的資源，又降低了環(huán)境污染 B、 改進型 ：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進設計，提高產(chǎn)品功能（ 實例：人防工程，若僅僅考慮戰(zhàn)時的隱蔽功能，平時閑置不用，將需要投入大量的人力、財力予以維護。若在設計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功能，則可將人防工程平時利用為地下商場，地下停車場等。這些都大大提高了人防工程的功能，并增加了經(jīng)濟效益 C、 節(jié)約型 ：產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的（ 實例：某市一電影院，由于夏季氣溫高，需設計空調系統(tǒng)降溫，以滿足人們舒適度的要求。經(jīng)過相關人員價值分析，決定采用人防地道風降溫系統(tǒng)替代機械制冷系統(tǒng)。該系統(tǒng)實施后，在滿足電影空調要求的前提下，不僅降低了造價，而且節(jié)約了運行 費和維修費 D、 投資型 ：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高（ 實例：電視塔，主要功能是發(fā)射電視和廣播節(jié)目，若只考慮塔的單一功能，塔建成后只能作為發(fā)射電視和廣播節(jié)目，每年國家還要拿出數(shù)百萬元對塔及內部設備進行維護和更新，經(jīng)濟效益差。但從價值工程應用來看，若利用塔 的高度，在塔上部增加綜合利用機房，可為氣象、環(huán)保、交通、消防、通信等部門服務；在塔上部增加觀景廳和旋轉餐廳等。工程造價雖增加了一些，但功能大增，每年的綜合服務和游覽收入顯著增加，即可加快投資回收，又可實現(xiàn)“以塔養(yǎng)塔” E、 犧牲型 ：產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低（ 實例： 老年人的手機，在保證接聽撥打電話這一基本功能的基礎上，根據(jù)老年人的實際需求，采用保留或增加有別于普通手機的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號、收音機、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護定位、助聽等功能，減少普通手機的辦公、游戲、 拍照、多媒體娛樂、數(shù)據(jù)應用等功能。從總體來看老年手機功能比普通手機降低了些，但仍能滿足老年顧客對手機特定功能的要求，而整體生產(chǎn)成本卻大大地降低了 、 在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應用價值工程提高產(chǎn)品的價值。但在不同的階段進行價值工程活動，其經(jīng)濟效果的提高幅度卻是大不相同的。對于建設工程， 應用價值工程的重點是在規(guī)劃和設計階段 2、 價值工程在工程建設應用中的實施步驟 （待定） 、 、從設計方面看， 對結構復雜 、 性能和技術指標差 、 體積和重量大的工程產(chǎn)品 進行價值活動，可使工程產(chǎn)品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高 工程產(chǎn)品價值 、從施工生產(chǎn)方面看， 對量大面廣、工序繁雜、工藝復雜、原材料和能源消耗高、質量難于保證的工程產(chǎn)品 ，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能 、確定價值工程對象的改進范圍 A、 ，表示功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要 B、 1，此時功能實現(xiàn)成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著 過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要 C、 1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現(xiàn)成本低于功能評價值。應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應提高成本 16 從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構件的價值系數(shù)盡可能趨近于 定的改進對象是： 、 計算出來的 1 的功能區(qū)域，基本上都應進行改進，特別是 比 1 小德較多的功能區(qū)域，力求使 、 大的功能 是成本降低期望值，也是成本應降低的絕對值。當 n 個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇 、 復雜的功能 復雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很多構配件（或作業(yè)）來實現(xiàn)的，通常復雜的功能區(qū)域其價值系數(shù)也較低 、 問題多的功能 盡管在功能系統(tǒng)圖上的任何一級改進都可以達到提高價值的目的，但是改進的多少、取得效果的大小卻是不同的。越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改進的余地越小，越只能作結構上的小改小革；相反，越接近功能系統(tǒng)圖的前端，功能改進就可以越大，就越有可能作原 理上的改變，從而帶來顯著效益。 八、新技術、新工藝和材料應用方案的技術經(jīng)濟分析 1、新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則 、原則： A、 技術上先進、可靠、適用、合理 B、 經(jīng)濟上合理 （主要原則） 2、新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經(jīng)濟分析 、新技術應用方案的經(jīng)濟分析 A、 常用的靜態(tài)分析方法有 增量投資分析法 、 年折算費用法 、 綜合總費用法 等 B、 常用的動態(tài)分析方法有 凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法 、 凈年值（年成本）法 等 、增量投資收益率法 方案總成本 方案總成本 方案投資額 方案投資額 這表明新技術方案在經(jīng)濟上是可行的 折算費用法 （重點） A、 當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 、 在采用方案要增加投資時，可通過比較各個方案折算費用的大小選擇方案 j+c 17 算的年總費用 產(chǎn)成本 資額 準投資收益率 某一項工程 有甲乙丙丁四種實施方案可供選擇，四個實施方案的投資額分別是 60萬元、 80萬元、 100萬元、 120 萬元，年運行成本分別是 16 萬元， 13 萬元 ， 10 萬元， 6 萬元，各方案應用環(huán)境相同，基準收益率 10%，則采用的折算費用法 ，采用的最優(yōu)方案是哪一個 甲 16+60*10%=22 乙 13+80*10%=21 丙 10+100*10%=20 丁 6+120*10%=18 最優(yōu)的方案是丁方案 B、 當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案 2=1（ 方案 1（ 2）總成本 方案 1（ 2）固定成本 方案 1（ 2）單位可變成本 Q： 產(chǎn)銷量 、某企業(yè)欲引進一條生產(chǎn)線，引進甲生產(chǎn)線 400萬元，單位可變成本 進乙生產(chǎn)線 600萬元，單位可變成本 產(chǎn)量為 800萬時，選甲、乙？產(chǎn)量為 1200萬時選甲、乙？ 800萬時：甲 400+00=880 乙 600+00=920 產(chǎn)量為 800萬時選甲方案 1200萬時：甲 400+200=1120 乙 600+200=1080 產(chǎn)量為 1200萬時選乙方案 、甲乙生產(chǎn)線的臨界產(chǎn)量是多少萬件 ？ 臨界產(chǎn)量：當產(chǎn)量為多少萬件時？甲乙生產(chǎn)線的總成本正好相等 設產(chǎn)量為 X 400+00+=1000萬件 18 第二章：工程財務 2010 財務會計基礎 011 財務會計的職能 2012 會計核算的原則 2013 會計核算的基本前提 2014 會計要素的組成和會計等式的應用 2020 成本與費用 021 成本與費用 2022 工程成本的確認和計算方法 2023 工程成本的核算 2024 期間費用的核算 2030 收入 031 收入的分類及確認 2032 建造（施工）合同收入的核算 2040 利潤和所得稅費用 041 利潤的計算 2042 所得稅費用的確認 2050 企業(yè)財務報表 051 財務報表的構成 2052 資產(chǎn)負值表的內容和作用 2053 利潤表的內容和作用 2054 現(xiàn)金流量表的內容和作用 2055 財務報表附注的內容和作用 2060 財務分析 061 財務分析方法 2062 基本財務比率的計算和分析 2070 籌資管理 071 資金成本的作用和及其計算 2072 短期籌資的特點和方式 2073 長期籌資的特點 和方式 2080 流動資產(chǎn)財務管理 081 現(xiàn)金和有價證券的財務管理 2082 應收賬款的財務管理 一、財務會計基礎 管理會計作為企業(yè)會計的內部管理系統(tǒng)，其工作側重點主要是 為企業(yè)內部 管理服務，屬于 經(jīng)營型會計 ；財務會計工作的側重點在于 為企業(yè)外界 厲害關系集團提供會計信息服務，屬于 報告型會計 ； 1、財務會計的職能 、 財務會計 與 管理會計 是現(xiàn)代會計兩大基本內容 、財務會計的內涵決定了財務會計具 有 核算 和 監(jiān)督 兩項基本職能 ， 核算是監(jiān)督的前提和基礎，監(jiān)督 19 是會計核算的保證 。 （ 3）、財務會計是以 財務 報表 為主要內容的財務報告形式，這種信息是以 貨幣 作為主要計量尺度并結合文字說明來表述的，是考評企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營企業(yè) 資源的責任和績效 的依據(jù)，也是國家 進行宏觀經(jīng)濟管理 的重要信息來源； 2、會計核算的原則 、會計要素的計量屬性 A、 歷史成本 B、 重置成本 C、 可變現(xiàn)凈值 D、 現(xiàn)值 E、 公允價值 3、會計核算的基本前提 、會計核算的基本假設包括： 會計主體 、 持續(xù)經(jīng)營 、 會計分期 和 貨幣計量 、會計主體又稱會計實體，強調的是會計為之服務的特定單位，。這個組織實體上從空間上界定了會計工作的具體核算范圍 、會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應 的關系。 法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體 、 會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以 日歷年 作為企業(yè)的會計年度。即以公歷 1月 1日至 12月 31日為一個會計年度 、我國的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)會計應當以貨幣計量。我國通常應選擇 人民幣 作為記賬本位幣 、針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為 收付實現(xiàn)制 和 權責發(fā)生制 -(即用來規(guī)定收入和費用何時記賬 ) 企業(yè)應當以 權責發(fā)生制 為基礎進行會計確認、計量和報告。 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收 入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。 權責發(fā)生制是以 會計分期假設 和 持續(xù)經(jīng)營 為前提的會計基礎 4、會計要素的組成和會計等式的應用 會計要素包括 資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益 、 收入 、 費用 和 利潤 、 按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)） 、 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。 、長期資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待 攤 費 用 、其他資產(chǎn) 、負債按流動性分為：流動負債和長期負債 、流動負債包括：短期借款、應付 款項、應付工資、應交稅金等 、長期負債包括： 應付債券 、長期借款、長期應付等 、所有者權益的內容包括：實收資本、資本公積、盈余 公積 、未分配利潤 、資本公積包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等 、 資產(chǎn)、負債和所有者權益是反映企業(yè)某一時點財務狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素 ； 收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也成為動態(tài)會計要素 、靜態(tài)等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權益 、動態(tài)等式：收入 利潤 二、成本與費用 1、費用與成本的關系 （網(wǎng)上說教材有變化） 、 費用按不同的 分類標準，可以有多種不同的費用分類方法。如費用按 經(jīng)濟內容和性質 進行分類， 20 可分為 構建勞動對象方面費用 、 購置勞動手段方面的費用 和 支付活勞動方面的費用 三大類；費用按 經(jīng)濟用途 （某一筆費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關） 分可分為 生產(chǎn)費用 （ 即、生產(chǎn)成本，是 和具體施工生產(chǎn)有關的費用 、計入工程成本 ） 和