代理人稅金計算方法PPT課件

1 代理人稅金計算方法 2 一 代理人需繳納的稅費種類 代理人應繳稅金 個人所得稅 營業(yè)稅及附加營業(yè)稅和附加稅費明細如下 以北京地區(qū)為例 注 1 其他地區(qū)可能會有地方教育費附加 地方水利建設費 堤防費 價格調(diào)控稅 河道稅及副食品基金等稅費 其稅率按當?shù)匾?guī)定執(zhí)行 計稅依據(jù)均為營業(yè)稅實際繳納稅額 2 各地區(qū)的營業(yè)稅起征點也各不相同 具體以當?shù)囟悇站忠?guī)定為準 3 營業(yè)稅及附加計算 營業(yè)稅實際繳納額 應付手續(xù)費 營業(yè)稅稅率附加稅實際繳納額 營業(yè)稅實際繳納額 相應附加稅率 例 北京代理人王某2009年3月應付手續(xù)費為6000元 營業(yè)稅起征點為5000元 則其應繳納的營業(yè)稅及附加應為多少 答 營業(yè)稅 6000 5 300城建稅 300 0 07 21教育費附加 300 0 03 9 4 個稅計算 個人所得稅 應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 5 一 代理人每月應付手續(xù)費未達到營業(yè)稅起征點時 只計算個人所得稅 即 代理人應付手續(xù)費 營業(yè)稅起征點不用再計算營業(yè)稅及附加 個人所得稅 應付手續(xù)費 1 費用扣除率 800 20 個別地區(qū)的減除費用為2000元 實付手續(xù)費 應付手續(xù)費 個人所得稅 例 北京代理人張某在2009年1月份的應付手續(xù)費為4800元 費用扣除率為40 營業(yè)稅起征點為5000元 其應繳納稅金是多少 實付手續(xù)費是多少 因其1月應付手續(xù)費小于營業(yè)稅起征點 故只計算個人所得稅 個人所得稅 4800 1 40 800 20 416元 實付手續(xù)費 4800 416 4384元 二 代理人計稅方法 6 二 當代理人每月應付手續(xù)費達到營業(yè)稅起征點時 需同時繳納營業(yè)稅及附加和個人所得稅 實付手續(xù)費 應付手續(xù)費 營業(yè)稅及附加 個人所得稅營業(yè)稅實際繳納額 應付手續(xù)費 營業(yè)稅稅率附加稅實際繳納額 營業(yè)稅實際繳納額 相應附加稅率個人所得稅分為兩種情況進行計算1 當應付手續(xù)費 1 費用扣除率 營業(yè)稅及附加 4000元時個人所得稅 應付手續(xù)費 1 費用扣除率 營業(yè)稅及附加 800 20 個別地區(qū)的減除費用為2000元 二 代理人計稅方法 7 例 如北京代理人李某2009年1月應付手續(xù)費為7000元 費用扣除率為40 營業(yè)稅起征點為5000元 那么李某2009年1月應繳納多少營業(yè)稅及附加稅和個人所得稅 實付手續(xù)費是多少 1 先計算營業(yè)稅及附加營業(yè)稅 7000 5 350元城建稅 350 7 24 5元教育費附加 350 3 10 5元2 再計算個人所得稅因7000 1 40 350 24 5 10 5 4000元故個人所得稅 7000 1 40 350 24 5 10 5 800 20 603元3 實付手續(xù)費 7000 350 24 5 10 5 603 6012元 二 代理人計稅方法 8 2 當應付手續(xù)費 1 費用扣除率 營業(yè)稅及附加 4000元時個人所得稅 應付手續(xù)費 1 費用扣除率 營業(yè)稅及附加 80 適用稅率 速算扣除數(shù) 具體見下表 注 應納稅所得額 應付手續(xù)費 1 費用扣除率 營業(yè)稅及附加 80 二 代理人計稅方法 9 例 如北京代理人趙某2009年1月應付手續(xù)費為50000元 費用扣除率為40 營業(yè)稅起征點為5000元 那么李某2009年1月應繳納多少營業(yè)稅及附加稅和個人所得稅 實付手續(xù)費是多少 1 先計算營業(yè)稅及附加營業(yè)稅 50000 5 2500元城建稅 2500 7 175元教育費附加 2500 3 75元2 再計算個人所得稅因50000 1 40 2500 175 75 4000元故個人所得稅 50000 1 40 2500 175 75 80 30 2000 4540元3 實付手續(xù)費 50000 2500 175 75 4540 42710元 二 代理人計稅方法 10 一小部分地區(qū)的代理人計稅方法可能與上述不同 具體參照當?shù)囟悇站忠?三 特別提示 11 代扣代繳代理人稅金 1 稅金每月計算一次