電視機(jī)廠增值稅計(jì)算及答案

電視機(jī)廠6某電視機(jī)廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。某年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5%對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，打折后每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場(chǎng)銷售彩電200臺(tái)（不含稅售價(jià)3000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。（2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。（3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購(gòu)貨方。共開(kāi)出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。（4）以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。（5）3月4日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。（6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。解析：（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)2850元的單價(jià)銷售，無(wú)需另開(kāi)發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開(kāi)發(fā)票，則不得減除銷售額。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣后價(jià)款后，再按折扣金額開(kāi)具其他發(fā)票或單據(jù)給購(gòu)貨方入賬。這種情況，雙方均對(duì)現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=285050017%+300020017%=344250（元）（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算的購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：30002017%=10200（元）（5）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）103.北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2009年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在本地銷售彩電950臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款2000元，發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心50臺(tái)；（2）月末向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)彩電，為下月銷售儲(chǔ)備。支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)5000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給外地分支機(jī)構(gòu)。（3）本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開(kāi)來(lái)的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（4）本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)；（5）本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水取得水廠（適用簡(jiǎn)易征收）開(kāi)具專用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，用電取得電廠開(kāi)具專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元。發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。解析：銷項(xiàng)稅=（950+50+10+300）200017%=445400（元）進(jìn)項(xiàng)稅=85000 +1500006%+35000017%=153500（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=445400-153500=291900（元）170、 某電視機(jī)廠2002年向外地某商場(chǎng)批發(fā)100臺(tái)彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅售價(jià)2300元（假定該廠本期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額），同時(shí)電視機(jī)廠用自己卡車送貨，商場(chǎng)支付給電視機(jī)廠運(yùn)費(fèi)1170元，則（1）判斷銷售額的確定原理。（2）是否混合銷售行為或兼營(yíng)行為，并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算增值稅稅額。應(yīng)納的增值稅39270元5某電視機(jī)廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。某年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5%對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，打折后每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場(chǎng)銷售彩電200臺(tái)（不含稅售價(jià)3000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。（2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。（3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購(gòu)貨方。共開(kāi)出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。（4）以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。（5）3月4日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。（6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額?！窘馕觥浚?）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)2850元的單價(jià)銷售，無(wú)需另開(kāi)發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開(kāi)發(fā)票，則不得減除銷售額。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣后價(jià)款后，再按折扣金額開(kāi)具其他發(fā)票或單據(jù)給購(gòu)貨方入賬。這種情況，雙方均對(duì)現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=285050017%+300020017%=344250（元）（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算的購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：30002017%=10200（元）（5）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）【題6】某電視機(jī)廠（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷售A型電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.3萬(wàn)元(不含稅價(jià))，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額36萬(wàn)元，含銷售人員獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，貨款收到；購(gòu)進(jìn)電子元件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，款已付貨入庫(kù)；支付購(gòu)進(jìn)電子元件的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，已取得運(yùn)輸專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)取得專用發(fā)票上注明的稅額0.68萬(wàn)元；以成本價(jià)銷售給本廠職工A型電視機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)0.2萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批電子元件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算電視機(jī)廠5月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮夸N項(xiàng)稅額=3617%+200.317%=7.14(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+303%+0.68+2*3%應(yīng)納增值稅=7.14-進(jìn)項(xiàng)稅額=1.94(萬(wàn)元)*3、2009年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)為5 000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月5日，向各大商場(chǎng)銷售出電視機(jī)2 000臺(tái)，因這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清了2 000臺(tái)電視機(jī)的購(gòu)貨款，而給予其5%的銷售折扣。（2）9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1 000元。其中，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)為600元，建設(shè)基金為100元，裝卸費(fèi)為100元，保險(xiǎn)費(fèi)為100元，保管費(fèi)為100元。（3）9月10日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。（4）9月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（5）9月20日，向全國(guó)第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。（6）9月23日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)2臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)9月份的應(yīng)納增值稅。某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年2月購(gòu)銷情況如下：外購(gòu)情況：（1）外購(gòu)液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元,取得合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù), 專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（2）外購(gòu)電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬(wàn)元。貨物未到達(dá), 專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為98萬(wàn)元,關(guān)稅為8.38萬(wàn)元,取得海關(guān)完稅憑證；（4）從小規(guī)模商業(yè)納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款3萬(wàn)元, 專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（5）外購(gòu)用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。銷售情況：（1）向本市某家電銷售公司銷售29寸液晶彩電5000臺(tái)，出廠單價(jià)每臺(tái)含稅0.3萬(wàn)元。因家電銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣；（2）向本市一新落成的賓館銷售29寸彩電800臺(tái),開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額240萬(wàn)元。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元；（3）向本市某紅十字醫(yī)院捐贈(zèng)29寸液晶彩電10臺(tái)；（4）春節(jié)職工活動(dòng)中,作為獎(jiǎng)品無(wú)償贈(zèng)送29寸液晶彩電20臺(tái)；（5）采取以物易物方式向供電局提供29寸液晶彩電100臺(tái)，雙方互開(kāi)征增值稅專用發(fā)票,收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費(fèi)30萬(wàn)元；（6）銷售一臺(tái)2008年2月購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備,原值15萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，現(xiàn)售價(jià)16萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）外購(gòu)液晶面板和電子芯片可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額；（3）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）直接銷售彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）視同銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額；（6）以物易物方式的銷項(xiàng)稅額；（7）本期實(shí)際可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（8）銷售檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額；（9）本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額。正確答案（1）外購(gòu)液晶面板電子芯片可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80017%207%34171.4（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額（988.38）17%18.08（萬(wàn)元）（3）自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額33%