第02講借貸記帳法與會計核算循環(huán)

.,1,一、會計恒等式資產(chǎn)與權(quán)益，同一事物的兩個方面,價值（資金）,是什么？,資產(chǎn),是誰的？,權(quán)益,第一節(jié)會計恒等式,在數(shù)量上，資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括：債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益權(quán)益=負債+所有者權(quán)益包含靜態(tài)和動態(tài)要素在內(nèi)的會計等式為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,2,一、會計恒等式有關等式證明：在1時刻，資產(chǎn)1=負債1+所有者權(quán)益1在2時刻，資產(chǎn)2=負債2+所有者權(quán)益2在1-2時刻之間，利潤1-2=收入1-2-費用1-2因為，所有者權(quán)益2=所有者權(quán)益1+利潤1-2所以，資產(chǎn)2=負債2+所有者權(quán)益1+利潤1-2或，資產(chǎn)2=負債2+所有者權(quán)益1+收入1-2-費用1-2去掉下標，則得：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤或，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用,第一節(jié)會計恒等式,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,3,一、會計恒等式例M公司有A、B、C三個股東創(chuàng)立，2003年1月1日A股東投入100萬設備、B股東投入100萬貨幣（銀行存款）、C股東投入原材料100萬。經(jīng)營一年后，M公司賺取了100萬利潤，公司設備由于使用降低為90萬、貨幣資金增加到270萬、原材料降為40萬。問題12003年1月1日，M公司資產(chǎn)為多少？所有者權(quán)益是多少？資產(chǎn)=設備100+銀行存款100萬+原材料100萬=300萬所有者權(quán)益=A股東資本100萬+B股東資本100+C股東資本100萬=300萬所以，2003年1月1日資產(chǎn)300萬=所有者權(quán)益300萬問題22003年12月31日，M公司資產(chǎn)為多少？所有者權(quán)益是多少？,第一節(jié)會計恒等式,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,4,一、會計恒等式問題22003年12月31日，M公司資產(chǎn)為多少？所有者權(quán)益是多少？資產(chǎn)=90+270+40=400萬；所有者權(quán)益=300+利潤100=400萬所以，2003年12月31日，資產(chǎn)400萬=所有者權(quán)益400萬問題3假如M公司在2004年1月份繼續(xù)從銀行借入資金100萬，未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務，則2004年1月31日M公司的會計恒等式又如何？資產(chǎn)=90+270+100（借入的資金已經(jīng)存入）+40=500萬負債=100萬（銀行借款）；所有者權(quán)益=400萬所以，2004年1月31日M公司的會計等式為：資產(chǎn)500萬=負債100+所有者權(quán)益400萬,第一節(jié)會計恒等式,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,5,二、會計恒等式不受經(jīng)濟業(yè)務的影響包含靜態(tài)和動態(tài)要素在內(nèi)的會計等式為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用即：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,第一節(jié)會計恒等式,資產(chǎn),權(quán)益,相等,資產(chǎn)增加,資產(chǎn)減少,權(quán)益增加,權(quán)益減少,（1）,（2）,（3）,（4）,經(jīng)濟業(yè)務的四種類型,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,6,二、會計恒等式不受經(jīng)濟業(yè)務的影響第1類型：資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總資產(chǎn)、總權(quán)益增加，等式不變?nèi)?，借入銀行存款100萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時增加100萬，等式不變假定原會計等式為：資產(chǎn)300萬=300萬權(quán)益+100萬+100萬新等式為資產(chǎn)400萬=400萬權(quán)益第2類型：資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益減少，等式不變?nèi)?，償還銀行借款80萬，資產(chǎn)與權(quán)益同時減少80萬，等式不變原等式為資產(chǎn)400萬=400萬權(quán)益-80萬-80萬新等式為資產(chǎn)320萬=320萬權(quán)益,第一節(jié)會計恒等式,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,7,二、會計恒等式不受經(jīng)濟業(yè)務的影響第3類型：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益不變?nèi)?，將現(xiàn)金80萬送存銀行，現(xiàn)金資產(chǎn)減少80萬，但銀行存款增加80萬原等式為資產(chǎn)320萬=320萬權(quán)益+80萬-80萬新等式為資產(chǎn)320萬=320萬權(quán)益第4種類型：一種權(quán)益增加，另一種權(quán)益減少，總資產(chǎn)、總權(quán)益不變?nèi)?，?0萬債務轉(zhuǎn)化為股本（即債轉(zhuǎn)股），債務減少50萬，但所有者權(quán)益增加50萬。原等式為資產(chǎn)320萬=320萬權(quán)益+50萬-50萬新等式為資產(chǎn)320萬=320萬權(quán)益,第一節(jié)會計恒等式,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,8,一、會計對象、會計要素與會計科目,會計對象,會計要素,總分類會計科目,第二節(jié)會計科目,明細分類科目,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,9,工業(yè)企業(yè)常見會計科目設置,第二節(jié)會計科目,一級科目：原材料二級科目：原料及主要材料外購半成品修理用配件輔助材料燃料三級科目：焦碳（明細科目）煤碳柴油汽油,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,10,一、會計賬戶的概念與結(jié)構(gòu)1。會計賬戶會計賬戶：根據(jù)會計科目設置的反映其內(nèi)容增減變化的戶頭。2。會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)對于一項具體的科目內(nèi)容而言，其變化不外乎增加、減少兩種情況，于是賬戶的基本結(jié)構(gòu)是二元的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。,第三節(jié)會計賬戶與賬簿,問題：（1）“左”、“右”稱為什么名稱？（2）“左”、“右”分別登記增加和減少，但究竟哪方登記增加？哪方登記減少？（3）賬戶余額究竟在哪方？,“T”字最容易反映賬戶的基本結(jié)構(gòu)，故又稱為賬戶的“T”形結(jié)構(gòu),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,11,一、會計賬戶的概念和結(jié)構(gòu)3。會計賬戶的具體結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)賬戶與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)相反資產(chǎn)類賬戶,第三節(jié)會計賬戶與帳簿,權(quán)益類賬戶,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,12,一、會計賬戶的概念和結(jié)構(gòu)T字帳戶,第三節(jié)會計賬戶與帳簿,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,13,二、會計賬簿,第三節(jié)會計賬戶與帳簿,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,14,第四節(jié)借貸復式記賬法,一、復式記賬法基本原理企業(yè)資金運動的規(guī)律：“有始（點）”、“有終（點）”反映資金運動規(guī)律：一個賬戶反映“始點”，一個賬戶反映“終點”例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元,資產(chǎn)（-）,資產(chǎn)（+）,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,15,一、復式記賬法基本原理例2，所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。,權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）,資產(chǎn)（+）,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,16,一、復式記賬法基本原理例3，企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。,資產(chǎn)（-）,權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,17,一、復式記賬法基本原理例4，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。,權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）,權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,18,一、復式記賬法基本原理例5，某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。,資產(chǎn)（-）（所有者權(quán)益）,資產(chǎn)（+）（債權(quán)人權(quán)益）,第四節(jié)借貸復式記賬法,權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,19,一、復式記賬法基本原理復式記賬法：對于發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，均以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記借以全面反映該項經(jīng)濟業(yè)務的記賬方法。經(jīng)濟業(yè)務：也稱為“會計事項”，是指需要進行會計處理的事項。一般包括：交易（Transactions）、事項(Events)和情況（Circumstances）交易：兩個會計主體之間的價值交換行為。如采購、銷售等。事項：特定事件對會計主體的影響。如自然災害等。情況：社會環(huán)境對會計主體的影響。如市場物價的變化等。,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,20,二、借貸復式記賬法特點（1）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)以“借”、“貸”作為記賬符號資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,21,二、借貸復式記賬法特點（1）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)以“借”、“貸”作為記賬符號資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,22,二、借貸復式記賬法特點（2）借貸記賬法記賬規(guī)律“有借必有貸，借貸必相等”,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,23,二、借貸復式記賬法特點（3）借貸記賬法平衡規(guī)律期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計（4）按賬戶余額確定賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類賬戶余額一般在“借方”；權(quán)益類賬戶余額一般在“貸方”反過來：賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類賬戶”；賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類賬戶”,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,24,三、會計分錄會計分錄：記賬前，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務確定涉及賬戶、登記方向與金額，以便于記賬的輔助記錄。會計分錄可以根據(jù)涉及賬戶的多少劃分為簡單會計分錄和復雜會計分錄,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,25,三、會計分錄賬戶對應關系：采用復式記賬方法，每個經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶之間就形成了“應借應貸”的關系，這種賬戶間形成的“應借應貸”關系稱為“賬戶對應關系”對應賬戶：具有對應關系的賬戶，彼此之間稱為“對應賬戶”例1銀行存款購買原材料30000元；例2采購原材料10萬，付款5萬,例1會計分錄借：原材料30,000貸：銀行存款30,000,例2會計分錄借：原材料100,000貸：銀行存款50,000貸：應付賬款50,000,“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”,“原材料”與“銀行存款”、“應付賬款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”和“應付賬款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”；“應付賬款”的對應賬戶也是“原材料”,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,26,三、會計分錄可見：賬戶名稱、登記方向、登記金額是登記賬戶的最重要的“三要素”也是會計分錄的主要內(nèi)容編制會計分錄的基本步驟：（1）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目（賬戶名稱）（2）分析所涉及會計賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）（3）分析經(jīng)濟業(yè)務影響賬戶內(nèi)容的增減（4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）（5）確定各賬戶的登記金額（6）編制會計分錄,第四節(jié)借貸復式記賬法,第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,27,一、編制記賬憑證記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務原始憑證編制的，據(jù)以登記賬簿的憑據(jù)。會計分錄是記賬憑證的主要內(nèi)容。原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù),第五節(jié)會計核算循環(huán),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,28,二、登賬與結(jié)帳賬簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余的簿籍。賬簿種類：日記賬與分類賬；總分類賬與明細分類賬三欄式、數(shù)量金額式、多欄式；訂本式、活頁式、卡片式登賬：或稱過賬，將憑證上的數(shù)據(jù)根據(jù)會計分錄的指示記入賬簿的過程。,第五節(jié)會計核算循環(huán),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,29,二、登賬與結(jié)帳實際賬簿登記,第五節(jié)會計核算循環(huán),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,30,二、登賬與結(jié)帳登賬與結(jié)賬,第五節(jié)會計核算循環(huán),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,31,三、試算平衡試算平衡：利用復式記賬方法形成的內(nèi)部平衡機制驗證記賬的正確性,第五節(jié)會計核算循環(huán),第二講借貸記賬法與會計核算循環(huán),.,32,二、借貸復式記賬法特點,第五節(jié)會計